AJUDA

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Aguardo o auxilio de todos para a melhoria deste programa pois ele esta muito
pobrezinho ainda, afinal, este é caçulinha dos programas que disponibilizo em meu site

Aqueles que colaborarem com sugestões e modificações terão seus nomes disponibiliza
dos nele com seus respectivos emails ou sites se tiverem.

Valdeci

Estas são as peguntas que o analista de balanços tera que responder ao investidor.
Qual a capacidade de pagamento da empresa?
Qual é o seu endividamento?
Quanto a empresa possui de lucro para cada R$ 100,00 vendidos?
Quanto a disponibilidade da empresa para as dívidas a curto prazo?

AGRADECIMENTOS

Carlos Augusto P.Pereira

FUNCEF/DICON/GECON/CONTABILIDADE
carlosp@funcef.com.br
mailto:carlosp@funcef.com.br
Contribuição: Calculo dos indices padrão
 PLANO DE CONTAS (COMERCIAL)

1 – ATIVO
1.1 - CIRCULANTE
1.1.1 - Disponível
1.1.1.001 - Caixa
1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento

1.1.2 - Realizações
1.1.2.001 - Clientes
1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas
1.1.2.003 - Aplicações Financeiras
1.1.2.006 - ( - ) Provisão para Devedores Duvidosos

1.1.3 – Estoques
1.1.3.001 - Estoque de Mercadorias

1.2 - NÃO CIRCULANTE

1.2.1 - Realiza a Longo prazo
1.2.1.001 - Títulos a Receber

1.2.2 - Investimentos
1.2.2.002 - Imóveis para Renda

1.2.3 – Imobilizado
1.2.3.001 - Equipamentos de Informática
1.2.3.002 - Imóveis
1.2.3.003 - Instalações
1.2.3.004 - Máquinas e Equipamentos
1.2.3.005 - Móveis e Utensílios
1.2.3.006 - Veículos
1.2.3.007 - (-) Depreciação Acumulada

1.2.4 - Intangível
1.2.4.002 - (-) Amortização Acumulada

2- PASSIVO

2.1 – CIRCULANTE
2.1.1 - Obrigações
2.1.1.001 - Fornecedores
2.1.1.002 - Aluguéis a Pagar
 2.1.1.003 - Empréstimos a Pagar
2.1.1.004 - ICMS a Recolher
2.1.1.005 - Imposto de Renda a Pagar
2.1.1.006 - IR Fonte a Recolher
2.1.1.007 - Contribuições Previdenciárias a Recolher
2.1.1.008 - FGTS a Recolher
2.1.1.009 - Honorários da Diretoria a Pagar
2.1.1.010 - Salários a Pagar
2.1.1.011 - Dividendos a pagar
2.1.1.012 - Outras Obrigações a Pagar

2.2 – NÃO CIRCULANTE

2.2.1 – Obrigações
2.2.1.001 - Financiamentos a Pagar

2.3 – PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.3.1 – Capital
2.3.1.001 - Capital
2.3.1.002 - ( - ) Capital a Realizar

2.3.2 - Reservas de Capital

2.3.2.001 - Ágio na Emissão de Ações

2.3.3 – Ajuste de Avaliação Patrimonial

2.3.3.001 - Aumentos Atribuídos a Bens do Ativo

2.3.4 - Reservas de Lucros

2.3.4.001 - Reserva Legal

2.3.5 - Ações em Tesouraria

2.3.5.001 - Aquisição de Ações Próprias

2.3.6 - Lucros ou Prejuízos Acumulados

2.3.6.001 – Lucros Acumulados
2.3.6.002 – ( - ) Prejuízos Acumulados

3 - DESPESAS

3.3 – DESPESAS OPERACIONAIS

3.3.1 – Despesas com Vendas
3.3.1.001 - Comissões sobre Vendas
3.3.1.006 - Fretes e Carretos
 3.3.1.007 - Material de Embalagem
3.3.1.008 - Propaganda e Publicidade
3.3.1.009 – Despesas c/ Devedores Duvidosos

3.3.2 – Despesas Administrativas

3.3.2.001 - Aluguel
3.3.2.002 - Energia Elétrica
3.3.2.003 - Água
3.3.2.004 - Correios
3.3.2.005 - Depreciações
3.3.2.006 - Amortizações
3.3.2.007 - Fretes e Carretos
3.3.2.008 - Material de Expediente
3.3.2.009 - Prêmios de Seguro
3.3.2.010 - Comunicações
3.3.2.011 - Impostos e Taxas
3.3.2.012 - Serviços de Terceiros
3.3.2.013 - Multas Fiscais
3.3.2.014 - Salários
3.3.2.015 - Honorários da Diretoria
3.3.2.016 - Décimo Terceiro Salário
3.3.2.017 - Encargos Sociais
3.3.2.018 - Férias

3.3.3 – Despesas Financeiras

3.3.3.001 - Despesas Bancárias
3.3.3.002 - Juros Passivos
3.3.3.003 - Descontos Concedidos

3.3.4 – Outras Despesas Operacionais

3.3.4.001 - Prejuízo de Participação em outras Cias
3.3.4.002 - Despesas Eventuais

4 - RECEITAS

4.1 – RECEITAS OPERACIONAIS

4.1.1 – Receitas de Vendas
4.1.1.001 – Venda de Mercadorias
4.1.1.002 – ( - ) Vendas Anuladas
4.1.1.003 – ( - ) ICMS sobre Vendas
4.1.1.004 – ( - ) PIS sobre Faturamento
 4.1.2 – Receitas Financeiras
4.1.2.001 - Rendimentos de Aplicações Financeiras
4.1.2.002 - Descontos Obtidos
4.1.2.003 - Juros Ativos

4.1.3 – Outras Receitas Operacionais

4.1.3.001 - Lucros de Participações em Outras Cias
4.1.3.002 - Reversão de Provisão Para Devedores Duvidosos
4.1.3.003 - Receitas Eventuais

5 – CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADOS

5.1 – APURAÇÃO DE RESULTADO

5.1.1 – Apuração de Resultado
5.1.1.001 - Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
5.1.1.002 - Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)
5.1.1.003 - Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
Pela Subscrição do Capital Social:
2/1/2021 Integralização de capital social conforme constituição na Junta Comercial
D Capital Social a integralizar (PL)
C Capital Social Subscrito (PL)

Pela Integralização do Capital Social:

2/1/2021 Integralização de capital social conforme constituição na Junta Comercial
D Caixa (AC)
C Capital Social a integralizar (PL)

Compra de Mercadorias a Vista

2/10/2021 Compra de Mercadorias a Vista conf. NFE 123
D Estoque de Mercadorias (AC)
C Caixa (PL)

REGIME DE CAIXA
O lançamento é efetuado pelo pagamento Provisão - Lançamen
Pagamento de Energia

3/5/2021 Pago energia mês 02/2021

D Energia (R-despesa) - 3
C Caixa (AC) - 1 500
o na Junta Comercial

50,000.00

o na Junta Comercial

50,000.00

20,000.00

REGIME DE COMPETÊNCIA
Provisão - Lançamento é efetuado pelo reconhecimento da Despesa
Pagamento - Lançamento é efetuado no pagamento da despesa
Provisão
### Valor Prov. energia mês 02/2021
D Energia (R-despesa) - 3
C Energia a Pagar (P) - 2

Pagamento de Energia
### Pago energia mês 02/2021
D Energia a Pagar (P) - 2
C Caixa (AC) - 1
 NOME DA EMPRESA
Balanço Patrimonial em 31 de Dezembro de 20XX (em milhares de

ATIVO

Circulante 20,000
Caixa 20,000
Bancos conta movimento -
Clientes -
Estoques -

Não Circulante
Realizavel a Longo Prazo
Contas a Receber

Permanente -
Imobilizado -
Intangível -
Outros

TOTAL DO ATIVO 20,000

E DA EMPRESA
ezembro de 20XX (em milhares de Reais)

PASSIVO

Circulante -
Fornecedores
Financiamentos
Salários a pagar
Alugueis a pagar
Energia a pagar
Pro-labore a pagar -
Impostos a Recolher
Outras Obrigações

Não Circulante
Exigível a Longo Prazo

Patrimônio Líquido 20,000

Capital Social 20,000

Lucros Acumulados -

TOTAL PASSIVO+PL 20,000

 NOME EMPRESA
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO (

Receita Bruta de Vendas 20,000

Prestação de Serviços 10,000
Impostos s/ Vendas (ICMS, PIS, Cofins e ISS) 0
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 30,000
Custo dos Produtos e Mercadorias Vendidas -10,000
LUCRO BRUTO 20,000

DESPESAS OPERACIONAIS -8,192

Pro-Labore 3000
Energia 500
Agua 200
Aluguéis 2000
Salários 2000
FGTS 160
Decimo 166
Férias 166

DESPESAS TRIBUTÁRIAS -1,800

Simples Nacional 1800

DESPESAS FINANCEIRAS -100

Juros 100

LUCRO OPERACIONAL 9,908

Receitas Não Operacionais Líquidas 0

LUCRO ANTES DO IMP E CONTR SOCIAL 9,908

Imp de Renda e Contr Social Corrente 0

Imp de Renda e Contr Social Diferido 0
LUCRO LÍQUIDO ANTES DA PART ADM 9,908

Participação dos Funcionários no LL 0

LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 9,908
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO PADRONIZADA

Empresa:
CNPJ:
Exercicio 01 Exercicio 02
Receita Liquida das vendas R$ 240,000.00
( - ) Custo de mercadorias R$ 94,000.00
( - ) Custo dos produtos vendidos
( - ) Custos dos serviços prestados
( = ) Lucro bruto R$ 146,000.00
( - ) Despesas operacionais R$ 87,000.00
Despesas com vendas R$ 16,000.00
Despesas gerais e administrativas R$ 65,000.00
Outras despesas operacionais R$ 6,000.00
( + ) Outras receitas operacionais R$ -
( = ) Resultado operacional (antes do res. Fin.) R$ 59,000.00
( + ) Receitas financeiras R$ 1,000.00
( - ) Despesas financeiras R$ 22,400.00
( = ) Resultado operacional R$ 37,600.00
( + ou - ) resultados não operacionais R$ -
( = ) Resultado do exercicio antes das provisões R$ 37,600.00
( - ) Provisões R$ 16,000.00
( - ) Participações R$ -
( = ) Lucro ou prejuizo liquido do exercicio R$ 21,600.00
Exercicio 03
 Analise por Quocientes
Financeiros
Participação de Exigivel total
Capitais de terceiros Patrimonio liquido

Composição do Passivo Circulante

Endividamento Exigivel Total
Estrutura Ativo Permanente
Imobilização do
de Capitais Patrimônio Liquido Patrimônio liquido

Imobilização dos Ativo Permanente

Recursos não Patrimonio Liquido
Correntes ( + ) Passivo Exigivel a Longo Prazo

Ativo Circulante
( +) Ativo Realizavel a Longo Prazo
Liquidez Geral
Passivo Circulante
( + ) Passivo Exigivel a Longo Prazo

Ativo Circulante
Liquidez Corrente
Passivo Circulante
Liquidez ou
Solvência Ativo Circulante
Liquidez Seca ( - ) Estoques
Passivo Circulante

Disponibilidades
Liquidez Imediata
Passivo Circulante

Economicos

Vendas Liquidas
Giro do Ativo
Ativo Total

Lucro Liquido
Margem Liquida
Vendas Liquidas
Rentabilidade
Rentabilidade do Lucro Liquido
Ativo Ativo Total

Rentabilidade do Lucro Liquido

Patrimonio Liquido Patrimonio Liquido

Outros Quocientes de Interesse

Rotação de Estoques Custo das Mercadorias Vendidas
 Rotação de Estoques
Estoque Médio de Mercadorias

Custo das Produtos Vendidos

Estoque Médio de Produtos Acabados
Prazo Médio de
recebimento de Contas a receber
Contas a Receber Vendas a Prazo Médias

Prazo Médio de Contas a Pagar médias

pagamento de Contas Compras médias a prazo
a Pagar
Rotação ou de Posicionamento Prazo Médio de Recebimento
Atividades Relativo Prazo Médio de Pagamento

Vendas
Rotação do Ativo
Ativo Médio

Vendas
Ativo Circulante

Vendas
Ativo Permanente

Vendas
Ativo não-circulante

Patrimônio Liquido
Ativo Circulante

Capitais Patrimônio Liquido

Próprios Ativo Total

Patrimônio Liquido
Ativo Real

Ativo Permanente
Estabilidade Passivo Exigivel a Longo Prazo

Dividendos
Rendimento Nominal
Capital Nominal

Dividendos
Rendimento Real
Patrimônio Liquido

Rendimento Dividendos
Atualizado Valor de Mercado das Ações
Investidores
Dividendos + Bonificações
Rendimento Total
Valor de Mercado das Ações

Retorno de Capital Valor de Mercado das Ações

Investido
Investidores

Retorno de Capital
Investido Lucro Liquido por Ação

Valor Patrimonial da Patrimônio Liquido

Ação Nº de Ações em Circulação
ntes
R$ 85,000.00
3.400
R$ 25,000.00

R$ 85,000.00
1.000
R$ 85,000.00

R$ 40,000.00
1.600
R$ 25,000.00

R$ 40,000.00
R$ 25,000.00 1.600
R$ -

R$ 55,000.00
R$ 15,000.00
0.824
R$ 85,000.00
R$ -

R$ 55,000.00
0.647
R$ 85,000.00

R$ 55,000.00
R$ 30,000.00 0.294
R$ 85,000.00

R$ 10,500.00
0.124
R$ 85,000.00

R$ 240,000.00
2.182
R$ 110,000.00

R$ 21,600.00
0.090
R$ 240,000.00

R$ 21,600.00
0.196
R$ 110,000.00

R$ 21,600.00
0.864
R$ 25,000.00

resse
R$ 1.00 Nota: Para Empresas Comerciais
1.000
 1.000
R$ 1.00

R$ 1.00 Nota: Para empresas Industriais

1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
 1.000
R$ 1.00

R$ 1.00
1.000
R$ 1.00
 Analise Vertical
Comentário
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO PADRONIZADA

Valores Absolutos
Receita Liquida das vendas R$ 240,000.00
( - ) Custo de mercadorias R$ 94,000.00
( - ) Custo dos produtos vendidos R$ -
( - ) Custos dos serviços prestados R$ -
( = ) Lucro bruto R$ 146,000.00
( - ) Despesas operacionais R$ 87,000.00
Despesas com vendas R$ 16,000.00
Despesas gerais e administrativas R$ 65,000.00
Outras despesas operacionais R$ 6,000.00
( + ) Outras receitas operacionais R$ -
( = ) Resultado operacional (antes do res. Fin.) R$ 59,000.00
( + ) Receitas financeiras R$ 1,000.00
( - ) Despesas financeiras R$ 22,400.00
( = ) Resultado operacional R$ 37,600.00
( + ou - ) resultados não operacionais R$ -
( = ) Resultado do exercicio antes das provisões R$ 37,600.00
( - ) Provisões R$ 16,000.00
( - ) Participações R$ -
( = ) Lucro ou prejuizo liquido do exercicio R$ 21,600.00
Analise Vertical
100.00%
39.17%
0.00%
0.00%
60.83%
36.25%
6.67%
27.08%
2.50%
0.00%
24.58%
0.42%
9.33%
15.67%
0.00%
15.67%
6.67%
0.00%
9.00%
 ANALISE HORIZONTAL
comentário

Exercicio 01 Exercicio 02
Receita Liquida das vendas R$ 240,000.00 R$ 312,000.00
( - ) Custo de mercadorias R$ 94,000.00 R$ 106,000.00
( - ) Custo dos produtos vendidos R$ - R$ -
( - ) Custos dos serviços prestados R$ - R$ -
( = ) Lucro bruto R$ 146,000.00 R$ 206,000.00
( - ) Despesas operacionais R$ 87,000.00 R$ 103,000.00
Despesas com vendas R$ 16,000.00 R$ 39,000.00
Despesas gerais e administrativas R$ 65,000.00 R$ 55,000.00
Outras despesas operacionais R$ 6,000.00 R$ 9,000.00
( + ) Outras receitas operacionais R$ - R$ -
( = ) Resultado operacional (antes do res. Fin.) R$ 59,000.00 R$ 103,000.00
( + ) Receitas financeiras R$ 1,000.00 R$ 11,000.00
( - ) Despesas financeiras R$ 22,400.00 R$ 12,400.00
( = ) Resultado operacional R$ 37,600.00 R$ 101,600.00
( + ou - ) resultados não operacionais R$ - R$ -
( = ) Resultado do exercicio antes das provisões R$ 37,600.00 R$ 101,600.00
( - ) Provisões R$ 16,000.00 R$ 40,000.00
( - ) Participações R$ - R$ 8,200.00
( = ) Lucro ou prejuizo liquido do exercicio R$ 21,600.00 R$ 53,400.00
ZONTAL

Exercicio 03 Exerc.01 % Exerc.02 % Exerc.03 %

R$ - 100% 130.000% 0.000%
R$ - 100% 112.766% 0.000%
R$ - 100%
R$ - 100%
R$ - 100% 141.096% 0.000%
R$ - 100% 118.391% 0.000%
R$ - 100% 243.750% 0.000%
R$ - 100% 84.615% 0.000%
R$ - 100% 150.000% 0.000%
R$ - 100%
R$ - 100% 174.576% 0.000%
R$ - 100% 1100.000% 0.000%
R$ - 100% 55.357% 0.000%
R$ - 100% 270.213% 0.000%
R$ - 100%
R$ - 100% 270.213% 0.000%
R$ - 100% 250.000% 0.000%
R$ - 100%
R$ - 100% 247.222% 0.000%
 Quocientes padrão

EMAIL DO AUTOR: valdecicontabilidade@ig.com.br

Calculo dos Indices Padrão

Padrões estatísticos:
Etapas:
Classificação por atividade (setor, ramo, sub-setor)
Reclassificação das demonstrações financeiras
Cálculo dos índices das empresas
Agrupamento dos índices por objetivo (liquidez, rentabilidade, endividamento, et >
Classificação dos índices por ordem crescente
Distribuição estatística: mediana e decis.
Mediana: valor central, divide a amostra em duas partes.
Decis: divide a amostra em 10 classes, cada uma com 10% da amostra.

Exemplo: analisar o índice capital de terceiros/PL= 210

de uma empresa com relação a uma amostra de 30 empresas do mesmo setor.

62 79 422 283 231 91 109 138

335 326 55 26 58 66 322 56
86 74 99 119 123 162 164 248

Classificação dos índices por ordem crescente e em 10 classes:

26 58 74 86 99 123 164 220
55 62 79 91 109 138 196 231
56 66 82 97 119 162 210 248

Cálculo dos decis e da mediana

1 2 3 4 5 6 7
DECIS 57 70 84 98 121 163 215
MEDIANA 121

Avaliação comparativa geral da empresa:

Selecionar índices
Identificar significado de cada índice:

decis 1 2 3 4 5 6 7
Pontuação 1 2 3 4 5 6 7
Pontuação 9 8 7 6 5 4 3
A= Quanto maior Melhor
B = Quanto Menor Melhor
Definir Pesos para cada indice

Avaliação geral: exemplo

 decil
índice padrão empresa nota peso nota x peso
empresa
CT/PL 121% 150.5% 6 4 0.3 1.2
AP/PL 61.0% 102.9% 8 2 0.1 0.2
AC/PC 1.24% 102.0% 2 2 0.2 0.4
LL/PL 9.5% -21.7% 1 1 0.4 0.4
TOTAL 2.2
>

196 220
82 97
210 250

250 326
283 325
322 422

8 9
249 324

8 9
8 9
2 1
 RELATÓRIO DE ANALISE

Após a analise e interpretação dos quocientes econômicos e financeiros calculados com base no balanço patrimonial
e na demonstração do resultado do exercicio da empresa........... Levantados em 31/12/...... Apresento as seguintes
informações:

A) Situação Financeira
B) Situação Economica
C) Desempenho
D) Eficiência na utilização dos recursos
E) Pontos fortes e fracos
F) Tendencias e perspectivas
G) Quadro Evolutivo
H) Adequação das fontes ás aplicações de recursos
I) Causas das alterações na situação sinanceira
J) Causas das alterações na rentabilidade
K) Evidências de erros na administração
L) Providências que deveriam ter sido tomadas e não foram
M) Avaliação de alternativas economico- financeiras futuras.

Assinatura
CRC nº:
BALANÇO PATRIMONIAL PADRONIZADO PARA ANALISE

Empresa:
CNPJ:

CONTAS

ATIVO R$ 110,000.00

Ativo Circulante R$ 55,000.00

Financeiro R$ 10,500.00
Disponibilidades R$ 10,500.00
Investimentos Temporários a Curto Prazo R$ -

Operacional R$ 44,500.00
Contas a Receber de Clientes R$ 14,500.00
Estoques R$ 30,000.00
Outros Direitos de Curto Prazo R$ -

Ativo Realizavel a Longo Prazo R$ 15,000.00

Ativo Permanente R$ 40,000.00

Investimentos R$ -
Imobilizado R$ 29,200.00
Diferido R$ 10,800.00

PASSIVO R$ 110,000.00

Passivo Circulante R$ 85,000.00

Operacional R$ 45,000.00
Contas a pagar de fornecedores R$ 26,000.00
Outras obrigações de curto prazo R$ 19,000.00

Financeiro R$ 40,000.00
Emprestimos R$ 30,000.00
Duplicatas descontadas R$ 10,000.00

Passivo Exigivel a Longo Prazo R$ -

Patrimônio Liquido R$ 25,000.00

Capital R$ 7,000.00
Reservas R$ 2,000.00
Lucros ou Prejuizos Acumulados R$ 16,000.00
NOTAS IMPORTANTES

01 - Na padronização foram efetuados ajustes para melhor adequar a demonstração

a analise de balanços
02 - Não constam na padronização as contas retificadoras, pois as contas principais
já devem ser informadas com seus saldos devidamente ajustados. É feita exceção à conta
Duplicatas Descontadas que deve ser reclassificada no Passivo Circulante
03 - As contas do Ativo Circulante e do Passivo Circulante foram reclassificadas em
operacional e Financeiro.
04 - O total do grupo Resultados de Exercicios Futuros devera ser adicionado a
conta Lucros ou Prejuizos Acumulados