LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA DE DERECHO

TEMA

LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

CURSO

DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO

V–B

DOCENTE

DR. MERCHAN GORDILLO MARIO

ALUMNOS

SANCHEZ VALDERRAMA LUIS

ALVARADO ROBLES LILLIAN

RUDAS SULCA JACKELIN

RODRIGUEZ CASANA CARLOS

TEJADA MUSAYON WALTER

CHIMBOTE, SETIEMBRE DEL 2017

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DERECHO TRIBUTARIO I
LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

AGRADECIMIENTO

Agradecemos primeramente a Dios por guiarnos cada día para así poder

salir adelante con nuestros trabajos y también a nuestro docente

Dr. Merchán Gordillo Mario, por habernos dejado este trabajo

ya que gracias a él podemos tener

conocimiento sobre

La Hipótesis de Incidencia Tributaria

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DERECHO TRIBUTARIO I
LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

INDICE

CARATULA………………………………………………………..……………….01

AGRADECIMIENTO………………………………………………..…………….02

INDICE……………………………………………………………………..……….03

INTERPRETACIÓN DEL TITULO PRELIMINAR CÓDIGO TRIBUTARIO…04

I.-LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA…………………………..05

A.-Concepto legal

B.- Concepto universal

C.- Unidad Lógica………………………………………………………………05

D.- Aspectos……………………………………………………………………..06

II.-EL HECHO GENEREADOR O IMPONIBLE……………………………..08

III.-ELEMENTOS DEL HECHO GENERADOR……………………………..09

A.-Elemento Objetivo

B.- Elemento Subjetivo

C.-Sujeto Activo

D.-Sujeto Pasivo

E.-Elemento Espacial

F.-Elemento temporal

IV.-IMPORTANCIA DEL HECHO GENERADOR………………………….10

V.-EL HECHO GENERADOR Y LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA

TRIBUTARIA DIFERENCIAS …………….………………………………….10

VI.- BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………11

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LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

INTERPRETACIÓN DEL TITULO PRELIMINAR CÓDIGO TRIBUTARIO

NORMA I.-el presente código establece los principios generales, instituciones,

procedimientos y normas del ordenamiento jurídico –tributario. El referido contenido es
tratado a lo largo del desarrollo de los artículos del código tributario

NORMA II.- ámbito de aplicación.-

En esta norma se establece el ámbito de aplicación del código tributario asi señala fue el
código tributario rigen las relaciones jurídicas originadas por los tributos ,fue son vínculos
jurídicos que tienen origen en las normas que regulan las obligaciones tributarias
permitiendo al estado en su calidad de sujeto activo, exigen el pago de la prestación
pecuniaria o tributo del contribuyente en su calidad de sujeto pasivo obligado al pago de
la dicha prestación.

NORMA III.- Fuentes del derecho tributario.-

Es aquella norma, resolución o concepto que resulta de aplicación como derecho en

situaciones determinadas, la primera conclusión que entramos de la estructura de la norma
es que no existe en ella un orden jerárquico descendente basamos esa afirmación en que
el legislador no lo señala. Asi que acorde al marco normativo del inciso C. con las del D.
ambos en sus contenidos tienen normas con la misma jerarquía normativa.

NORMA IV.- Principio de la legalidad y reserva de ley.-

Estos principios se rigen estos principios se rigen por el principio de legalidad cuya
potestad tributaria se acoge al principio de escena de ley el cual hace mención que
contiene un mandato constitucional en relación a la producción normativa de crear,
modificar o derogar los tributos que está regulado en Art. 74.

El principio de reserva de ley seda cuando una norma constitucional reserva expresamente
a una ley la regulación de una determinada materia por lo tanto se excluirá la posibilidad
de que sea regulada por disposiciones de naturaleza distinta a ley.

