UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Sede Chota

CURSO:
CONTABILIDAD SUPERIOR I
TEMA:
MEDICIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE:
VARGAS ALDAVE JAIME LUIS
INTEGRANTES:
AREVALO VASQUEZ LUCY JHANINA
CIEZA MEDINA ROYMER OMAR
CIEZA SÁNCHEZ KARYNA LIZETH
HUAMAN SANCHEZ MIRIAN LISBETH
26 de enero, 2024

Índice
I. Introducción........................................................................................................................................3

II. Políticas Contables.............................................................................................................................3

1. Instrumentos Financieros..............................................................................................................3

1.1 Instrumentos Financieros..........................................................................................................3

1.2 Inversiones Financieras.............................................................................................................3

2. Cuentas por Cobrar y por Pagar..................................................................................................3

2.1 Caso practico...............................................................................................................................3

3. Impuesto a la Renta y Participaciones.........................................................................................3

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3.1 Caso Practico..............................................................................................................................3

4. Existencias.......................................................................................................................................3

4.1 Caso Practico..............................................................................................................................3

5. Activos Biológicos...........................................................................................................................4

5.1 Caso Practico..............................................................................................................................4

6. Participación en Negocios Conjuntos...........................................................................................4

6.1 Caso Practico..............................................................................................................................4

7. Inversiones Inmobiliarias..............................................................................................................4

7.1 Caso Practico..............................................................................................................................4

8. Contratos de Construcción............................................................................................................4

8.1 Caso Practico..............................................................................................................................4

9. Inmuebles, Maquinaria y Equipo.................................................................................................4

9.1 Caso Practico..............................................................................................................................4

III. Conclusiones........................................................................................................................................4
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I. Introducción

II. Políticas Contables

1. Instrumentos Financieros
Es un contrato que da lugar a un activo financiero para una de las partes y un pasivo financiero o
instrumento de capital para la otra. Estos contratos pueden ser acciones, bonos, derivados u
otros instrumentos diseñados para facilitar la gestión de riesgos, la inversión y la asignación
de capital en los mercados financieros.

Activo Financiero: Un activo financiero es un instrumento que representa un derecho contractual

para recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad. Los activos financieros pueden
incluir acciones, bonos, cuentas por cobrar, certificados de depósito, entre otros. Estos
activos tienen un valor monetario y se consideran recursos poseídos por una entidad que
puede beneficiarse de ellos en términos de ingresos futuros o ganancias de capital.

Ejemplos de Activos Financieros:

Acciones:

Representan la propiedad en una empresa y otorgan derechos a los accionistas sobre los beneficios
y decisiones corporativas.

Bonos Gubernamentales:

Son deudas emitidas por gobiernos para recaudar fondos. Los inversores que compran bonos
reciben pagos de intereses y la devolución del capital al vencimiento.

Cuentas por Cobrar:

Montos que una empresa espera recibir por la venta de bienes o servicios a crédito.

Certificados de Depósito (CD):

Son depósitos a plazo fijo en un banco con una tasa de interés predeterminada y vencimiento
específico.

Fondos Mutuos:
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Pools de dinero gestionados profesionalmente, donde los inversores compran participaciones que
representan una cartera diversificada de activos.

Patrimonio Financiero: El patrimonio financiero, también conocido como capital propio o

patrimonio neto, es la diferencia entre los activos y los pasivos de una entidad. Representa
la parte residual de los activos después de deducir todos los pasivos. Incluye la inversión
inicial de los propietarios y las ganancias acumuladas a lo largo del tiempo. El patrimonio
financiero refleja la participación de los propietarios en los activos de la empresa y sirve
como indicador de la salud financiera y la capacidad de la entidad para cumplir con sus
obligaciones a largo plazo.

Ejemplos de Pasivos Financieros:

Préstamos Bancarios:

Deudas contraídas por una empresa o individuo con una entidad financiera que deben ser devueltas
con intereses.

Bonos Corporativos:

Deudas emitidas por empresas para obtener financiamiento. Los inversores que compran bonos
corporativos reciben pagos de intereses.

