Professional Documents
Culture Documents
إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة 19011-2018 (1)
إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة 19011-2018 (1)
ISO 19011:2018
تم إعدداد هددلو الو يقددة ( )EN ISO 19011: 2018مدق ق دل اللاندة الفنيدة " ISO / PC 302م ددادت توجيةيدة
(إرشادية) لتدقيق نظم اإلدارة" بالتعاون مع .CCMC
المنظمة الدولية للتوحيد القياسي ( ) ISOهي اتحاد عالمي لةيئدات المعدايير الو نيدة (الةيئددات األعءدا .)ISO
Guidelines for auditing management systems عادة ما يتم عمل إعداد المواصفات الدولية مق خالل اللاان الفنيدة فدي .ISOكدل هي أة عءددو مةتمدة بمو دو
تقني ،يم إنشا لانة يكون لةا الحق في أن تمثدل فدي تلدن اللاندة ،المنظمدات الدوليدة الحكوميدة وغيدر الحكوميدة
تشارك في العمل ،بالتنسيق مع المنظمة الدولية للتوحيد القياسي.
( إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة () )ISO 19011: 2018 تتعاون المنظمة الدولية للتوحيد القياسدي بشدكل و يدق مدع اللاندة الكةروتقنيدة الدوليدة ( )IECفدي جميدع شد ون
المعايير الكةروتقنية.
اإلجرا ات المستخدمة لتطوير هلو الو يقة وتلن التي تةدف إلى مواصلة صديانتةا هدي الموصدوفة فدي توجيةدات
. ISO / IEC
تم إعداد هلو الو يقة مق ق ل لانة المشرو ، ISO / PC 302م ادت توجيةية إلدارة تدقيق نظم اإلدارة.
االختالفات الرئيسية مقارنة بالط عة الثانية هي كما يلي:
-إ افة منةج التفكير الم ني على المخا ر لم ادت التدقيق.
-توسيع التوجيه( اإلرشادات) بشأن إدارة برنامج التدقيق ،متءمنا مخا ر برنامج التدقيق.
-توسيع اإلرشادات بشأن تنفيل التدقيق ،وخاصة الاز المتعلق بتخطيط التدقيق.
-توسيع متطل ات الكفا ة العامة للمدققيق.
-تعديل المصطلحات لتعكس العملية وليس الةدف ("الشي ").
-حلف الملحق اللي يحتوي على متطل ات الكفا ة لتددقيق إدارة معيندة لنظ ام تخصد " مادال" معدديق (بسد ب
العدد الك ير مق مواصفات نظم اإلدارة الفردية ،فإنه لق يكون عمليا إدراج متطل ات الكفا ة لاميع التخصصدات
" المااالت").
-توسيع الملحق "أ" لتقديم إرشادات حول مفاهيم التدقيق (الاديدة) مثل سياق المنشأة ،القيادة وااللتزام ،والتدقيق
االفترا ي ،واالمتثال ،وسلسلة التزويد.
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
المقدمة:
منل نشر الط عة الثانية مق هلو الو يقة في عام ،2011عدد مق مواصفات نظم اإلدارة الاديد تدم نشدرها ،وكثيدر
منةا تشترك في الةيكلة والمتطل ات األساسية المتطابقة والمصطلحات الشائعة والتعاريف األساسية.
ونتياة لللن ،ظةرت الحاجة للنظدر فدي نةدج أوسدع لتددقيق نظ م اإلدارة ،باإل ددافة إلدى تدوفير إرشدادات أكثدر
عمومية ،نتائج التدقيق يمكق أن توفر مدخالت لتحليدل المظداهر لتخطدديط األعمدال ،ويمكددق أن تسددةم فدي تحديدد
احتياجات وأنشطة التحسيق.
يمكق تنفيل التدقيق مقابل ماموعة مق معايير التدقيق ،بشكل منفصل أو ماتمعة ،متءمنة ولكق ال تقتصر على:
-المتطل ات المحددة في مواصفة واحدة أو أكثر مق مواصفات نظم اإلدارة.
-السياسات والمتطل ات التي تحددها األ راف المعنية ذات الصلة.
-المتطل ات القانونية والتنظيمية.
-واحدة أو أكثر مق عمليات نظم اإلدارة المحددة مق ق ل المنشأة أو أ راف أخرى.