NORMA V.- Ley de presupuestos y créditos suplementarios.-

Esta norma establece una garantía a favor del administrado respecto de la creación de
tributo pues se impide en la ley de presupuesto o una falla que aprueban los créditos
suplementarios se puede incorporar normas de manera tributaria que guardan coherencia
con una política responsable y transferencia fiscal.

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LA DEFINICIÓN DE TRIBUTO ACORDE A LA JURISPRUDENCIA

Para el Doctor Ataliba, G. (1987) nos menciona que el tributo es:

“Una obligación jurídicamente pecuniaria ex lege, que no constituye sanción de

acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio una persona pública y cuyo sujeto
pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley”.

La hipótesis es la descripción general de un hecho señalado en la ley que de producirse o

realizarse en el mundo real se convierte en hecho imponible

I.- LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

A.-Concepto legal

Según el doctor Ataliba, G. (1987, p. 66), “es […] la descripción legal de un hecho; es la
formulación hipotética, previa y genérica, contenida en la ley, de un hecho”.

Como sabemos, toda norma contiene una hipótesis y un mandato, que solo es obligatorio
asociado a la hipótesis. Por su parte, la hipótesis de la norma describe los actos abstractos
que, siempre y cuando acontezcan, convierten el mandato en obligatorio; asimismo
describe las cualidades de las personas que deberán tener el comportamiento prescrito en
el mandato.

B.-Carácter universal

El doctor Ataliba, G. (1987, p. 68) señala que “su concepto es universal, en el sentido de
que no deriva de la observación de cualquier sistema, ni se compromete con ningún
instituto jurídico real”.

Este texto manifiesta que el criterio de la hipótesis de la incidencia tributaria no es

propiedad exclusiva de un sistema jurídico en sí, sino más bien es universal, para todos
los tiempos y para todos los espacios en cualquier sistema jurídico implantado. Por su
característica de imponible, la obligación tributaria y por ser todo un conexo de tratados
y estudios internacionales en su debida ejecución mundial.

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LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

C.-Unidad lógica

El mismo doctor Ataliba, G. (1987, p. 73) señaló que “la principal consecuencia de la
unidad de la hipótesis de incidencia está en que el hecho imponible es también unitario e
inescindible (postulado metodológico y axiomático) que determina el nacimiento de una
obligación tributaria”.

Es una e inescindible esta hipótesis porque va a unir los elementos propios y diversos
conjugando los términos. Por este medio se califica la habilitación del nacimiento de los
tributos y su carácter obligatorio.

La consecuencia inmediata y necesaria del carácter unitario de la hipótesis de incidencia

está, en cada caso, en identificar cada hipótesis de incidencia solo consigo misma, y en el
plano epistemológico-jurídico. Como consecuencia necesaria, cada hipótesis de
incidencia solo es igual a sí misma y, por tanto, inconfundible con todas las demás.

D.-Aspectos

El concepto de ‘hipótesis’ lleva implícitos cuatro aspectos: subjetivo, objetivo, temporal

y espacial. Sus elementos son, según el doctor De Barros, P. et al. (2003.p. 559): elemento
material, personal, espacial y temporal.

Así, el aspecto subjetivo de la norma se encarga de señalar quién es el sujeto obligado a

cumplir la prestación tributaria, y generalmente responde a la pregunta ¿quién es el sujeto
obligado al pago?

El aspecto objetivo o material de la norma precisa qué se está afectando o gravando con
la disposición, y generalmente responde a la pregunta ¿qué es lo que se grava?

El criterio material, según lo prescribe la Academia Internacional de Derecho Tributario

(2001, p. 268), es “la acción que precisa realizar un sujeto para que exista presupuesto
fático; y esta es el presupuesto para la producción de las normas individuales y concretas
que documentan la incidencia tributaria”.

El aspecto temporal de la norma nos indica el momento en el cual nace la obligación

tributaria, y generalmente responde a la pregunta ¿cuándo nace la obligación?

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Finalmente, el aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la operación, y

generalmente responde a la pregunta ¿dónde se configura el hecho imponible?

