Contabilitate Primara

Contabilitate primară
CURS FORMARE PROFESIONALA: CONTABIL
1
TEMA 1: întocmirea/ completarea documentelor primare; contarea operatiunilor
patrimoniale;
Generalități
Tot ce tine de notiunea de contabilitate primara se refera la întocmirea documentelor contabile

urmatoare care stau la baza inregistrarii in tranzactiilor economice:
 contabilitatea registrului de casa;
 contabilitatea notelor de intrare-recepție (nir-uri);
 întocmirea deconturilor de cheltuieli;
 întocmirea facturilor care trebuie emise de catre client (facturare);
 întocmirea de dispozitii de plata/incasare catre casierie;
 completarea de chitante, cecuri, ordine de plata, foi de varsamant;
 întocmirea de state de plata, pontaje;
Rolul documentelor contabile este de inregistrare cronologica si sistematica a operatiunilor

efectuate. Documentele justificative sunt reflectate in contabilitate (imagine sintetica a
operatiunilor), iar toate inregistrarile din contabilitate trebuie să aiba la baza un document
justificativ.
Organizarea contabilitatii patrimoniale constituie o obligatie stabilita prin lege pentru toate
persoanele juridice, precum si pentru persoanele fizice care au fost autorizate sa desfasoare
activitati pe cont propriu si au calitatea de comerciant.
Legea Contabilitatii nr. 82/1991 enumera unitatile patrimoniale obligate sa-si organizeze și
să conduca contabilitatea, astfel :
- Regii autonome
- Societati comerciale
- Societati agricole
- Organizatii ale cooperatiei mestesugaresti
- Organizatii ale cooperatiei de consum si de credit
- Banca Nationala a Romaniei si organizatiile bancare
- Institutii publice de subordonare centrala si locala
- Unitati de asigurari sociale, altele decit cele de stat
- Asociatii
- Fundatii
- Sindicate
- Unitati de cult
- Organizatii obstesti
- Alte persoane care au dobandit personalitate juridica
- Persoanele fizice care presteaza activitati independente, care exercita in mod obisnuit
acte de comert si sunt inmatriculate la Oficiul Registrului Comertului.
Obligatia de a organiza si conduce contabilitatea revine, potrivit legii, si subunitatilor fara

personalitate juridica cu sediul in strainatate, care apartin de persoane juridice, cu sediul sau
domiciliul in Romania, cit si subunitatilor cu sediul in Romania care apartin unor persoane
juridice sau fizice cu sediul sau domiciliul in strainatate.
2
Conform prevederlor OMFP 2634/2015 privind documentele financiar contabile,
documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele şi prenumele şi, după caz, sediul persoanei juridice/adresa persoanei
fizice care întocmeşte documentul;
- numărul documentului şi data întocmirii acestuia;
- menţionarea părţilor care participă la efectuarea operațiunii economico-financiare (când
este cazul);
- conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal al
efectuării acesteia;
- datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate, după
caz;
- numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea
operaţiunii economico-financiare.
În cuprinsul oricărui document emis de către o entitate trebuie să se menţioneze şi
elementele prevăzute de legislaţia în domeniu, respectiv forma juridică, codul de identificare
fiscală şi capitalul social, după caz.
Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de
document justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de
normele legale în vigoare.
Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează
răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au
înregistrat în contabilitate.
Documentele justificative provenite din tranzacţii/operaţiuni de cumpărare a unor bunuri
de la persoane fizice, pe bază de borderou de achiziţie/carnet de comercializare, pot fi
înregistrate în contabilitate numai în cazul în care se face dovada intrării în gestiune a
bunurilor respective.
În conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, denumită în continuare legea contabilităţii, contabilitatea se ţine în limba română
şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda
naţională, cât şi în valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.
Prin valută se înţelege altă monedă decât moneda naţională.
Documentele financiar-contabile pot fi întocmite şi într-o altă limbă şi altă monedă, dacă
acest fapt este prevăzut expres printr-un act normativ.
Documentele contabile (registre, jurnale, fişe, note etc.) care servesc la prelucrarea,
centralizarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare
consemnate în documentele justificative, întocmite manual sau prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automată a datelor, trebuie să cuprindă elemente cu privire la:
- denumirea entităţii;
- data întocmirii documentului contabil;
- felul, numărul şi data documentului justificativ;
- sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate;
- conturile sintetice şi analitice debitoare şi creditoare;
- semnătura persoanei responsabile cu întocmirea documentelor contabile.
În condiţiile în care documentele financiar-contabile (documentele justificative şi
documentele contabile) sunt întocmite şi preluate în contabilitate prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automată a datelor, semnătura nu constituie element obligatoriu.
În astfel de situaţii trebuie să se stabilească prin proceduri proprii modalităţi de identificare a
persoanelor care au iniţiat, dispus şi aprobat, după caz, efectuarea operaţiunilor respective.
3
Documentele financiar-contabile pot fi prezentate ca documente pe suport hârtie sau în
format electronic, cu condiţia întocmirii acestora potrivit normelor legale în vigoare.
Prin document în format electronic se înţelege documentul care conţine informaţiile
prevăzute de prezentele norme şi care a fost emis şi primit în format electronic.
Înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pix cu pastă sau prin utilizarea
sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, după caz.
În documentele financiar-contabile nu sunt admise ştersături, modificări sau alte
asemenea procedee, şi nici lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea sau
file lipsă.
Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, concomitent
înscriindu-se alături textul sau cifra corectă.
Corectarea se face în toate exemplarele documentului şi se confirmă prin semnătura
persoanei care a întocmit/corectat documentul, menţionându-se şi data efectuării corecturii.
În cazul documentelor financiar-contabile la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe
baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifică numerarul, ori al altor documente
pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restricţii, documentul întocmit greşit se
anulează şi se păstrează sau rămâne în carnetul respectiv.
La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operaţii de predare-
primire a valorilor materiale şi a mijloacelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătură,
atât a predătorului, cât şi a primitorului.
Grupele de mijloace fixe corespund categoriilor contabile de imobilizări corporale sau
grupelor din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor
fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare.
În cazul completării documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare
automată a datelor, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea acestora.
Documentele prezentate în listele de erori, anulări sau completări (pe baza cărora se fac
modificări în fişiere sau în baza de date a entităţii) trebuie să fie semnate de persoanele
împuternicite de conducerea entităţii.
În cazul în care prelucrarea documentelor financiar-contabile se face de către terţi
(persoane fizice sau juridice), în relaţiile dintre terţi şi entităţile beneficiare este necesar ca,
pentru efectuarea corespunzătoare a înregistrărilor în contabilitate, să se respecte
următoarele reguli:
- documentele justificative să fie întocmite corect şi la timp de către entităţile beneficiare,
acestea răspunzând de realitatea datelor înscrise în documentele respective;
- documentele contabile, întocmite de terţi pe baza documentelor justificative, trebuie
predate entităţilor beneficiare, împreună cu documentele justificative, la termenele stabilite
prin contractele sau convenţiile civile încheiate, terţii răspunzând de corectitudinea prelucrării
datelor.
În vederea înregistrării în jurnale, fişe şi în celelalte documente contabile a operaţiunilor
economicofinanciare consemnate în documentele justificative, potrivit formelor de
înregistrare în contabilitate utilizate de entităţi, se poate face contarea documentelor
justificative, indicându-se simbolurile conturilor sintetice şi analitice, debitoare şi creditoare,
în conformitate cu planul de conturi aplicabil.
Înregistrările în contabilitate se fac prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare
automată a datelor sau manual.
Înregistrările în contabilitatea sintetică şi analitică se fac pe bază de documente
justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator în care sunt înscrise
mai multe documente justificative al căror conţinut se referă la operaţiuni de aceeaşi natură
şi din aceeaşi perioadă.
4
În cazul operaţiunilor contabile pentru care nu se întocmesc documente justificative,
înregistrările în contabilitate se fac pe bază de note de contabilitate care au la bază note
justificative sau note de calcul, după caz.
În cazul stornărilor, pe documentul iniţial se menţionează numărul şi data notei de
contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaţiunii, iar în nota de contabilitate de
stornare se menţionează documentul, data şi numărul de ordine ale operaţiunii care face
obiectul stornării.
Înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor
după data de întocmire sau de intrare a acestora în entitate şi sistematic, în conturi sintetice
şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare formă de înregistrare în
contabilitate.
Modelele documentelor financiar-contabile pot fi adaptate în funcţie de specificul şi
necesităţile entităţilor, cu condiţia respectării conţinutului de informaţii prevăzut la pct. 2,
respectiv pct. 10, precum şi a normelor de întocmire şi utilizare a acestora. Acestea pot fi
pretipărite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor.
Numărul de exemplare al documentelor financiar-contabile se stabileşte prin proceduri
proprii, în funcţie de necesităţile entităţilor.
În situaţia în care activitatea de întocmire a documentelor financiar-contabile este
încredinţată în baza unui contract de prestări de servicii unor persoane fizice sau juridice,
normele proprii interne de întocmire şi utilizare a documentelor respective se adaptează în
mod corespunzător, fiind obligatoriu să se prevadă în contract clauze referitoare la
întocmirea şi utilizarea formularelor în aceste condiţii.
Entităţile pot stabili norme proprii de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-
contabile, cu condiţia ca acestea să nu contravină reglementărilor legale în vigoare.
Entităţile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile,
astfel:
- persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii vor desemna, prin
decizie internă scrisă, o persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuţii privind
alocarea şi gestionarea numerelor aferente;
- fiecare document va avea un număr de ordine sau o serie, după caz, număr sau serie
ce trebuie să fie secvenţial(ă), stabilit(ă) de entitate. În alocarea numerelor se va ţine cont
de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.;
- entităţile vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de numere ori serii, după
caz, prin care se va menţiona, pentru fiecare exerciţiu financiar, care este numărul sau seria
de la care se emite primul document.
Factura este document justificativ care stă la baza înregistrării în contabilitate a
operaţiunilor economice.
Pentru operaţiunile economice pentru care, conform prevederilor Codului fiscal, nu există
obligaţia întocmirii facturii, înregistrarea în contabilitate a acestora se efectuează pe baza
contractelor încheiate între părţi şi a documentelor financiar-contabile sau bancare care să
ateste acele operaţiuni, cum sunt: aviz de însoţire a mărfii, chitanţă, dispoziţie de
plată/încasare, extras de cont bancar, notă de contabilitate etc., după caz.
Toate operaţiunile privind factura (întocmire, utilizare, arhivare, corectare, reconstituire)
se efectuează conform prevederilor Codului fiscal şi ale Normelor metodologice de aplicare
a acestuia.
5
I. Întocmirea/ completarea documentelor primare
Completarea documentelor pentru principalele evenimente

si tranzactii
Completarea documentelor pentru principalele evenimente si tranzactii
1. Evidenta operativa a imobilizarilor
Organizarea documentelor primare privind activele imobilizate necesita circuitul rational al acestora
pentru toate operatiile care antreneaza imobilizari, indiferent de natura lor.
In scopul evidentierii existentei, miscarii si deprecierii activelor imobilizate se intocmesc documente

specifice, respectiv documente privind intrarea in patrimoniu a imobilizarilor, documente care
consemneaza deprecierea lor si documente privind iesirea din gestiune.
Fig.1 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind imobilizarile

Sursa: viamisoftware
6
Principalele documente referitoare la imobilizari si caracteristicile acestora:
Modele de documente utilizate pentru imobilizari
1.1 REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR
(Cod 14-2-1)
Registrul numerelor de inventar este utilizat pentru atribuirea numerelor de inventar mijloacelor fixe
(imobilizărilor corporale) existente în entitate, în vederea identificării lor.
În Registrul numerelor de inventar se înregistrează cronologic mijloacele fixe intrate în entitate.
Se poate folosi câte un registru pentru fiecare grupă de mijloace fixe, sau un registru pentru mai multe
grupe, în funcţie de numărul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmează a intra în entitate.
Grupele de mijloace fixe corespund categoriilor contabile de imobilizări corporale sau grupelor din
Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea
Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
În scopul asigurării controlului asupra existenţei mijloacelor fixe, se atribuie fiecărui mijloc fix, care
constituie obiect de evidenţă, un număr de inventar în momentul intrării în entitate (cu excepţia celor luate
cu chirie), care se consemnează în Registrul numerelor de inventar.
Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regulă, în ordinea succesivă a numerelor
şi/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numărul de inventar atribuit unui mijloc fix urmează să fie trecut în toate documentele care privesc
mijlocul fix respectiv.
Modul de numerotare a mijloacelor fixe precum şi modul de imprimare a numărului de inventar atribuit
se stabilesc prin proceduri proprii ale entităţii.
Forma tipizata a Registrului numerelor de inventar (cod 14-2-1) se prezinta astfel:
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR

______________________________________________________________________________
| Nr. de | Codul de | Denumirea mijlocului fix | Locul unde | Alte menţiuni|
| inventar | clasificare| şi caracteristici tehnice| se află | |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
| | |__________________________|____________|______________|
| | | | | |
|__________|____________|__________________________|____________|______________|
14-2-1
7
1.2 FIŞA MIJLOCULUI FIX
(Cod 14-2-2)
Fişa mijlocului fix serveşte ca document pentru evidenţa analitică a mijloacelor fixe.
Fişa mijlocului fix se întocmeşte pentru fiecare mijloc fix.
În cazul mijloacelor fixe de aceeaşi natură şi de aceeaşi valoare, care au aceleaşi cote de amortizare şi
sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună, poate fi întocmită o singură fişă a mijloacelor fixe.
Se păstrează pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizărilor corporale
conform legislaţiei în vigoare, iar în cadrul acestora, fişele mijloacelor fixe se grupează pe locuri de
folosinţă.
Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se arhivează.
Fişa mijlocului fix se completează pe baza documentelor justificative privind mişcarea mijloacelor fixe
sau modificarea valorii de intrare a acestora, ca urmare a completării, îmbunătăţirii, modernizării sau
reevaluării lor.
Forma tipizata a Fisei mijlocului fix (cod 14-2-2) se prezinta astfel:
_________________
| | |
| FIŞA MIJLOCULUI FIX | Grupa |
| | ........................... |
| Nr. inventar ............................ |__________________________________|
| Fel, serie, nr. data document provenienţă | Codul |
| ............................. | de clasificare ................. |
| Valoare de intrare |__________________________________|
| ............................. | Data dării în folosinţă |
| Amortizare lunară ....................... | Anul |
| | ....................... |
| Denumirea mijlocului fix şi | Luna ........................... |
| caracteristici tehnice |__________________________________|
| | Data amortizării complete |
| | Anul |
| | ....................... |
| | Luna ........................... |
| |__________________________________|
| | Durata normală de funcţionare |
| Accesorii | ............................. |
| |__________________________________|
| | Cota de amortizare |
| | ....................% |
|___________________________________________|__________________________________|
______________________________________________________________________________
|Nr. |Documentul|Operaţiunile care |Buc.|Debit|Credit|Sold|Soldul contului |
|inventar|(felul, |privesc mişcarea, | | | | |105 "Rezerve din|
|(de la |numărul, |creşterea sau | | | | |reevaluare" |
|număr la|data) |diminuarea valorii| | | | | |
|număr) | |mijlocului fix | | | | | |
|________|__________|__________________|____|_____|______|____|________________|
| | | | | | | | |
|________|__________|__________________|____|_____|______|____|________________|
| | | | | | | | |
|________|__________|__________________|____|_____|______|____|________________|
14-2-2
8
1.3 BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE
(Cod 14-2-3A)
Bonul de mişcare a mijloacelor fixe serveşte ca:

