INTENDENCIA DE RECAUDACIÓN

Dependencia encargada de desarrollar las estrategias y aplicar las competencias que la SAT tiene en
materia de planificación, organización, evaluación y ejecución de las actuaciones que faciliten, controlen
y promuevan el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, la aplicación de la base
tributaria y la cobranza administrativa, previo a su traslado a otras instancias.

“Las funciones de recaudación comprenderían todo tipo de actividades que se vinculan al cumplimiento
espontáneo por los contribuyentes, responsables y terceros, tales como la recepción de pagos y
declaraciones, y la expedición de normas sobre deberes formales, etc.; como, así también, aquellas otras
actividades de control, liquidación de tributos y requerimientos de pagos de carácter masivas y al
requerimiento del cumplimiento de obligaciones formales”

Facultades Administrativas

Intendencia de Recaudación: Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias que

la SAT tiene en materia de planificación, organización, evaluación y ejecución de las actuaciones que
faciliten controlen y promuevan el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Intendencia de Fiscalización: Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias que

la SAT tiene en materia de supervisión, inspección, verificación y determinación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y formales.

Clasificación de Contribuyentes
Clasificación de Contribuyentes

Ley SAT Decreto No. 1-98, Artículo 6 ……. La SAT contará con una Unidad específica de contribuyentes
especiales, la que será responsable del seguimiento y control de aquellos contribuyentes individuales o
jurídicos, calificados como tales por la Administración Tributaria. Dicha calificación estará relacionada
con la magnitud de sus operaciones, de acuerdo con los ingresos brutos anuales declarados y del monto
de sus activos………

a) La magnitud de sus operaciones

b) Los ingresos brutos anuales declarados
c) El monto de sus activos
d) El aporte fiscal de los mismos

Obligaciones Tributarias Contribuyentes Especiales

Extinción de la Obligación Tributaria

Cobranza Administrativa

Se logra mediante programas de control dirigidos a combatir la omisión en la presentación de

declaraciones, lograr el cumplimiento de deberes formales, el adecuado uso de constancias de exención
de IVA. Se realiza para promover el cumplimiento voluntario, a través de la percepción de riesgo, los
denominados procesos recurrentes (omisos, morosos, etc.), dentro de las cuales se puede citar, envío de
requerimientos masivos a través del correo electrónico, envío de avisos a granel por el correo tradicional,
realización de llamadas telefónicas, seguimiento a la cuenta corriente, etc.

Herramientas Electrónicas
Declaración Pre-elaborada / Sombra

La “declaración pre-elaborada” o “pre-hecha” constituye una modalidad de declaración, que en varios

países del mundo opera para ciertos grupos de contribuyentes. Bajo esta modalidad, el fisco genera una
determinación y el contribuyente es quien rectifica o ratifica la misma para que se convierta en una
declaración jurada. Es necesario que la AT cuente con numerosas fuentes de información confiable, tanto
del contribuyente como de terceros.

Procesos

 Cuenta Corriente (Macroproceso): Un aspecto fundamental tanto para las AT como para el
deudor tributario, es la construcción de un estado de cuenta en donde se reflejen todas las
operaciones que ha realizado, con relación al cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
incluidas aquellas derivadas del ejercicio de la facultad de control por parte de la Administración.

 Aporte de la Carga Tributaria: Es importante determinar qué tan elevada es la contribución

tributaria de las empresas y demás contribuyentes, indicador que puede servir de base para
futuras fiscalizaciones.
• ¿Qué es la Presión Fiscal? es la cantidad de dinero que ingresa la Administración Pública, en
concepto de tributos, de las economías domésticas, empresas y otras organizaciones.

 Control Masivo: La gestión ante el incumplimiento son aquellas acciones de carácter masivo y
sistemático que se desarrollan utilizando medios informáticos, con el fin de detectar omisiones
formales y materiales y errores cometidos por los contribuyentes en sus declaraciones y pagos y
gestionar ante ellos, aplicando incluso las sanciones previstas por la normativa vigente.

 Omisión de Declaraciones: La omisión puede ser detectada de manera automática con base en
el registro de obligaciones de cada contribuyente o mediante reglas sencillas que consulten la
presentación periódica de las declaraciones versus los informes de terceros, o las autorizaciones
de facturas que hayan solicitado, o las propias informaciones de declaraciones electrónicas o
cualquier otro elemento que dé cuenta de operaciones realizadas que dan lugar a presentar
declaración
  Declaraciones Base Cero: Declarar en ceros teniendo ingresos o egresos puede acarrearte
consecuencias negativas que pueden ir desde la defraudación fiscal, hasta declaraciones mal
hechas..

 Sub – declarantes: Subdeclarar, evadir o eludir, son algunos de los términos utilizados por los
especialistas para definir aquella acción negativa que realiza el contribuyente cuando no paga al
Estado todo lo que en materia de tributos debería.

