MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR REPUBLIQUE DU CAMEROUN

MINISTRY OF HIGHER EDUCATION Paix – Travail – Patrie

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REPUBLIC OF CAMEROON
Peace – Work – Fatherland
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Proposition de Sujet Examen de Brevet de Technicien Supérieur

Session de Juin 2021
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Filière COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES (CGE)

CORRECTION EPREUVE DE FISCALITE
Durée : 4 Heures Crédits : 10

NB : Le sujet comporte cinq parties indépendantes.

1ère PARTIE : IMPOTS SUR LES ACTIVITES (12 pts)

1) A- calcul du principal de la patente de M. SOSSO

- Patente théorique = 38 425 000 x 0,494% = 189 819,5 > 140 000

Patente théorique SOSSO = 140 000 FCFA

- TDL = 22 500 FCFA selon le barème

- Patente à répartir = 140 000 – 22 500 = 117 500 FCFA
- Principal patente SOSSO = 117 500 x 39,4 %

Principal patente SOSSO = 46 295 FCFA

B- Présentons la fiche de déclaration de M. SOSSO

Eléments Montant
Patente théorique 140 000
TDL 22 500
Montant total à payer 162 500
Selon la nouvelle fiche de déclaration de la patente, seuls la patente théorique et la TDL sont déclarées.

2) Echéance de paiement : 28 Février 2018

3) A- calcul du principal de la patente de SA SOCAMEXIM

- Patente théorique = 6 250 000 000 x 0,159% = 9 937 500 < 2 500 000 000

Patente théorique SA SOCAMEXIM = 9 937 500 FCFA

- TDL = 90 000 FCFA selon le barème

- Patente à répartir = 9 937 500 – 90 000 = 9 847 500 FCFA

- Principal patente SA SOCAMEXIM = 9 847 500 x 39,4 %

Principal patente SA SOCAMEXIM = 3 879 915 FCFA

1
B- Présentons la fiche de déclaration de M. SOSSO

Eléments Montant
Patente théorique 9 937 500
TDL 90 000
Montant total à payer 10 027 500
Echéance paiement 28/02/2018
Selon la nouvelle fiche de déclaration de la patente, seuls la patente théorique et la TDL sont déclarées.

4) Echéance de paiement : 28 Février 2018

2e PARTIE : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) (12 pts)

1) Calcul du prorata provisoire de l’exercice 2018 : selon l’article 147 du CGI 2017

Chiffre d’Affaires hors taxes des opérations taxables de l’exercice 2017

Prorata provisoire 2018 =

Chiffre d’Affaires hors taxes Global de l’exercice 2017

(3 600 000 + 71 904 143) x 100

A.N : Prorata provisoire 2018 = = 98,05 %

(3 600 000 + 1 500 000 + 71 904 143)

Prorata provisoire 2018 = 99 %

2) Calcul du montant de la TVA à reverser au Trésor

a) Pour le mois de Juin 2018

- Présentons le tableau d’analyse des opérations réalisées au cours du mois de Juin 2018

Base TVA Base TVA Opérations

Opérations du mois de Juin 2018 Exportations
d’amont d’aval exonérées
Achats hors taxes 6 289 518 - - -
Vente du matériel de VIH / SIDA - - - 3 360 000
Exportation des marchandises imposables - - 3 120 000 -
Vente des produits finis Imposables au
- 4 939 204 - -
Cameroun
TOTAUX 6 289 518 4 939 204 3 120 000 3 360 000

- TVA d’Amont = 6 289 518 x 19,25 %

= 1 210 732 Fcfa
- TVA DEDUCTIBLE = TVA d’Amont x Prorata provisoire 2018

2
AN : TVA DEDUCTIBLE = 1 210 732 x 99%

= 1 198 625 Ffcfa

- TVA FACTUREE = 4 939 204 x 19,25%

= 950 796 Fcfa

- Présentons l’extrait de la fiche de déclaration de TVA pour le mois de Juin 2018