- document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe între două locuri de folosinţă ale entităţii;
- document de însoţire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secţia sau subunitatea predătoare
la cea primitoare;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de
folosinţă şi în contabilitate.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-2-3A) se prezinta astfel:
___________________________________________________________________________
| BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE |
|______________________________________________________________________________|
| Număr document | Data eliberării | Predător | Primitor |
| |_________________|____________________|__________________|
| | ziua| luna| anul| | |
| |_____|_____|_____| | |
| | | | | | |
|____________________|_____|_____|_____|____________________|__________________|
| Subsemnaţii din partea .............................................. şi din |
| partea ............................................ am procedat la predarea- |
| primirea mijloacelor fixe în baza ...................... din ............... |
|______________________________________________________________________________|
| Nr. | Denumirea mijlocului fix şi | Numărul de | Buc. | Valoarea de inventar |
| crt.| caracteristici tehnice | inventar | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| | | | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| | | | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| | | | | |
|_____|_____________________________|____________|______|______________________|
| SUBUNITATEA PREDĂTOARE (secţie, atelier etc.) | APROBAT |
|________________________________________________| |
| Numele şi prenumele | Semnătura | |
|_________________________|______________________|_____________________________|
| | | Data | Semnătura |
|_________________________|______________________|______|______________________|
| SUBUNITATEA PRIMITOARE (secţie, atelier etc.) | | |
|________________________________________________| | |
| Numele şi prenumele | Semnătura | | |
|_________________________|______________________| | |
| | | | |
|_________________________|______________________|______|______________________|
14-2-3A
1.4 PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE

(Cod 14-2-5)
1.4.1 PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE

(Cod 14-2-5/a)
1.4.2 PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE

(Cod 14-2-5/b)
9
Serveşte ca:
- document de înregistrare în evidenţa operativă şi în contabilitate;
- document de consemnare a stadiului în care se află obiectivul de investiţii;
- document de aprobare a recepţiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor de recepţie provizorie a obiectivului de investiţii (cod
14-2-5/a);
- document de aprobare a recepţiei provizorii a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/a);
- document de punere în funcţiune a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/b).
Se întocmeşte la data punerii în funcţiune a mijlocului fix, astfel:
- Procesul-verbal de recepţie (cod 14-2-5) se întocmeşte pentru mijloacele fixe independente care nu
necesită montaj şi nici probe tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data achiziţionării
lor;
- Procesul-verbal de recepţie provizorie (cod 14-2-5/a) se întocmeşte pentru utilajele care necesită
montaj, dar care nu necesită probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaţie care depăşesc un
exerciţiu financiar/bugetar, realizate pe faze de fabricaţie, precum clădirile şi construcţiile speciale care
nu deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data terminării montajului,
respectiv la data terminării construcţiei;
- Procesul-verbal de punere în funcţiune (cod 14-2-5/b) se întocmeşte pentru utilajele şi instalaţiile
care necesită montaj şi probe tehnologice, precum şi clădirile şi construcţiile speciale care deservesc
procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la terminarea probelor tehnologice.
Forma tipizata a acestor documente Proces-verbal de recepţie (cod 14-2-5), Proces-verbal de recepţie
provizorie (cod 14-2-5/a), Proces-verbal de punere în fucțiune (cod 14-2-5/b) se prezinta astfel:
10
PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE
(Cod 14-2-5)
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepţie convocată la data de ........... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: ...................
II. CONSTATĂRI
În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au

constatat:
1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii:
.................................
Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică/împiedică efectuarea recepţiei.
2. Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de ............, iar până la recepţia obiectivului de
la data punerii în funcţiune au trecut ..... luni.
3. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de .............. lei.
4. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel:
.................................................
5. Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat:
............................................
6. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de
spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici: ...............................
7. S-a constatat că sunt/nu sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor
tehnico-economici în ceea ce priveşte:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt
asigurate);
b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.;
c. forţa de muncă;
d. .......................................................
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în

unanimitate/cu majoritatea de păreri:
SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ
CALIFICATIVUL
..........................................................................
2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-
economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se recepţionează, mai sunt
necesare următoarele măsuri:
..........................................................................
..........................................................................
3. Prezentul proces-verbal, care conţine ..... file şi .... anexe numerotate cu un total de .... file, care fac
parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi ................. în .... exemplare originale.
11
_________________________________________________________________________
| | Numele şi | Funcţia | Locul de muncă | Semnătura |
| | prenumele | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
| Preşedinte | | | | |
| Membri: | | | | |
| | | | | |
| Specialişti- | | | | |
| consultanţi | | | | |
| | | | | |
| Asistenţi la | | | | |
| recepţie | | | | |
| | | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
Entitatea ................. Obiectivul de investiţii

..........................
Obiectivul supus recepţiei
..........................
Concluzia ................
PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE

(Cod 14-2-5/a)
I. DATE GENERALE
1. Comisia numită de ......................... prin ...................... pentru recepţionarea obiectivului de investiţii

intitulat .................... şi situat în ................... a fost convocată la data de ................. pentru a proceda la
recepţia provizorie a lucrărilor de construcţii-montaj aferente.
Obiectul (obiectele)/părţi de obiect ................................ pentru care proiectantul general este
........................ antreprenor general este ...................................... şi beneficiar de investiţii este
............................... .
2. Comisia şi-a desfăşurat activitatea în intervalul .....................
3. Valoarea situaţiei de plată a lucrărilor de construcţii-montaj supuse recepţiei provizorii este de
.........................., conform anexei.
4. Lucrările de construcţii-montaj supuse acestei recepţii au fost în prealabil preluate de beneficiar de
la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din ........................ .
5. Valoarea mijloacelor fixe ce se recepţionează este de ............ lei.
II. CONSTATĂRI
A. Cu privire la documentaţia tehnico-economică necesară la recepţia provizorie a lucrărilor de

construcţii-montaj .....................
Comisia consideră că actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calităţii lucrărilor şi a
dispus .............................
B. Cu privire la îndeplinirea condiţiilor pentru prezentare la recepţie.

1. Executarea lucrărilor de construcţii şi instalaţii cuprinse în devizul general:
a. lucrările sunt terminate;
b. următoarele lucrări, conform anexei, nu sunt terminate.
12
2. Efectuarea prealabilă a probelor mecanice şi a rodajului mecanic la instalaţiile şi utilajele
tehnologice.
3. Entităţile care condiţionează folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral asigurate
...........................................
4. Terminarea lucrărilor aferente spaţiilor cu altă destinaţie inclusă în construcţia obiectului supus
recepţiei (în cazul blocurilor de locuinţe).
..........................................................................
Concluzie: Pe baza constatărilor de la cap. B pct. 1 - 4, comisia constată că sunt/nu sunt îndeplinite
condiţiile pentru ca obiectul să fie supus recepţiei. Totodată, comisia hotărăşte că lucrările arătate în anexă,
ca neexecutate - să fie terminate până la .........................
C. Calitatea lucrărilor realizate.

1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completările şi modificările aduse).
În urma examinării lucrărilor executate şi a semnalărilor făcute de proiectant, comisia a reţinut în anexă
următoarele nerealizări ale proiectului - dintre care cele în dreptul cărora au fost prevăzute termene
urmează să fie remediate:
..........................................................................
Concluzie: Comisia consideră că abaterile de la proiect care sunt consemnate fără fixarea unui termen
pentru refacerea lucrărilor, potrivit proiectului, nu influenţează comportarea, exploatarea, aspectul şi
integritatea obiectului.
Lucrările pentru care s-a făcut menţiune în acest sens urmează să fie puse de acord cu prevederile
proiectului în termenele specificate.
2. Calitatea soluţiilor constructive şi detaliile de execuţie folosite în proiect.
În urma examinării lucrărilor şi a observaţiilor prezentate de executant, au fost reţinute în anexă
următoarele deficienţe de proiectare care influenţează executarea, exploatarea sau funcţionarea obiectului,
dintre care unele urmează să fie remediate în termenele fixate în dreptul fiecăruia:
..........................................................................
Concluzie: Comisia atrage atenţia proiectantului ce poartă răspunderea pentru consecinţele acestei
deficienţe şi în acelaşi timp hotărăşte remedierea în contul proiectantului a deficienţelor pentru care a
stabilit termen în acest sens.
3. Calitatea execuţiei lucrărilor.
Din dispoziţiile de şantier, buletinele de încercare a betoanelor şi îmbinărilor metalice, procesele-
verbale de lucrări ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate şi materiale folosite, din constatările
scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrărilor, precum şi din constatările făcute de
comisia de recepţie la faţa locului, rezultă următoarele:
3.1. La structura de rezistenţă
..............................................................................
3.2. La restul lucrărilor de construcţii
..............................................................................
3.3. La lucrările de instalaţii
..............................................................................
3.4. La lucrările de montaj al instalaţiilor şi utilajelor tehnologice cuprinse în obiect
..............................................................................
4. Deficienţe ale lucrărilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiţii
..............................................................................
5. Alte constatări:
..............................................................................
..............................................................................
13
III. CONCLUZII GENERALE
1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie cu majoritate/în

unanimitate de păreri hotărăşte: Admiterea (respingerea) recepţiei provizorii a lucrărilor de construcţii-
montaj aferente obiectelor (obiectului)
..............................................................................
..............................................................................
..............................................................................
care au fost terminate la data de ........... şi care fac parte din obiectivul
..............................................................................
..............................................................................
2. Perioada de garanţie a lucrărilor recepţionate aferente fiecărui obiect este de .... luni (se completează
numai în cazul admiterii recepţiei).
3. Comisia de recepţie apreciază că pentru o cât mai bună utilizare a obiectelor/obiectului recepţionate
mai sunt necesare următoarele măsuri:
..............................................................................
..............................................................................
4. Prezentul proces-verbal, conţinând .... file şi .... anexe numerotate cu un total de .... file, care fac parte
integrantă din cuprinsul lui, a fost încheiat azi ............ în ..... exemplare originale.
_________________________________________________________________________
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
| Membri: | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
ÎNCHEIERE DE LUARE ÎN PRIMIRE
Subsemnaţii ...................... pe baza calităţii şi a împuternicirilor menţionate în dreptul

fiecăruia şi ca urmare a prezentului proces-verbal de admitere a recepţiei provizorii, am
procedat azi ............... la predarea, respectiv luarea în primire a obiectului
..............................................................................
..............................................................................
..............................................................................
PREDAT, PRIMIT,
Antreprenor general Beneficiar de

instalaţii
(denumirea entităţii, numele, (denumirea entităţii,
numele,
14
calitatea, împuternicirea şi calitatea,
împuternicirea şi
semnătura predătorului) semnătura
primitorului)
PROCES-VERBAL Nr. ...

privind executarea completărilor şi remedierilor prevăzute în anexă la procesul-verbal de
recepţie provizorie a obiectului ...............
______________________________________________________________
| Poziţie în anexa | Termen prevăzut | Entitatea care a |
| procesului-verbal de | în anexă | efectuat remedierea |
| recepţie provizorie | | |
|______________________|_________________|_____________________|
| 1 | 2 | 3 |
|______________________|_________________|_____________________|
| | | |
| | | |
| | | |
|______________________|_________________|_____________________|
EXECUTANT, BENEFICIAR,
............................
............................
(Numele, prenumele, funcţia) (Numele, prenumele,
funcţia)
ENTITATEA .................. Obiectivul de

investiţii
..........................
Obiectivul supus
recepţiei
..........................
Concluzia
................
PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE

(Cod 14-2-5/b)
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepţie convocată la data de .............. şi-a desfăşurat activitatea în intervalul:

.................................
II. CONSTATĂRI
15
În urma examinării documentaţiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice şi a cercetării pe teren
a lucrărilor executate s-a constatat:
1. Documentaţia tehnico-economică prevăzută în Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiţii
a fost/nu a fost prezentată integral comisiei de recepţie, lipsind:
..............................................................................
..............................................................................
2. În perioada ...................... au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor şi instalaţiilor aferente
capacităţii pentru exploatarea normală a instalaţiilor şi utilajelor tehnologice şi asigurarea calităţii
produselor, conform documentaţiei tehnico-economice şi indicatorilor tehnico-economici aprobaţi.
3. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi este următorul:
.....................................................
4. Costul lucrărilor şi al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, aşa cum rezultă din
documentele prezentate, este de ........ lei.
5. Valoarea produselor rezultate în urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de ..................
lei.
6. Valoarea de înregistrare a mijloacelor fixe ce se pun în funcţiune (sau se dau în folosinţă) este la data
recepţiei de ................ lei.
7. Alte constatări.
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie în unanimitate/cu

majoritate de păreri hotărăşte:
ADMITEREA RECEPŢIEI PUNERII ÎN FUNCŢIUNE A CAPACITĂŢII:
..............................................................................
2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru o cât mai bună exploatare a capacităţii puse în funcţiune,
mai sunt necesare următoarele măsuri:
..............................................................................
..............................................................................
..............................................................................
3. Prezentul proces-verbal, care conţine ..... file şi ..... anexe, numerotate cu un total de ...... file, care
fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi .............. în .... exemplare originale.
_________________________________________________________________________
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
| Membri: | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|______________|_____________|___________|__________________|_____________|
16
1.5 PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR
FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE
(Cod 14-2-3/aA)
Serveşte ca:
- document de constatare a îndeplinirii condiţiilor necesare scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe,
de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă şi de declasare a unor bunuri
materiale, altele decât mijloacele fixe, potrivit dispoziţiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a
materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă sau de declasare a altor bunuri materiale;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor
rezultate din scoaterea efectivă din funcţiune a mijloacelor fixe;
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate.
Formularul se completează de către comisia constituită în acest scop, după caz, astfel:
- capitolele I şi II, cu constatările şi concluziile rezultate din analiza documentaţiei primite şi din
verificarea stării mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funcţiune, scoaterii din uz a materialelor de natura
obiectelor de inventar sau a altor bunuri materiale propuse pentru declasare;
- capitolul III, după aprobarea propunerilor şi efectuarea scoaterii din funcţiune, din uz sau declasării,
cu informaţii referitoare la ansamblele, subansamblele, piesele, componentele şi materialele rezultate.
În cazul scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, numărul de inventar se va trece la capitolul II în
coloana "Denumirea". În situaţia în care capitolul III se completează în alte exerciţii financiare, este
necesar să se întrunească o nouă comisie care să întocmească un nou proces-verbal de scoatere din
funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care să confirme datele completate în
acest capitol.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-2-3/aA) se prezinta astfel:
______________________________________________________________________
| Entitatea ............. | APROBAT | DATA |
| |___________|________|
| PROCES-VERBAL | | |
| DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE/ |___________|________|
| DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE | | |
| |___________|________|
| | | |
| | | |
| |___________|________|
| __________________________________________ |
| | Număr | Data | Predător | |
| | document |____________________| | |
| | | Ziua | Luna | Anul | | |
| |__________|______|______|______|__________| |
| | | | | | | |
| |__________|______|______|______|__________| |
| |
| I. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI |
| ........................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| |
| II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCŢIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Denumirea| Cod | U/M| Cantitatea| Preţ unitar | Valoarea | Amortizarea |
17
|crt.| | | | | | | până la |
| | | | | | | | scoaterea |
| | | | | | | | din funcţiune|
|____|__________|_____|____|___________|_____________|__________|______________|
| | | | | | | | |
|____|__________|_____|____|___________|_____________|__________|______________|
| | | | | | | | |
|____|__________|_____|____|___________|_____________|__________|______________|
III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE

____________________________________________________
| Număr | Data | Predător |Primitor |
| document | | | |
|__________|____________________|__________|_________|
| | Ziua | Luna | Anul | | |
| |______|______|______| | |
| | | | | | |
|__________|______|______|______|__________|_________|
______________________________________________________________________________
|Nr. | Denumirea | COD | U/M | Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea |
|crt.| | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_______|_______|________________|_____________|__________|
| | Delegaţi la |Primit|
| COMISIA | dezmembrare sau |în |
| | la declasare |gesti-|
| | |une |
|_____________________________________________________|_________________|______|
|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura| |
|prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | |
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |
| | | | | | | | | |
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |
| | | | | | | | | |
|_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________|______|
14-2-3/aA
Entitatea ................. Obiectivul de investiţii

..........................
Obiectivul supus recepţiei
..........................
Concluzia ................
2. Evidenta operativa a bunurilor de natura stocurilor

In cadrul entitatii activele circulante ocazioneaza numeroase operatii, care pot fi grupate dupa continutul
lor in operatii de aprovizionare, depozitare, dare in consum, vanzare, inventariere.
18
Fig.2 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind bunurile de natura stocurilor
Principalele documente privind stocurile si caracteristicile acestora
2.1 Factura
Factura este un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre alta companie sau persoana
(clientul), document ce contine lista cu produsele vandute sau serviciile prestate clientului de catre
furnizor. O factura mai contine datele de identificare fiscala a clientului (emitentul), datele furnizorului
(persoana fizica sau juridica), cota de TVA, precum si pretul, cantitatea si valoarea fiecarui produs vandut.
Conform art. 155 din Codul fiscal persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare
de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei trebuie sa emita o factura catre
fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul
generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
19
De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma
avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea de-
a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja
emisa.
Factura cuprinde informatii obligatorii:
A) numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
B) data emiterii facturii;
C) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale persoanei impozabile care emite factura;
D) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale eprezentantului fiscal, in cazul in care
furnizorul/prestatorul nu este stabilit in Romania si si-a desemnat un reprezentant fiscal, daca acesta din
urma este persoana obligata la plata taxei;
E) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale cumparatorului de bunuri sau servicii, dupa caz;
F) numele si adresa cumparatorului, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care
cumparatorul este inregistrat, precum si adresa exacta a locului in care au fost transferate bunurile, in
cazul livrarilor intracomunitare de bunuri;
G) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ale eprezentantului fiscal, in cazul in care cealalta
parte contractanta nu este stabilita in Romania si si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, in cazul
in care reprezentantul fiscal este persoana obligata la plata taxei;
H) codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizat de client prestatorului;
I) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care se identifica cumparatorul in celalalt stat membru;
J) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat in alt stat membru si sub care
a efectuat achizitia intracomunitara in Romania, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA;
K) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile in
definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
L) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cu exceptia cazului
in care factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau incasarii avansului;
M) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila,
pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret;
N) indicarea, in functie de cotele taxei, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate, exprimate in
lei, sau a urmatoarelor mentiuni;
O) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau
documente pentru aceeasi operatiune;
P) orice alta mentiune ceruta de acest titlu.
Scutirea de obligatia emiterii facturilor:
Persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii, pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia
cazului in care beneficiarul solicita factura:
A) transportul persoanelor cu taximetre, precum si transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie
sau a abonamentelor;
B) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie,
consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
C) livrarile de bunuri si prestarile de servicii consemnate in documente specifice, care contin cel putin
20
informatiile prezentate anterior ca fiind obligatorii pentru continutul facturii;
Factura poate fi inlocuita temporar de o factura proforma pentru a evita anularea sau stornarea facturii
in cazul neefectuarii plații de catre client. Acest document este emis de vanzator prin care specifica
produsele ce se vor vinde, cu caracteristicile lor principale si pretul. Se emite unor cumparatori in
urmatoarele scopuri:
- Pentru ca importatorul sa poata obtine de la banca valuta necesara;
- Pentru ca importatorul sa poata obtine licenta de import;
- La cererea bancii pentru perfectarea unui credit documentar;
- In cazul in care vama din tara importatorului cere o factura proforma consulara (vizata de consulatul tarii
importatorului din tara exportatorului pentru certificarea originii marfii).
Factura proforma nu este document de plata. Nu contine marcajele de expediere si trebuie sa mentioneze
in clar denumirea “pro forma”. In timp ce factura comerciala este o cerere de plata pentru marfurile livrate,
factura proforma este o invitatie la cumparare, trimisa unui cumparator potential. Factura proforma nu
trebuie sa aiba numar si serie de inregistrare in contabilitate.
O factura emisa, poate fi stornata sau anulata dupa caz. In acelasi timp o factura poate fi incasata partial
sau total. O factura poate fi incasata pe loc sau ulterior emiterii ei. In cazul in care furnizorul emite
clientului o factura proforma, factura normala va fi emisa ulterior incasarii facturii.
21
22
23
24
Exemple de documente tipizate privind stocurile:
2.2 AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
(Cod 14-3-6A)
Avizul de însoţire a mărfii serveşte ca:

- document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
- document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
- dispoziţie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi
entităţi;
- document de primire în gestiune, după caz;
- document de descărcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.
Avizul de însoţire a mărfii se întocmeşte de către entităţile care nu au posibilitatea întocmirii facturii în
momentul livrării produselor, mărfurilor sau altor valori materiale, precum şi în alte situaţii stabilite prin
procedurile proprii ale entităţii.
În condiţiile în care datele valorice (preţul unitar şi valoarea) nu se înscriu în Avizul de însoţire a mărfii,
aceste date trebuie să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la baza înregistrării în
contabilitate a valorii bunurilor.
În cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiaşi entităţi, dispersate teritorial, precum şi al
transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vânzării sau testări la
locul de desfacere, premii, materiale promoţionale etc.), Avizul de însoţire a mărfii va purta menţiunea
"Fără factură", după caz.
Pe Avizul de însoţire a mărfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi se face
menţiunea "Pentru prelucrare la terţi".
În alte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a întocmit Avizul de
însoţire a mărfii şi nu factura.
Forma tipizata a acestui document Aviz de însoțire a mărfii (cod 14-3-6A) se prezinta astfel:
25
AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
_____________________________
| Nr. ....................... |
| Data (ziua, luna, anul) ... |
|_____________________________|
______________________________________________________________________________
| Nr. | SPECIFICAŢIA | U.M.| Cantitatea livrată | Preţul unitar | Valoarea |
| crt.| (produse, | | | (fără T.V.A.) | - lei - |
| | ambalaje etc.) | | | - lei - | |
|_____|__________________|_____|____________________|_______________|__________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|_____|__________________|_____|____________________|_______________|__________|
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
|_____|__________________|_____|____________________|_______________|__________|
| Semnătura reprezentant | Date privind expediţia | | |
| furnizor | Numele delegatului | TOTAL: | |
| | ...................... | | |
| | cartea de identitate |_______________|__________|
| | seria ..... nr. ...... | |
| | eliberat/ă ........... | |
| | Mijlocul de transport | Semnătura |
| | ........ nr. ......... | de primire |
| | Expedierea s-a | |
| | efectuat în prezenţa | |
| | noastră la data de | |
| | ........ ora ......... | |
| | Semnăturile .......... | |
|__________________________|________________________|__________________________|
14-3-6A
2.3 NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE

(Cod 14-3-1A)
Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (NIR) serveşte ca:

- document pentru recepţia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru încărcare în gestiune;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Nota de recepţie şi constatare de diferenţe se foloseşte ca document de recepţie obligatoriu numai în
cazul:
- bunurilor materiale cuprinse într-o factură sau aviz de însoţire a mărfii, care fac parte din gestiuni
diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în păstrare;
26
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
- bunurilor materiale care sosesc neînsoţite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezintă diferenţe la recepţie;
- mărfurilor intrate în gestiunile la care evidenţa se ţine la preţ de vânzare.
În cazurile în care nu este obligatorie întocmirea NIR-ului, recepţia şi încărcarea în gestiune, după caz,
şi înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoţeşte transportul (factura,
avizul de însoţire a mărfii etc.).
În cazul în care bunurile materiale sosesc în tranşe, se întocmeşte câte un formular pentru fiecare tranşă,
care se anexează apoi la factură sau la avizul de însoţire a mărfii.
În condiţiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe, este
obligatoriu ca acestea să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la baza înregistrării în
contabilitate a valorii bunurilor.
În situaţia în care se constată diferenţe la recepţie, entităţile trebuie să stabilească prin proceduri proprii
informaţiile care trebuie să fie înscrise în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (ex: cantitatea şi
valoare constatate plus/minus, persoanele care au făcut recepţia şi alte menţiuni, în funcţie de necesităţi).
Modelul tipizat pentru Nota de receptie si constatare diferente (cod 14-3-1A):

_____________________________________________________
| Entitatea .......... |
| |
| NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE |
| |
| _____________________________________________________________________|
| | Număr | Data | Factură |
| | document |____________________| Nr. |
| | | Ziua | Luna | Anul | Aviz de însoţire a mărfii |
| |__________|______|______|______|_____________________________________|
| | | | | | |
|________|__________|______|______|______|_____________________________________|
| Subsemnaţii, membrii comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea |
| valorilor materiale furnizate de ........................................... |
| din .................... cu vagonul/auto nr. ............................... |
| documente însoţitoare ...................................................... |
| delegat .................... constatându-se următoarele: |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Denumirea | U/M | Cantitatea | Recepţionat |
|crt.| bunurilor | | conform |_____________________________________|
| | recepţionate | | documente | Cantitate | Preţ unitar | Valoare |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| | | | | | | |
|____|_______________|_____|_____________|____________|_____________|__________|
| Comisia de recepţie | Primit în gestiune |
|_____________________________________________________|________________________|
| Numele şi prenumele | Semnătura | Data | Semnătura |
|_______________________________|_____________________|_________|______________|
| | | | |
|_______________________________|_____________________| | |
| | | | |
|_______________________________|_____________________| | |
| | | | |
|_______________________________|_____________________|_________|______________|
14-3-1A
27
______________________________________________________________________________
|Determinarea cantităţii pe cântarul |Determinarea calităţii s-a făcut prin|
|s-a făcut prin: nr. |proba .............................. |
| ...................... ........... |............... nr. ................ |
|________________________________________|_____________________________________|
|Expeditor ................ Cărăuş ...................... Însoţitor .......... |
|Staţia de expediţie .............. Staţia de destinaţie ..................... |
|Data eliberării ............ Data expedierii .......... Data sosirii ........ |
|Delegaţii furnizorului (cărăuş neutru) care au participat la recepţie: |
|______________________________________________________________________________|
|Participanţi la recepţie | Alte |
|_________________________________________________________________| menţiuni |
|Reprezentant| Numele şi| Calitatea| Carte de | Semnătura | |
|al: | prenumele| | identitate | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | | | |
|____________|__________|__________|________________|_____________| |
| | | | Diferenţe (+/-) | |
|____________|__________|__________|______________________________| |
| *) |Denumirea | Cod | U/M |Cantitate |Preţ unitar|Valoare| |
| |bunurilor | | | | | | |
| |recepţionate| | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| |
| | | | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| |
| | | | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______| |
| | | | | | | | |
|_____|____________|_______|_______|__________|___________|_______|____________|
| Concluziile comisiei de recepţie ........................................... |
| ............................................................................ |
| Punctul de vedere al delegatului furnizorului/cărăuşului (delegatul neutru) |
| ............................................................................ |
|______________________________________________________________________________|
*) Tip document (operaţie)
2.4 BON DE CONSUM

(Cod 14-3-4A)
BON DE CONSUM
(colectiv - Cod 14-3-4/aA)
Bonul de consum serveşte ca:

- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scădere din gestiune;
Se întocmeşte pe măsura eliberării materialelor din magazie pentru consum.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-3-4A) și cod (cod 14-3-4aA) se prezinta astfel:
28
______________________________________________________________
|Entitatea .................................... | Buc. lansate | |
|PRODUS/LUCRARE (COMANDA) ..................... | | |
|REPER .................... NR. ............... |______________| |
|DENUMIREA PIESEI ....... NORMA ............... | | |
|_______________________________________________|______________| BON DE CONSUM |
|______________________________________________________________| |
|Număr |Data eliberării| Predător| Primitor| Nr. Comandă | |
|document|_______________| | | ___________ | |
| |Ziua |Luna|Anul| | | Cod produs | |
|________|_____|____|____|_________|_________|_________________| |
| | | | | | | | |
|________|_____|____|____|_________|_________|_________________|_______________|
|DENUMIREA MATERIALULUI |Cantitate|Cod|U/M| Cantitatea |Preţul|Valoarea|
|(inclusiv sortiment, |necesară | | | eliberată |unitar| |
|marcă, profil, dimensiune)| | | | | | |
|__________________________|_________|___|___|_________________|______|________|
|Cf. normei | | 1 | | | | | |
|tehnice | |_________|___|___|_________________|______|________|
| | | 2 | x | | | x | x |
|___________|______________|_________|___|___|_________________|______|________|
|Înloc. | | 1 | | | | | |
| | |_________|___|___|_________________|______|________|
| | | 2 | x | | | x | x |
|___________|______________|_________|___|___|_________________|______|________|
| Data şi semnătura | Şef compartiment | Gestionar | Primitor |
| |_________________________|_________________|____________|
| | | | |
|_____________________|_________________________|_________________|____________|
14-3-4A
______________________________________________________________________________
|Entitatea ............ |Produs, lucrare (comandă) | |
|...................... | | |
|_______________________|_______________________________| BON DE CONSUM |
|Număr | Data |Predător|Primitor| Nr. comandă | (COLECTIV) |
|document|______________| | | ___________ | |
| |Ziua|Luna|Anul| | | Cod produs | |
|________|____|____|____|________|________|_____________| |
| | | | | | | | |
|________|____|____|____|________|________|_____________|______________________|
|Nr. |Denumirea materialelor|Cantitatea|Cod| U/M| Cantitatea| Preţul| Valoarea |
|crt.|(inclusiv sortiment, |necesară | | | eliberată | unitar| |
| |marcă, profil, | | | | | | |
| |dimensiune) | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| | | | | | | | |
|____|______________________|__________|___|____|___________|_______|__________|
| Data şi semnătura | Şef compartiment| Gestionar | Primitor |
| |_________________|______________|_______________________|
| | | | |
|_____________________|_________________|______________|_______________________|
14-3-4/aA
29
2.5 BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE
(Cod 14-3-3A)
Bonul de predare, transfer, restituire (pentru produse finite, materiale refolosibile, semifabricate,
materiale nefolosite) serveşte ca:
- document justificativ pentru încărcare/descărcare în/din gestiune;
În situaţia în care se foloseşte ca bon de predare la magazie a produselor finite, materialelor refolosibile,
semifabricatelor, materialelor nefolosite se întocmeşte pe măsura predării acestora la magazie, de către
secţie, atelier etc.
În cazul utilizării ca bon de transfer între două gestiuni aflate în incinta entităţii, bonul de predare,
transfer, restituire se întocmeşte pe măsură ce se efectuează transferul. Transferul se efectuează numai
între gestiuni din incinta aceleiaşi entităţi. În cazul gestiunilor dispersate teritorial se întocmeşte Aviz de
însoţire a mărfii (cod 14-3-6A).
În cazul utilizării ca bon de restituire se întocmeşte pe măsura restituirii la magazie a valorilor materiale.
Modelul tipizat al Bonului de predare-transfer-restituire (cod 14-3-3A):
UNITATEA BON
DE PREDARE-TRANSFER,
Numar Data Cod Cod primitor Nr. comanda RESTITUIRE
document predator Cod produs
Ziua Luna Anul
Nr Denumirea valorilor materiale Cont Cod U/M Canti Pretul Valoarea

(inclusiv sort, marca, profil, tatea unitar
crt dimensiune) Debitor Creditor
Data si semnatura: Viza CTC (propus miscarea) Predator Primitor
2.6 FIŞA DE MAGAZIE

(Cod 14-3-8)
Fişa de magazie serveşte ca document de evidenţă a intrărilor, ieşirilor şi stocurilor de bunuri materiale.
Fişele de magazie se ţin pe fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale,
ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe, sau în ordine alfabetică.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fişe distincte,
care se ţin separat de cele aferente propriilor valori materiale.
Înregistrările în fişele de magazie se fac document cu document.
Forma tipizata a acestui document (cod 14-3-8) se prezinta astfel:
30
_____________________________________________________
| Entitatea ........ | | Pagina ........... |
| | FIŞĂ DE MAGAZIE | |
|____________________|___________________________________|_____________________|
| Magazia| Materialul (produsul), sortiment, calitate, marcă, profil, |
| | dimensiune |
|________|_____________________________________________________________________|
| | U/M | Preţ unitar | |
| |___________|____________________| |
| | | | |
|________|___________|____________________|____________________________________|
| Document | Intrări | Ieşiri | Stoc | Data şi semnătura |
|____________________| | | | de control |
| Dată | Număr | Fel | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________|
| | | | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________|
| | | | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________|
| | | | | | | |
|______|_______|_____|___________|__________|____________|_____________________||
14-3-8
Unitatea FISA DE MAGAZIE Pagina

(cu doua unitati de masura)
Magazia Materialul (produsul), sortiment, calitate, marca, profil, dimensiune

U/M Pret unitar
Document Intrari Iesiri Stoc Data si

Data Numar Fel U/M U/M U/ U/M U/M U/M semnatura
M de control
2.7 FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE

INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ
(Cod 14-3-9)
Serveşte ca document de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar, date în folosinţa

personalului, până la scoaterea lor din uz.
Se întocmeşte pe măsura dării în folosinţă a bunurilor, pentru fiecare persoană care le primeşte.
Forma tipizata a acestui document se prezinta astfel:
31
_____________________________________________________________________________
|Entitatea ................. | |
|Secţia (locul de folosinţă) | FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA |
|........................... | OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ |
|____________________________| |
| |
| Numele şi prenumele ................. Marca ........ Funcţia ............... |
|______________________________________________________________________________|
______________________________________________________________________________
| Denumirea |Termenul de| P/U | U/M | PRIMIRI | RESTITUIRI |
| obiectelor |folosire | | |___________________|___________________|
| (inclusiv | | | | Documentul| C | S | Documentul| C | S |
| seria, | | | |___________| | |___________| | |
| dimensiunea | | | |Data|Felul | | |Data|Felul | | |

| etc.) | | | | |şi nr.| | | |şi nr.| | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
| | | | | | | | | | | | |
|______________|___________|_____|_____|____|______|___|___|____|______|___|___|
14-3-9
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:
C - Cantitatea
S – Semnătura
2.8 REGISTRUL STOCURILOR

În vederea evalurii socurilor de bunuri și pentru verificarea concoranței înregisrărilor efectuate în fișele
de magazie se întocmește Registrul stocurilor.
Registrul stocurilor serveste ca document de evaluare a stocurilor de bunuri si de verificare a

concordantei inregistrarilor efectuate in fisele de magazie si in contabilitate.
Registrul stocurilor se intocmeste de catre compartimentul financiar-contabil la sfarsitul fiecarei luni, pe

feluri de materiale, obiecte de inventar si produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual
subgrupe sau in ordine alfabetica, prin inscrierea stocurilor din fisele de magazie si evaluarea lor la
preturile de inregistrare.
Forma de întocmire a acestui document se prezinta astfel:
32
REGISTRUL STOCURILOR
Nr. crt. Materialul/produsul (sortiment, Cod U/M Cantitatea Pretul Valoarea

calitate, marca, profil, dimensiune) unitar
0 1 2 3 4 5 6
Intocmit, Verificat,
2.9 LISTĂ DE INVENTARIERE

(Cod 14-3-12) şi (Cod 14-3-12/b)
LISTĂ DE INVENTARIERE
(pentru gestiuni global-valorice - Cod 14-3-12/a)
Lista de inventariere serveşte ca:
- document pentru inventarierea bunurilor aflate în gestiunile entităţii;
- document pentru stabilirea lipsurilor şi plusurilor de bunuri (imobilizări, stocuri materiale) şi a altor
valori (elemente de trezorerie etc.);
- document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate a plusurilor
şi minusurilor constatate;
- document pentru întocmirea Registrului-inventar;
- document pentru determinarea ajustărilor pentru depreciere/pierdere de valoare;
- document centralizator al operaţiunilor de inventariere.
Se întocmeşte la locurile de depozitare, anual sau în situaţiile prevăzute de dispoziţiile legale, de către
comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat
pentru bunurile entităţii şi separat pentru cele aparţinând altor entităţi, aflate asupra personalului entităţii
la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. şi se semnează de către membrii comisiei de
inventariere şi de către gestionar.
În cazul bunurilor primite în custodie şi/sau consignaţie, pentru prelucrare etc., o copie a Listei de
inventariere se înaintează entităţii care deţine bunurile respective.
Listele de inventariere întocmite pentru bunurile aparţinând altor entităţi trebuie să conţină, pe lângă
elementele comune (felul materialului sau produsului finit, cantitatea, valoarea etc.), numărul şi data
actului de predare-primire.
Forma tipizata a acestor documente Listă de inventariere(Cod 14-3-12), (Cod 14-3-12/b) și (Cod 14-3-
12/b) se prezinta astfel:
33
_________________________________________________________
|Entitatea| |Gestiunea | Pagina |
|.........| LISTĂ DE INVENTARIERE | | ...... |
|_________| |_________________| |
|Magazia | Data .......... |Loc de depozitare| |
|.........| | | |
|_________|_________________________________________|_________________|________|
|Nr. | Denumirea | Codul sau | U/M | CANTITĂŢI :
|crt.| bunurilor | numărul de | |___________________________________:
| | inventariate | inventar | | Stocuri | Diferenţe :
| | | | |____________________|______________:
| | | | |Scriptice| faptice | Plus | Minus :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| | | | | | | | :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| | | | | | | | :
|____|______________|____________|_________|_________|__________|______|_______:
| Numele şi | Comisia de inventariere | Gestionar (Responsabil imobilizări :
| prenumele | | corporale) :
| |_________________________|________________________________________:
| | | | | :
|___________|_______|________|________|________________________________________:
| Semnătura | | | | :
|___________|_______|________|________|________________________________________:
- continuare -
______________________________________________________________________________
|Entitatea| |Gestiunea | Pagina |
|.........| LISTĂ DE INVENTARIERE | | ...... |
|_________| |_________________| |
|Magazia | Data .......... |Loc de depozitare| |
|.........| | | |
|_________|_________________________________________|_________________|________|
: PREŢ | VALOAREA CONTABILĂ | Valoarea | DEPRECIEREA |
: UNITAR |_____________________________| de |__________________________|
: | Valoarea | Diferenţe | inventar | Valoarea | Motivul |
: | |__________________| | | (cod) |
: | | Plus | Minus | | | |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: | | | | | | |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: | | | | | | |
:_________|__________|________|_________|___________|____________|_____________|
: Contabilitate |
:______________________________________________________________________________|
14-3-12
34
______________________________________________________________________________
| Entitatea ................. Pag. ....... |
| Gestiunea ................. |
| LISTĂ DE INVENTARIERE |
| Data ........ |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Cod sau | Inventar faptic Cantitate | Preţ | Valoare | Deprecieri |
|crt.| denumire | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| | | | | | |
|____|___________|_______________________________|______|_________|____________|
| Comisia de | Numele şi prenumele | Semnătura |
| inventariere |________________________________________________|____________|
| | | |
|________________|________________________________________________|____________|
14-3-12/b

V - Valoarea
M - Motivul
______________________________________________________________________________
| Entitatea | | Gestiunea | Pagina |
| ............ | LISTĂ DE INVENTARIERE | | ........ |
|______________| Data ................ |___________________| |
| Magazia | | Loc de depozitare | |
| ............ | | | |
|______________|________________________________|___________________|__________|
|N |Denumirea |Cod|U/|Cantitatea|Preţ |Valoarea |Valoarea|Deprecierea|
|r.|bunurilor | |M | |unitar de |contabilă|de |___________|
| |inventariate| | | |înregistrare | |inventar| V | M |
|c | | | | |în | | | | |
|r | | | | |contabilitate| | | | |
|t.| | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| 0| 1 | 2 | 3| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
35
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| |Total pagină| x | x| | x | | | | |
|__|____________|___|__|__________|_____________|_________|________|_____|_____|
| | Comisia de inventariere |Gestionar|Gestionar*)|Contabi-|
| | | | |litate |
|_______________|_______________________________|_________|___________|________|
| Numele şi | | | | | | |
| prenumele | | | | | | |
|_______________|_________|__________|__________|_________|___________|________|
| Semnătura | | | | | | |
|_______________|_________|__________|__________|_________|___________|________|
*) Se semnează de gestionarul primitor, în cazul predării-primirii gestiunii.
14-3-12/a
Unitatea... LISTA DE INVENTARIERE Gestiunea Pagina

Data ...
Magazia... Loc de depozitare
Denumirea Codul sau U/M CANTITATI PU VALOAREA Val. de DEPRECIEREA

bunurilor numarde CONTABILA inv.
inventariate inventar
Stocuri Diferente Valoarea Diferente Valoarea Motivul
(cod)
Scriptice faptice Plus Minus Plus Minus
1 2 3 4 56 7 8 9 10 11 12 13 14
Numele si Comisia de Gestionar (Responsabil imobilizari Contabilitate

Prenumele Inventariere Corporale)
Semnatura
36
LISTA DE Gestiunea Pagina
Unitatea
Magazia
INVENTARIERE Loc de depozitare
Data
...
Nr. Denumirea bunurilor Cod U/M Cantitatea Pret unitar de Valoarea contabila Valoarea deDeprecierea
crt inventariate inregistrare in inventar
. contabilitate Valoarea Motivul
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Total pagina x x x
Comisia de inventariere Gestionar Gestionar*) Contabilitate
Numele si prenumele
Semnatura
*) Se semneaza de gestionarul primitor, in cazul predarii-primirii gestiunii 14-3-12/a
37
3. Evidenta operativa a mijloacelor banesti si a decontarilor
Operatiunile banesti de incasari si plati, operatiile financiar-bancare, se caracterizeaza prin diversitate,
frecventa si mare rigurozitate. De aceea fiecare operatie economica se efectueza numai pe baza de
documente justificative.
Fig.3 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind mijloacele banești și decontarile
Principalele documente referitoare la mijloacele banești și caracteristicile lor

