LICENCIATURA EN DERECHO

MÓDULO 13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 3: EL ILICITO TRIBUTARIO

SESIÓN 5: INFRACCIONES Y SANCIONES

ACTIVIDAD 1: INFRACCIONES Y SANCIONES

ACTIVIDAD 2: MULTAS

ACTIVIDAD INTEGRADORA. ANÁLISIS DE CASO

DOCENTE: ALICIA XOCONOXTLE CÁZARES

ALUMNA: LUCÍA ARÉVALO JIMÉNEZ

GRUPO: DE-DEAT-2401-M13-003

Febrero 2024
 INDICE

INTRODUCION…………………………………………………………………………………………………………………..1

ACTIVIDAD 1.INFRACCIONES Y SANCIONES ……………………………………………………………………….2

ACTIVIDAD 2…………………………………………………………………………………………………………………….. 4

ACTIVIDAD INTEGRADORA………………………………………………………………………………………………..6

CONCLUSION…………………………………………………………………………………………………………………….7

REFERENCIAS…………………………………………………………………………………………………………………….8
 INTODUCCION

En términos del derecho fiscal, una infracción es toda conducta de hecho u omisión que tiene
como resultado la violación o incumplimiento de una disposición tributaria.

Es necesario que la conducta que tiene como consecuencia la infracción, se encuentre

previamente tipificada en la ley y que sea declarada antijurídica

Algunos de los tipos de infracción que afectan al contribuyente como tú y como yo son los
siguientes:

La contenida en el artículo 76 del Código Fiscal de la Federación y es por omisión de pago para
encuadrar en este supuesto tiene que haber una omisión en el pago de las contribuciones,
devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en cantidad mayor de la que
corresponde p cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.

Las que se dan por error aritmético previstas en el Art. 78 del cff y son las que tratan de la
omisión de contribuciones por error aritmético en las declaraciones.

Las que están relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes previsto en el Art. 79 CFF y
consisten en: no solicitar la inscripción; no presentar inscripción a un tercero cuando se esté
obligado, no presentar avisos al Registro, no citar la clave del registro, no autorizar actas
constitutivas de fusión, escisión o liquidación, señalar un domicilio fiscal distinto, no asentarlo en
las actas correctamente.

Las que competen a las declaraciones expuesto en el Art. 81 de la ley multicitada, relacionadas con
las obligaciones de pago de las contribuciones, de presentar declaraciones, solicitudes o avisos y
constancias.

Lo relativo a la contabilidad, Art. 83 respecto a la obligación de llevar la contabilidad, no

conservarla, no pedir la documentación que ampare las mercancías.

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 ACTIVIDAD 1. INFRACCIONES Y SANCIONES

Ejemplo [CITATION
Clasificación
doctrinaria de Fer00\p”334y335\I
Artículos Sanción
las
infracciones 2058]

De omisión 78 del CFF Omisión de Multa del 20% al 25% de

contribuciones por las contribuciones omitidas
error aritmético en las
declaraciones
De comisión 79 fracción IV Cuando no se cita la En declaraciones la multa
y 80 fracción III clave del registro o se será entre 2% de las
utilice alguna que la contribuciones declaradas
autoridad fiscal no y $8,230.00
haya asignado, en las
declaraciones, avisos,
solicitudes,
promociones y demás
documentos que se
presenten ante la
autoridad fiscal
Instantáneas 52 inciso b No se proporciona la Multa de $1,400.00 a
81fracciónXXIV constancia de la $17,370.00 por cada una
declaración anual del de las obligaciones no
ISR declaradas

Continuas 83 fracción III Son infracciones Multa de $370.00 a

84 fracción II relacionadas con la $8,430.00 establecidas en
obligación de llevar la fracción II y III
contabilidad en forma
distinta a lo dispuesto
en el código
Continuadas 75 fracción III, Cuando se declaran Será sancionado con las
IV ingresos menores a mismas penas del delito
76 primer los percibidos y en de defraudación fiscal Art.
párrafo otro ejercicio declarar 99 CFF
sus ingresos
correctamente
Simples 70 No efectuar el pago Multa de $1.400.00 a
provisional del IVA $34,730.00 por cada
obligación afectada al
presentarse la declaración,
 solicitud, aviso o
constancia
Complejas 83 fracción III Lavado de dinero, $920.00 a $12,100.00
y IV delincuencia señalada en la fracción VI,
85 organizada de $1,520.00 a $15,140.00
a la comprendida en la
fracción I
Leves 79, fracción III No presentar los Art. 79. Fracción II
80, fracción II avisos al registro o $4,200.00 a $8,390.00 a la
hacerlo comprendida en la fracción
extemporáneamente III
Ley de Impuestos Sobre la
Renta
Título IV, capítulo II,
sección II
$1,400.00 a $2,800.00
Graves 81, fracción No destinar la $156,9300.00 a
XXXIX totalidad del $223,420.00 a la
82, fracción patrimonio o los establecida en la fracción
XXXIX donativos a entidades XXXIX
82 fracción V , autorizadas para
LISR recibir donativos
deducibles
Administrativas 81 fracción Cuando se presenta Art. 84
fiscales XXIV la declaración del ISR Multa de $13,490.00 a
en forma $134,840.00 a la
extemporánea o comprendida en la fracción
incompleta XVII
Administrativas 86-I y 86-J Comenten infracción Art. 86-I
no fiscales quienes almacenen, Multa de $10.00a $20.00
vendan, enajenen o por cada cajetilla de
distribuyan en México cigarros que no contenga
cajetillas de cigarros y impreso el código de
otros tabacos seguridad a que se refiere
labrados, con el art. 19 fracción XXII
excepción de puros y LIESPYS
otros tabacos
labrados hechos
enteramente a mano
Judiciales 58 fracción I de LA sala Regional, la Art.70 cff
la LFPCA Sección o el Pleno La aplicación de las
que hubiere multas, por infracciones a
pronunciado la las disposiciones fiscales,
sentencia, podrá de se hará
oficio, por conducto independientemente de
de su Presidente, en que se exija el pago de las
su caso, requerir a la contribuciones respectivas
autoridad demandada y sus demás accesorios,
 que informe dentro de así como de las penas que
los tres días impongan las autoridades
siguientes, respecto judiciales cuando se
al cumplimiento de la incurra en responsabilidad
sentencia. penal

