Aula 02 - Conceito de tributo e competência.

- CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO:

PARA QUE ALGUEM PAGUE TRIBUTO SE FAZ NECESSÁRIO A EXISTÊNCIA DE LEI. A
LEI TRIBUTÁRIA NÃO É CRIADA PARA SUJEITOS DETERMINADOS, ELA JAMAIS SERÁ
CRIADA PARA TRIOBUNAR O NIDAL, LUISA... A LEI ESCOLHE FATOS, QUE
NOTADAMENTE EXTERIORIZAM RIQUEZAS, CUJAS PARCELAS DELAS SÃO
RETIRADAS DESTES PARTICULARES QUE DEMONSTRAM TAIS RIQUEZAS PARA
CONTEMPLAR OS COFRES PÚBLICOS (HOBENOUD).
PARA QUE ALGUEM PAGUE TRIBUTO O CONTRIBUINTE PRECISARÁ REALIZAR NO
MUNDO REAL A HIPÓTESE DESCRITA NA NORMA (FATO GERADOR).
ESSA LEI DEVE ANALISAR VÁRIOS ASPECTOS QUANDO CRIADA. O PRIMEIRO
ASPECTO É O CONCEITO DE TRIBUTO.
- CONCEITO DE TRIBUTO:
ARTIGO 3 CTN - É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA, COMPULSÓRIA, PAGA EM MOEDA
OU CUJO VALOR NELA POSSA SER EXPREMIDO. OU SEJA, TODO AQUELE QUE
REALIZAR O FATO DESCRITO NA NORMA TERÁ QUE PAGAR
MOEDA/DINHEIRO/PECÚNIA (REGRA GERAL).
EXCEÇÃO: DE FORMA EXCEPCIONAL POSSO PAGAR TRIBUTO ATRAVÉS DE DAÇÃO
EM PAGAMENTO DE BEM IMÓVEL - ARTIGO 156, XI, CTN.
PAGAR TRIBUTO EM DINHEIRO OU ATRAVÉS DE BEM IMÓVEL, É UMA OPÇÃO DO
CONTRIBUINTE? NÃO. O CONTRIBUINTE DEVE PAGAR DE REGRA EM DINHEIRO. E
APENAS PODERÁ PAGAR DANDO UM BEM IMÓVEL, SE:
A) HOUVER LEI ESPECÍFICA DO ENTE COMPETENTE AUTORIZANDO ESTA FORMA
DE PAGAMENTO.
B) E SE ATENDER AOS REQUISITOS DISPOSTOS NESTA LEI ESPECÍFICA.
LEMBRANDO, NA ESFERA FEDERAL JA EXISTE DENTRO DA LEI FEDERAL
REGULAMENTAÇÃO DE TAL EXCEÇÃO.
É POSSIVEL PAGAR TRIBUTO ATRAVÉS DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS? NÃO, NÃO
PODE PAGAR TRIBUTO ATRAVÉS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO, POIS DE ACORDO COM
O ARTIGO 3 O PAGAMENTO É PECUNIÁRIO, OU SEJA, OBRIGAÇÃO DE DAR E NÃO
OBRIGAÇÃO DE FAZER.
É POSSÍVEL PAGAR TRIBUTO ATRAVÉS DA DAÇÃO EM PAGAMENTO DE BEM
MÓVEL?
. STF: SIM, DESDE QUE SEJA CONSTITUCIONAL, RESPEITANDO OS PROCESSOS
LICITATÓRIOS (ADI 2405).

SEGUINDO A LÓGICA DO CONCEITO DE TRIBUTO, O TRIBUTO TAMBÉM NÃO

PODE CONSTITUIR SANÇÃO POR ATO ILÍCITO. OU SEJA, NENHUM TRIBUTO PODERÁ
SER EXIGIDO COMO FORMA DE PENA/PUNIÇÃO/PENALIDADE.
NÃO PODERÁ SER EXIGIDO TRIBUTO DE ATIVIDADE ILÍCITA PREVISTO EM LEI,
MEDIANTE ATIVIDADE VINCULADA DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA (ATIVIDADE DO
AGENTE - NÃO EXISTE DISCRICIONARIEDADE - NÃO É PORQUE VOCÊ É MEU AMIGO
QUE VOCÊ VAI DEIXAR OU NÃO DE PAGAR TRIBUTO. O AGENTE PÚBLICO OLHARÁ
PARA OS EXATOS TERMOS DA LEI PARA COBRAR O TRIBUTO). E UMA VEZ
INSTITUIDO EM LEI A COBRANÇA SERÁ COMPULSÓRIA.
. EX: SE O GUILHERME COMERCIALIZA DROGAS ELE NÃO PAGA ICMS POR
COMERCIALIZAR DROGAS. PORÉM, OS FRUTOS DECORRENTES DESTAS ATIVIDADES
ILÍCITAS PODERÃO SER TRIBUTADOS (PRINCÍPIO DA PECUNIA NON OLED - O
DINHEIRO NÃO TEM CHEIRO - ARTIGO 118, I, CTN).
EX: RENDA PROVENIENTE DO JOGO DO BICHO, PROVENIENTE DO TRÁFICO DE
DROGAS.
- QUANTAS ESPÉCIES DE TRIBUTOS TEMOS EM NOSSO ORDENAMENTO?
TRIBUTO É UM GÊNERO DE 5 ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS, SÃO ELAS (STF ADOTOU
A TEORIA QUINÁRIA):
. IMPOSTO
. TAXA
. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
. CONTRIBUIÇÃO ESPECIAL
. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
OBS: TRIBUTO NÃO É IMPOSTO, IMPOSTO É UMA ESPÉCIE DE TRIBUTO.
PARA QUE QUAISQUE UM DESSES TRIBUTOS SEJAM COBRADOS, É NECESSÁRIO O
QUANTUM QUE SERÁ PAGO E ESSE QUANTUM SERÁ BALIZADO PELA BASE DE
CÁLCULO E PELA ALÍQUOTA.
BASE DE CALCULO - GRANDEZA ECONÔMICA QUE SOFRERÁ ´´PERDA`` PARA QUE
PARCELA DELA SEJA DIRIGIDA AOS COFRES PÚBLICOS. OU SEJA, BASE DE CALCULO
DO IPVA - VALOR DO CARRO; BASE DE CARRO DO IPTU - VALOR DA CASA; ETC. E
QUAL PARCELA SERÁ RETIRADA? ESTA DEFINIDA NAS ALÍQUOTAS
+
ALIQUOTAS - PERCENTUAL CORRESPONDENTE DE RETIRADA DA RIQUEZA.
EX: GUILHERME COMPROU UM TERRENO, REALIZANDO UMA COMPRA E VENDA
ONEROSAQ, OU SEJA, PAGA-SE ITBI. A BASE DE CALCULO É AQUELE AVALIADO
PELA FAZENDA MUNICIPAL ( VALOR DO TERRENO - 300.000 REAIS), 2% SERÁ
RETIRADO DOS 300.000, OU SEJA, 6.000 VAI PARA O MUNICÍPIO.
QUEM TERÁ COMPETÊNCIA PARA INSTITUIR AS 5 ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS?
OS ENTES COMPETÊNTES (UNIÃO, DF, ESTADOS E MUNICÍPIOS), DE ACORDO COM
O DISPOSTO NA CF.
- COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA:
É A OUTORGA (PODER) CONCEDIDA PELA CF PARA QUE OS ENTES (U, DF, E, M)
VENHAM A CRIAR TRIBUTO.
A CF NÃO CRIA TRIBUTOS, ELA OUTORGA PODERES PARA OS ENTES INSTITUIREM
TRIBUTOS.
TODO NOSSO SISTEMA TRIBUTÁRIO PARTE DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL, PARA QUE
DEPOIS SE OLHEM PARA AS NORMAS GERAIS (LC - CTN) E DEPOIS OS ENTES QUE
DETEM A TITULARIDADE DE ATRIBUIR TRIBUTOS. TODA VEZ QUE U, DF, E, M
INSTITUAM TRIBUTO DEVEM OLHAR DE DENTRO PRA FORA - OLHAR PARA CF,
NORMA GERAL E AI CRIAR A SUA LEI PARA INSTITUIR TRIBUTO, SENDO A
INSTITUIÇÃO DO SEU TRIBUTO CONSTITUCIONAL (CF) E LEGAL (NORMA GERAL).
QUAIS SÃO OS TRIBUTOS QUE OS ENTES PODERÃO CRIAR?
IMPOSTOS, TAXAS, CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA, CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS E
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS.
SERÁ QUE QUALQUER ENTE PODERÁ INSTITUIR QUALQUER TRIBUTO? NÃO. A CF
DELIMITA.
QUAIS SÃO OS TRIBUTOS QUE OS ENTES PODERÃO INSTITUIR?
A) UNIÃO - ARTIGO 153 CF - IR, IE, II, ITR (TERRITORIAL RURAL), IOF (OPERAÇÃO
FINANCEIRA), IGF (GRANDES FORTUNAS), IPI + IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE
GUERRA + UM NOVO TIPO DE IMPOSTO (ARTIGO 154, CF)
B)ESTADOS E DF - ITCD (TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS DOAÇÃO), ICMS
(CIRCULAÇÃO DE MERCADORIA) E IPVA - ARTIGO 155 CF
C) MUNICÍPIOS: IPTU, ITBI E O ISS (SERVIÇO DE QUALQUER NATUREZA)
OBS: NOVO IMPOSTO - SOMENTE A UNIÃO (IMPOSTO RESIDUAL).
QUEM PODERÁ CRIAR TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA? TODOS OS
ENTES - COMPETÊNCIA COMUM.
QUEM PODERÁ CRIAR AS CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS (ART 149 CF) - VIA DE REGRA
A COMPETÊNCIA É DA UNIÃO (CONTRIBUIÇÃO SOCIAL GERAL, CONTRIBUIÇÃO DE
SEGURIDADE SOCIAL, CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONOMICO,
CONTRIBUIÇÃO DE CATEGORIA PROFISSIONAL).
OBS: AQUI EXISTE UMA QUE É DE COMPETENCIA COMUM - A CONTRIBUIÇÃO DE
SEGURIDADE PARA REGIME PRÓPRIO (TODOS OS ENTES PODERÃO CRIAR - OS
ENTES IRÃO CRIAR PARA OS SEUS RESPECTIVOS SERVIDORES).
OBS_ CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA (COSIP/CIP) - MUNICÍPIOS OU DF.
OBS - QUEM PODE CRIAR EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO - SOMENTE A UNIÃO.
GRANDE PARTE DOS IMPOSTOS SERÃO DE COMPETÊNCIA PRIVATIVA; TAXAS E
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA COMPETÊNCIA COMUM; CONTRIBUIÇÕES
ESPECIAIS COMPETÊNCIA PRIVATIVA;
OBS: O DF ALEM DE CRIAR OS IMPOSTOS ESTADUAIS PODERÁ CRIAR OS IMPOSTOS
MUNICIPAIS.
QUEM É QUE COBRA O TRIBUTO? O ENTE QUE DETEM A COMPETÊNCIA. PARA ISSO,
ELE PRECISA OBSERVAR O REGRAMENTO GERAL.
EXISTEM DUAS MODALIDADES DE COMPETÊNCIA:
1) PARA INSTITUIR TRIBUTOS - ENTES (U/DF/E/M)
2) INSTITUIR NORMAS GERAIS (QUE TODOS OS ENTES TERÃO QUE SEGUIR) -
UNIÃO (ART 24, PARAG. PRIMEIRO).
E SE A UNIÃO NÃO CRIAR A NORMA GERAL COMO NO CASO DO IPVA?
STF - OS ESTADOS TERÃO COMPETÊNCIA PLENA PARA INSITUIR TAL REGRAMENTO
COM A FINALIDADE DE COBRAR TRIBUTO (ART 24, PARAGRAFO TERCEIRO).