-خطة (خطط) نظام اإلدارة المتعلقة بتوفير مخرجات محددة لنظام اإلدارة (مثل خطة الاودة وخطة المشرو ).
توفر هلو الو يقة إرشدادات لاميدع أحادام وأندوا المنظمدات وعمليدات التددقيق للمادداالت والمقداييس المختلفددة،
متءمنة تلن التي أجرتةا فرق التدقيق الك يرة ،و المنظمات الك يرة ،وتلن التي قام بةا مدققيق فردييق ،سوا في
المنظمات الك يرة أو الصغيرة.
هلو اإلرشادات ياب تكييفةا على النحو اللي يتناسب مع ماال وتعقيد وحام برنامج التدقيق.
تركز هلو الو يقة على التدقيق الداخلي (الطرف األول) والتدقيق اللي تاريه المنشآت على مدزوديةم الخدارجييق
واأل راف المعنية الخارجية األخرى (الطرف الثاني).
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
1 2
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
يمكق أن تكون هلو الو يقة مفيدة أيءا لعمليات التدقيق الخارجية التي تتم ألغراض أخدرى مثدل مدنش الشددةادات.، 3المصطلحات والتعاريف
حيث توفر المواصفة القياسددية() ISO / IEC 17021-1متطل دات تدددقيق أنظمدة اإلدارة لاةدات مدنش الشدةادات
الخارجية؛ هلو الو يقة يمكق أن توفر إرشادات إ افية مفيدة (انظر الادول .)1
1.3تدقيق
ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﻨﮭﺠﯿﺔ وﻣﺴﺘﻘﻠﺔ وﻣﻮﺛﻘﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﯿﺔ ( )8.3وﺗﻘﯿﯿﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻮﺿﻮﻋﻲ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ ﻣـﺪى اﻟﻮﻓـﺎء
الادول - 1األنوا المختلفة لعمليات التدقيق
ﺑﻤ ﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺘ ﺪﻗﯿﻖ 7.3
تدقيق الطرف الثالث تدقيق الطرف الثاني تدقيق الطرف األول ﻣﻼﺣﻈﺔ :1ﯾﺘﻢ ﺗﻨﻔﯿﺬ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﺪﻗﯿﻘﺎت اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ،اﻟﺘﻲ ﺗﺴـﻤﻰ أﺣﯿﺎﻧًـﺎ ﻋﻤﻠﯿـﺎت ﺗـﺪﻗﯿﻖ اﻟﻄـﺮف اﻷول ،ﻣـﻦ ﻗﺒـﻞ أو
تدقيق الشةادة و /أو االعتماد تدقيق مزود خارجي التدقيق الداخلي
نيابة عق المنشأة ذاتةا ( نفسةا ).
التدقيقات القانونية والتنظيمية وما تدقيق الطرف المةتم الخارجي األخر مالحظة :2تشمل التدقيقات الخارجية تلن التي تسمى عموما تدقيق الطرف الثاني والثالث.
شابه ذلن تدقيقات الطرف الثاني تتم مق ق ل األ راف التي لةا مصلحة في المنشأة ،مثل الزبون ،أو مق ينوب عنه .
تتم عمليات تدقيق الطرف الثالث مق ق ل منشآت تدقيق مستقلة ،مثل تلن التي تمنش الشةادات أو لتسايل المطابقة
أو التسايل في الةيئات الحكومية.
لت سيط سةولة قرا ة هلو الو يقة ،يفءل الشكل المفرد لد "نظام اإلدارة" ،ولكق يمكق للقارت تكييف تط يدق هددلو
اإلرشادات مع و عةم الخاص .هلا ينط ق أيءا على استخدام "الفرد" و "األفراد" و "المدقق" و "المدققيق". 2.3التدقيقات المامعة
الغرض مق هلا الو يقة هو تط يقةا علدى ماموعدة واسدعة مدق المسدتخدميق المحتملديق ،بمدا فدي ذلدن المددققيق تدقيق يناز ( )1.3على مدقق عليه واحد ( )13.3على ا نيق أو أكثر مق أنظمة اإلدارة ()18.3
والمنشآت التي تط ق أنظمة اإلدارة والمنشآت التي تحتاج إلى إجرا عمليات تدقيق لنظام اإلدارة ألس اب تعاقديدة مالحظة :1عندما يتم دمج نظداميق أو أكثدر مدق أنظمدة اإلدارة الخاصدة بتخصد معديق فدي نظدام إدارة واحدد
أو تنظيمية .ومع ذلن ،يمكق لمستخدمي هلو الو يقة تط يق هلا الدليل في تطوير تدقيقاتةم المتعلقة بالمتطل ات. يعرف هلا النظام بنظام اإلدارة المتكامل.