Eléments de déclaration Montant

TVA FACTUREE 950 796
TVA DEDUCTIBLE (1 198 625)
TVA DUE -
CREDIT DE TVA 247 829

b) Pour le mois de Juillet 2018

- Présentons le tableau d’analyse des opérations réalisées au cours du mois de Juillet 2018

Base TVA Base TVA Opérations

Opérations du mois de Juillet 2018 Exportations
d’amont d’aval exonérées
Achats hors taxes 5 740 462 - - -
Vente du matériel de VIH / SIDA - - - 3 200 000
Exportation des marchandises imposables - - 4 120 000 -
Vente des produits finis Imposables au
- 14 845 493 - -
Cameroun
TOTAUX 5 740 462 14 845 493 4 120 000 3 200 000

- TVA d’Amont = 5 740 462 x 19,25 %

= 1 105 038 Fcfa

- TVA DEDUCTIBLE = TVA d’Amont x Prorata provisoire 2018

AN : TVA DEDUCTIBLE = 1 105 038 x 99%

= 1 093 988 Fcfa

- TVA FACTUREE = 14 845 493 x 19,25%

= 2 857 758 Fcfa

- Présentons l’extrait de la fiche de déclaration de TVA pour le mois de Juin 2018

Eléments de déclaration Montant

TVA FACTUREE 2 857 758
TVA DEDUCTIBLE (1 093 988)
(247 829)
TVA DUE 1 515 941
CREDIT DE TVA -
16/08/2018 car le 15/08 est un jour non
ECHEANCE DE PAIEMENT
ouvrable au Cameroun

3
 3) Une entreprise est dite en situation chronique de crédit de TVA lorsque pendant plusieurs mois
successifs, la TVA facturée ne lui permet pas de récupérer la totalité de sa TVA déductible
augmentée du crédit antérieur.

4) Acquisition d’une voiture de tourisme par une entreprise :

Il convient de rappeler que selon le droit fiscal, une voiture de tourisme est une voiture dont la charge utile
est inférieure à 1 tonne et non une voiture utilisée dans une activité touristique.

Calcul du droit d’accises, du montant de la TVA et du prix d’achat Hors taxes de la voiture.

Eléments Principes Equation

théoriques
Prix d’achat HT (base DA) X Montant TTC = 1,490625 x
Droit d’accises (25 %) + 0,25 x 60 370 312, 5 = 1,490625 x
Base TVA 1,25 x 60 370 312,5
TVA (1,25 x) x 0,1925 0,240625 x X= = 40 500 000
Montant total TTC 1,490625 x 1,490625

- Prix d’achat hors taxes = 40 500 000 FCFA

- Droit d’accises = 40 500 000 x 0,25

Droit d’accises = 10 125 000 FCFA

- TVA déductible sans prorata = 40 500 000 x 0,240625

TVA déductible sans prorata = 9 745 312,5 FCFA.

- TVA déductible avec prorata définitif de 2016 = 9 745 312 ,5 x 99%

TVA déductible avec prorata = 9 647 860 FCFA

5) Cession du véhicule de tourisme le 15 Novembre 2018

Selon l’article 145 du CGI, La régularisation de la TVA en cas de cession d’une immobilisation avant les 5
ans d’utilisation, est fonction de la nature de cette cession. En effet :

- Lorsque la cession est une opération courante, elle est assujettie à la TVA. Dans ce cas, la TVA sur
cession du véhicule annule l’opération de régularisation de TVA. Seule la TVA non déduite sera
régularisée de la manière suivante :

TVA d’acquisition non déduite x (nombre d’années manquantes)

TVA A REGULARISER =

4
 97 452,5 x (5-2)

TVA à régulariser =

TVA à régulariser = 58 471,5 FCFA

- Lorsque la cession est une opération non courante (HAO), elle n’est pas assujettie à la TVA. Dans ce
cas, il faut régulariser la TVA de la manière suivante :