Cuentas por Pagar:

Montos que una empresa debe a sus proveedores por bienes o servicios recibidos a crédito.

Préstamos Hipotecarios:

Préstamos utilizados para comprar bienes raíces. El inmueble actúa como garantía para el préstamo.

Derivados Financieros (Contratos de Futuros):

Contratos que derivan su valor de un activo subyacente, tasas de interés o divisas.

Obligaciones Financieras:

Incluyen deudas a largo plazo, como bonos y préstamos, que deben ser pagadas en el futuro.

Requerimientos de Revelación
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La revelación permite a los usuarios evaluar los instrumentos financieros de la entidad y

comprender la naturaleza y el alcance de los riesgos de dichos instrumentos. Los elementos
que se requiere revelar son los siguientes:

 Importes en libros de cada categoría de instrumento financiero

 Mediciones del valor razonable y el nivel de jerarquía del valor razonable
 Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas
-Ganancias o Pérdidas netas por categoría
-Ingresos y Gastos por interés
-Pérdidas por deterioro

Revelación de Políticas Contables

La comisión realiza las siguientes clasificaciones de sus activos y pasivos financieros

-El efectivo se clasifica como “activos mantenidos para la venta con cambios en el resultado” y se mide a
valor razonable

-Las cuentas por cobrar se clasifican como “préstamo y cuentas por cobrar” y se miden al costo amortizado.

-Las cuentas por pagar y los pasivos devengados, otros pasivos y la financiación a largo plazo se clasifican
como “otros pasivos financieros” y se miden inicialmente a su valor razonable.

Medición

 Los activos financieros se miden posteriormente de acuerdo con su clasificación:

- Costo amortizado
- Valor razonable con cambios en activos netos/patrimonio
- Valor razonable con cambios en los resultados
 Los activos financieros medidos al costo amortizado o al valor razonable con cambios en
activos netos/patrimonio se revisan para detectar deterioro.

Costo Amortizado: cantidad medida en reconocimiento inicial menos reembolso de principal más o
menos amortización acumulativa de cualquier diferencia entre la medición inicial y la cantidad
al vencimiento (usando el método de interés efectivo)

Menos (para activos) reducción por deterioro o incobrabilidad.

Interés Efectivo: Es la tasa que exactamente iguala pagos(cobros) futuros de efectivo al valor en libros,
también llamado “Tasa Interna de Rendimiento”.
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Costo Amortizado=VA de cobros (pagos) de efectivo futuros descontados a tasa de interés efectiva

Gasto(ingreso) de interés = valor en libros al inicio del periodo x tasa de interés efectivo.

EJEMPLO DE INTERÉS DE EFECTIVO

Pasivos Financieros

Los pasivos financieros se miden posteriormente al costo amortizado, excepto por:

 Pasivos financieros a valor razonable con cambios en el resultado

 Pasivos financieros que surgen cuando una transferencia de un activo financiero no
clasifica para la baja en cuentas
 Contratos de garantía financiera
 Compromisos de otorgar un préstamo a una tasa de interés inferior a la del mercado
 Contraprestación contingente reconocida por un adquirente en una combinación del
sector público

1.1.1 Caso practico

Ejemplo 1:

La compañía A está evaluando cuál de los siguientes ítems es un instrumento financiero:

1. 1.Dinero en efectivo depositado en Bancos

2. 2.Lingotes de oro depositados en bancos
3. 3.Cuentas por cobrar
4. 4.Inversiones en instrumentos de deuda
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5. 5.Inversiones en instrumentos de patrimonio, donde la Compañía A no posee influencia

significativa sobre la inversión.
6. 7.Gastos pagados por adelantado
7. 8.Arrendamiento financiero a cobrar o pagar
8. 9.Ingreso diferido
9. 10.Pasivo por Impuesto corriente y diferido
10. 11.Provisión por pérdidas estimadas de litigios
11. 13.Emisión de instrumentos de deuda