يمكق أيءا استخدام اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة لغرض اإلعالن عق اللات ويمكق أن تكون مفيدة للمنشآت
المعنية بتدريب المدققيق أو للمنشآت التي ترغب في منش شةادات للموظفيق.
اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة قصدت أن تكون مرنة ،قد يختلف استخدام هلا الدليل ت عا لحام ومستوى نءج
3.3التدقيقات المشتركة
التدقيق ( )1.3اللي يتم على مدقق عليه واحد ( )13.3مق ق ل منظمتيق أو أكثر مق منظمات التدقيق.
نظام اإلدارة .الم سس .يعة وتعقيد المنشأة المراد تدقيقةا وأهداف وماال عمليدات التددقيق التدي سديتم تنفيدلها.
ياب أن ت خل في االعت ار.
تعتمد هلو الو يقة نةج التدقيق المامع عندما يكون هناك نظامان أو أكثر مق أنظمددة اإلدارة المختلفدة لتخصصدات 4.3برنامج التدقيق
مختلفة يتم التدقيق عليةا معا .حيث يتم دمج هلو األنظمة في نظام إدارة واحد ،م ادت وعمليات التدقيق هي نفسةا قا إل ار زمني محدد وموجه ترتي ات مق أجل ماموعة واحدة أو أكثر مق التدقيقات ( )1.3المخططة للتنفيل
لتدقيق مشترك (تعرف في بعض األحيان باسم التدقيق المتكامل). نحو غرض محدد
تقدم هلو الو يقة إرشادات حول إدارة برنامج التدقيق والتخطيط له وتنفيدل عمليدات تددقيق نظدام اإلدارة ،وكدللن
تتءمق على كفا ة وتقييم المدققيق وفرق التدقيق. 5.3ماال التدقيق
مدى وحدود التدقيق ()1.3
إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة: مالحظة :1يتءمق ماال التدقيق بشكل عام وصفا للمواقع الفعلية والظاهرية ،والوظائف ،الوحددات واألنشدطة
والعمليات التنظيمية ،وكللن الفترة الزمنية المشمولة.
مالحظة :2الموقع االفترا ي هو المكان اللي ت دي فيه المنشدأة العمدل أو تقددم خدمدة باسدتخدام بيئدة االتصدال
1نطاق: الم اشر (اإلنترنت ) التي تسمش لألفراد بغض النظر عق المواقع المادية بتنفيل العمليات.
تقدم هلو الو يقة إرشادات حول أنظمة إدارة التدقيق ،بمدا فدي ذلددن م دادت التددقيق ،إدارة برندامج التددقيق وتنفيدل
عمليات التدقيق لنظام اإلدارة ،وكللن إرشادات بشأن تقييم كفا ة األفدراد المشداركيق فدي عمليدة التددقيق .وتشدمل 6.3خطة التدقيق
هلو األنشطة الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق والمدققيق وفرق التدقيق. وصف أنشطة وترتي ات التدقيق (.)1.3
ينط ق على جميع المنشآت التي تحتاج إلى تخطيط وتنفيل عمليات التدقيق الد داخلي أو الخدارجي لد نظم اإلدارة أو
إلدارة برنامج تدقيق. 7.3معايير التدقيق
مق الممكق تط يق هلو الو يقة على أنوا أخرى مق التدقيقات المحتملددة ،بشدر مراعداة وبشدكل خدداص للكفدا ة ماموعة مق المتطل ات ( )23.3تستخدم كمرجع يتم مقارنتةا باألدلة المو وعية (.)8.3
المحددة والمطلوبة. مالحظة :1إذا كانت معايير التدقيق قانونية (بما في ذلن المتطل دات القانونيددة أو التنظيميددة) ،فإن ه غال دا مدا يدتم
استخدام كلمات "االمتثال" أو "عدم االمتثال" في نتائج التدقيق (.)10.3
2المراجع المعيارية مالحظة :2قد تتءمق المتطل ات سياسات وإجرا ات وتعليمات عمل ومتطل ات قانونيدة ،االلتزامدات التعاقديدة ،
ال توجد مراجع معيارية في هلو الو يقة. إلخ.