 Morosos: Es una declaración de impuestos que no fue presentada en tiempo y forma. En el

proceso de detección de la morosidad, la herramienta por excelencia es la cuenta corriente de
los contribuyentes. Las morosidades pueden ser detectadas y gestionadas periódicamente,
ejecutando procesos masivos.

 Inconsistencias frente a terceros: Se refiere a las inconsistencias que puedan presentar las
informaciones entregadas por terceros y las consignadas en las declaraciones de renta o ventas y
que dan lugar a inexactitudes en los valores determinados de impuestos. Estos cruces se pueden
parametrizar para que se realicen en fechas determinadas.

 Devolución o restitución de créditos fiscales: La devolución, proceso que también es conocido

como restitución o reintegro de los créditos fiscales, es otras de las funciones que asumen las
áreas de recaudación.

 Exentos: El término exento significa que la operación de que se trate sí está incluida en el ámbito
de aplicación del impuesto, pero, por un motivo legal, se le exime de su pago.

 Verificador Integrado: Herramienta para constatar si los proveedores cumplen sus obligaciones
con el fisco.

INTENDENCIA DE FISCALIZACIÓN

Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de
supervisión, inspección, verificación y determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras sustantivas y formales.
Estructura
 ALCANCE DEL EXAMEN

 Identificación, Período, Impuestos A Revisar

 Antecedentes
 Auditorias Anteriores
 Inconsistencias
o Costo De Ventas
o Sueldos
o Fel-Declaraciones
 Procedimientos
 Aspectos Generales.
o Registro
o Plazo

Nombramiento

Tipos de Revisión

 Integrada
 Específica
 Gabinete
 Devoluciones
 Diligencias para mejor resolver
 Verificaciones
 Comercio Exterior

Solicitud de Información Ley de Libre Acceso a la Información Alcance de la Revisión

Requerimiento

Clases de Requerimientos

 3 días
 10 días
 20 días
 30 días

Cédula de notificación ARTS. 127-141 COD. T

 Personales
 Correo Electrónico
  Notarial
 Plazo para notificar
 Nulidad de las notificaciones

Trabajo de Campo

Trabajo De Auditoria

 Planificación
• Anual - Ejercicio Fiscal (ISR, Pagos en Exceso, Pagos Indebidos)
• Trimestral (ISO, Pagos Trimestrales de ISR)
• Mensual-Trimestral-Semestral (Devolución de Crédito Fiscal)
• Fecha determinada (Retiros propietarios - Timbres Fiscales; Ganancia de Capital)

Evaluación

Análisis de Riesgos – Materialidad

• Antecedentes Históricos
• Sector Económico
• Carga Tributaria
• Vinculación Empresarial

Artículos 20 Ley del Impuesto al Valor Agregado

Principios Sustancia antes que forma y Primacía de la realidad económica Artículo 20 de la Ley del IVA

 Presupuesto: Si por cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para

fines de reclamar el crédito fiscal, éstos se pueden reportar como máximo en los dos meses
inmediatos siguientes del período impositivo……
 Consecuencia Jurídica: “No procede compensar el Crédito Fiscal”
 Sentencias:
• Sala Tercera de lo Contencioso Administrativo, Proceso 01013-2006-00415
• Corte de Constitucionalidad, Expediente 2614-2020
• Corte de Constitucionalidad, Expediente 903-2020
• Corte de Constitucionalidad, Expediente 2330-2020

Acta de Actuaciones
¿Quienes Participan?

 SAT :
Personal Nombrado
Modificaciones del Personal

 Sujeto Pasivo
Contribuyente – Responsable
Contador – Auditor
Asesor
Abogado y Notario

 Consultar: Artículo 126 CT

Contribuyente - Identificación
Profesionales - Autorización por escrito con firma legalizada

 Gestionar Artículo 123 CT

Mandato
Debidamente inscrito
Archivo de Protocolos CSJ

Artículo 151 CT

 Presunto infractor debe estar presente

 Hacer constar lo que estime pertinente
 Representante Legal o Empleado a cargo debe informar de forma inmediata
 En caso de negativa suscribir acta
 Acta = plena validez legal, en tanto no se demuestre inexactitud - Fe Administrativa
 Nulidad, Redargüir Falsedad
Resultado de la revisión

Trámite Proceso

 Administrativo Tributario – a partir, inicia a partir del artículo 121 (Acción u omisión, que
implique violación de normas tributarias, en tanto no constituya delito o falta, artículos 69 y 71)

 Proceso Penal Tributario, Artículos 70 y 90 (Cuando se cometan delitos tipificados como tales en
la ley penal) Respetarse el Debido proceso = Presunción

Derecho de Defensa / Recursos