4.7.2.3 SUPUESTO |: SUPERMARKET SUPERMARKET es un supermercado de bartio que vende al pibico y a distintos establecimientos de hostelera, SUPERMARKET desarrlia su actividad en un local alquilado y presenta el 30/09/20X0 el siguiente balance de comprobacion de sumas y saldos sin lsifiat enum, seul de Negi Dar“aero dela eta Gutirez CUENTA Capital Social Mobilario Mercaderias Envases Deterioro de valor de las mercaderias Proveedores, € Proveedores, efectos a pagar lentes, € Efectos en cartera Efectos descontados Clientes de dudoso cobro Deteroro de valor de créditos por ‘operaciones comerciales ‘Deurdas por efectos descontados: Bancos, de € ‘Compras de mercaderias Compras de otros aprovisionamientos Devolucion de compres ‘Arrendamientos y cénones Primas de seguro ‘Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Ventas de mercaderias Rappels sobre ventas 700. ora I fanteelbltimo trimestre de 20X0 ha realizado las siguientes operaciones: comprado a crédito mercaderas por importe de 3.000 um. y envases sin facuitad de olucién por importe de 500 v.m, Bagado a traves del banco 3,800 um, a sus proveedores nacionales correspondiente 2 sue mgr emia ade 40004. enero desc Pr pronto pago i endo, cobrando através del banco, mercaderias por importe de 7.000 usm. y ervases Of facitad de devolucon por 1.000 um. develo sus lentes envases por 200 um, quedindose con el esto, SUPERMARKET ha remitido diversos cheques por dicho import. a banco en gestion de cobro os efectos en cartera. Aivencmirto dees efectos descontads, han sido atensidos todos excepcon de uno de ‘Um. El banco ha cargado ademas 10 u.m. de gastos de devolucion. ite que no pag el efecto entrega a SUPERMARKET un cheque por su importe mas os 105 de devolucién, que SUPERMARKET compensa en su cuenta bancaria, Bibs fos etecos erudos on gestion de coro han so ateridos = 5a verciente Taree en cuenta banco 25 um. de comin de cobro. ado 2.700 u.m, a sus clientes después de haberles concedido descuentos por pronto fscuse de Negocios DerContabiliad financera pricy Uega a un acuerdo con el cliente al que se le ha reconacida un deteriora de valor en sy crédito por e! que SUPERMARKET recibe 400 um. y renunda a cobrar el resto, .. La prima de seguros que figura en el balance corresponde a un seguro de incenidio que se Contraté en este mismo eercicio y que se pag6 e! 30/09/20X0 cubriendo el riesgo de un afo. a pagado por banco la némina a sus trabajadores, que ha tenido el siguiente desolose + Sueldos integros: 2.000 u.m, = Prestaciones satisfechas en nombre de la Seguridad Social: 300 u.m. Seguridad Social a cargo de la empresa: 600 u.m. ‘Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 120 um, Retencién a cuenta del IRPF: 400 um. Ha pagado las importes correspondientes a Hacienda y 2 la Seguridad Social El 31/12/20X0 quedaba pendiente de contabilizar y de pagar la factura del alquiey correspondiente a diciembre por un importe de 100 u.m. Las existencias finales el 31/12/20X0, due no se encontraban depreciadas, eran las siguientes: = Mercaderias: 4.500 u.m, = Envases: 300 um. Se pide: Clasificr los saldos del balance de comprobacién en deudores y acreedores, Calcul el Capital Socal de SUPERMARKET, CContabilizar las operaciones realizadas en el cuartotrimestre de 20X0 en el libro diario y en libro mayor. Regularizar la contabilidad. siento de Gerre de la contabildad. Confeccionar el balance de stuacion y a cuenta de Pérdidas y ganancias al 31/12/20X0. Solucion: CODIGO | ‘CUENTA SAIDO_| DEUDOR | ACREEI (4100)__| Capital Social 10,000) (226) | Mobilario 0 (G00) | Mercaderias ‘4.000 | 4.000 (G27) Envases — 500 500 (G90)___| Deteriore de valor de las mercaderias 200 200 (G00) | Proveedores, € 4300 | 4300) (401) | Proveedores, efectos a 3.000 3.000) (4300) | Cientes, € 3.700 | 3.700 (4310)__| Efectos en cartera 1.500 | 1.500 4311) | Efectos descontados 7.000 | 1.000 (436) | Clientes de dudoso cobro 600 | 600 | won [eeurocrwerscesre | en (506) Beds po feces desorades (572) — | Baeos, ck € (600) Compras de mercaderias sud de Negocios Darode a Pena Gutlerez ‘CUENTS Compras de otros aprovisionarientos Devolucién de compras ‘Avrendamientos y cénones Primas de seguro Sueldosy salatios| ‘Seguridad Social a cargo de la empresa Ventas de mercaderias Rappels sobre ventas TOTAL to 1: 20K0 Compra de mercaderias y envases 43,000 | Compra de mercaderias (600) '500 | Compra de otros aprovsionamientos (602) a Proveedores (400) to 2: 20X0 Pago proveedores y descuento por pronto page Proveedores, € (400) ‘a Bancos, oc € (572) ‘a Descuento sobre compres por pronto pago (706) nto 3: 20X0 Venta de mercadertas y entrega de ervases con facultad de devolucion 8.000 | Bancos, oc €(572) ‘a Venta de mercadertas (700) 7.000 ‘a Envases.a devolver por cientes | 1,000, (037) jento 4: 20X0 Devolucion de envases Envases a devolver por ckentes | Bancos, cc € (572) 37) a Venta de envasesy embaljes | (704) 105: 20X0 Envio de efectos en gestion de cobro Efectos comerciales en gestion | a Efectos comerciales en cartera de cobro (4312) 4310) 10 6: 20X0 imputacién de intereses a la deuda Intereses por descuento de | a Deudas por efectos efectos (665) descontados (5208) Sen!0 7: 20X0 Vencimiento de los efectos descontados Devdas por efectos descontados | a feos comerciales ($208) Gescontadis 4312) Senicosbancaesy stirs (626) | a Bancos, € (572)208 Contablidad fnanciera pricy Asiento 8: 20X0 Reciasificacién de los efectos impagados [200 ]Efectos comerciales impagados [a Efectos comerciales ~ last descontados (4311) Asiento 9: 20X0 Cobro del efecto impagado [210 ]Bancos, de €(572) 2 Efectos comerciales impagados (4312) a Ingresos excepcionales (778) ‘Aslento 10: 20X0 Vencimiento de los efectos en gestion de cobro ~ 1500 [Bancos, ce €(572) Ja Eecios comerciales en gestion de cobro (4312) Asionto 11: 20X0 Pago comisién bancara por gestion de cobro [25 [senioos banca y sees (26) [a Bancos. of €(672) Asiento 12; 20X0 Cobro a clientes y descuento por pronto pag0 2700 | Bancos, ce € (572) 300 | Descuento sobre ventas por pronto pago (606) Clientes, € (4300) ‘siento 13: 20X0 Cobro a lente morose y condonacion de la deuda [400 |Bancos, oe €(572) - 200 | érdidas de créclitos comerciales incobrabes (650) | a.Contes de dudaso cbr (436) ‘siento 14: 20X0 Reversion del deteriro de velor del crélito comeck [600 [Deterioro de valor en crédites [a Reversion por deteriora de] | or operaciones comerciales (490) | crits comerciales (794) _| Asiento 15: 20X0 Petioctficacion de la prima de seguro 375 | Gastosantcipados (480) |(600x9n2) a Primas de seguro (625) ‘Asento 16: 20X0 Némina 2 timestre 2.000 | SueKosy slanios (640) 2 Organismos de a Seguridad 600 | Seguridad Social a cargo dela | Socal axeedores (476) empresa (642) 2 Hacienda Piblca, acreedora por 300 | Organismos dea Seguridad | retenciones practeadas (4751) | Social deudores (471) a Bancos, dc € (572) ‘Aslento 17: 20X0 Liquidacidn con la Seguridad Social 720 | Organismos de a Seguridad | a Orgarismos de a Seguridad Socal areedores (476) Social deudores (471) L —_|aBancos, oe €(572) | aa Asiento 18: 20X0 Liquidacion de las retenciones con Hacienda 400 | Hacienda Pablca, acreedora por retenciones practicadas (4751) | a Bancos, cc € (572) Asiento 19: 31/12/20X0 