DD156 – PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I

ACTIVIDAD PRÁCTICA
CASO 1: ALTAS DE INMOVILIZADO INTANGIBLE

Análisis de Altas de Inmovilizado Intangible - Caso ACB, S.A.

Fecha: 2024-02-22

Elaborado por:

Revisado por:

Objetivo: Evaluar las altas de inmovilizado intangible de la entidad ACB, S.A.

durante el ejercicio X, con el fin de determinar su razonabilidad, correcta

clasificación y cumplimiento de la normativa contable.

Información proporcionada:

• Cuadro de evolución del inmovilizado intangible (detallado por partidas)

• Nivel de investigación: 50.000 u.m.

• Activación de 125.000 u.m. por mantenimiento de la página web

corporativa (ejercicios X+1 y X+2)

Hallazgos:

1. Gastos de mantenimiento web:

• Se ha activado un importe de 125.000 u.m. por concepto de

mantenimiento de la página web corporativa.

• Este gasto no cumple con la definición de inmovilizado intangible, ya que

no se espera que genere beneficios económicos a largo plazo.

• Según la normativa contable, este gasto debería haberse registrado

como un gasto del ejercicio en la cuenta "629. Gastos de servicios

informáticos".

2. Otras partidas:
 • No se han detectado otras irregularidades en las altas de inmovilizado

intangible durante el ejercicio X.

Conclusiones:

• Se recomienda reclasificar el importe de 125.000 u.m. correspondiente

al mantenimiento de la página web como un gasto del ejercicio.

• En general, las altas de inmovilizado intangible parecen ser razonables y

estar correctamente clasificadas.

Recomendaciones:

• Implementar un sistema de control interno más robusto para la

clasificación de gastos y activos.

• Capacitar al personal responsable de la contabilización de activos sobre

la normativa contable aplicable.

Próximos pasos:

• Solicitar a la entidad que reclasifique el importe de 125.000 u.m. como

gasto del ejercicio.

• Obtener evidencia adicional sobre la razonabilidad de las otras partidas

del inmovilizado intangible.

Firma del auditor:

[Nombre del auditor].

CASO 2: AMORTIZACIÓN DE INMOVILIZADO INTANGIBLE

Análisis de Dotación a la Amortización - Caso ABC, S.A.

Fecha: 2024-02-22

Elaborado por:

Revisado por:
Objetivo: Evaluar la dotación a la amortización del inmovilizado intangible de la

entidad ABC, S.A. durante el ejercicio X, con el fin de determinar su

razonabilidad, correcta aplicación de los métodos de amortización y

cumplimiento de la normativa contable.

Información proporcionada:

• Cuadro de evolución de las amortizaciones del inmovilizado intangible

(detallado por partidas)

• Porcentajes de amortización aplicados por la entidad

• Información sobre las bajas y elementos totalmente amortizados

Hallazgos:

1. Cálculo de la amortización:

• Se ha verificado que la entidad ha aplicado los porcentajes de

amortización correctos para cada partida del inmovilizado intangible.

• La amortización anual se ha calculado correctamente utilizando el

método lineal.

2. Dotación a la amortización:

• La dotación a la amortización del ejercicio X es de 112.875 u.m.

• Esta dotación parece ser razonable en relación con la vida útil estimada

de los activos.

3. Elementos totalmente amortizados:

• La entidad ha dado de baja 50.000 u.m. de aplicaciones informáticas

que se encontraban totalmente amortizadas.

• Esto se ajusta a la normativa contable, que exige dar de baja los activos

cuando no se espera obtener beneficios económicos de los mismos.

Conclusiones:
 • La dotación a la amortización del inmovilizado intangible del ejercicio X

parece ser razonable y cumple con la normativa contable.

Recomendaciones:

• No se han detectado deficiencias en la dotación a la amortización.

Próximos pasos:

• No se requieren acciones adicionales en este momento.

Firma del auditor:

[Nombre del auditor]

Anexos:

• Detalle del cálculo de la amortización por partida.

• Extractos de la normativa contable aplicable.

CASO 3: DETERIORO DE VALOR DEL

INMOVILIZADO MATERIAL

Análisis de Deterioro de Valor del Inmovilizado Material - Caso XYZ, S.A.

Fecha: 2024-02-22

Elaborado por:

Revisado por:

Objetivo: Evaluar si existe un deterioro de valor del inmovilizado material de la

entidad XYZ, S.A. al cierre del ejercicio X, de acuerdo con la normativa

contable vigente.

Información proporcionada:

• Saldos del inmovilizado material por categorías

• Información sobre la nave industrial: valor de adquisición, valor neto

contable, valor en uso, valor de tasación y costes de venta.

• Indicación de que no hay indicios de deterioro en otros activos.

Hallazgos:

1. Nave industrial:

• Valor recuperable:

o Valor razonable menos costes de venta: 475.000 - 2.000 =

473.000 u.m.

o Valor en uso: 440.000 u.m.

o Valor recuperable: 440.000 u.m.

• Deterioro de valor:

o Valor neto contable: 480.000 u.m.

o Valor recuperable: 440.000 u.m.

o Deterioro de valor: 40.000 u.m.

2. Otros activos:

• No se han detectado indicios de deterioro en otros elementos del

inmovilizado material.

Conclusiones:

• Existe un deterioro de valor del inmovilizado material por importe de

40.000 u.m. correspondiente a la nave industrial.

Recomendaciones:

• Registrar un cargo por deterioro de valor del inmovilizado material por

importe de 40.000 u.m.

• Ajustar el valor neto contable de la nave industrial a 440.000 u.m.

• Revelar en la memoria de las cuentas anuales la información relativa al

deterioro de valor.

Próximos pasos:

• Solicitar a la entidad que registre el deterioro de valor en la contabilidad.

 • Revisar la información a revelar en la memoria de las cuentas anuales.

Firma del auditor:

[Nombre del auditor]

Anexos:

• Cálculo del valor recuperable de la nave industrial.

• Extractos de la normativa contable aplicable.

CASO 4: CORTE DE OPERACIONES

Papel de Trabajo - Corte de Operaciones

Entidad: QQQ, S.L.

Ejercicio: X-1

Fecha: [Fecha actual]

Auditor: [Nombre del auditor]

Objetivo: Verificar el corte de operaciones al cierre del ejercicio X-1.

Alcance:

• Entradas: últimos albaranes de entrada o notas de recepción previos al

cierre del ejercicio y primeros posteriores.

• Salidas: últimos albaranes de salida o notas de expedición previos al

cierre del ejercicio y primeros posteriores.

Entradas:

1. Selección de albaranes:

o Se seleccionarán los últimos [Número] albaranes de entrada

previos al cierre del ejercicio y los primeros [Número] posteriores.

2. Revisión de albaranes:

o Se verificará la fecha, el número de albarán, el proveedor, el

concepto, la cantidad y el importe de cada albarán.

 3. Comprobación del devengo:

o Se verificará que las entradas de mercancía se hayan

contabilizado en el ejercicio en el que se devengaron, revisando:

▪ El alta en los registros de existencias.

▪ El reconocimiento del pasivo correspondiente.

Salidas:

1. Selección de albaranes:

o Se seleccionarán los últimos [Número] albaranes de salida

previos al cierre del ejercicio y los primeros [Número] posteriores.

2. Revisión de albaranes:

o Se verificará la fecha, el número de albarán, el cliente, el

concepto, la cantidad y el importe de cada albarán.

3. Comprobación de la contabilización:

o Se verificará que las salidas de mercancía se hayan contabilizado

en el ejercicio en el que se devengaron, revisando:

▪ La baja en los registros de existencias.

▪ El registro en ventas y clientes.

Conclusiones:

[Incluir las conclusiones del trabajo realizado, incluyendo si se detectaron

errores o no en el corte de operaciones.]

Firma del auditor:

[Firma del auditor]

Nombre del auditor:

[Nombre del auditor

CASO 5: CIRCULARIZACIONES DE PROVEEDORES

Modelo de Carta de Circularización a Proveedores

[Nombre de la empresa]

[Dirección]

[Teléfono]

[Correo electrónico]

[Fecha]

[Nombre del proveedor]

[Dirección]

Asunto: Confirmación de saldos

Estimados Sres./Sra. [Nombre del proveedor],

En el marco de la auditoría anual de nuestras cuentas, les solicitamos su

colaboración para confirmar la información relativa a las transacciones

comerciales que hemos mantenido con ustedes.

A continuación, les detallamos el saldo de la cuenta que mantenemos con

ustedes a fecha [fecha de corte]:

• Saldo pendiente: [Importe]

Les agradeceríamos que confirmen si este saldo es correcto a la fecha

indicada. Para ello, pueden utilizar el siguiente formulario:

- Formulario de Confirmación de Saldo

Nombre del proveedor: [Nombre del proveedor]

Fecha: [Fecha actual]

Saldo pendiente a fecha [fecha de corte]: [Importe]

¿El saldo indicado es correcto?

• Sí
 • No (En caso negativo, por favor especifique la diferencia y proporcione

detalles)

Comentarios adicionales:

[Espacio para comentarios]

Por favor, devuelvan este formulario debidamente cumplimentado por correo

postal a la dirección indicada en el encabezado de esta carta o por correo

electrónico a [correo electrónico del auditor] antes del [fecha límite].

Agradecemos su colaboración en la realización de esta auditoría.

Atentamente,

[Nombre del auditor]

[Cargo del auditor]

[Firma del auditor]

[Nombre de la empresa de auditoría]

[Contacto de la empresa de auditoría]