La hipótesis de la norma describe los actos abstractos siempre y cuando acontezcan, y

convierten al mandato en obligatorio; asimismo, describe las cualidades de las personas
que deberán tener el comportamiento prescrito en el mandato.

Por lo tanto, según el doctor Vargas, E. (2004, p. 3), “la creación normativa de un tributo
implica que su hecho imponible debe contener en forma indispensable diversos
elementos: a) la descripción objetiva de un hecho o situación, b) los datos necesarios para
individualizar la persona que debe realizar el hecho…, c) el momento…, d) el lugar… de
la realización del hecho imponible”.

La hipótesis de incidencia se sirve de coordenadas espacio-fáctico-temporales y

subjetivas para describir en abstracto el hecho que el legislador desea afectar, las que, a
su vez, sirven para identificar el hecho concreto que devendrá en imponible bajo el efecto
de la incidencia de la norma tributaria.

Es entonces la descripción legislativa (necesariamente hipotética) de un hecho a cuya

ocurrencia en concreto la ley atribuye la fuerza jurídica de determinar el nacimiento de la
obligación tributaria.

La consecuencia tributaria vendría a ser la relación obligatoria de pagar, donde el sujeto

activo puede exigir a otro (sujeto pasivo) el pago de un determinado monto o prestación,
con sus variables sujetos y el monto a pagar.

En conclusiones breves, podemos decir que la hipótesis de incidencia tributaria no es un

elemento esencial del tributo este rol lo juega el hecho imponible, la hipótesis está ubicada
como parte del plano legal, está contenida en la ley y en ella esta descrita o señalada,
corresponde al legislador estructurarla y materializarla en una ley o norma tributaria.

II.-EL HECHO GENERADOR O IMPONIBLE

El hecho generador se debe entender como aquel acto económico o negocio que resulta
afecto al tributo y cuya realización u omisión va a generar el nacimiento de la obligación
tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.

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El hecho generador da nacimiento a la obligación tributaria, pues la ley por sí sola no

puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma no puede indicar dentro de su
ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por tal razón es que se sostiene del
hecho imponible, que al realizarse determina el sujeto pasivo y la prestación a que está
obligado.

Se debe entender, además, que una obligación tributaria es el vínculo jurídico que nace
de un hecho o acto al que la ley establece la obligación de la persona física o jurídica, de
realizar el pago de una prestación pecuniaria.

Resumiendo, el hecho imponible depende de la existencia previa de la hipótesis de

incidencia tributaria, el hecho imponible es la producción o realización de un hecho
considerado afecto a uno o más tributos cuyo marco legal es la hipótesis de incidencia
tributaria, el hecho imponible es elemento esencial del tributo o obligación tributaria en
cambio la hipótesis de incidencia tributaria es elemento esencial de toda norma tributaria
o ley tributaria en la cual se crea y regula un tributo, el hecho imponible se refiere a un
hecho concreto o especifico en cambio la hipótesis de incidencia tributaria alude a la
descripción de un hecho genérico que de realizarse o producirse origina el nacimiento del
tributo o obligación tributaria y de no darse o producirse no existe obligación alguna, el
hecho imponible pertenece al plano concreto y la hipótesis de incidencia tributaria
pertenece al plano abstracto, el hecho imponible es un hecho con efectos jurídicos,
produce consecuencias jurídicas que son la de nacer el tributo o la obligación tributaria
principal y otras accesorias, la hipótesis de incidencia tributaria es instrumento potencial
de creación de tributos. El hecho imponible esta subsumido en la hipótesis de incidencia
tributaria.

