faktycznych lub prawnych (zwolnienia przedmiotowe) lub też określonej kategorii podmiotów

co do danej części przedmiotu opodatkowania (zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe).

• Ulgi - polegają nie na wyłączeniu z opodatkowania (tak jak ma to miejsce w przypadku
zwolnień), a na redukcji wysokości podatku przez:
- obniżenie stawek podatkowych,
- zmniejszenie podstaw opodatkowania,
- obniżenie kwoty podatku,
- zaniechanie poboru podatku.
Również mogą mieć charakter podmiotowy, przedmiotowy lub mieszany.
• systemowe - każdy może z nich skorzystać.
• uznaniowe - może je przyznać organ w ramach swojego uznania.

Sposób i termin płatności -> określają je poszczególne ustawy podatkowe.

ŹRÓDŁA PRAWA PODATKOWEGO

1. KONSTYTUCJA
• Nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów
opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz
kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy. (art. 217
Konst.) -> Jedynym uprawnionym podmiotem do wykonywania powyższych działań jest Sejm.
• Jednostkom samorządu terytorialnego (gmina, powiat, województwo samorządowe) przyznane
zostało prawo ustalania wysokości podatków i opłat lokalnych w zakresie określonym w ustawie
(art. 168 Konst.). Ustalana jest zatem jedynie wysokość podatków i opłat lokalnych, zaś
same podatki i opłaty lokalne zostały uchwalone przez sejm w drodze ustawy. -> Jednostki
samorządu terytorialnego przy ustalaniu wysokości podatków i opłat lokalnych nie mają pełni
swobody, gdyż kompetencje w tym zakresie są określone przez ustawę.

2. RATYFIKOWANE UMOWY MIĘDZYNARODOWE

• Mogą to być umowy dwustronne lub wielostronne.
• Istotnym jest, aby zostały ratyfikowane za uprzednią zgodą wyrażona w ustawie (wówczas mają
pierwszeństwo przed ustawą). Ustawa pozostając w kolizji z taką umową nie traci mocy
obowiązującej, ale jest pomijana i w jej miejsce stosuje się odpowiednie „samo wykonalne”
unormowania umowy międzynarodowej.

3. USTAWY
• Określają elementy składowe podatków.
• Z konstytucji można wyprowadzić zasadę, że nie ma podatku bez ustawy.

4. ROZPORZĄDZENIA
• Wydawane są na podstawie ustawy, w jej granicach i nie mogą wkraczać w materię zastrzeżoną
dla ustawy.
• Mają charakter wykonawczy do ustaw.

5. AKTY PRAWA MIEJSCOWEGO

• Wydawane są przez jednostki samorządu terytorialnego i obowiązują na obszarze właściwości
danej jednostki. Mogą dotyczyć tylko materii przewidzianej Konstytucji i ustawach.

PRAWO UNII EUROPEJSKIEJ:

• W zakresie tego prawa obowiązuje zasada pierwszeństwa (nadrzędności) prawa unijnego
wobec prawa państw członkowskich.
• Wyróżnia się prawo pierwotne obejmuje traktaty (założycielskie, nowelizujące, akcesyjne), inne
umowy państw członkowskich regulujące materię ustawową Unii oraz zasady ogólne prawa UE
ukształtowane przez orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE w oparciu o normy traktatowe.

1. DYREKTYWY
Wiążą państwa członkowskie do których są skierowane, w odniesieniu do rezultatu,