ACTIVIDAD 2. MULTAS
Primero citaré el Art. 22 constitucional en su primer párrafo

REFORMADO, D.O.F. 18 DE JUNIO DE 2008)

Art. 22.- Quedan prohibidas las penas de muerte, de mutilación, de infamia, la marca, los
azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la confiscación de
bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales. Toda pena deberá ser
proporcional al delito que sancione y al bien jurídico afectado.
Este artículo nos habla de la no imposición de multas excesivas, está garantía
reconoce el derecho de los gobernados a que no se le impongan multas excesivas,
aquellas que por disposición legal no permitan individualizar la sanción económica según
las características de la infracción u del infractor en cada uso particular, es decir
pudiésemos entender que una multa excesiva es aquella que escapa de nuestras
posibilidades económicas o que suena muy exagerada para la falta.
Lo que el artículo 22 constitucional contempla y define como multa excesiva es aquella
que no tiene un mínimo y un máximo dentro de los cuales el juzgador que analiza nuestra
conducta infractora nos la pueda imponer de manera individualizada por lo tanto si una
multa en cualquier ley dice que puede ser del 200 al 500 % del valor de los bienes
involucrados en la conducta infractora ese no sería una multa excesiva porque el
legislador ya tendrá elementos de maniobra y podrá imponer la multa mínima o máxima
Lo que busca el legislador es que el juzgador que aplica las sanciones pueda de acuerdo
a nuestras características como infractores y a las características de la infracción
cometida ver si hubo agravantes, atenuantes, si fue accidental si fue alevosa, si es la
primera vez que la cometemos, si ya van múltiples ocasiones que cometemos la misma
infracción, si tenemos una capacidad económica amplia, si la tenemos limitada que es lo
que se garantiza en el 22 constitucional que no haya multas fijas sino que es necesario
que todas den un rango de maniobra al juzgador con un mínimo y un máximo que según
el caso se puedan aplicar
Las multas fiscales están estipuladas en los artículos 70, 71, 73, 74, 75 y 76 del Código
Fiscal de la Federación
En México las autoridades fiscales determinan dos tipos de multas principales
4
1. la primera se le llama multas indemnizatorias o de fondo y son aquellas que se
aplican por el daño a la hacienda pública que normalmente vienen en un porcentaje
por la omisión de los impuestos el caso típico es el artículo 76 que son multas del 55
al 75% sobre el impuesto omitido

2. La segunda son las multas de castigo o de forma son aquellas que son medidas
disciplinarias por el incumplimiento a una norma operativa o de control, no
presentaron la declaración o algún tipo de aviso de carácter fiscal, están reguladas
en el artículo 81 al 91 de nuestro código fiscal

Clasificación de las multas:

Se clasifican por cuanto a la manera en que determina el monto económico a cubrir
1. Multas según régimen fiscal. Art. 80, fracción III y 84 fracción IV y VI
2. Multas en una cantidad fija de dinero, art. 84-D
3. Multas entre una cantidad mínima y una cantidad máxima de dinero. Art. 80, 82,
84, 84-B, 84-f, 84-H, 86,86-B
4. Multas mixtas, cuantificadas en una cantidad fija de dinero o un porcentaje fijo.
Art.80 fracción III, inciso a, art. 86-D
5. Multas establecidas en un porcentaje único del impuesto omitido Art. 76, fracción I
6. Multas entre un porcentaje mínimo y un porcentaje máximo del impuesto omitido.
Art. 76 fracción II
7. Multa limitada. Art. 91-B
8. Multas en un porcentaje de la diferencia que resulte entre la pérdida fiscal
declarada y la que realmente existió. Art. 76
9. Multas en el caso de personas físicas que no acumulen ingresos con partes
relacionadas Art. 76 fracciones I y II
10. Multa en un porcentaje fijo Art. 84- B fracción II
11. Multa de relleno Art. 91
12. Multas por error aritmético Art. 78
13. Multas por inflación. Son aquellas que van de 0.25% a 1.00% del monto de las
deudas no registradas para efectos de calcular el ajuste anula por inflación