III.-ELEMENTOS DEL HECHO GENERADOR

A.-Elemento objetivo. Consiste en la descripción del hecho concreto en la norma

tributaria que el contribuyente o sujeto pasivo de la obligación tributaria puede realizar
materialmente

B.-Elemento subjetivo. Referido a los sujetos que intervienen en la obligación tributaria

una vez que se ha realizado el hecho generador. Al dar nacimiento a la obligación

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tributaria, el hecho imponible determina cuál va a ser el sujeto activo de dicha obligación
y el sujeto pasivo de la misma. Este elemento, consiste en brindar definiciones de los
sujetos pasivos y activos que están relacionados con las circunstancias objetivas descritas
en la ley, de tal forma que surja para unos la obligación y para otros la pretensión del
tributo.

C.-Sujeto activo. Es el ente público acreedor del tributo, a quien la ley le ha conferido
dicha atribución.

D.- Sujeto pasivo. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea

en calidad de contribuyente o de responsable. Aquél obligado al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales.

E.-Elemento espacial. Constituye la hipótesis legal establecida en la norma tributaria que

señala el lugar en el cual el destinatario de la norma realiza el hecho que está descrito en
la misma. Este elemento nos permite encontrar soluciones a los problemas de la doble
tributación.

F.-Elemento temporal. Es el que nos permite determinar el momento en el que se realiza

el hecho generador. Este elemento es muy importante, ya que en el momento en que se
produzca el hecho generador es que nace la obligación tributaria y por tanto se aplica la
ley vigente a la fecha de su realización y en ese sentido, todo lo referente a las exenciones
o exoneraciones serán las existentes en el momento de la realización del hecho generador.

IV.-Importancia del Hecho Generador.

El hecho generador es importante porque determina la verificación de la relación jurídico-

tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria, establece a los sujetos que participan
de la misma, permite conocer la base gravable y todos los elementos cualitativos, permite
determinar los casos concretos de evasión tributaria y, finalmente, permite distinguir las
competencias tributarias.

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V.-El Hecho Generador y la Hipótesis de Incidencia Tributaria. Diferencias.

El hecho generador es, como se ha visto, aquel hecho concreto que es calificado por la
ley como apto para determinar el nacimiento de la obligación tributaria. Por otro lado, la
hipótesis de incidencia es la descripción legal de un hecho, es la hipótesis de la ley
tributaria. Tal es así que una hipótesis de incidencia puede cubrir millones de hechos
imponibles.

En la hipótesis de incidencia se prevé que el sujeto pasivo será una persona que debe tener
ciertas cualidades. Por su parte el hecho generador se configura concretamente en un lugar
y momento definidos y determinados, fijando a una persona como sujeto pasivo, y le
atribuye un débito explícito o definido en cuanto al monto.

El hecho generador se diferencia de la hipótesis de incidencia, en razón de que el primero

es el hecho que determina el nacimiento de una obligación tributaria, mientras que la
segunda es la descripción legal de un hecho.

VI.- Diferencia Entre El Hecho Imponible Con La Hipótesis De Incidencia

Tributaria.

El hecho imponible es elemento esencial del tributo, no hay tributo si no se ha producido

o realizado el hecho imponible o gravado, en el mundo en que vivimos realizamos o se
producen hechos que originan seamos afectos con un tributo o un grupo de tributos. En
nuestra existencia resultamos gravados con tributos por decisión del Estado que considera
debemos estar afectos a ellos debido por ejemplo a los ingresos que tenemos, el
patrimonio que poseemos, el servicio que brindamos, los servicios que nos brindan, las
obras que realizan a nuestro favor o las importaciones que realizamos. La hipótesis de
incidencia tributaria es precedente a el hecho imponible, este último surge a partir de la
hipótesis de incidencia tributaria, la hipótesis es la descripción general de un hecho
señalado en la ley que de producirse o realizarse en el mundo real se convierte en hecho
imponible, la hipótesis de incidencia tributaria no es un elemento esencial del tributo este
rol lo juega el hecho imponible, la hipótesis está ubicada como parte del plano legal, está
contenida en la ley y en ella esta descrita o señalada, corresponde al legislador
estructurarla y materializarla en una ley o norma tributaria. En conclusión, el hecho
imponible depende de la existencia previa de la hipótesis de incidencia tributaria, el hecho

