Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail

Direction Régionale Souss Massa

Examen de Fin de Module Régional N°M207
« Fiscalité de l'entreprise »
Année : 2022/2023
Filière : AAOCP Epreuve : Synthèse* (variante 1)
Niveau : T Barème : 40
Durée : 2H30

PARTIE THEORIQUE : (10 points) à rendre avec la feuille des réponses

I. Cochez la bonne réponse (9points)
1. Une construction acquise en Avril 2017 pour 540000 TTC a été cédée en 2020, quel est le montant
de la régularisation qui s’impose
a. 54 000 b. 63 000 c. 64 800 d. aucune régularisation e. autre
2. La TVA est :
a. Une taxe b. Une redevance c. Impôt direct d. impôt indirect e. sans contre partie
3. Quelle est le Traitement de l’opération suivante au regard de l’IS : « intérêt brut de 50 000 »
a. Réintégration 12500 b. Réintégration 10000 c. Déduction 12500 d. aucun traitement
4. Si l’IS dû est inférieur à la somme des acomptes provisionnels, la différence constitue :
a. Une dette envers l’Etat
b. Une créance sur l’Etat remboursable
c. Une créance sur l’Etat reportable

5. Une indemnité d’assurance vie perçus après le décès de Mr ANOUAR, gérant de la société :
600 000 Dhs, le montant de la prime payée depuis 2011 s’élève 20 000 Dhs annuellement, Mr
ANOUAR est décédé en 2022. Le traitement fiscal :
a. Déduction 240 000 b. déduction 600 000 c. Réintégration 20 000 d. Réintégration 240 000
6. Un commerçant (des engrais) assujetti au régime CPU, a réalisé au titre de l’exercice 2022, un chiffre
d’affaire de 900 000 Dhs. Le coefficient, de commerce des produits chimique et engrais, est de 10%,
le montant annuel de l’assurance maladie obligatoire de base est de 4200 Dhs. Calculer le CPU ?
a. 9 000 b. 90 000 c. 94 200 d. 13 200
II. Définir régime encaissement ? (1 point)
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 PARTIE PRATIQUE : (30 points)
Soit une société industrielle (SA), au capital de 1 350 000 DH entièrement libéré. Au titre de
l’exercice 2023, elle a réalisé un bénéfice de (1 452 500) dh, L’analyse des produits et charges de la
société fait ressortir les éléments suivants :

Eléments Montant

RF 2022 1 100 000

CA 2022 7 000 000

Les produits :

Chiffre d’affaire HT 8 760 000

Avances clients sur commandes non encore livrées 40 000

Produit de cession d’un camion totalement amorti 23 200

Reprise sur des provisions non déductibles 35 400

Intérêts brut sur comptes à terme 25 400

Les charges :

Achat de marchandises non encore payées 54 000

Fournitures de bureau dont 30% non encore consommé 25 000

Salaire du gérant de la société 130 000

Rénovation d’un matériel de transport, cette opération a pour objectif de 55 000

prolonger la durée de vie du matériel

Salaire de la femme de PDG qui occupe le poste de responsable administratif 98 400

Tantièmes ordinaires 65 000

Droit de douane sur acquisition d’un matériel et outillage 28 000

Prime d’assurance d’incendie 9 000

Intérêts sur comptes courants d’associé pour 250000 dh, le 01/07/2023 au 15 000
taux de 12 %, le taux réglementaire est de 7%

Amortissement d’une voiture de tourisme, acquise le 01/04/23 (300000 TTC) 60 000

Cotisation patronale de la retraite (CIMR) 65 000

Pénalités pour livraison tardives de marchandises 8 000

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 Travail à faire :
1- Dresser le tableau de passage de résultat comptable au résultat

Eléments Réintégrations Déductions Justification

2- Calculer le montant de l’IS théorique, de la cotisation minimale et IS due

3- Procéder à la régularisation de l’impôt et déterminer le dernier délai de paiement
4- Calculer les acomptes de l’exercice 2024 et déterminer les derniers délais de paiement
5- Passer les écritures au journal

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