8.3دليل مو وعي
بيانات تدعم وجود أو حقيقة شي ما
مالحظة :1يمكق الحصول على أدلة مو وعية مق خالل المالحظة والقياس واالخت ار أو بوسائل أخرى.
مالحظة 2األدلة المو وعية لغرض التدقيق ( )1.3تتكون بشكل عام مق ساالت وبيانات حقيقدة ،أو معلوم ات
أخرى ذات صلة بمعايير التدقيق ( )7.3ويمكق التحقق منةا.
3 4
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
9.3برهان (أدلة) التدقيق
الساالت وبيانات الوقائع أو المعلومات األخرى ذات الصلة بمعايير التدقيق ( )7.3و يمكق التحقق منه.
10.3نتائج التدقيق
هو نتائج تقييم أدلة التدقيق التي تم تاميعةا ( )9.3مقارنة بمعايير التدقيق (.)7.3
مالحظة :1تشير نتائج التدقيق إلى المطابقة ( )20.3أو عدم المطابقة (.)21.3
مالحظة : 2يمكق أن ت دي نتائج التدقيق إلى تحديد المخا ر أو فرص التحسيق أو تسايل الممارسات الايدة.
مالحظة :3إذا تم اختيار معايير التدقيق مق المتطل ات القانونية أو التنظيميدة المتطل دات ،وتسدمى نتدائج الت دقيق
االمتثال أو عدم االمتثال.
11.3نتياة التدقيق
نتائج التدقيق ( ، )1.3بعد النظر في أهداف التدقيق وجميع نتائج التدقيق (.)10.3
12.3عميل التدقيق
منظمة أو شخ يطلب التدقيق ()1.3
مالحظدة :1فدي حالددة التدددقيقات الداخليدة ،يمكددق أن يكدون عميدل التددقيق الفدرد المددقق عليده ( )13.3أو فدرد
(األفراد)اللي /الليق يديرون برنامج التدقيق .يمكق أن تأتي ل ات التددقيق الخارجي ة مدق مصدادر مثدل الاةدات
التنظيمية ،األ راف المتعاقدة أو العمال المحتمليق أو الحالييق.
13.3المدقق عليه
المنشأة ككل أو أجزا منةا قيد التدقيق.
14.3فريق التدقيق
شخ واحد أو أكثر يقوم بتنفيل التدقيق ( ، )1.3يدعمه إذا لزم األمر خ را تقنيون (.)16.3
مالحظة 1يتم تعييق مدقق واحد ( )15.3مق فريق التدقيق ( )14.3كقائد لفريق التدقيق.
مالحظة : 2يمكق لفريق التدقيق أن يتءمق مدققيق تحت التدريب.
15.3مدقق
اللي يقوم بتنفيل التدقيق ()1.3 الشخ
16.3خ ير تقني
شخ يقدم معرفة أو خ رة محددة لفريق التدقيق (.)14.3
مالحظة 1للدخول :المعرفة أو الخ رة المحددة تتعلق بالمنشأة أو النشا أو العملية أو المنتج أو الخدمدة أو النظدام
المراد تدقيقه أو اللغة أو الثقافة.
مالحظة :2ال يعمل الخ ير الفني في فريق التدقيق ( )14.3كمدقق (.)15.3
17.3مراقب
الفرد اللي يرافق فريق التدقيق ( )14.3ولكنه ال يعمل كمدقق (.)15.3
18.3نظام إدارة
ماموعة مق العناصر المترابطة أو المتفاعلة للمنشأة لو ع السياسات واألهدداف ،و العمليدات ( )24.3بغدرض
تحقيق تلن األهداف.
مالحظة :1يمكق لنظام اإلدارة أن يعدالج تخصصدا واحددا أو عددة تخصصددات ،علدى سد يل المثددال نظدام إدارة
الاودة أو اإلدارة المالية أو اإلدارة ال يئية.
مالحظددة :2تحدددد عناصددر نظدام اإلدارة كدل مددق هيكدل المنشددأة وأدوارهدا والمسد وليات والتخطديط والتشدغيل
والسياسات والممارسات والقواعد والمعتقدات واألهداف والعمليات لتحقيق تلن األهداف.