Documente privind decontarile fara numerar
Numerarul este modul traditional si, inca, cel mai utilizat in tara noastra de achitare a diverselor obligatii
banesti. Atunci cand folosim numerarul, plata se face individual, imediat si fara intermediere. Dar sumele
mari in numerar necesita spatii mari de depozitare si prezinta riscuri in manevrare (distrugere fizica,
pierdere, furt etc.).
Platile fara numerar utilizeaza instrumente si mijloace de plata emise pe suport de hartie, magnetic sau
electronic.
Caracteristicile platilor fara numerar sunt:
Natura lor dubla, determinata de un transfer de fonduri propriu-zis si de un flux de mesaje intre parti
continand instructiunile de plata;
Diferenta in timp intre momentul initierii si cel al finalizarii platii;
Existenta unuia sau mai multor intermediari (banci) in procesarea acestui tip de plati;
Incasarile si platile fara numerar se inregistreaza in Extrasele de cont, pe baza documentelor care reflecta
operatiile efectuate prin conturile bancare. Este emis de catre banca si cuprinde: data emiterii, numarul
documentelor justificative, soldul precedent, incasarile, platile, soldul final.
38
Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor contabile privind operatiunile de incasari si plati
in lei si in valuta este extrasul de cont bancar. La extrasul de cont se anexeaza documentele justificative
care au stat la baza efectuarii operațiunilor bancare propriu-zise: ordine de plata, foaie de varsamant de
depunere sau de retragere de numerar, borderouri privind cecurile remise spre decontare, facturi, dispozitii
de incasare și plata valutara.
Ca document justificativ, extrasul de cont trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele elemente:
Denumirea bancii si a sucursalei/filialei emitente
Numarul de cont, data si perioada pentru care se emite
Numele titularului de cont
Soldul initial al disponibililui existent in cont la inceputul zilei
Operatiunile efectuate – incasari si plati cu referire la continutul operatiunii, numarul si data
documentului de incasare/plata, suma.
Soldul final
Principalele instrumente de plata fara numerar
Principalele instrumente de plata fara numerar sunt: cecul, ordinul de plata, biletul la ordin si cambia.
3.1 CECUL
Cecul este instrumentul prin care se poate plati fara numerar o suma de bani din contul debitorului catre
o alta persoana fizica sau juridica. Persoana care ordona plata (titularul cecului) se numeste tragator,
persoana care trebuie sa incaseze suma este denumita beneficiar, iar societatea bancara care trebuie sa
efectueze plata se numeste tras. Cecurile pot fi de mai multe tipuri: cecul la purtator, cecul certificat, cecul
de calatorie, cecul barat.
Posibilitatile de transmitere ale unui cec sunt:
Simpla remitere – cazul cecului la purtator, care in momentul emiterii nu indica expres beneficiarul
sau poarta mentiunea „la purtator”; acest cec va fi platit fie persoanei desemnate ca beneficiar, fie
detinatorului cecului;
Cesiunea de creanta ordinara – atunci cand cecul este emis pe numele unei anumite persoane si
contine mentiunea „nu la ordin”; in acest caz, numai persoana nominalizata poate sa-l incaseze;
Girarea – operatiune prin care se transmit, odata cu remiterea si toate drepturile rezultate din cec;
ea este o mentiune speciala facuta pe verso in favoarea unei anumite persoane, inclusiv a
tragatorului; noul beneficiar poate, la randul sau, sa gireze cecul.
Cecul este platibil numai la vedere (la prezentare). Termenele de prezentare la plata a cecurilor emise si
platite in Romania sunt:
8 zile, daca cecul este platibil chiar in localitatea in care a fost emis;
15 zile, in celelalte cazuri;
Termenele se calculeaza incepand cu ziua urmatoare datei emiterii cecului.
39
3.2 ORDINUL DE PLATA
Ordinul de plata este un instrument emis de catre platitor pentru a-si achita o datorie fata de o alta persoana
(beneficiar), dand dispozitie unei banci sa plateasca beneficiarului suma inscrisa pe formularul intocmit
in 3 exemplare. Ordinul de plata va ajunge ulterior la banca beneficiarului, care va pune suma respectiva
la dispozitia clientului sau.
Pe drumul parcurs de ordinul de plata de la platitor la beneficiar se pot interpune mai multe societati
bancare, acestea efectuand succesiv operatiuni de receptie, autentificare, acceptare si executare a ordinului
de plata. Toata aceasta serie de operatiuni poarta denumirea de transfer-credit.
Pentru Trezoreria Statului, operatiunile de plati in lei se fac in baza ordinului de plata (OPT) reglementat
prin O.M.F.P. nr. 246 din martie 2005. Acest ordin de plata este utilizat pentru:
Achitarea impozitelor, taxelor si a altor obligatii, inclusiv restituiri din finantarea anilor precedenti
datorate bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor
speciale, bugetului Trezoreriei Statului;
Achitarea in contul institutiilor publice a sumelor reprezentand contravaloarea serviciilor prestate,
bunurilor livrate si a lucrarilor executate de catre acestea;
Transferul in conturile proprii deschise la institutiile de credit sau, dupa caz, la Banca Nationala a
Romaniei al sumelor incasate in conturi deschise la Trezorerie.
Ordinul de plata pentru Trezoreria Statului (OPT) se completeaza de catre platitori distinct pentru fiecare
tip de obligatie bugetara si se listeaza pe suport de hartie, in doua exemplare, din care exemplarul nr. 1 se
depune la banca, iar exemplarul nr. 2 semnat si stampilat de banca pentru confirmarea debitarii contului
platitorului cu suma respectiva, ramane la firma.
40
41
3.3 BILETUL LA ORDIN
Biletul la ordin este o promisiune scrisa prin care o persoana fizica sau juridica in calitate de debitor (sau
subscriptor), se obliga fata de o alta persoana (beneficiar) sa plateasca la un anumit termen o suma de
bani.
Utilizarea unui bilet la ordin implica efectuarea urmatoarelor operatii:
 subscriptorul emite biletul la ordin pe care-l remite beneficiarului;
 beneficiarul are urmatoarele posibilitati de a utiliza efectul primit:
Sa-l prezinte bancii (trasului) la scadenta pentru incasarea sumei;
Sa-l gireze in favoarea unei alte persoane;
Sa-l sconteze, adica sa-l remita bancii pentru incasarea sumei inainte de scadenta.
42
3.4 CAMBIA
Cambia este un instrument cu ajutorul caruia o persoana in calitate de creditor, da ordin unui debitor de a
plati o anumita suma unei persoane numita beneficiar.
Cambia pune in legatura 3 persoane:
- Persoana care emite documentul, numita tragator;
- Persoana care va plati suma inscrisa in cambie, numita tras;
- Persoana care va incasa suma, numita beneficiar;
Utilizarea cambiei presupune parcurgerea urmatoarelor etape:
 tragatorul semneaza o cambie, pe care o remite beneficiarului;
 beneficiarul are urmatoarele posibilitati:
Sa prezinte cambia trasului pentru acceptare, prezentare care poate fi obligatorie sau facultativa;
Sa prezinte cambia trasului pentru incasarea sumei;
Sa gireze cambia in favoarea unui tert;
Sa sconteze cambia;
43
44
Modele de documente tipizate specifice operatiilor de incasari si plati
3.5 CHITANŢĂ
(Cod 14-4-1)
CHITANŢĂ PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ

(Cod 14-4-1/a)
Chitanţa şi chitanţa pentru operaţiuni în valută sunt documente justificative de înregistrare în registrul
de casă/registrul de casă în valută şi în contabilitate a încasărilor şi plăţilor efectuate în numerar
(lei/valută), precum şi a depunerilor de sume la casieria entităţii.
În condiţiile în care sumele înscrise în chitanţă sunt aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de
servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor din Codul fiscal, formularul de chitanţă este
documentul justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în contabilitate.
În condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu prevederile legale,
documentul în baza căruia se înregistrează în contabilitate veniturile aferente încasărilor zilnice este
Raportul fiscal de închidere zilnică, respectiv Registrul special întocmit în condiţiile defectării aparatelor
de marcat electronice fiscale.
Se întocmeşte pentru fiecare sumă încasată, de către casierul entităţii şi se semnează de acesta pentru
primirea sumei.
Forma tipizata a CHITANȚĂ (cod 14-4-1) și CHITANȚĂ PENTRU OPERAȚIUNI ÎN VALUTĂ
(cod 14-4-1/a) se prezinta astfel:
___________________________________________________
| Entitatea ....................................... |
| Codul de identificare fiscală ................... |
| Nr. de înregistrare în registrul comerţului ..... |
| Sediul (localitatea, str., nr.) |
| ................................................. |
| Judeţul ......................................... |
| |
| CHITANŢA nr. |
| Data ..... |
| |
| Am primit de la ................................. |
| Adresa .......................................... |
| |
| CUI/CNP |
| Suma de ............ adică ...................... |
| ................................................. |
| Reprezentând .................................... |
| |
| Casier, |
|___________________________________________________|
14-4-1
45
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............................................... |
| Cod de identificare fiscală ............................. |
| Nr. de înregistrare în registrul comerţului ............. |
| Sediul (localitatea, str. număr) ........................ |
| Judeţul ................................................. |
| |
| CHITANŢA PENTRU OPERAŢIUNI ÎN VALUTĂ nr. ......... |
| Data .............. |
| |
| Am primit/plătit de la/către ............................................... |
| următoarele sume în valută, reprezentând: .................................. |
| ............................................................................ |
|______________________________________________________________________________|
| Felul valutei | Suma în valută | Cursul | C/val în lei |
| |__________________________| | |
| | în cifre | în litere | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| | | | | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| Total | x | x | x | |
|_______________|____________|_____________|_________________|_________________|
| Casier, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-1/a
Entitatea .........................
3.6 DISPOZIŢIE DE PLATĂ/ÎNCASARE CĂTRE CASIERIE

(Cod 14-4-4)
Dispoziţia de plată/încasare către casierie serveşte ca:

- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale,
inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de către
titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare de
materiale etc.;
- dispoziţie pentru casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă venituri din
activitatea de exploatare, potrivit dispoziţiilor legale;
46
- document justificativ de înregistrare în Registrul de casă şi în contabilitate, în cazul plăţilor în numerar
efectuate fără alt document justificativ.
Dispoziţia de plată/încasare către casierie se întocmeşte:
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată, când nu există alte documente prin care se dispune plata (ex.:
stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de
materiale etc.;
- în cazul utilizării ca dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se dispune
încasarea (avize de plată, somaţii de plată etc.).
Forma tipizata a DISPOZIŢIE DE PLATĂ/ÎNCASARE CĂTRE CASIERIE (cod 14-4-4) se

prezinta astfel:
(față)
______________________________________________________________________________
| DISPOZIŢIE DE*) ......................................... CĂTRE CASIERIE |
| nr. ............... din .................. |
| Numele şi prenumele ........................................................ |
| Funcţia (calitatea) ........................................................ |
| Suma .................... lei .............................................. |
| (în cifre) (în litere) |
| Scopul încasării/plăţii .................................................... |
| ............................................................................ |
|______________________________________________________________________________|
| Semnătura | Conducătorul entităţii | Compartiment |
| | | financiar-contabil |
| |______________________________|_________________________________|
| | | |
| | | |
|_____________|______________________________|_________________________________|
*) Se va înscrie "ÎNCASARE" sau "PLATĂ", după caz. 14-4-4
(verso)
_____________________________________________________________________________
| Se completează | DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI: |
| numai pentru | |
| plăţi | Actul de identitate .............. Seria ....... nr. ...... |
| | Am primit suma de ................................ lei |
| | (în cifre) |
| | |
| | Data ......................... |
| | Semnătura .................... |
|________________|_____________________________________________________________|
| CASIER |
| Plătit/încasat suma de ............................... lei |
| (în cifre) |
| |
| Data ......................... |
| Semnătura .................... |
|______________________________________________________________________________|
3.7 REGISTRUL DE CASĂ

(Cod 14-4-7A şi Cod 14-4-7bA)
REGISTRUL DE CASĂ
(în valută - Cod 14-4-7/aA şi Cod 14-4-7/cA)
47
Registrul de casă serveşte ca:
- document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar (lei sau valută), efectuate prin
casieria entităţii;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.
Registrul de casă se întocmeşte zilnic, pe baza documentelor justificative de încasări şi plăţi.
Forma tipizata a Registrului de casă (cod 14-4-7A și cod 14-4-7bA ) și a Registrului de casă în
valută ( cod 14-4-7/aA și cod 14-4-7/cA) se prezinta astfel:
Entitatea .................. | Data | Contul |

