CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

PRÁCTICA 6.3

1.- La empresa BRG, S.A. presenta el siguiente Balance de comprobación a 31 de diciembre de 20X0:

Balance de comprobación S. deudor S. acreedor

Capital social 187.973

Reserva legal 23.100

Deudas a l/p con entidades de crédito 42.000

Aplicaciones informáticas 2.050

Terrenos y bienes naturales 75.000

Construcciones 130.000

Instalaciones técnicas 63.430

Mobiliario 2.100

Equipos para procesos de inf. 10.800

Créditos a l/p al personal 4.500

Proveedores, moneda extranjera 1.612,80

Amortización acumulada del inmovilizado material 38.327,20

Mercaderías 13.250

Deterioro de valor de mercaderías 1.620

Proveedores de inmovilizado a L/P 38.320

Clientes 45.210

HP IVA soportado (21%) 6.478

HP retenciones y pagos a cuenta 2.965

HP IVA repercutido 10.370

Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 1.750

Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio 1.765
Bancos 11.570

Compras de mercaderías 63.580

Devoluciones de compras y op. similares 2.030

Rappels por compras 8.100

Arrendamientos y cánones 12.000

Primas de seguros 1.450

Suministros 1.690

HP acreedora por retenciones practicadas 930

Reparaciones y conservación 960

Sueldos y salarios 37.200

Seguridad Social a cargo de la empresa 8.928

Organismos de la SS, acreedores 2.232

Intereses de deudas 3.000

Otros gastos financieros 590

Ventas de productos terminados 129.188

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Rappels sobre ventas 12.100

Ingresos de créditos 530

Otros ingresos financieros 950

Transportes 750

Ingresos por comisiones 2.140

Ingresos de propiedad industrial cedida en explot. 13.693

Beneficios procedentes de inm. mat. 6.500

TOTAL 511.366 511.366

a) El 30 % del importe de las deudas a l/p vencen el ejercicio siguiente.

b) El mobiliario lo compró el 1 de septiembre de este año. La amortiza por el sistema lineal en 4 años, con
valor residual de 150 €.

c) El resto de elementos también los amortiza con el sistema lineal, las construcciones en 25 años (valor
residual 20.000), aplicaciones informáticas sistema de dígitos crecientes (vida útil 5 años, estamos en el
año 3 de amortización) y los equipos un 25 % al año. Todo lo ha comprado en ejercicios anteriores.

d) El crédito a l/p al personal vence el 1de octubre de 20X1

e) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 18.400 €.

f) La empresa estima que las mercaderías tienen un valor neto realizable de 16.860 €.

g) La empresa utiliza el sistema global para el seguimiento de las insolvencias de clientes y deudores. Por
su experiencia estima que el 10 % de sus saldos no los cobrará.

h) El gasto por arrendamiento corresponde al alquiler anual de las oficinas que abarcan el periodo
comprendido entre el 1 de mayo de 20X0 y el 30 de abril de 20X1.

i) Los ingresos de créditos se cobraron por anticipado el 01/10/X0, corresponden al crédito concedido al
personal el 01/10/X0

j) El gasto del seguro corresponde al periodo comprendido entre el 31/marzo X0 y el 30/marzo X1

k) La deuda que tiene con los proveedores de inmovilizado corresponde a una deuda por compra de
inmovilizado el 01/08/X0. A 31 de diciembre se incorporan intereses del 4% anual que se pagarán al
vencimiento de la deuda.

Solución:

a) ______________________________ 31/12/X1 _______________________________

12.600 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito

a (520) Deudas a c/p con entidades

de crédito 12.600

b) ______________________________ _____________________________

162,50 (681) Amortización del inmovilizado

material a (281.16) Amortización acumulada

mobiliario 162,50

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c) _____________________________ 31/12/X1 _____________________

4.400 (681) Amortización del inmovilizado

material (130.000-20.000/25)a (2811) Amortización acumulada

de Construcciones 4.400

______________________________ 31/12/X1 _______________________________

410 (680) Amortización del inmovilizado

intangible (2.050 /15)* 3a (280.6) Amortización acumulada

de aplicación informática 410

___________________________ 31/12/X1 ______________________________

2.700 (681) Amortización inmov. mater

(10.800 x 0,25) a (2817) A.A EPI 2.700

d) ____________________________ 31/12/X1 ______________________________

4.500 (544) Crédito c/p personal a (254) Crédito l/p 4.500

e) ___________________________ 31/12/X1 ______________________________

13.250 (610) Variación de existencias de mercaderías

a (300) Mercaderías 13.250

__________________________________ ________________________

18.400 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de

mercaderías 18.400

f) __________________________________xx_____________________________

1.620 (390) ) Deterioro mercaderías a (7931) Reversión por deterioro de merc 1.620

__________________________________ xx _________________________________

1.540 (6913) Pérdds deterioro mercd a (390) Deterioro de valor mercaderías 1.540

(18.400 – 16.860)

g) ____________________________ 31/12/X1 ______________________________

1.750 (490) Deterioro de valor de créditos

por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de

créditos por operaciones comerciales 1.750

______________________________ _________________________________

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4.521 (694) Pérdidas por deterioro de

créditos por operaciones comerciales

(45.210 × 0,1) a (490) Deterioro de valor de

créditos por operaciones

comerciales 4.521

h) _____________________________ 31/12/X1 ______________________________

4.000 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 4.000

(12.000 /12) X 4

i) _______________________________ 31/12/X1 ______________________________

397,50 (762) Ingresos de créditos a Ingresos anticipados 397,50

(530/12)X9

j)________________________________ 31/12/x1_________________________________

362,50 (480) Gastos anticipados

(1.450 / 12)x 3 a (625) Primas de seguros 362,50

k)______________________________ 31/12/x1 ___________________________________

631,37 ( ) Intereses de deudas a Proveedr inmovliz L/P 631,37

( 38.320 x ((1,04)5/12 -1)

_________________________________ __________________________
10.370 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 6.478
(4750) HP acreedora por IVA 3.892

FALTA REVISAR LA CUENTA DE RESULTADOS

_______________________________

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Compras de mercaderías 63.580

Amortiz I.Material 7.262,50

Amortización I. Intangible 410

Arrendamientos y cánones 8.000

Primas de seguros 1.087,50

Suministros 1.690

Reparaciones y conservación 960

Sueldos y salarios 37.200

Seguridad Social a cargo de la empresa 8.928

Intereses de deudas 3.631,37

Pérdds deterioro mercd 1.540

Otros gastos financieros 590

Ventas de productos terminados 129.188

Rappels sobre ventas 12.100

Ingresos de créditos 132,50

Otros ingresos financieros 950

Transportes 750

Ingresos por comisiones 2.140

Ingresos de propiedad industrial cedida en explot. 13.693

Beneficios procedentes de inm. mat. 6.500

Devoluciones de compras y op. similares 2.030

Rappels por compras 8.100

Variación de Existencias 5.150

Reversión por deterioro de merc 1.620

Reversión del deterioro de creditos 1.750

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