Numele

clientului
Perioada contabilă Ref. E1/1

IMOBILIZĂRI CORPORALE

OBIECTIVELE AUDITULUI

1. Să ne asigurăm că imobilizările corporale sunt prezentate fidel în situaţiile financiare, în

conformitate cu legislaţia adecvată şi cu standardele contabile aplicabile.

2. Să ne asigurăm că imobilizările corporale înregistrate în contabilitate există în realitate.

3. Să ne asigurăm că, pentru imobilizările înregistrate în contabilitate, clientul are un titlu valid
de proprietate.

4. Să ne asigurăm că evaluarea imobilizărilor corporale ale companiei este conformă cu

politicile contabile ale companiei şi că aceste politici sunt aplicate consecvent.

5. Să ne asigurăm că elementele au fost corect clasificate în capital şi venituri, incluzând

posibilitatea ca elementele de capital să fi fost eronat clasificate drept venituri.

6. Să ne asigurăm cu privire la caracterul valid al creşterilor de imobilizări corporale şi că

cedările şi dezafectările au fost înregistrate corect.

7. Să ne asigurăm că imobilizările corporale au fost corect amortizate, iar această amortizare

este efectuată pe o bază care să fie:

(a) fidelă şi adecvată; şi

(b) consecventă cu cea din anul precedent.

8. Asigurarea că a fost constituit un provizion adecvat pentru depreciere.

9. Asigurarea că imobilizările corporale care au fost acordate drept garanţii au fost identificate.

CONCLUZIE

Sub rezerva aspectelor aduse la cunoştinţa persoanei însărcinate cu revizuirea, în opinia mea, s-a obţinut
o asigurare suficientă aferentă auditului, care să ne permită să ajungem la concluzia că imobilizările
corporale nu sunt denaturate semnificativ în situaţiile financiare.

Semnătură ...................................................... Data .............................

Revizuit …............................................... Data .............................

Numele
clientului
Perioada contabilă Ref. E1/2

IMOBILIZĂRI CORPORALE
Obiective
Planul de audit Secţiune Iniţiale
realizate
General
1. Pentru această secţiune, revizuiţi Acordul de planificare a auditului, B9
Sumarul evaluării riscului şi planul de eşantionare. Asiguraţi-vă că B7
testele următoare sunt adaptate în vederea abordării riscurilor
identificate. Orice amendamente aduse abordării planificate ar
trebui consemnate clar.

2. Evaluaţi caracterul adecvat al politicii contabile care tratează

imobilizările şi amortizarea. Asiguraţi-vă că politica contabilă este în
conformitate cu standardele contabile şi cu legislaţia aplicabilă.

3. Obţineţi sau întocmiţi o situaţie de referinţă, corelaţi-o cu bilanţul şi 1

asiguraţi-vă că oferă suficiente piste de audit:

(i) Corelaţi cu registrul jurnal;

(ii) Corelaţi soldurile iniţiale cu situaţiile financiare ale anului
precedent; şi
(iii) Pregătiţi un comentariu în care să explicaţi compoziţia soldului
imobilizărilor corporale şi în care să îl comparaţi cu anii
anteriori şi cu aşteptările noastre.

Intrări/Cedări
4. Obţineţi sau întocmiţi tabele separate cu: 1, 2, 5, 6
(i) intrările pe categorii; şi
(ii) cedările din fiecare categorie.

5. Confirmaţi caracterul adecvat al intrărilor şi cedărilor şi includeţi la 1, 2, 5, 6, 9

dosar copii ale facturilor semnificative.

6. Analizaţi posibilele cedări neînregistrate (de ex. activele 2, 6

dezafectate).

7. Interogaţi dacă există imobilizări corporale care au fost generate 5

intern sau îmbunătăţite în timpul perioadei.

Valoare şi reevaluări
8. Detaliaţi reevaluările şi obţineţi copii ale documentelor relevante 1, 4
pentru dosar. Asiguraţi-vă că informaţiile referitoare la costul istoric
sunt disponibile, în vederea prezentării.

9. Luaţi în considerare desfăşurarea unei revizuiri a deprecierii. 8

Proprietate
10. Stabiliţi locaţia drepturilor de proprietate şi inspectaţi sau confirmaţi 3
detaliile cu terţii.

11. Inspectaţi documentele de înregistrare a vehiculelor şi asiguraţi-vă 2, 3

că activele deţinute sunt pe numele companiei.
Numele
clientului
Perioada contabilă Ref. E1/3

Obiective
Imobilizări corporale (Continuare) Secţiune Iniţiale
realizate
12. Existenţa: 2, 3
Inspectaţi fizic un eşantion al elementelor conţinute în conturile de
imobilizări şi documentaţi această activitate la dosar.

13. Analizaţi tratamentul oricăror subvenţii/donaţii/sume nerambursabile 1, 4

primite sau de primit.

14. Analizaţi tratamentul contabil al oricăror active generate intern. 4, 6, 7, 8

15. Revizuiţi înregistrările din registrul jurnal, în vederea identificării

reparaţiilor sau modernizărilor (sau alte activităţi similare) şi a 5
elementelor care ar fi trebuit să fie capitalizate.

16. Revizuiţi costurile aferente contractelor de leasing şi analizaţi dacă

tratamentul contabil este corect.

Depreciere
17. Obţineţi sau întocmiţi o situaţie a valorii contabile nete şi a 1, 9
deprecierii activelor deţinute prin contracte de închiriere cu transfer
de proprietate şi prin contracte de leasing financiar.

18. (i) Analizaţi caracterul rezonabil al tuturor provizioanelor pentru 4, 7, 8

depreciere, din perspectiva:
(a) Duratelor de viaţă utilă estimate; şi
(b) Valorii reziduale.
(ii) Verificaţi prin testare calculele deprecierii.
(iii) Confirmaţi totalul în raport cu cheltuiala din contul de profit şi
pierdere.

Angajamente
19. Asiguraţi-vă că au fost identificate orice angajamente de capital: de
exemplu, provenite din procesele verbale ale consiliului, revizuiri la
o dată ulterioară şi discuţii.
(A se vedea, de asemenea, Programul Creditorilor etapa 18).

Asigurare
20. Planificaţi acoperirea prin contracte de asigurare în raport cu
valorile contabile nete şi cu costurile principalelor clase de active
deţinute:
(i) Comparaţi cu anul precedent;
(ii) Identificaţi activele asigurate dar nelistate; şi
(iii) Consemnaţi orice elementate care nu sunt asigurate
corespunzător în secţiunea Aspecte semnificative de la A6.

Completare
21. Asiguraţi-vă că situaţiile financiare sunt conforme cu legislaţia 1
adecvată şi cu standardele contabile aplicabile.

22. Efectuaţi teste suplimentare/ analizaţi domenii de testare

suplimentare, pentru a vă asigura că au fost îndeplinite criteriile
planificării şi obiectivele auditului.