5 6
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
يتميز التدقيق باالعتماد على عدد مق الم دادت .هدلو الم دادت يادب أن تسداعد لاعدل التددقيق أداة فعالدة ومو وقدة 1.5عام
مساندة لسياسات و وابط اإلدارة ،مق خالل توفير المعلومات التي يمكق للمنشددأة أن تتصدرف مدق أجددل تحسديق
أدائةا. ين غي تأسيس برنامج تدقيق واللي يمكق أن يتءمق عمليات التدقيق التي تتنداول واحددة أو أكثدر مدق مواصددفات
االلتزام بةلو الم ادت هي شر أساسدي لتقدديم نتيادة التددقيق ذات العالقدة والكافيدة ،و تمكديق المددققيق ،الدليق نظم اإلدارة أو المتطل ات األخرى ،سوا بشكل منفصل أو ماتمعة (التدقيقات المامعة).
يعملون بشكل مستقل عق بعءةم ال عض ،مق التوصل إلى نتائج مما لة في نفس الظروف. ين غي أن يستند ماال برنامج التددقيق علدى حاددم و يعدة المددقق عليده ،وكدللن يعددة ووظيفدة وتعقيدد وندو
تعتمد اإلرشادات الوارد في ال نود مق 5إلى 7على الم ادت الس عة المو حة أدناو. المخا ر والفرص ومستوى النءج لنظام (أنظمة) اإلدارة المطلوب تدقيقةا.
أ) النزاهة :أساس االحتراف يمكق أن تكون وظيفة نظام اإلدارة أكثر تعقيدا عندما تكون أكثر المةام المةمة والتي يغطيةا النظام يدتم االسدتعانة
ياب على المدققيق واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق: بةا مق مصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة المنشآت األخرى.
-أدا عملةم بأخالق وأمانة ومس ولية ؛ ياب أعطى االنت او الخاص اللي نحتاجه واللي يدفعنا التخاذ القرارات األكثر أهميدة ومدا تشددكله لد إلدارة العليدا
-القيام بأنشطة التدقيق تفرض التأهيل لألشخاص الليق يقومون بةا.؛ لنظام اإلدارة.
-أدا عملةم بطريقة محايدة ،أي أن تظل عملة التدقيق عادلة وغير متحيزة في جميع تعامالتةا ؛ في حالة المواقع /المواقع المتعددة (مثل ال لدان المختلفة) ،أو عندما يكون هناك وظائف مةمة يتم فيةدا االسدتعانة
-أن يكون حساسا ألي م رات يمكق أن تمارس على قرارهم أ نا تنفيل التدقيق. بمصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة منشاة أخرى ،ين غي إعطا اهتمام خداص يددفع كدل مدق تصددميم وتخطديط
ب) العرض العادل :االلتزام باإلبالغ بصدق ودقة واعتماد برنامج التدقيق.
ياب أن تعكس نتائج التدقيق ونتياته وتقاريرو صدق ودقة أنشطة الدقيق ،باإل افة إلى العق ات الةامة التي تمدت في حالة المنشآت األصغر أو األقل تعقيدا ،يمكق تقلي (تحايم) برنامج التدقيق بشكل مناسب .مق أجل فةم سياق
مواجةتةا أ نا التدقيق وكللن االختالفات التي لم يتم حلةا ،وت لغ عق اآلرا بديق فريدق التددقيق والمدددقق علديةم. المدقق عليه ،ين غي أن يأخل برنامج التدقيق في الحس ان األمور المتعلقة بالمدقق عليةم ذات العالقة بالتالي:
وت يق أن االتصاالت صادقة ودقيقة ومو وعية وفي الوقت المناسب ووا حة وكاملة. -األهداف التنظيمية؛
ج) العناية المةنية الواج ة :تط يق االجتةاد والحكم في التدقيق -القءايا الخارجية والداخلية ذات الصلة ؛
ياب على المدققيق ممارسة العناية الواج ة والمستحقة وفقا ألهمية المةمة التي ي دونةا والثقة التي و دعت فديةم -احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات الصلة ؛
مق ق ل عميل (زبون) التدقيق واأل دراف المعنيدة األخدرى .مدق المةدم تدوافر عامدل الرعايدة المةنيدة المحترفدة -متطل ات أمق وسرية المعلومات.