|____________________| casa |
REGISTRUL DE CASĂ | Ziua | Luna | Anul | |
|______|______|______|___________|
| | | | |
_____________________________________________|______|______|______|___________|
| Nr. | Nr. act | Nr. | Explicaţii | Încasări | Plăţi |
| crt. | casă | anexe | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| Report/Sold ziua precedentă | | |
|__________________________________________|_________________|_________________|
| | | | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| | | | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| | | | | | |
|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|
| De reportat pagina/TOTAL | | |
|__________________________________________|_________________|_________________|
| Casier, Compartiment financiar-contabil, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-7A
______________________________________________________________________________
| Entitatea ................. | Contul |
| | casa |
| REGISTRUL DE CASĂ |__________|
| | |
|___________________________________________________________________|__________|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Data |Nr. act|Nr. | Explicaţii | Încasări | Plăţi |
|crt.|____________________|casă |anexă| | | |
| | Ziua | Luna | Anul | | | | | |
|____|______|______|______|_______|_____|______________|____________|__________|
| Report/Sold ziua precedentă | | |
|______________________________________________________|____________|__________|
| | | | | | | | | |
|____|____|____|____|_______|_____|____________________|____________|__________|
| | | | | | | | | |
|____|____|____|____|_______|_____|____________________|____________|__________|
| | | | | | | | | |
|____|____|____|____|_______|_____|____________________|____________|__________|
| De reportat pagina/TOTAL | | |
|______________________________________________________|____________|__________|
|______________________________________________________________________________|
14-4-7bA
48
_____________________________________________________________________________
| Entitatea ..................... | DATA | Contul|
| |_________________| casa |
| REGISTRUL DE CASĂ (în valută) | Ziua| Luna| Anul| |
| |_____|_____|_____|_______|
| | | | | |
|____________________________________________________|_____|_____|_____|_______|
______________________________________________________________________________
|Nr. |Nr. |Nr. | Explicaţii | ÎNCASĂRI | PLĂŢI |Contra- |
|crt.|act |anexe| |______________________|______________|valoarea|
| |casă| | |Felul | | | | | | | | | | |în lei |
| | | | |valutei| | | | | | | | | | | |
| | | | |_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | |Cursul | | | | | | | | | | | x |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | |Report/Sold | | | | | | | | | | | | |
| | | |ziua precedentă| | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
| | | |De reportat | | | | | | | | | | | | |
| | | |pag./Total | | | | | | | | | | | | |
|____|____|_____|_______________|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|
|______________________________________________________________________________|
14-4-7/aA
______________________________________________________________________________
| Entitatea ...................... | Contul|
| | casa |
| REGISTRUL DE CASĂ (în valută) |_______|
| | |
|______________________________________________________________________|_______|
|Nr. | DATA |Nr. |Nr. | Explicaţii | ÎNCASĂRI | PLĂŢI |Contra- |
|crt.| |act |anexe| | | |valoarea|
| | |casă| | | | |în lei |
|____|______________|____|_____|____________|________________|________| |
| |Ziua|Luna|Anul| | | |Felul | | | | | | | |
| | | | | | | |valutei| | | | | | | |
| | | | | | | |_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | |Cursul | | | | | | | x |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | |Report/Sold | | | | | | | | |
| | | | | | |ziua | | | | | | | | |
| | | | | | |precedentă | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
| | | | | | |De reportat | | | | | | | | |
| | | | | | |pag/Total | | | | | | | | |
|____|____|____|____|____|_____|____________|_______|__|__|__|__|__|__|________|
|______________________________________________________________________________|
49
14-4-7/cA
4. Evidenta operativa a decontarilor cu personalul
Evidenta primara si operativa referitoare la munca prestata, rezultatele muncii si remunerarea ei se

realizeaza cu ajutorul documentelor privind prezența la lucru si calculul drepturilor de salariu cuvenite.
Fig.4 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind decontarile cu personalul
4.1 STAT DE SALARII

(Cod 14-5-1)
Statul de salarii serveşte ca:

- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor, precum şi al contribuţiilor şi al altor
sume datorate;
Statul de salarii se întocmeşte lunar, pe baza documentelor de evidenţă a timpului lucrat efectiv, a
evidenţei şi a documentelor privind reţinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihnă,
a certificatelor medicale etc.
Statul de salarii se semnează, pentru confirmarea exactităţii calculelor, de către persoana care determină
salariul cuvenit şi întocmeşte statul de salarii.
Plăţile făcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidările, indemnizaţiile de concediu etc.
se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor calculate şi toate reţinerile
legale din perioada de decontare respectivă.
50
Macheta Statului de salarii:
STAT DE SALARII
S.C. ................................... c.f. ........................ nr. inreg. ONRC - ...............................

Sediul: ..................................................................... nr. ............ bl. ........... sc. ........... et. ................ ap. ................ cod postal ......................
jud. ........................
STAT DE PLATA LUNAR - SALARIATI
Luna………….. an…..
Nr. ore lucratoare in luna: ………

Data stabilita pentru plata drepturilor salariale: …………
Nr. Salariul Ore Zil Ore Concediu CM C.A.S. Venit net Venit Avan
crt. de baza nor e supliment odihna Suport angaj baza s
(încadrar ma CF are (Zile / Ore at CCI at calcu
e) P (Ore / Lei) / Lei) (Zile / l
Nume + Prenume Lei)
Nr. / data contract
Sporuri Zile Or Ore CM Somaj Deducer Impo Retin Semnat
CNP
permane lucra e noapte Suportat tehnic e zit eri ura
Functia
nte te ab (Ore / Lei) FS (Zile / personal
s. (Zile / Lei) Lei) a
Alte Ore CM Retineri Venituri Venit Contr. Deducer Salar Rest
drepturi lucra pt. salariale brut fd. e iu net plata
te co realiza sanat supliment
pil t ate ara
1 ..............................
.........
CIM NR.
........../..........................
.......
CNP -
.....................................
. FUNCTIA ......
................................. .
2 ..............................
.........
CIM NR.
........../..........................
.......
CNP -
.....................................
. FUNCTIA ......
................................. .
Totaluri
Contributii societate
CAM (x * 2.25/100) =
-
Diferenta DOAR IN CAZUL CIM-PARTIALE - CARE
CASS: CUMULATE CU ALTE CIM PARTIALE, LA ALTE
Diferenta FIRME, NU ATING BRUTUL DE salariul minim
CAS: pe economie LEI/PERSOANA
Conducatorul unitatii ..........................................
Conducatorul compartimentului financiar contabil

..........................................
Întocmit ..........................................
51
Macheta statului de plata pentru colaboratori:
STAT DE PLATA PENTRU COLABORATORI
Nr. Numele si Drepturi de Venit Fond Venit Impozit Avans Alte Rest de Semnatura
crt prenumele colaborare brut asig. impozabil retineri plata
Sanatate
In bani In
natura
Totaluri
4.2 ORDIN DE DEPLASARE

(DELEGAŢIE - Cod 14-5-4)
Ordinul de deplasare (delegaţie) serveşte ca:

- dispoziţie către persoana delegată să efectueze deplasarea pe teritoriul ţării;
- document pentru decontarea cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
Ordinul de deplasare (delegaţie) se întocmeşte pentru fiecare deplasare, de către persoana care urmează
a efectua deplasarea, precum şi pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori
materiale cu plata în numerar. În cazul în care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este
mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de primit de către titularul de avans se întocmeşte
Dispoziţie de plată către casierie (cod 14-4-4).
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit,
diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de Dispoziţie de încasare
către casierie (cod 14-4-4).
Forma tipizata a Ordinului de deplsare (Delegație –Cod 14-5-4) se prezinta astfel:
_______________________________________________________________________(față)
| Entitatea .......... Depus decontul (numărul şi data) |

| ................................ |
| |
| ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) |
| nr. ................... |
| |
| Dl./D-na ................................................................. |
| având funcţia de ........................................................... |
| este delegat pentru ........................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| la ......................................................................... |
| ............................................................................ |
| ............................................................................ |
| Durata deplasării de la ................... la ........................... |
| Se legitimează cu ........................................................ |
| Semnătura conducătorului entităţii |
| |
| Data ................. |
|______________________________________________________________________________|
14-5-4
52
(verso)
______________________________________________________________________________
| Ziua şi ora plecării ............... | Avans spre decontare: |
| Ziua şi ora sosirii ................ | - Primit la plecare ............. lei |
| Data depunerii decontului .......... | - Primit în timpul |
| Penalizări calculate ............... | deplasării .................... lei |
| | TOTAL ........................... lei |
|______________________________________|_______________________________________|
| CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE |
|______________________________________________________________________________|
| Felul actului şi emitentul | Nr. şi data actului | Suma |
|______________________________________|___________________________|___________|
| | | |
|______________________________________|___________________________|___________|
| | | |
|______________________________________|___________________________|___________|
| | | |
|______________________________________|___________________________|___________|
| TOTAL CHELTUIELI | |
|__________________________________________________________________|___________|
| Diferenţa de restituit s-a depus cu | primit |
| dispoziţie de încasare către | Diferenţa de ----------- lei ........ |
| casierie nr. ....... din ........... | restituit |
|______________________________________|_______________________________________|
| Aprobat | Verificat | Şef | Titular, |
| conducătorul | decont, | compartiment, | |
| entităţii, | | | |
|____________________________|________________|________________|_______________|
4.3 ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) ÎN STRĂINĂTATE

(transporturi internaţionale - Cod 14-5-4/a)
Ordinul de deplasare (delegaţie) în străinătate (transporturi internaţionale) serveşte ca:

- dispoziţie către conducătorii auto să efectueze transporturi în străinătate cu autovehiculele entităţii;
- document de stabilire a avansului în valută, pentru deplasările conducătorilor auto care urmează să
efectueze transporturi în străinătate, pe baza căruia aceştia ridică avansul de la casierie;
- document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum şi a valutei de restituit la înapoiere
în ţară;
- document justificativ de înregistrare în Registrul de casă (în valută) şi în contabilitate.
Forma tipizata a Ordinului de deplsare (Delegație) în străinătate (Delegație –Cod 14-5-4/a) se prezinta
astfel:
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............. |
| |
| ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) ÎN STRĂINĂTATE |
| (transporturi internaţionale) |
| nr. ................. |
| |
| Dl./D-na (Numele, prenumele şi funcţia) ............................. |
| ............................................................................ |
| se deplasează în ........................................................... |
| .................................... cu autovehiculul nr. .................. |
| marca ..................... pentru ......................................... |
| .................... conform comenzii nr. ........... emisă de ............. |
| .................... locul de încărcare .................................... |
| locul de descărcare ............................... pleacă la .............. |
| anul ....... se înapoiază la terminarea cursei sau marşrutei ............... |
53
|______________________________________________________________________________|
| Nr. Km parcurşi | Relaţia | Relaţia | Relaţia |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Km dus-întors conform | | | |
| marşrutei | | | |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Km pentru redirijare | | | |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Total Km | | | |
|________________________|________________|_________________|__________________|
| Avans în valută se | Valută | Lei | Valută | Lei | Valută | Lei |
| acordă pentru | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| 1. Diurnă | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| 2. Cheltuieli de | | | | | | |
| deplasare: | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| Total | | | | | | |
|________________________|________|_______|_________|_______|_________|________|
| chitanţa nr. ...... din ............ | Diferenţa de ----------- lei ........ |
| Casier ............................. | restituit |
|______________________________________|_______________________________________|
|____________________________|________________|________________|_______________|
14-5-4/a
4.4 DECONT DE CHELTUIELI

(pentru deplasări externe - Cod 14-5-5)
DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE

(transporturi internaţionale - Cod 14-5-5/a)
Decontul de cheltuieli (pentru deplasări externe) şi decontul de cheltuieli valutare (transporturi

internaţionale) servesc ca:
- documente pentru decontarea cheltuielilor efectuate (în valută şi în lei), cu ocazia deplasării în
străinătate;
- documente pentru stabilirea diferenţelor de primit de la titularul de avans sau de achitat acestuia;
- documente justificative de înregistrare în Registrul de casă (în valută) şi în contabilitate.
Aceste deconturi se întocmesc de către persoana care urmează a efectua deplasarea în vederea
justificării cheltuielilor efectuate pe întreaga durată a deplasării.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit,
diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de Chitanţă pentru operaţiuni
în valută (cod 14-4-1/a) sau Dispoziţie de încasare către casierie (cod 14-4-4), după caz.
Forma tipizata a Decont de cheltuieli Cod 14-5-5 și Cod 14-5-5/a) se prezinta astfel:
54
______________________________________________________________________________
Entitatea ........................ Nr. ......... din ............

Titularul .......................
DECONT DE CHELTUIELI
(pentru deplasări externe)
______________________________________________________________________________
| I. AVANSURI ÎN VALUTĂ | Ţara | Ţara | Ţara | Total |
|________________________|______________|______________|______________|________|
| A. Primite de la: | Valută | Lei | Valută | Lei | Valută | Lei | Lei |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Bancă | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Casierie | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| Total | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| B. Sume depuse la: | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Bancă | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - Casierie | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| Total | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| C. Rest de justificat | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| D. Sume decontate | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| E. Diferenţe | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - de restituit | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| - de primit | | | | | | | |
|________________________|________|_____|________|_____|________|_____|________|
| II. AVANSURI ÎN LEI | | 1. Diferenţa de | |
| | | restituit | |
| |______________|_______________________|______________|
| | | - contravaloarea | |
| | | valutei primite şi | |
| | | nedecontate | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| A. Sume primite - Total| | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - bilete călătorie | | - diferenţa până la | |
| | | limita de recuperare | |
| | | legal stabilită | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - surplus bagaj | | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| B. Sume decontate - | | - penalităţi pt. | |
| Total | | depunerea cu | |
| | | întârziere a valutelor| |
| | | neutilizate | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - bilete călătorie | | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - surplus bagaj | | - penalităţi pt. | |
55
| | | depunerea cu | |
| | | întârziere a | |
| | | decontului | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| - taxă aeroport | | | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| C. Sume de recuperat | | 2. Diferenţa de primit| |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| | | - contravaloarea în | |
| | | lei a valutei depuse | |
| | | în plus | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
| | | - chelt. în lei | |
| | | neprimite în avans | |
|________________________|______________|_______________________|______________|
|____________________________|________________|________________|_______________|
14-5-5
_____________________________________________________________________________
| Entitatea ............................. |
| Titularii de avans ......................................................... |
| Autovehiculul nr. .................... marca ............................... |
| Cursa s-a efectuat în perioada ............................................. |
| |
| DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE |
| (transporturi internaţionale) |
| nr. ......... din data .............. |
|______________________________________________________________________________|
| Nr. km parcurşi | Relaţia | Relaţia | Relaţia |
| |__________________|___________________|___________________|
| | | | |
|___________________|__________________|___________________|___________________|
| Km dus-întors | | | | | | |
| conform marşrutei | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Km pt. redirijare | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Total km | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Avansul acordat | Valută | Lei | Valută | Lei | Valută | Lei |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| - prin casierie | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| - împrumuturi | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Total avans | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| Total cheltuieli | | | | | | |
|___________________|_________|________|_________|_________|_________|_________|
| dispoziţia de încasare nr. ......... | Diferenţa de ----------- ............ |
| din ................................ | restituit |
| Casier ............................. | |
|______________________________________|_______________________________________|
|____________________________|________________|________________|_______________|
14-5-5/a
56
5. CONTABILITATE GENERALĂ
5.1 NOTĂ DE DEBITARE-CREDITARE

(Cod 14-6-1A)
Nota de debitare-creditare serveşte ca:

- document de înregistrare a operaţiunilor de decontare intervenite între entitate şi subunităţi care ţin
contabilitate proprie şi între subunităţi ale aceleiaşi entităţi, care ţin contabilitate proprie;
Se întocmeşte pe baza documentelor justificative care stau la baza operaţiunii.
Forma tipizata a Notă de debitare-creditare (Cod 14-6-1A) se prezinta astfel:
_____________________________________________________________________________
| |
| NOTĂ DE DEBITARE-CREDITARE |
| _______________________________ |
| | Număr | Data | |
| | document |____________________| |
| | | Ziua | Luna | Anul | |
| |__________|______|______|______| |
| |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Emitent | Către | Conturi | Vă debităm |
|crt. | | | debitoare | (credităm) cu |
| |_________________|_______________________| (creditoare) | suma de lei |
| | Data operaţiunilor | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
| | | | |
|_____|_________________________________________|______________|_______________|
14-6-1A
Întocmit, Compartiment financiar-contabil,
57
5.2 NOTĂ DE CONTABILITATE
(Cod 14-6-2A)
Nota de contabilitate serveşte ca document justificativ de înregistrare în contabilitatea sintetică şi

analitică, de regulă pentru operaţiunile care nu au la bază documente justificative (stornări, repartizare
profit, constituire provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare etc.).
Forma tipizata a Notă de contabilitate (Cod 14-6-2A) se prezinta astfel

_______________________________________________________________
| Entitatea ............. | Nr. | Data |
| | document |____________________|
| NOTĂ DE CONTABILITATE | | Ziua | Luna | Anul |
|______________________________________________|__________|______|______|______|
|Nr. | Explicaţii | Simbolul conturilor | Suma |
|crt.| |____________________________| |
| | | Debitoare | Creditoare | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| | | | | |
|____|_______________________|______________|_____________|____________________|
| TOTAL | |
|_________________________________________________________|____________________|
14-6-2A
Întocmit, Verificat,
5.3 FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE

(Cod 14-6-22)
FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE

(în valută şi în lei - Cod 14-6-22/a)
Fişa de cont pentru oparaţiuni diverse serveşte:

- la ţinerea contabilităţii analitice a conturilor de clienţi, debitori, furnizori, creditori etc.;
- la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare.
În cazul în care se utilizează pentru ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-
financiare, fişele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfăşoară pe
58
conturi sintetice de gradul II, precum şi pentru conturile de gradul II prevăzute în planul de conturi
aplicabil.
Se completează la începutul exerciţiului financiar, pe baza soldurilor de la sfârşitul exerciţiului
financiar precedent, iar în cursul exerciţiului financiar, pe baza documentelor justificative referitoare la
operaţiunile intervenite.
La sfârşitul fiecărei perioade, în fişele analitice se totalizează rulajele pe perioada respectivă şi
cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor analitice sau a
situaţiilor de solduri, iar în fişele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit şi credit,
precum şi soldul contului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice.
Forma tipizata a Fișă de cont pentru operațini diverse (Cod 14-6-22 și cod 14-6-22/a) se prezinta astfel:
____________________________________________________________________
| Entitatea ................. | Simbol cont | Pagina |
| |_______________|__________|
| FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢII DIVERSE | | |
|___________________________________________________|_______________|__________|
| Data | Document | Explicaţii | Simbol cont | Debit | Credit | D/C | Sold |
|______|_____________| | corespondent | | | | |
| | Felul | Nr. | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
| | | | | | | | | |
|______|_______|_____|____________|______________|_______|________|_____|______|
14-6-22
Întocmit,

D - Debit
C – Credit
______________________________________________________________________________
| Entitatea .................... | Simbol cont|
| | |
| FIŞĂ DE CONT PENTRU OPERAŢIUNI DIVERSE |____________|
| | Pag. |
| (în valută şi lei) | |
|_________________________________________________________________|____________|
|Data|Document |Explicaţii| Simbol cont | VALUTĂ | LEI |
| | | | corespondent | | |
| |_________| |_________________|_____________|____________________|
| |Felul|Nr.| |Sintetic|Analitic| D| C|D/|Sold|Cursul| D| C|D/|Sold|
| | | | | | | | |C | | | | |C | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
59
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|____|_____|___|__________|________|________|__|__|__|____|______|__|__|__|____|
14-6-22/a
Întocmit,

A - Debitoare
B - Creditoare
5.4 BALANŢĂ DE VERIFICARE

(cu patru egalităţi - Cod 14-6-30 şi Cod 14-6-30/A)
BALANŢĂ DE VERIFICARE
(cu cinci egalităţi - Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/b1, Cod 14-6-30/b2)
BALANŢĂ DE VERIFICARE
(cu şase egalităţi - Cod 14-6-30/b)
BALANŢĂ ANALITICĂ A STOCURILOR

(Cod 14-6-30/c)
Balanţa de verificare serveşte la:

- verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor efectuate;
- controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică;
- întocmirea situaţiilor financiare şi raportărilor contabile stabilite potrivit legii.
Balanţa de verificare se întocmeşte cel puţin la încheierea exerciţiului financiar, la termenele de
întocmire a situaţiilor financiare, a raportărilor contabile, precum şi la finele perioadei pentru care entitatea
trebuie să întocmească declaraţia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii.
Balanţa de verificare cuprinde următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor; soldurile
iniţiale debitoare şi creditoare; totalul sumelor debitoare şi creditoare ale lunii precedente, după caz;
rulajele curente debitoare şi creditoare; totalul rulajelor debitoare şi creditoare, după caz; totalul sumelor
debitoare şi creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare.
Balanţa de verificare la 1 ianuarie se completează cu soldurile finale debitoare şi creditoare ale lunii
decembrie a anului precedent.
Pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.
La instituţiile publice, balanţele de verificare sintetice se întocmesc lunar, iar balanţele de verificare
analitice, cel târziu la sfârşitul trimestrului pentru care se întocmesc situaţiile financiare.
Forma tipizata a Balanță de verificare (Cod 14-6-30 și cod 14-6-30/A) precum și a celorlate balanțe cu
patru respectiv cu cinci egalități se prezinta astfel:
60
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............... | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|___________________________|__________________________________________________|
| Simbol | Denumirea | Solduri |Rulajele | Total sume | Solduri |
| conturi | conturilor | iniţiale |lunii curente| | finale |
| | |___________|_____________|____________|___________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|
14-6-30
Întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil,

A - Debitoare
B – Creditoare
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............... | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| ......................... | la data de .............. |
|___________________________|__________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Rulajele | Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | lunii | rulaje | finale |
| | | | curente | | |
| | |____________|___________|___________|_____________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
| | | | | | | | | | |
|__________|________________|______|_____|_____|_____|_____|_____|______|______|
14-6-30/A

A - Debitoare
B - Creditoare
61
______________________________________________________________________________
| Entitatea ............ | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|________________________|_____________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Total | Rulajele| Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | sume | lunii | sume | finale |
| | | | precedente| curente | | |
| | |___________|___________|_________|_________|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
14-6-30/a

A - Debitoare
B – Creditoare
______________________________________________________________________________
| | la data de .............. |
|________________________|_____________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Rulajele | Total | Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | lunii | rulaje | sume | finale |
| | | | curente | | | |
| | |___________|___________|_________|_________|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
14-6-30/b1

A - Debitoare
B – Creditoare
62
______________________________________________________________________________
| | la data de .............. |
|________________________|_____________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri | Total | Rulajele| Total | Solduri |
|conturilor| conturilor | iniţiale | sume | lunii | rulaje | finale |
| | | | precedente| curente | | |
| | |___________|___________|_________|_________|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
| | | | | | | | | | | | |
|__________|_____________|_____|_____|_____|_____|____|____|____|____|____|____|
14-6-30/b2

A - Debitoare
B – Creditoare
______________________________________________________________________________
| Entitatea .......... | BALANŢĂ DE VERIFICARE |
| | la data de .............. |
|______________________|_______________________________________________________|
|Simbolul | Denumirea | Solduri |Total |Rulajele| Total | Total | Solduri |
|conturilor| conturilor| iniţiale|sume |lunii | rulaje| sume | finale |
| | | |precedente|curente | | | |
| | |_________|__________|________|_______|_______|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B | A | B |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11| 12 | 13 |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
| | | | | | | | | | | | | | |
|__________|___________|____|____|_____|____|____|___|___|___|___|___|____|____|
14-6-30/b
______________________________________________________________________________
63
| Entitatea ............. |
| ....................... |
| |
| BALANŢA ANALITICĂ A STOCURILOR |
| la data de .............. |
|______________________________________________________________________________|
| Cod |Stoc | Cantitate | Stoc |Preţ | Sold | Valoare | Sold |
| |iniţial|________________| final |unitar| iniţial|________________| final|
| | | Intrată| Ieşită| | | | Debit | Credit | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
| | | | | | | | | | |
|_____|_______|________|_______|_______|______|________|_______|________|______|
14-6-30/c
Întocmit, Verificat,
Prezentarea documentelor din acest curs este realizata avand la baza caracterul strict
didactic. Utilizarea pe scara tot mai larga a tehnicii de calcul a condus la disparitia
documentelor completate manual si la aparitia multor softuri specifice pentru intocmirea
si eliberarea documentelor. Astfel, documente ca: factura fiscala, ordinul de plata, statul
de plata a salariilor, extrasul de cont reprezinta obiectul unor softuri informatice specifice,
utilizarea acestora fiind reglementata prin acte legislative emise de catre Ministerul de
Finante.
APLICATII
1. Explicati, pe scurt, functiile documentelor;
Plecand de la continutul si destinatia lor, documentele contabile indeplinesc urmatoarele
functii:
a. Functia de consemnare - potrivit careia orice operatie economica, efectuata in cadrul
intreprinderii, se consemneaza in documente letric si cifric, cantitativ si valoric.
b. Functia de acte justificative - potrivit careia documentele justifica inregistrarea in
contabilitate a operatiilor economice consemnate in ele.
c. Functia de verificare a activitatilor desfasurate - potrivit careia documentele asigura
urmarirea activitatii economico-financiare a intreprinderii in cele mai mici detalii si
efectuarea controlului, privind respectarea disciplinei financiare si fiscale de catre organele
cu atributiuni in acest sens (organe de control financiar intern, cenzori, inspectori fiscali
64
etc).
d. Functia de asigurare a integritatii patrimoniului - potrivit careia documentele angajeaza
drepturi, raspunderi si obligatii in sarcina persoanelor care le-au intocmit, cu privire la
miscarile de valori produse in averea intreprinderii.
e. Functia de calculatie - potrivit careia documentele referitoare la cheltuielile de productie
stau la baza calcularii costului produselor obtinute, lucrarilor executate si serviciilor
prestate.
f. Functia juridica - potrivit careia documentele asigura stabilirea drepturilor si obligatiilor
banesti ale intreprinderilor. In cazul unor litigii, lipsuri, fraude etc., documentele contabile
stau la baza efectuarii eventualelor expertize si cercetari ale organelor judiciare.
2. Clasificați documentele conntabile
Documentele contabile se clasifica in functie de mai multe criterii si anume:

a. Dupa modul de prezentare, documentele contabile pot fi:
a1. Formularele tipizate - sunt suporturi de informatii, in care continutul, forma si
formatul sunt prestabilite si imprimate.
a2. Formularele netipizate - sunt suporturi de informatii in care continutul, forma si
formatul nu sunt prestabilite si imprimate, iar folosirea lor este la latitudinea oricarei
intreprinderi, asa cum este cazul documentelor cumulative.
b. Dupa rolul lor in cadrul sistemului informational, documentele contabile se clasifica in:
- Documente justificative asigura datele de intrare in sistemul informational-contabil;
- Registre contabile realizeaza inregistrarea si stocarea datelor in structura proprie
contului;
- Documente contabile de sinteza si raportare asigura centralizarea si transmiterea
informatiilor catre utilizatori.
c. Dupa locul intocmirii avem: documente interne si documente externe
d. Dupa destinatie putem avea: documente de dispozitie, documente de executie,
documente combinate si documente contabile;
e. Dupa momentul intocmirii se identifica: documente primare si documente
centralizatoare/secundare;
f. Dupa regimul de tiparire si folosire: documente cu regim special, documente fara regim
special sau cu regim uzual si documente cu reglementari exprese;
g. Dupa natura sau continutul operatiilor consemnate, pot fi: documente pentru operatiuni
banesti, documente pentru operatiile cu active fixe, documente pentru operatiile cu stocuri
si documente pentru inventariere.
65
3. Identificati elementele de structura ale documentului redat mai jos:
Unitatea SC SPERA SRL
Codul fiscal5869595
Nr. de inregistrare in Registrul Comertului J12/2546/92
Sediul STR.MARASESTI NR.11 DEJ
Judetul CLUJ.
CHITANTA Nr. 245961
Data 25.02 An 2019
Am primit de la SC CLARUS SRL
Adresa STR.16 FEBRUARIE 2 NR.38 DEJ
Suma de 400. Adica patrusutelei
Reprezentand c/v factura 253146/15.02.2018
Casier, Campean Maria
Completați tabelul de mai jos prin identificarea documentului si a numarului de exemplare intocmite:
Nr. de exemplare
Operatia Documentul
Achizitionare de marfuri
Achitarea prin banca a unei datorii catre furnizor
Incasarea unei sume prin casierie
Receptia unui lot de marfuri
Consum de materiale
Achitarea prin banca a impozitului pe profit
Depunerea de numerar la banca
Inregistrarea salariilor datorate personalului
Incasarea prin banca a unor creante
4. Completati spatiile libere din enunturile urmatoare:
Verificarea de fond urmareste
Verificarea aritmetica urmareste
Clasarea documentelor reprezinta
Termenele de pastrare a documentelor depind de
5. Scrieti in spatiile libere documentele utilizate si numarul de exemplare in care se intocmesc pentru inregistrarea
urmatoarelor operatii:
achizitionare de materii prime:
receptia materiilor prime:
achitarea in numerar a marfurilor:
depunere de sume la banca:
achitarea prin banca a materiilor prime:
consum de materii prime:
66
6. Caracterizati Factura si Registrul de casa utilizand criteriile de clasificare cunoscute.
7. SC Foresta SA da in consum in luna august materii prime concretizate in 7 m.c. de cherestea de brad inregistrati la pretul
de 300 lei/m.c.
A. Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;
B. Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;