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imponible es la producción o realización de un hecho considerado afecto a uno o más

tributos cuyo marco legal es la hipótesis de incidencia tributaria, el hecho imponible es
elemento esencial del tributo u obligación tributaria en cambio la hipótesis de incidencia
tributaria es elemento esencial de toda norma tributaria o ley tributaria en la cual se crea
y regula un tributo, el hecho imponible se refiere a un hecho concreto o especifico en
cambio la hipótesis de incidencia tributaria alude a la descripción de un hecho genérico
que de realizarse o producirse origina el nacimiento del tributo u obligación tributaria y
de no darse o producirse no existe obligación alguna, el hecho imponible pertenece al
plano concreto y la hipótesis de incidencia tributaria pertenece al plano abstracto, el hecho
imponible es un hecho con efectos jurídicos, produce consecuencias jurídicas que son la
de nacer el tributo o la obligación tributaria principal y otras accesorias, la hipótesis de
incidencia tributaria es instrumento potencial de creación de tributos. El hecho imponible
esta subsumido en la hipótesis de incidencia tributaria.

 Ejemplos de hecho imponible

A continuación señalaremos un grupo de ejemplos de hechos imponibles que permitirán

entender mejor este elemento esencial del tributo.

a. El Impuesto a la Renta grava los ingresos obtenidos por el ejercicio profesional

independiente que realiza una persona natural en el 32 ejercicio, los que califican
como renta de quinta categoría. El hecho imponible acorde a la posición asumida
se da cuando la abogada Isabel Carrasco Mendoza realiza una asesoría a la
empresa MARACACU S.A. y por la que obtiene como retribución por parte de
esta empresa la suma de S/. 1,000.00 (mil nuevos soles).
b. El Impuesto a la Renta grava los ingresos que obtiene una empresa por la
comercialización de los productos que ofrece en el ejercicio. El hecho imponible
se da cuando la empresa BETOYO S.A. vende a Jenny Rubio Milla 2 cajas de
juguetes Monkey por el precio de S/. 240.00 (doscientos cuarenta nuevos soles).
c. El Impuesto General a las Ventas grava la prestación de servicios realizados en el
país. El hecho imponible se da cuando MAGALY AMOR S:R.L. brinda el
servicio de fiesta de celebración de matrimonio a los esposos Marca Ortiz en la
ciudad de Casma el día 11-2-2007.
d. El Impuesto predial grava el hecho de ser propietario de un predio sea urbano o
rural. El hecho imponible se da cuando el 1 de enero del 2008 el señor Marcelo

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Huaraz Jara es propietario de la casa ubicada en el Jr. Huari 234 de la ciudad de

Mala, lo cual determina que el Sr. Huaraz estará obligado a pagar el Impuesto
Predial del año 2008 por ser propietario de dicho inmueble.
e. La Municipalidad distrital de Nuevo Chimbote grava con un derecho (tasa) la
expedición de una copia certificada de una partida de nacimiento registrada en los
Registros Civiles de esa Municipalidad. El hecho imponible será la expedición
por la Municipalidad distrital de Nuevo Chimbote de la copia certificada de la
partida de nacimiento de Alberto Chang Jara.

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VI.-Referencias bibliográficas

Ataliba G. (1987). “Hipótesis de incidencia tributaria”. Lima: Instituto Peruano

de Derecho Tributario.
Vargas E. (2004). “El hecho imponible en el Código Tributario Peruano”.
Recuperado de:
http://roma20022.tripod.com/Trabajos_Monograficos/HECHOIMPONIBLE_PE
RU.
Jarach D. (2002). “El hecho imponible. 3. ª ed”. Buenos Aires: Abeledo-Perrot.
Alemán, Roberto. (1953). “Sistemas Económicos”, Buenos Aires: Arayú
Alva, M.(2015) “Análisis Económico Del Derecho Primera Edición”
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

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