TVA d’acquisition avec prorata x (nombre d’années manquantes)

TVA A REGULARISER =

9 647 860 x (5-2)

TVA à régulariser =

TVA à régulariser = 5 788 716 FCFA

3e PARTIE : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (IRPP) 12 pts

1) Calcul du revenu net foncier de M. Moussa

Revenu foncier net imposable annuel = revenu foncier brut annuel – Charges de propriété admises en

déduction + Dividendes des parts d’intérêts – Déficit foncier imputé

- Tableau d’analyse des opérations

Eléments Calculs Montant

Loyer annuel appartement A1 250 000 x 12 3 000 000
Loyer annuel appartement A2 185 000 x 12 2 220 000
Loyer annuel appartement A3 1 800 000 x 4 7 200 000
Loyer annuel appartement A4 1 506 000 x 4 6 024 000
Droits d’affichage 2 400 000 x 2 4 800 000
Total du revenu brut annuel 23 244 000
Salaires annuels des concierges (80 000 x 12) x 4 3 840 000
Divers frais de gestion 7 400 000
Total des charges annuelles déductibles 11 240 000

Revenu foncier net imposable annuel = 23 244 000 – 11 240 000

5
Revenu foncier net imposable = 12 004 000 FCFA

IRPP = revenu foncier net imposable x 33 %

IRPP 1= 12 004 000 x 33%

IRPP1 = 3 961 320 FCFA

2) Calcul du revenu net foncier imposable annuel selon l’hypothèse d’abattement des charges
déductibles :

Revenu foncier net imposable annuel = revenu foncier brut annuel – Frais forfaitaires

Frais Forfaitaires = 30% x revenu foncier brut annuel

Revenu foncier net imposable annuel = revenu foncier brut annuel x 70%

- Revenu foncier net imposable = 23 244 000 x 70%

= 16 270 800 FCFA

- IRPP2 = 16 270 800 x 33%

IRPP2 = 5 369 364 FCFA

3) Nous constatons que l’impôt dû dans la deuxième hypothèse par M. MOUSSA notamment 5 369 364
FCFA est supérieur à l’impôt calculé selon la première modalité à savoir 3 961 320 FCFA. Par
conséquent, la deuxième hypothèse n’est pas favorable à M. MOUSSA.

4) Régime d’imposition de :

- M. NANGA est le régime simplifié

Car les chiffres d’affaires hors taxes annuels sont
- M. PENDA est le régime simplifié. compris entre 10 000 000 FCFA et 50 000 000 FCFA.

5) Calcul du minimum de perception de chaque contribuable :

Nom du contribuable Calcul Minimum de perception

M. NANGA 34 728 000 x 5,5% 1 910 040
M. PENDA 26 738 000 x 5,5% 1 470 590

6) Précisons le système comptable préconisé par le droit comptable OHADA pour chacun des
contribuables :
6
 Nom du Système comptable Justification
contribuable préconisé par
OHADA
Car le CAHT annuel est compris entre 30 000 000 FCFA
Système minimal de et 50 000 000 FCFA. En outre le système allégé qui était
M. NANGA trésorerie selon le normalement préconisé par le droit fiscal Camerounais
modèle approfondi dans son article 52 a été supprimé par le SYSCOHADA
révisé en 2017.
Système minimal de
Car le CAHT annuel est compris entre 10 000 000 FCFA
M. PENDA trésorerie selon le
et 30 000 000 FCFA
modèle simplifié