Análisis

1. 1.Si, el dinero en efectivo depositado en bancos es un instrumento financiero. Si una

entidad deposita dinero en un banco, es un activo financiero de la entidad, y un pasivo
financiero para el banco, dado que el banco posee una obligación contractual de repagar el
efectivo a la entidad.
2. 2.No, el oro no es un instrumento financiero.
3. 3.Si, una cuenta a cobrar comercial es un instrumento financiero. La cuenta a cobrar
comercial es un activo financiero dado que el dueño tiene un derecho contractual de recibir
dinero.
4. 4.Si, una inversión en un instrumento e deuda es un instrumento financiero. Inversiones en
instrumentos de deuda son activos financieros dado que el inversor tiene un derecho
contractual de recibir dinero.
5. 5.Si, una inversión en un instrumento de patrimonio es un instrumento financiero.
Inversiones en instrumentos de patrimonio son activos financieros dado que el inversor
posee un instrumento de patrimonio emitidos por otra entidad.
6. No, gastos pagados por adelantado no es un instrumento financiero dado que no resultará en
la entrega o intercambio de efectivo u otro instrumento financiero.
7. Si, los arrendamientos financieros a cobrar o a pagar son un instrumento financiero.
8. No, los ingresos diferidos no se cumplen con la definición de instrumentos financieros.
9. No, el impuesto diferido no cumple con la definición de instrumentos financieros, dado que
no se genera a partir de derechos u obligaciones contractuales, pero sí bajo requerimientos
estatutarios.
10. No, las provisiones no cumplen con la definición de instrumentos financieros dado que no
se generan a partir del resultado de derechos u obligaciones contractuales.
12. Si, los instrumentos de deuda emitidos cumplen con la definición de pasivo financiero.
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1.1 Inversiones Financieras

Las inversiones financieras son transferencias de recursos hechas por la empresa a otras empresas o a
particulares con alguno de los siguientes objetivos:

 Incrementar su riqueza por medio de los rendimientos producidos (intereses o dividendos).

Esta finalidad es conocida como el objetivo de rentabilidad
 Esta finalidad es conocida como el objetivo de rentabilidad Incrementar su riqueza
mediante el mayor valor que pueda adquirir la inversión (plusvalía).
 Corresponde al objetivo de especulación Obtener otras ventajas, tales como el controlar o
participar en los negocios de otra entidad. Sería el objetivo de influencia y control.

CLACIFICACIÓN

Según su permanencia las inversiones financieras pueden ser:

 Inversiones Financieras a Largo Plazo: Aquellas que realiza la empresa con la intención
de mantenerlas cierto tiempo, generalmente, aunque no necesariamente, con fines de
control.
 Inversiones Financieras a Corto Plazo: Aquellas que realiza la empresa no para
mantenerlas durante mucho tiempo, sino buscando una rentabilidad, vía intereses o
dividendos, o un resultado a través de la especulación. Generalmente se busca colocar un
excedente transitorio de tesorería.

Desde el punto de vista de su naturaleza pueden ser:

 Inversiones Financieras en Participaciones o Instrumento de Patrimonio: aquellas que

otorgan a la empresa la condición de socio de la empresa en la que invierten.
Nos referiremos básicamente a las inversiones financieras aportadas a través de acciones, si bien
queremos dejar constancia de que las empresas pueden realizar inversiones financieras
aportándolas de otra forma, como puede ser la adquisición de participaciones de sociedades
de responsabilidad limitada. Las acciones pueden estar admitidas a cotización en bolsa o
no. Para que sean admitidas, las sociedades han de reunir ciertos requisitos y han de seguir
un procedimiento contemplado en las normas legales vigentes al efecto.
 Inversiones Financieras Crediticias o en valores representativos de deuda: No otorgan
la condición de socio, son simplemente transferencias de recursos que llevan consigo el
derecho a la devolución y al cobro de unos intereses en los términos pactados.
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NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y,

simultáneamente, a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa.

La presente norma resulta de aplicación a los siguientes instrumentos financieros:

 Activos financieros de ser específicas para una de las partes del contrato.
 Pasivos financieros
 Instrumentos de patrimonio propio

DEFINICIÓN DE ACTIVO FINANCIERO

 Un activo financiero es cualquier activo que sea:

 dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa,
 suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero, o a intercambiar
activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

También se clasificará como un activo financiero, todo contrato que pueda ser o será, liquidado con los
instrumentos de patrimonio propio de la empresa, siempre que:

Si no es un derivado, obligue o pueda obligar, a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de
patrimonio propio.

Si es un derivado, pueda ser, o será, liquidado mediante una forma distinta al intercambio de una cantidad
fija de efectivo o de otro activo financiero por una cantidad fija de instrumentos de patrimonio de la
empresa; a estos efectos no se incluirán entre los instrumentos de patrimonio propio, aquéllos que
sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos de patrimonio
propio de la empresa.

DEFINICIÓN DE PASIVO FINANCIERO

 Los instrumentos financieros emitidos, incurridos o asumidos se clasificarán como pasivos

financieros en su totalidad o en una de sus partes, siempre que de acuerdo con su realidad
económica supongan para la empresa:
 una obligación contractual, directa o indirecta, de entregar efectivo u otro activo financiero,
o
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 de intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente

desfavorables, tal como un instrumento financiero que prevea su recompra obligatoria por
parte del emisor, o
 que otorgue al tenedor el derecho a exigir al emisor su rescate en una fecha y por un
importe determinado o determinable, o a recibir una remuneración predeterminada siempre
que haya beneficios distribuibles. En particular, determinadas acciones rescatables y
acciones o participaciones sin voto.

También se clasificará como un pasivo financiero, todo contrato que pueda ser o será, liquidado con los
instrumentos de patrimonio propio de la empresa, siempre que:

 Si no es un derivado, obligue o pueda obligar, a recibir una cantidad variable de sus

instrumentos de patrimonio propio.
 Si es un derivado, pueda ser o será, liquidado mediante una forma distinta al intercambio
de una cantidad fija de efectivo o de otro activo financiero por una cantidad fija de
instrumentos de patrimonio de la empresa; a estos efectos no se incluirán entre los
instrumentos de patrimonio propio, aquellos que sean, en sí mismos, contratos para la futura
recepción o entrega de instrumentos de patrimonio propio de la empresa.

PASIVOS FINANCIEROS

Débitos por operaciones comerciales: proveedores y acreedores varios; Deudas con entidades de crédito;

Obligaciones y otros valores negociables emitidos: tales como bonos y pagarés;

Derivados con valoración desfavorable para la empresa: entre ellos, futuros, opciones, permutas
financieras y compraventa de moneda extranjera a plazo; Deudas con características especiales,

Otros pasivos financieros: deudas con terceros, tales como los préstamos y créditos financieros recibidos
de personas o empresas que no sean entidades de crédito incluidos los surgidos en la compra de
activos no corrientes, fianzas y depósitos recibidos y desembolsos exigidos por terceros sobre
participaciones.

DEFINICIÓN DE INSTRUMENTO DE PATRIMONIO PROPIO

Son todos los instrumentos financieros que se incluyen dentro de los fondos propios, tal como las acciones
ordinarias emitidas.

DEFINICIÓN DE DERIVADO FINANCIERO

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Instrumento financiero que cumple las características siguientes:

 Su valor cambia en respuesta a los cambios en variables tales como tipo de interés, precios
de instrumentos financieros y materias primas cotizadas, tipos de cambio, calificaciones
crediticias y los índices sobre ellos y que en el caso de no ser variables financieras no han
de ser específicas para una de las partes del contrato.
 No requieren inversión inicial o bien una inversión inferior a la que requieren otro tipo de
contratos en los que se podría esperar una respuesta similar ante cambios en las condiciones
de mercado.
 Se liquida en una fecha futura

2. Cuentas por Cobrar y por Pagar

2.1 Caso practico

3. Impuesto a la Renta y Participaciones

3.1 Caso Practico

4. Existencias

4.1 Caso Practico

5. Activos Biológicos
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5.1 Caso Practico

6. Participación en Negocios Conjuntos

6.1 Caso Practico

7. Inversiones Inmobiliarias
7.1 Caso Practico

8. Contratos de Construcción
8.1 Caso Practico

9. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

9.1 Caso Practico

III. Conclusiones