OBS: O ENTE VAI LEGISLAR PARA CRIAR NORMA GERAL DE TRIBUTO DE SUA
COMPETÊNCIA.
COMPETENCIA PARA INSTITUIR/REDUZIR/EXTINGUIR/MAJORAR/ISENTAR PODERÁ
SER DELEGADA PARA OUTRO ENTE (COMPETENCIA LEGISLATIVA)? NÃO. TAL
COMPETÊNCIA É INDELEGÁVEL (ART 7, CTN). SOMENTE O ENTE COMPETENTE
PODE ASSIM FAZER.
EX: UM ESTADO RECENTEMENTE EMANCIPADO/CRIADO, COM MUNICÍPIOS
CRIADOS, ONDE ESSES MUNICÍPIOS RECEBERAM A DELEGAÇÃO PARA INSTITUIR O
IPVA, COM A FINALIDADE DE COBRAR O IPVA DOS RESPECTIVOS MORADORES
DAQUELE MUNICÍPIO.
O ENTER COMPETENTE PODERÁ DELEGAR SUA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA? NÃO,
POIS NA FORMA DO ART 7 CTN ESTA COMPETÊNCIA SERÁ INDELEGÁVEL.
PORÉM A CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA PODERÁ SER DELEGADA.
CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA:
. NÃO É DELEGAR A FUNÇÃO LEGISLATIVA;
. CONSISTE NAS FUNÇÕES NÃO LEGISLATIVAS, MAS SIM NAS FUNÇÕES
ADMINISTRATIVAS DE FISCALIZAR, EXECUTAR (EXECUTAR LEI) E ARRECADAR.
OU SEJA, QUANDO SE FALA EM CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA, FALA-SE EM
ADOÇÃO DE FUNÇÕES ADMINISTRATIVAS DE FISCALIZAR, EXECUTAR E
ARRECADAR.
LOGO, PARA QUEM PODERÁ SER DELEGADA TAL CAPACIDADE? PODERÁ SER
DELEGADA PARA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO ( DIRETO, OU SEJA,
U/DF/E/M, OU INDIRETO, OU SEJA, AUTARQUIA E FUNDAÇÕES).
UMA VEZ DELEGADA PODERÁ SER REVOGADA A QUALQUER TEMPO POR QUEM A
CONCEDEU.
LOGO, COMPETENCIA TRIBUTÁRIA É DIFERENTE DA CAPACIDADE ATIVA
TRIBUTÁRIA, NÃO SÃO IGUAIS.
OBS: PESSOA JURIDICA DE DIREITO PRIVADO PODERÁ TER A DELEGAÇÃO DA
CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA? NÃO. MAS COM UMA RESSALVA. CUIDADO,
APENAS A ARRECADAÇÃO PODEDRÁ SER DELEGADA PARA PESSOA JURÍDICA DE
DIREITO PRIVADO (EMPRESA), APENAS ESSE ITEM.,
A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA TAMBÉM É FACULTATIVA - OS ENTES VÃO CRIAR
TRIBUTO DE SUA COMPETÊNCIA SE QUISEREM, SE DESEJAREM. NÃO SÃO
OBRIGADOS.
EX: O IGF ATÉ HOJE NÃO FOI CRIADO.
EXISTE ALGUMA PENALIDADE QUANDO O ENTE TEM A COMPETÊNCIA E NÃO
CRIA? ART 11, LC 101/00 - FICA VEDADAS AS TRANSFERÊNCIAS VOLUNTÁRIAS (DOS
OUTROS ENTES - RECURSOS RECEBIDOS DOS OUTROS ENTES PARA OBRAS DE USO
COMUM E COLETIVO).
LEI NÃO ALTERA COMPETÊNCIA, APENAS EMENDA CONSTITUCIONAL PODERÁ
MODIFICAR A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA.
A COMPETÊNCIA É IRRENUNCIÁVEL;
A COMPETÊNCIA É INCADUCÁVEL.