7
4e PARTIE : IMPOT SUR LES SOCIETES (IS) 20 Pts

ELEMENTS ANALYSE TRAITEMENT

1) Résultat 85 000 000 F CFA -
comptable
2) Loyers 3 420 630 F CFA non imposables car l’immeuble ne figure pas à l’actif du bilan de l’entreprise A déduire
perçus
IRCM retenu à la source = 2 505 000 x 16,5 / 83,5 A réintégrer
3) Dividende = 495 000 F CFA (L 11 Tableau 22)
net reçu d’une
société non filiale IRCM principal = 3 000 000 x 15 /100 A déduire
= 450 000 F CFA (L 16 tableau 23)
4) Participati
on des 5 400 000 non déductible A réintégrer
travailleurs
5) Pénalités 350 000 non déductibles A réintégrer
fiscales
6) a) Amortissement bateau
- Amortissement comptable = 40 000 000 x 4/15 = 10 666 667 FCFA
- Amortissement fiscal = 40 000 000 x 0,2 = 8 000 000 FCFA
- Excédent = 10 666 667 - 8 000 000 = 2 666 667 FCFA A réintégrer

b) Amortissement Matériel informatique

- Calcul annuité
2A = 225 000 – 25 000
2A = 200 000 A = 100 000 FCFA

- Amortissement 2015 = 100 000 – 25 000 = 75 000 FCFA

Parce que A2015 et A 2020 sont calculés au prorata temporis, on peut conclure que la durée totale d’amortissement est égale à 5 ans car le
tableau d’amortissement du matériel informatique contient 6 lignes.

- Calcul du taux : t = 100/5 = 20%

- Calcul de la valeur amortissable : Va = 100 000 x 5 = 500 000 FCFA
- Calcul de la valeur d’origine : Vo = Va + Vrp = 500 000 + 0 = 500 000 FCFA

8
 - Complétons le tableau d’amortissement du matériel informatique (annexe 6)

Valeur Cumul des Valeur nette

Années Annuités
Amortissable amortissements comptable
2015 500 000 75 000 75 000 425 000
2016 500 000 100 000 175 000 325 000
2017 500 000 100 000 275 000 225 000
2018 500 000 100 000 375 000 125 000
2019 500 000 100 000 475 000 25 000
2020 500 000 25 000 500 000 0

- Amortissement comptable 2018 = 500 000 x 25/1 00 = 125 000 FCFA A réintégrer
- Amortissement fiscal 2018 = 100 000 FCFA (confère tableau d’amortissement)
- Excédent = 125 000 - 100 000 = 25 000 FCFA

c) Amortissement du matériel de bureau

- Calcul des valeurs d’origines (Vo1, Vo2 et Vo3)

Avec Vo1 = Valeur d’origine de la machine à écrire

Vo2 = Valeur d’origine de la machine comptable
Vo3 = Valeur d’origine de la machine de traitement de texte

9
 - Décompte de la machine à écrire : DMS : 01/07/2013

Du 01/07/2013 au 31/12/2013 = 6 mois

Du 01/01/2014 au 31/12/2014 = 12 mois
Du 01/01/2015 au 31/12/2015 = 12 mois
Du 01/01/2016 au 31/12/2016 = 12 mois
Du 01/01/2017 au 31/12/2017 = 12 mois

54 mois

- Décompte de la machine comptable : DMS : 01/01/2015

Du 01/01/2015 au 31/12/2015 = 12 mois

Du 01/01/2016 au 31/12/2016 = 12 mois
Du 01/01/2017 au 31/12/2017 = 12 mois

36 mois

- Décompte de la machine comptable : DMS : 01/01/2015

Du 01/01/2015 au 31/12/2015 = 12 mois

Du 01/01/2016 au 31/12/2016 = 12 mois
Du 01/01/2017 au 31/12/2017 = 12 mois

36 mois

- Calcul des différents taux d’amortissement (t1 , t2 et t3)

t2 = t1 +5
t3 = t2 +5 = t1 +10

(300 000 x t1 x 54 / 1200) + (450 000 x t2 x 36 / 1200) + (675 000 x t3 x 36 / 1200) = 675 000
47 250 t1 = 675 000 -270 000
t1 = 405 000 / 47250

t1 = 8,5 % t2 = 13,5% t3 = 18,5%

10
 - Calcul des amortissements fiscaux de 2018

Machine à écrire = 300 000 x 0,085 = 25 500

Machine comptable = 450 000 x 0,135 = 60 750
Machine de traitement de texte = 675 000 x 0,185 = 124 875