UNITATEA Produs, lucrare (comanda)
BON DE CONSUM
Nr. Data eliberarii Cod Cod primitor Nr. comanda (COLECTIV)
document Ziua Luna Anul predator
Cod produs
Nr. DENUMIREA MATERIALULUI Cont Cantitatea Cod U/M Cantitatea Pretul Valo
crt. (inclusiv sort, marca, profil, Debit Credit necesara eliberata unitar area
dimensiune)
Data si semnatura Sef compartiment Gestionar Primitor
SC Foresta SA produce in luna august 50 de scaune inregistrate la costul efectiv de 40 lei/b. Si 10 usi inregistrate la costul de
200 lei/buc.
A) Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;
B) Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;
UNITATEA BON
Numar Data Cod Cod Nr. comanda
document Ziua Luna Anul predator primitor DE PREDARE-TRANSFER,
Cod produs
RESTITUIRE
Nr. Denumirea valorilor materiale Cont Cod U/M Cantitatea Pretul Valoarea
crt. (inclusiv sort, marca, profil, Debitor Creditor efectiva unitar
dimensiune)
Data si semnatura Viza CTC (propus miscarea) Predator Primitor
67
9. SC Foresta SA livreaza 40 de scaune cu pretul de vanzare de 40 lei/b +TVA si 8 usi cu pretul de vanzare de 300 lei/b +
TVA.
A. Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;
B. Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;
Furnizor Cumparator
(denumire, forma juridica) (denumire, forma juridica)
Nr. de inmatriculare in Registrul Nr. de inmatriculare in Registrul
Comertului/anul Comertului/anul
Nr. de inregistrare fiscala Nr. de inregistrare fiscala
Sediul (localitatea, str., nr.) Sediul (localitatea, str., nr.)
Judetul Judetul
Contul Contul
Banca Banca
FACTURA FISCALA
Nr facturii
Data (ziua, luna, anul)
Nr. avizului de insotire a marfii
(daca este cazul)

Nr. Denumirea U.M. Cantitatea Pretul unitar Valoarea Valoarea
crt produselor (fara TVA) T.V.A.
sau a - Lei-
serviciilor - Lei- - Lei-
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
Semnatura si stampila Data privind expeditia TOTAL, din

furnizorului Numele delegatului care
Buletinul/cartea de identitate X
Seria Nr eliberat/a Accize
Mijlocul de transport nr Semnatura de Total de plata
Expeditia s-a efectuat in primire
prezenta noastra la data de ora (col.5+col.6)
Semnaturile
68
10. SC Foresta SA incaseaza in numerar contravaloarea facturii de la exercitiul anterior.
A.Consemnati aceasta operatiune in documentul redat mai jos;
B.Caracterizati documentul pe baza criteriilor de clasificare a documentelor;
Unitatea
Codul fiscal
Nr. de inregistrare in Registrul comertului/anul
Sediul (localitatea, str., nr.)
Judetul
CHITANTA Nr
Data An
Am primit de la
Adresa
Suma de adica
Reprezentand
Casier,
11. Actele scrise redate la exercitiile 9 și 10 pot fi denumite documente de evidenta? Argumentati.
12. Completetati tabelul de mai jos prin identificarea documentului si a numarului de exemplare intocmite:
Nr. de exemplare
Operatia Documentul
Achizitionare de marfuri
Achitarea prin banca a unei datorii catre
furnizor
Incasarea unei sume prin casierie
Receptia unui lot de marfuri
Consum de materiale
Achitarea prin banca a impozitului pe profit
Depunerea de numerar la banca
Plata impozitului pe salarii la casieria
Trezoreriei
Incasarea prin banca a unor creante
1 Completati spatiile libere din enunturile urmatoare:

Verificarea de fond urmareste
Verificarea aritmetica urmareste
Clasarea documentelor reprezinta
69
Termenele de pastrare a documentelor depind de
14. In cadrul firmei Iris Srl se vand unui client urmatoarele produse:100buc ghivece plastic, pret unitar
2,5RON, 50buc farfurii plastic, pret unitar 0,8ron, 75buc ghiveci ceramica, pret unitar 5,9RON. Sa se
precizeze pricipalele operatiuni pe care le efectueaza casierul pentru a-i inmana bonul fiscal clientului,
stiind ca acesta plateste 10 RON in numerar si diferenta cu ajutorul cardului de debit.
15. Cititi factura emisa de ENEL familiei dvs in luna martie anul acesta. Precizati care sunt elementele
generale ale documentului si care sunt cele specifice. Este achitata factura respectiva? Daca da, cum va
dati seama?
16. Societatea comerciala Beta SRL, cu datele de identificare: nr. Registrul Comertului/an J40/576/2000,
Cod Unic de inregistrare 4578912, sediul Bucuresti, strada Constantin Tanase, nr. 27, cont
RO31RNCB2400000002430001, banca BCR, capital social 8000, cumpara un utilaj in valoare de 3000
lei, tva 19% conform facturii numarul 24368 din 07.11.2018 de la furnizorul Alfa cu datele de identificare:
nr. Ordine Registrul Comertului/an j40/1248/2002, Cod Unic de Inregistrare 1234567, cu sediul in
Bucuresti, strada Popa Floare, nr. 5, cont RO31RNCB2400025005780001, banca BCR.
Intocmiti factura pentru clientul Beta SRL.
17. Cititi cu atentie textul de mai jos, si precizati care din aceste reduceri influenteaza completarea
facturii. Argumentati.
Reducerile de pret pot fi de doua tipuri:
- Reduceri comerciale (rabat, remiza si risturn)
- Reduceri financiare (scont)
In norma IAS 2 se precizeaza ca “reducerile comerciale, rabaturile si alte elemente similare sunt
deduse pentru a determina costul de achizitie”1[1].
Reducerile financiare sub forma de sconturi nu afecteaza calculul costurilor stocurilor deoarece nu sunt
legate de pretul de cumparare ci de modul de finantare al datoriei fata de furnizor. Clientul beneficiaza
de scont daca achita inainte de termen datoria rezultata din cumparari pe credit comercial si daca
furnizorul este de acord sau daca acest lucru este prevazut in contract.
Principalele categorii de reduceri comerciale practicate in tranzactiile comerciale din Romania sunt
rabatul si remiza. In practica contabila occidentala se intalneste si un alt tip de reducere comerciala
cunoscut sub numele de risturn.
In literatura de specialitate, rabatul este definit ca “reducere practicata in mod exceptional, asupra
pretului de vanzare convenit anterior intre furnizor si client, tinandu-se cont de unele defecte de calitate
sau de neconformitate cu bunurile comercializate prevazute in contract2[2]. Rabatul mai poate fi definit
“ca o reducere pe care poate sa o acorde furnizorul clientului sau pentru calitatea inferioara a bunurilor
livrate”3[3]. Rabatul comercial se poate acorda clientului atunci cand i s-a livrat marfa necomandata si
furnizorul vrea sa evite restituirea marfii. De asemenea, rabatul se mai acorda atunci cand se doreste
reducerea stocurilor de produse vechi, iar cererea pentru aceste produse este foarte mica. Rabatul poate
fi folosit ca mijloc promotional atunci cand se deschide un nou magazin sau cand se lanseaza un produs
pe piata.
Remiza reprezinta “o reducere aplicata, in mod exceptional, asupra pretului curent de vanzare, tinandu-
1[1]
x x x Standarde internationale de Contabilitate 2000, Ed. Economica, Bucuresti, 2000, p.119
2[2]
Feleaga Niculae, Ionascu Ion – Contabilitate financiara, vol.II,III, Ed. Economica, Bucuresti, 1993, p.13
3[3]
Pantea Iacob Petru – Contabilitate financiara, Ed. Intelcredo, Deva, 1995, p.198
70
se cont de volumul vanzarilor sau de importanta cumparatorului in clientela vanzatorului”. Conform
unei alte definitii, remiza reprezinta “o reducere pe care poate sa o acorde furnizorul pentru consideratii
fata de client, adica pentru un client permanent, pentru o comanda deosebita sau pentru consideratii
fata de profesia cumparatorului”4[4].
Risturnurile sunt “acele reduceri de pret calculate asupra ansamblului operatiilor efectuate cu acelasi
cumparator pe o perioada nedeterminata”5[5]. Risturnul mai poate fi definit “ca o reducere ce poate fi
acordata pentru depasirea unui plafon valoric anual al cumpararilor stabilit prin contract”6[6].
Rabatul si remiza pot fi acordate si facturate cu ocazia livrarilor, in acest caz neintervenind inregistrari
specifice. In ceea ce priveste calculul costurilor stocurilor mai intai se scade rabatul din valoarea bruta
a bunurilor achizitionate, iar din valoarea obtinuta se scade remiza.
Rabatul si remiza, acordate ulterior livrarii bunurilor, necesita inregistrari specifice privind rectificarea
datoriei fata de furnizori, a costului de achizitie a bunurilor cumparate si a taxei pe valoarea adaugata,
proportional cu reducerea acordata. Aceasta rectificare va avea la baza “documentul care in prezent se
numeste factura in rosu”7[7].
18. Intocmiti factura de mai sus acordandu-i clientului reducere comerciala de 10%.
19. Precizati care este modalitatea de corectare a facturii de la exercitiul 3 in cazul in care valoarea
utilajului este de 3500 RON, tva 19%.
20. Factura se intocmește in 3 exemplare: exemplarul 1 – albastru, exemplarul 2 – rosu si exemplarul 3 –
verde.
Circulatia documentului:
la furnizori:
Toate exemplarele, la compartimentul care efectueaza operatiunea de control financiar preventiv, care se
specifica pe exemplarul nr. 3;
Toate exemplarele, la persoanele autorizate sa dispuna incasari in contul de la banca al unitatii;
Compartimentul desfacere, pentru inregistrarea in evidentele operative si pentru eventualele reclamatii ale
clientilor se utilizeaza exemplarul 2, la care se anexeaza dispozitia de livrare si se pastreaza la acest
compartiment;
Exemplarul 3, la compartimentul financiar contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare.
la cumparatori:
Exemplarul 1, la compartimentul aprovizionare pentru confirmarea operatiunii avand atasat exemplarul
din “Avizul de insotire a marfii” inclusiv “Nota de receptie si constatare de diferente”;
Intregul set prezentat mai sus, la compartimentul care acorda viza de control financiar preventiv, pentru
acordarea vizei;
Intregul set mentionat anterior, la compartimentul financiar-contabil pentru acceptarea platii si pentru
inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica. Setul ramane la contabilitate.
Desenati un grafic de circulatie al documentului atat la furnizor cat si la cumparator.
4[4]
5[5]
6[6]
7[7]
71
21. Elaborati un eseu cu tema, Necesitatea documentelor justificative in contabilitate”
22. Sunteti angajatii unei firme mici care produce confectii. Firma de abia infiintata necesita organizarea
compartimentului contabilitate pe urmatoarele sectiuni: contabilitatea imobilizarilor, stocurilor,
decontarilor si disponibilitatilor banesti. Precizati care sunt documentele principale ale fiecarei sectiuni.
23. Completati portofoliul dumeavoastra cu documente jutificative din entitati avand obiecte de activitate
diferite (comert, productie, servicii).
72

Contabilitate Primara

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Contabilitate Primara

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Contabilitate primară

CURS FORMARE PROFESIONALA: CONTABIL

Tot ce tine de notiunea de contabilitate primara se refera la întocmirea documentelor contabile

Rolul documentelor contabile este de inregistrare cronologica si sistematica a operatiunilor

Obligatia de a organiza si conduce contabilitatea revine, potrivit legii, si subunitatilor fara

Completarea documentelor pentru principalele evenimente

In scopul evidentierii existentei, miscarii si deprecierii activelor imobilizate se intocmesc documente

Fig.1 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind imobilizarile

REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR

Bonul de mişcare a mijloacelor fixe serveşte ca:

1.4 PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE

1.4.1 PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE

1.4.2 PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE

În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au

1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în

Entitatea ................. Obiectivul de investiţii

PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE

1. Comisia numită de ......................... prin ...................... pentru recepţionarea obiectivului de investiţii

A. Cu privire la documentaţia tehnico-economică necesară la recepţia provizorie a lucrărilor de

B. Cu privire la îndeplinirea condiţiilor pentru prezentare la recepţie.

C. Calitatea lucrărilor realizate.

1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie cu majoritate/în

ÎNCHEIERE DE LUARE ÎN PRIMIRE

Subsemnaţii ...................... pe baza calităţii şi a împuternicirilor menţionate în dreptul

Antreprenor general Beneficiar de

PROCES-VERBAL Nr. ...

ENTITATEA .................. Obiectivul de

PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE

1. Comisia de recepţie convocată la data de .............. şi-a desfăşurat activitatea în intervalul:

1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie în unanimitate/cu

III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE

Entitatea ................. Obiectivul de investiţii

2. Evidenta operativa a bunurilor de natura stocurilor

Avizul de însoţire a mărfii serveşte ca:

2.3 NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE

Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (NIR) serveşte ca:

Modelul tipizat pentru Nota de receptie si constatare diferente (cod 14-3-1A):

2.4 BON DE CONSUM

Bonul de consum serveşte ca:

Nr Denumirea valorilor materiale Cont Cod U/M Canti Pretul Valoarea

Data si semnatura: Viza CTC (propus miscarea) Predator Primitor

2.6 FIŞA DE MAGAZIE

Unitatea FISA DE MAGAZIE Pagina

Magazia Materialul (produsul), sortiment, calitate, marca, profil, dimensiune

Document Intrari Iesiri Stoc Data si

2.7 FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE

Serveşte ca document de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar, date în folosinţa

Forma tipizata a acestui document se prezinta astfel:

| dimensiunea | | | |Data|Felul | | |Data|Felul | | |

2.8 REGISTRUL STOCURILOR

Registrul stocurilor serveste ca document de evaluare a stocurilor de bunuri si de verificare a

Registrul stocurilor se intocmeste de catre compartimentul financiar-contabil la sfarsitul fiecarei luni, pe

Forma de întocmire a acestui document se prezinta astfel:

Nr. crt. Materialul/produsul (sortiment, Cod U/M Cantitatea Pretul Valoarea

2.9 LISTĂ DE INVENTARIERE

Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

Unitatea... LISTA DE INVENTARIERE Gestiunea Pagina

Magazia... Loc de depozitare

Denumirea Codul sau U/M CANTITATI PU VALOAREA Val. de DEPRECIEREA

Numele si Comisia de Gestionar (Responsabil imobilizari Contabilitate

*) Se semneaza de gestionarul primitor, in cazul predarii-primirii gestiunii 14-3-12/a

Fig.3 Fluxul evenimentelor și tranzacțiilor privind mijloacele banești și decontarile

Principalele documente referitoare la mijloacele banești și caracteristicile lor