5
 ACTIVIDA INTEGRADORA. ANÁLISIS DE CASO

Un estado de cuenta falso supone un delito para quien lo emite como para quien lo recibe
y se aprovecha de ello
Los contribuyentes que obtienen estas facturas falsas lo hacen para bajar el monto de
impuestos que deben de pagar al fisco o bien como es nuestro caso obtener saldos a
favor, generando una pérdida importante en los ingresos tributarios del gobierno
Al tener diferentes proveedores también se aumenta el caso de obtener una factura falsa
sin darse cuenta de ello, el SAT recomienda acudir lo antes posible a la autoridad y
revisar siempre sus facturas

INFRACCIÓN artículo 75 del Código fiscal de la Federación, contiene un catálogo de las

agravante que debe tomar en cuenta la autoridad para incrementar el monto de la multa.
Entre las agravantes se encuentra el uso de documentos falsos o apócrifos
Art.113 Bis del CFF las personas que usan facturas falsas para declarar ante el SAT
pueden sufrir el riesgo de ser sancionadas de forma agravada, por daño a la recaudación
federal

SANCIÓN prisión preventiva oficiosa

la defraudación fiscal se castiga con sanciones de prisión de tres años a nueve años
cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $3,354,710.00. (CFF: Art. 101)
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres
meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la
pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código (CFF: Art.
109), serán calificados cuando se originen por:
Usar documentos falsos.
Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda
de $2,236,480.00.
I. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda
de $2,236,480.00 pero no de $3,354,710.00 Art. 400 BIS Código Penal Federal

Se impondrá de 2 años a 9 años de prisión al que las use

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MULTA, Artículo 239
Al que cometa el delito de falsificación de títulos al portador y documentos de crédito
público, se le impondrán de cuatro a diez años de prisión y multa de doscientos cincuenta
a tres mil pesos.
Art. 81 Cff fracción XVII, multa de 86,050 a 172,100
Art. 83 CFF fracción XIX, multa de 55 a 75 % del importe por operaciones inexistentes

CONCLUSIÓN

Una multa es una sanción económica prevista en la Ley que impone al SAT al
contribuyente cuando no cumple de manera voluntaria o espontánea con sus
obligaciones fiscales o por cumplirlas incorrectamente, las multas solamente serán
aplicables cuando el contribuyente no cumpla de forma espontánea sus obligaciones, esto
significa que si tenemos la obligación de presentar pagos provisionales y no lo hacemos
a tiempo pero lo hacemos de manera espontánea tiempo después sin que llegue un
oficio de requerimiento por parte de las autoridades fiscales entonces no nos será
impuesta una multa.
Cumplir de manera espontánea nuestras obligaciones no conlleva el pago de multas pero
si deberás pagar las actualizaciones y recargos correspondientes
Cunado si existe una notificación del SAT, en donde las multas serán aplicables, más
actualizaciones y recargos
Las principales infracciones que se cometen:
No solicitar la inscripción al RFC cuando se está obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente (salvo solicitud presentada de manera espontánea) , la multa
aplicable va de 3,870 a 11,600 pesos
No presentar los avisos al RFC o hacerlo extemporáneamente, salvo presentación
espontánea, la multa va de 4,800 a 9,590 pesos
Señalar como domicilio fiscal para efectos del RFC, un lugar distinto al que se prevé en
las disposiciones fiscales, la multa va de 3,870 a 11,600 pesos
No presentar las declaraciones, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones
fiscales, la multa es de 1560 a 19,350 por cada obligación no declarada
No presentar el aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos, salvo
cuando la presentación se efectué en forma espontánea la multa va de 3,870 a 11, 600
pesos
 7
FUENTES DE CONSULTA

UnADM. (FEBRERO de 2024). unadmexico.blackboard.com. Obtenido de

unadmexico.blackboard.com:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_D
EAT/U3/S5/Descargables/DE_M13_U3_S5_TA.pdf CFF. ( 15febrero de 2024).
www.diputados.gob.mx. Obtenido de www.diputados.gob.mx:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_291217.pdf Fernández, M. R. (2000)
. DERECHO FISCAL. México, D.F.: McGRAW-HILL. sjf.scjn. (febrero 2024).
sjf.scjn.gob.mx. Obtenido de sjf.scjn.gob.mx:
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/DetalleGeneralScroll.aspx?
id=19115&Clase=DetalleTesisEjecutorias
PALACIO LEGISLATIVO DE SAN LÁZARO, (2005). El Ingreso Tributario en México. 16-
febrero-2024, de PALACIO LEGISLATIVO DE SAN LÁZARO, Obtenido de
http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf
Centro de Estudios de las Finanzas Públicas. (2007). Tendencias del Sistema Tributario
Mexicano. Cámara de Diputados H. Congreso de la Unión Obtenido
http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0062007.pdf
Legislaciones:
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN