UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA MATERIA: CONTABILIDAD INTERMEDIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DOCENTE: Lic. Acuña Orellana Edson

CARRERA AUDITORIA

UNIDAD 1

GENERALIDADES SOBRE CONTABILIDAD

1. ACTIVIDADES DEL PROCESO DE CONTABILIDAD

Resumimos las actividades del proceso de contabilidad, según el enfoque práctico de

operaciones, transacciones, hechos económicos que se presenten en una empresa:

 Preparación y comprobación documentación mercantil

 Comprobante de registro contable
 Cuentas de Mayor General
 Balance de Comprobación de sumas y saldos
 Ajustes (ingresos y gastos devengados)
 Hojas de trabajo
 Estados Financieros
 Registros contables de Cierre

En el proceso de la contabilidad, cualquiera sea el sistema de registro, siempre se contemplan las

anteriores actividades. Estos sistemas de registro pueden ser los siguientes:

Manuales Electromecánicos Computarizados

2. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD

“La contabilidad es un sistema de información basado en un conjunto de principios, normas

y procedimientos, con la función principal de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos económicos y financieros
de una gestión empresarial, con el propósito de emitir Estados Financieros, para su posterior
análisis e interpretación, lo que permite la toma de decisiones.”

2.1. Ciclo de la Contabilidad

Cuentas por cobrar– = Clientes CAJA - Almacenes – Proveedores = Cuentas por Pagar

Según el D.S. 24051 del 29/06/95 (Art. 39) que reglamenta el IUE, se establecen las siguientes
fechas de cierre de gestión según el tipo de actividad empresarial, en las que deben
prepararse y presentarse Estados Financieros:

31 de Marzo: Empresas industriales, constructoras y petroleras.

30 de Junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y
agroindustriales
30 de Septiembre: Empresas Mineras
31 de Diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no
contempladas en las fechas anteriores.
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2.2. Manual de Contabilidad

El manual de contabilidad debe tener en forma referencial los siguientes puntos:

 Organización del área (dependencia - dependientes)

 Descripción de funciones del personal del área
 Objetivos de la contabilidad
 Descripción del sistema de la contabilidad
 Descripción del sistema de codificación
 Nomenclatura de cuentas
 Explicación de cuentas
 Procedimientos contables
 Diseño y uso de formularios
 Presentación de Estados Financieros*

2.3. Importancia de la Contabilidad.

La importancia de la contabilidad se destaca por su rol fundamental de control financiero, en

base a normas y procedimientos legales y técnicos. Luego de diferentes actividades
especializadas de la contabilidad, se obtienen Estados Financieros que proveen de
información económica y financiera para la toma de decisiones en los entes.

3. IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son de notable utilidad para efectuar calificaciones sobre el
cumplimiento de las actividades de la empresa y dar a conocer resultados económicos y
financieros de la gestión a los directivos, ejecutivos, otorgantes de créditos, accionistas, clientes,
acreedores, entes gubernamentales y otros.

La información mostrada en los estados financieros debe ser útil, oportuna y confiable, para la
toma de decisiones.

4. MARCO NORMATIVO DE LA CONTABILIDAD

4.1. NORMAS DE CONTABILIDAD. Según publicaciones efectuadas por el Consejo Técnico

Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC).

Norma de Contabilidad N° 1 “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”

Norma de Contabilidad N° 2 “Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio”
Norma de Contabilidad N° 3 “Estados Financieros a Moneda Constante”
Norma de Contabilidad N° 4 “Revalorización técnica de activos fijos”
Norma de Contabilidad N° 5 “Principios de contabilidad para la industria minera”
Norma de Contabilidad N° 6 “Tratamiento contable de las diferencias de cambio y
mantenimiento de valor”
Norma de Contabilidad N° 7 “Valuación de las inversiones permanentes”
Norma de Contabilidad N° 8 “Consolidación de Estados Financieros”
Norma de Contabilidad N° 9 “Principios de contabilidad para la industria petrolera”
Norma de Contabilidad N° 10 “Tratamiento contable de los arrendamientos”
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Norma de Contabilidad N° 11 “Información esencial requerida para una adecuada exposición de

los Estados Financieros”
Norma de Contabilidad N° 12 “Tratamiento contable de operaciones en moneda extranjera,
cuando coexisten más de un tipo de cambio”
Norma de Contabilidad N° 13 “Cambios contables y su exposición”
Norma de Contabilidad N° 14 “Políticas contables, su exposición y revelación”

4.2. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA

1) NIC 1 - Presentación de estados financieros

2) NIC 2 - Inventarios
3) NIC 7 - Estado de flujo de efectivo
4) NIC 8 - Políticas contables, cambios contables y errores
5) NIC 10 - Hechos ocurridos después del balance
6) NIC 11 - Contratos de construcción
7) NIC 12 - Impuesto a las Ganancias
8) NIC 14 - Información financiera por segmentos
9) NIC 16 - Propiedades, planta y equipo
10) NIC 17 - Arrendamientos
11) NIC 18 - Ingresos
12) NIC 19 - Beneficios a empleados
13) NIC 20 - Contabilización de subvenciones del Gobierno y ayudas
gubernamentales
14) NIC 21 - Efectos por variaciones en las tasas de cambio
15) NIC 24 - Información a revelar sobre partes vinculadas
16) NIC 26 - Contabilización e información financiera sobre planes por retiro
17) NIC 27 - Estados financieros consolidados
18) NIC 28 - Inversiones en asociadas
19) NIC 29 - Información financiera en economías hiperinflacionarias
20) NIC 31 - Información financiera de los intereses en negocios conjuntos
21) NIC 32 y 39 - Instrumentos financieros
22) NIC 33 - Ganancia por acción
23) NIC 34 - Estados financieros intermedios
24) NIC 36 - Deterioro del valor de los activos
25) NIC 37 – Provisiones, activos y pasivos contingentes
26) NIC 38 - Activos intangibles
27) NIC 40 - Propiedades de inversión
28) NIC 41 - Agricultura

NIIF
1) IFRS 1 – Adopción primera vez de las NIC NIIF IFRS
2) IFRS 2 – Pagos basados en acciones
3) IFRS 3 – Combinación de negocios
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4) IFRS 4 – Contratos de seguros

5) IFRS 5 – Activos no corrientes disponibles para la venta y operaciones
discontinuadas
6) IFRS 6 – Industria extractiva
7) IFRS 7 – Instrumentos financieros – revelaciones
8) IFRS 8 – Información por segmentos

Marco normativo de los ajustes contables. -

Principios de contabilidad generalmente aceptados ( PCGAs)

EQUIDAD

Ente, bienes económicos, moneda de cuenta, Empresa en marcha, valuación del costo, ejercicio,
devengado, objetividad, realización, prudencia, uniformidad, materialidad y exposición.

EJERCICIO. - En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo

en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros, etc.

DEVENGADO. - las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
económico son las que competen a un ejercicio sin entrar en consideración si se ha cobrado o
pagado.

REALIZACION. - los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados o sea
cuando la operación que los origina que perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o
prácticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación, debe establecerse con carácter general que fue un concepto
“realizado” participa del concepto de devengado.

En conclusión, según el principio de devengado, los efectos de las operaciones y otros hechos se
reconocen cuando se producen la realización y su contabilización e inclusión en los estados
financieros se hacen en el periodo (ejercicio) en cual tienen lugar.

TIPOS DE AJUSTES CONTABLES

- AJUSTES POR ACTUALIZACION DE RUBROS NO MONETARIOS

- AJUSTES POR ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
- AJUSTES POR PARTIDAS ACUMULADAS
- AJUSTES POR PARTIDAS DIFERIDAS
- AJUSTES POR ERRORES Y OMISIONES DE REGISTRO
- OTROS AJUSTES (previsiones, provisiones, castigos, inventarios, patrimonio)

Depreciación de activo

Vehiculo 5.000 5.200

Depreciación anual 20 % 1.000 1.050

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Actualizar
AITB= ajuste por inflación y tenencia de bienes

UFVs = UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA (regulado por el banco central de Bolivia)