Amortissement fiscal total = 211 125 F CFA

- Calcul des amortissements comptables de 2018

Machine à écrire = 300 000 x 0,3 = 90 000

Machine comptable = 450 000 x 0,3 = 135 000
Machine de traitement de texte = 675 000 x 0,3 = 202 500

Amortissement comptable total = 427 500 F CFA

A réintégrer
- Excédent = 427 500 - 211 125 = 216 375 FCFA

7) Frais de 450 000 F déductibles car le déplacement a effectivement été effectué par le Directeur de l’entreprise et sa famille -
transport
a) Au fils du PCA : 125 000 x 12 = 1 500 000 F CFA (non déductible) car la somme des actions A réintégrer
détenues par le PCA
8) Loyers
versés b) Au PCA : 180 000 x 12 = 2 160 000 F CFA (non déductible) et son fils est supérieure à A réintégrer
10%

c) A M. ESSONO : 3 000 000 x 6 / 12 = 1 500 000 F CFA (non déductible) car il s’agit d’une charge non liée à l’exercice fiscal
2018 mais plutôt à l’exercice 2019. A réintégrer

-
9) Impôts et 2 320 260 F CFA déductibles
taxes
a) Sur la tête du Directeur Général : 1 330 425 F CFA déductible car imposée à l’entreprise -
par la BICEC
10) Assurances
11
 b) Maladie : 3 200 000 F CFA non déductible car cette assurance est contractée auprès d’une entreprise non Camerounaise ; en A réintégrer
outre, les risques maladies sont censés être couverts par la CNPS.

a) Aux lions indomptables du Cameroun : 850 000 F CFA non déductible car bien qu’étant une équipe sportive
engagée dans des compétitions internationales, ce don n’est pas justifié par des documents attestant son effectivité. A réintégrer

11) Dons b) A la léproserie de la Dibamba : 875 000 F CFA déductible car n’excédant pas le seuil de déductibilité qui est de -
(720 000 000 x 0,5 / 100 = 3 600 000 F).

c) A la communauté d’un expatrié : 1 200 000 F CFA non déductible car ce don est accordé hors du Cameroun. A réintégrer

a) Pour créances douteuses : 1 256 000 F CFA déductibles car justifiées -

12) Dépréciati b) Forfait pour un groupe de clients : 720 000 F CFA non déductible à cause de son caractère forfaitaire A réintégrer
ons sur créances
c) Sur le client Alpha : 2 300 000 F CFA déductible -

- Provision comptables : 15 000 000 F CFA

13) Dotations - Provisions fiscales : 5 252 250 F CFA (voir annexe 7)

aux dépréciations
des titres de A réintégrer
participation - Excédent : 15 000 000 - 5 252 250 = 9 747 750 F CFA

14) Frais de Frais de siège réel = 30 000 000 F CFA A réintégrer

siège et
TSR Bénéfice Fiscal Intermédiaire = 145 555 792 F CFA

Frais de siège à déduire (5% du BFI) = 7 277 790 A déduire

TSR = 30 000 000 x 15% = 4 500 000 FCFA à imputer à la Ligne 17 du tableau 23 de la DSF.

- Vo de l’emprunt = 1 800 000 x 100 / 18 = 10 000 000 F CFA

- Intérêt fiscal déductible = (10 000 000 x12 x 6 / 1200) + (10 000 000 x 13,5 x 6 / 1200)
15) Intérêts
des comptes = 1 275 000 F CFA
courants d’associés
- Intérêt comptable versé à l’associé = 1 800 000 F CFA
12
 - Excédent = 1 800 000 - 1 275 000 = 525 000 F CFA A réintégrer

16) Autres
produits exonérés 4 500 000 F CFA non imposables A déduire

17) Amortisse
ments
régulièrement 12 000 000 FCFA A déduire
différés de (L18 tableau 22 DSF).
l’exercice 2017

Annexe 1 : ventilations des achats (à compléter et à rendre)

Trimestres 1 2 3 4 TOTAUX
Coefficients
1,3 0,9 1,2 0,6 4
saisonniers

Achats 97 500 000 67 500 000 90 000 000 45 000 000 300 000 000

13
 Annexe 2 : ventilations des ventes (à compléter et à rendre)

Coefficients
Mois Chiffre d’affaires
saisonniers
Janvier 1 60 000 000
Février 1 60 000 000
Mars 0,9 54 000 000
Avril 0,9 54 000 000
Mai 0,8 48 000 000
Juin 0,8 48 000 000
Juillet 1,2 72 000 000
Août 1,2 72 000 000
Septembre 1,1 66 000 000
Octobre 1,1 66 000 000
Novembre 1,3 78 000 000
Décembre 0,7 42 000 000
TOTAUX 12 720 000 000

14
 Annexe 3 : tableau 25 de la DSF (à compléter et à rendre)

25
Désignation de l'entreprise GOOL SAR
Adresse BP 125
Exercice clos le
Numéro d'Identification M124587P 31/12/ 2018
Durée (en mois) 12

Versements effectués en cours d'exercice

Contribution
Précompte sur Acompte sur impôt sur le
de
Autres TOTAL
l'entreprise à

Lignes
Mois achats 2% Revenu (2,2% du CA) Prélèvements
la
Principal CAC CRTV
1 2 3 4 5 6=1+2+3+4+5
Janvier 01 1 200 000 120 000 - - 1 320 000
Février 02 1 950 000 1 200 000 120 000 - - 1 320 000
Mars (ou 1er trimestre) 03 1 080 000 108 000 - - 3 138 000
Avril 04 1 080 000 108 000 - - 1 188 000
Mai 05 1 350 000 960 000 96 000 - - 1 056 000
Juin (ou 2e trimestre) 06 960 000 96 000 - - 2 406 000
Juillet 07 1 440 000 144 000 - - 1 584 000
Août 08 1 800 000 1 440 000 144 000 - - 1 584 000
e
Septembre (ou 3 trimestre) 09 1 320 000 132 000 - - 3 252 000
Octobre 10 1 320 000 132 000 - - 1 452 000
Novembre 11 900 000 1 560 000 156 000 - - 1 716 000
Décembre (ou 4e trimestre) 12 840 000 84 000 - - 1 824 000

Totaux lignes 1 à 12 13 6 000 000 14 400 000 1 440 000 0 0 21 840 000

15
 NOMBRE PRIX D’ACHAT TOTAL COURS DEPRECIATIONS
NOMS
2016 2017 2018 2016 2017 2018 2016 2017 2018 2016 2017 2018
SABC 800 800 800 20 000 000 20 000 000 20 000 000 18 800 000 17 280 000 22 240 000 1 200 000 2 720 000 -
SPIGA 400 400 400 16 000 000 16 000 000 16 000 000 16 800 000 15 400 000 14 700 000 - 600 000 1 300 000
UCB 500 200 200 9 000 000 3 600 000 3 600 000 7 700 000 3 920 000 2 760 000 1 300 000 - 840 000
CAMTEL 320 620 620 9 600 000 17 100 000 17 100 000 9 184 000 19 240 000 15 214 000 416 000 - 1 886 000
SAKER 250 250 250 3 750 000 3 750 000 3 750 000 3 687 500 3 125 000 2 800 000 62 500 625 000 900 000
SCB 0 0 450 0 0 15 750 000 0 0 15 423 750 0 0 326 250
TOTAL - - - - - - - - - 2 978 500 3 945 000 5 252 250

Présentation des tableaux 22 et 23 de la DSF : voire annexes 4 et 5 page 17 et 18

ANNEXE 7 : ETAT D’INVENTAIRE DES TITRES au 31/12/2018

16
Annexe 4 : tableau 22 de la DSF (à compléter et à rendre)
22
GOO
Désignation de l'entreprise L
SARL
Adresse
201 1
Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois)
8 2

TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AVANT IMPOT AU RESULTAT FISCAL

Lignes
MONTANTS
RUBRIQUES
SOLDE DU RESULTAT NET AVANT BENEFICE NET COMPTABLE AVANT IMPOT 01 85 000 000
IMPOT SUR LE RESULTAT
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPOT 02 -
DEDUCTIBLES DU POINT DE VUE

2 908 042
REINTEGRATIONS DES CHARGES

Amortissements non déductibles/Réintégrations non soumises à l'IRCM 03

OU PERTES NON DEDUCTIBLES

Amortissements comptabilisés, mais réputés différés en période déficitaire 04 -

10 467 750
OU PARTIELLEMENT

Provisions non déductibles 05

Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés 06 525 000
Frais de siège et d'assistance technique 07 30 000 000
FISCAL

Impôts non déductibles autres que l'impôt sur le résultat 08 -

Amendes et pénalités non déductibles 09 350 000
Pourboire et dons non déductibles 10 2 050 000
Retenue à la source (IRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11 495 000
Divers 1:loyers versés non déductibles 12 5 160 000
Divers 2: frais d’assurance non déductibles 13 3 200 000
Divers 3: participation des travailleurs 14 5 400 000
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 à 14 15 60 555 792

Total intermédiaire POSITIF : ligne16 = ligne 15 + ligne 1 ou ligne 15 - ligne2 16 145 555 792
Total intermédiaire NEGATIF : ligne2 - ligne15 17 -

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l'exercice 18 12 000 000

DEDUCTIBLES DU POINT DE
PRODUITS OU PROFITS

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l'exercice 19 -

CHARGES OU PERTES

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d'exploitation 20 -

VUE FISCAL

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges) 21 -

Autres revenus mobiliers déductibles 22 -
Frais de siège et d'assistance technique déductibles 23 7 277 790
Divers 1: loyers perçus non imposables 24 3 420 630
Divers 2: produits exonérés 25 4 500 000
Divers 3: 26 -
DEDUCTIONS : Total lignes 18 à 26 27 27 198 420

RESULTAT BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne16 - ligne27 28 118 357 372

FISCAL PERTE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne 27 - ligne 16 ou ligne 17 + ligne 27 29 -
lig.

RUBRIQUES Bases Taux Principal de l'impôt

ne
SITUATION DE L'ENTREPRISE AU

Minimum de perception Minimum proportionnel au chiffre d'affaires 30 720 000 000 2% 14 400 000
REGARD DU MAXIMUM DE

Impôt sur les sociétés 31 118 357 000 30% 35 507 100
Impôt calculé Impôt sur le BIC et BNC 32 22% -
PERCEPTION

sur le
bénéfice
revenu des 33 -
fiscal de entrepreneurs Bénéfices artisanaux 34 11% -
l'exercice individuels 35 -
(ligne 30) 36 -
Bénéfices agricoles 37 -
Taxe
proportionnell Taxe proportionnelle 38 15% -
e
Total lignes 32 à 38 39 -

17
Annexe 5 : tableau 23 de la DSF (à compléter et à rendre)
23
Désignation de l'entreprise GOOL SARL

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/2018 Durée (en mois) : ___12____________

TABLEAU DE DETERMINATION DE L'IMPOT SUR LE RESULTAT

Lignes
RUBRIQUES MONTANTS

REPORT DU BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE 01 118 357 372

DEDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENTS ANTERIEURS

INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1
DETERMINATION DU BENEFICE DEFINITIF

Réinvestissements admis et
reportés
02
Réinvestissements déductibles -
50% x ligne2
03 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement
déduits
04 0
Réinvestissements reportables = 2x
(ligne3-ligne4)
05
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis 06