Alquiler de diciembre 100 | Avrendarientos ycnones (621) [a Acreedores por prestacon de | nics (410) Escada de Negocios Derdela Pena Gute no 20: 312/20K0 Varacion de xistencias,extencisiniciales “Z.000 | Variacion de existencias de ~ srercaderias (610) 500 |Variacén de exstencas de ots | a Mercaderas (300) aprovsionamientos 612) | a vases (327) to 21: 31/12/20X0_Variacién de existencias, existencas finales ‘Mercaderias (00) 2 Variacin de existencias de Envases (327) mercaderias (610) 2 Variacion de existencias de ‘otros aprovisionamientos (612) 0.22: 3/12/20X0 Revetsién det deterioro de valor de las existencias 10 Deterioro de valor de ‘a Reversion del deterioro de rmercadertas (390) [valor de mercaderias (71931) siento 23: 31/12/20X0 Regularzacion de los gastos 35.910 | Resultado del eercico (125) | a Compras de mercaderas (600) 1 Compras de otras aprovisionamientos (602) a Descuento sobre ventas por pronto pago (606) 2 Variacion de existencias de erases (612) ‘a Arrendamientos y cAnones 621) a Primas de seguro (625) a Servicios bancaros y similares (626) a Suelo y salarios (649) a Seguridad Socal a cargo dela ‘ermpresa (642) a Pérdidas de crédtos comerciales incobrabls (650) a Intereses por descuento de efectos (665) a Rappes sobre ventas (709) lento 24: 31/12/20X0 Regularizacion de los ingresos Devolucion de compras (608) | a Resultado del elercicio (129) Variacion de exstencias de rmercaderas (610) ‘Ventas de mercaderias (700) Ventas de envases (704) Descuento sobre compras por pronto pago (706) Ingresos excepcionales (778) Reversion del deterioro de valor de existencias (793) Reversion del deterioro de valor de créditos comerciales (794) Escuda de Negocios Dar210 Contabidad andr Asiento 25: 31/12/20X0 Ciere 10.000 | Capital social (100) ‘2 Mobilario (226) 1.700 | Resultado del ejercico (123) | a Mercaderias (300) 3.800 | Proveedores, € (4000) ‘2 Enveses (327) 3.000 | Proveedores, efectos comerciales | a Clientes (430) 2 pagar (401) ‘3 Gastos anticipados (480) 100 | Acreedores por prestacién de | a Bancos, ofc € servicios (410) CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE ‘AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X0 ot 1. lmporte neto de la cfra de negocios ~ Ventas de mercadertas 32.000 = Ventas de envases 800 = Descuento s/ ventas ppp G00) - Rappels ¥ ventas (700) 4, Aprovisionamientos = Consumo de mercaderias (17.500) = Consumo de envases (3.400) ~ Devolucion de compras 1.300 = Descuentos s/compras ppp 200 Reversion del deterioro de existencias 200 6. Gastos de personal = Sueldos y salarios (8.000) = Seguridad Socal a cargo de a empresa (2.400) 7. Ottos gastos de explotacién ~ Arrendamientos y cénones (700) ~Primas de seguro (125) ~ Servicios bancatios y similares 35) = Pérdidas de crécitos comerciales incobrables (200) ~ Reversion de deterioro de clientes 600 ~Ingresos excepcionales 10 | sy RESULTADO DE EXPLOTACION (14/:2+3-445-6-748-94/10 4114-12) 13, Gastos financieros + Inteeses por descuento de efectos 50 £8) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+12-134/-154/-16) (©) RESULTADO DEL EJERCICIO (8 4-17) cua de Negocios Dar| Inmovilizado material = Mobilario 1,000 Existencias “Mercaderias, 4.500 = Envases: 300 j\Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1 Clientes por ventas y prestaciones de servicios Vj. Petiodificaciones Gastos anticipados 375 Vl, Efectivo y otros actvos liquidos equivalents Tesoreria PATRIMONIO NETO Y PASIVO ores comerciales y otras cuentas a pagar 3800 | Proveedores, efectos @ pagar 3.000 Dios aceedores -Acreedores por prestacion de servicios 100 Escuela de Negocios Dar