Réinvestissements déductibles = 50% x ligne6 07

Total ligne 8

Réinvestissements déduits = 50%xligne1 08 0

Réinvestissements reportables = 2x (ligne7-ligne8) 09
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10 0 1 600 000 3 600 000 8 600 000

Total ligne 11
Déficits imputés sur
11 0 0 0 8 600 000 8 600 000
l'exercice
Déficits reportables 12 1 600 000 3 600 000 8 600 000 0
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8) – 11 13 109 757 372
CALCUL DE L'IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL DEFINITIF
INTITULES Base Taux Ligne MONTANTS
Impôt sur les sociétés 109 757 000 30% 14 32 927 100
IRCM non retenue à la source 0 15 0
Déduction de l’IRCM retenue à la source 3 000 000 15% 16 450 000
Autres déductions 30 000 000 15% 17 4 500 000
Impôts nets dus (lignes 14 + ligne 15) - (ligne16 + ligne17) 18 27 977 100
Centimes additionnels communaux 19 2 797 710
TOTAL DE L'IMPOT (ligne18 + ligne19) 20 30 774 810
Acomptes versés (report ligne13 Tableau 25 cl. 6) 21 21 840 000
Net à payer 22 8 934 810
Crédit d'impôt 23 -

Compte 89 : Impôts sur résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l'exercice 24 8 934 810
892 Rappel d'impôts sur résultats antérieurs 25 0
895 Minimum de perception 26 15 840 000
899 Dégrèvements et annulations d'impôts sur résultats antérieurs 27 0
Total 28 8 934 810

18
5e PARTIE : IMPOT SUR LE CAPITAL (4 pts)

ANNEXE 8 : TABLEAU DE RESOLUTION DE LA MUTATION IMMOBILIERE

ELEMENTS FORMULES ET CALCULS MONTANTS

Dans la mesure où le vendeur est une SCI
c’est-à-dire un professionnel des ventes
immobilières, l’enregistrement de cette cession
-
DROIT SIMPLE DE de terrain sera « gratis » suivant le contenu de
MUTATION l’article 546 A alinéa 3 du code général des
impôts 2017.
DS annexes = 4 000 x nombre d’annexes
DROIT SIMPLE SUR
16 000
ANNEXES DS annexes = 4 000 x 4

TVA = Prix de cession terrain x 19,25%

TVA SUR CESSION 96 250 000
TVA = 500 000 000 x 19,25%

TIMBRE GRADUE En fonction du barème en annexe 5 200 000

TIMBRE DE DIMENSION (4 x 2000) + (12 x 1000) 20 000

- Calcul de la plus value brute
+ value brute = Prix de cession – prix
d’acquisition à la dernière mutation

+ value brute = 500 000 000 – 200 000 000

VALEUR DE LA PLUS OU = 300 000 000 FCFA
MOINS VALUE DE
CESSION IMMOBILIERE - Calcul de la plus value nette
+ value nette = + value brute – charges liées à
la première mutation et dûment justifiées (car
la SCI est obligée par la loi à la tenue d’une
comptabilité
+ value nette = 300 000 000 – 73 000 000
= 227 000 000 FCFA
Sachant que l’immeuble non bâti est situé
PRELEVEMENT dans une zone encadrée par une mercuriale
LIBERATOIRE SUR LA administrative, prélèvement libératoire = plus
PLUS VALUE DE CESSION value nette x 5%

Prélèvement libératoire = 227 000 000 x 5% 11 350 000

Taxe foncière = Valeur du terrain x 0,1%

TAXE FONCIERE
EXERCICE 2017 Taxe foncière = 500 000 000 x 0,1% 500 000

MONTANT A REVERSER
16 000 + 96 250 000 + 200 000 +20 000
AU CENTRE DES IMPOTS
+11350 000 +500 000 108 336 000 FCFA

19