والواج ة والمستحقة والتي ستمكنةم مق القدرة على جعل المنطق يسدري علدى جميددع األحكدام فدي جميدع حداالت تخطيط برامج التدقيقات الداخلية ،وفي بعض الحاالت برامج التدقيقات الخارجية يمكق للمدزوديق المسداهمة ،فدي
التدقيق. أهداف أخرى للمنشأة وإدراجةا في برنامج التدقيق.
د) السرية :أمق المعلومات ين غي أن يءمق الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق الحفاظ على سالمة التددقيق وأنده ال يوجدد تدأ ير ال
ياب على المدققيق ممارسة حرية التصرف في استخدام وحماية المعلومات المكتس ة أ نددا دورة تنفيدل واج دداتةم. م رر له على التدقيق.
ياب عدم استخدام معلومات التدقيق بشكل غير صحيش لتحقيق مكاسب شخصية مق ق ل المدقق أو عميل التدقيق، ين غي أن يعطي التدقيق أولوية لتخصي الموارد واألساليب واألمور التي تشكل مسدتويات خطدر عاليدة وأيءدا
أو بطريقة تءر بالمصالش المشروعة للمدقق عليه .يتءمق هلا المفةوم المعالاة الصحيحة للمعلومدات الحساسدة تشكل مستويات أدا منخفض والمتأصلة في نظام اإلدارة.
أو السرية. ين غي تعييق أفراد أكفا إلدارة برنامج التدقيق.
هد) االستقاللية :أساس حياد التدقيق ومو وعية نتياة التدقيق. ين غي أن يتءمق برنامج التدقيق المعلومات ويحدد الموارد لتمكيق تنفيل عمليدات التددقيق بفاعليدة وفعاليدة دمق
ياب أن يكون المدققيق مستقليق عق النشا اللي يتم تدقيقه حيثما كان ذلن ممكنا ،وياب أن يتصددرفوا فدي جميددع األ ر الزمنية المحددة .ين غي أن تتءمق المعلومات التالي:
الحاالت بطريقة خالية مق التحيز وتءارب المصالش. أ) أهداف برنامج التدقيق؛
جب استقاللية كل مق التدقيقات الداخلية والمدققيق عق الوظيفدة التدي يددتم تددقيقةا إن أمكدق .يادب علدى المددققيق ب) المخا ر والفرص المرت طة ب رنامج التدقيق (انظر )5.3واألفعال المتخلة للتعامل معةا؛
الحفاظ على المو وعية وال عملية التدقيق للتأكد مق أن نتائج التددقيق ونتيات ه بنيدت علدى أدلدة التددقيق فقدط. ج) ماال (مدى ،حدود ،مواقع) كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛
بالنس ة للمنشآت الصغيرة ،قد ال يكون مق الممكق للمدققيق الداخلييق أن يكوندوا مسدتقليق تمامدا عن دما يدتم تددقيق د) جدول (عدد /مدة /تكرار) التدقيقات ؛
النشا ،ولكق ياب بلل كل جةد ممكق إلزالة التحيز وتشايع المو وعية. هد) أنوا التدقيق مثل الداخلي أو الخارجي.
و) النةج القائم على األدلة :الطريقة العقالنية للوصول إلى تددقيق مو دوق ومندتج لنتدائج مدق خددالل عمليدة تددقيق و) معايير التدقيق ؛
منظمة ،ياب التحقق مق أدلة التدقيق ،وبشكل عام ياب أن يستند التدقيق إلى عينات متاحة مق المعلومات ،حيدث ز) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا.
يتم تنفيل التدقيق خالل فترة زمنية محدودة وبموارد محدودة. ح) معايير اختيار أعءا فريق التدقيق.
ياب تط يق االستخدام المناسب ألخل العينات ،ألن هلا يرت ط ارت ا ا و يقا بالثقة التدي يمكدق و دعةا فدي نتيادة ) المعلومات المو قة ذات الصلة.
التدقيق. عدم إتاحة أو توافر بعض هلو المعلومات بشكل تفصيلي ي دي إلى عدم اكتمال تخطيط التدقيق.
ز) النةج القائم ( الم ني) على المخا ر :نةج التدقيق اللي يأخل في االعت ار المخا ر والفرص. ين غي مراق ة تط ق برنامج التدقيق وقياسه على أساس مستمر (انظر )5.6للتأكدد ن أن أهدافده أنادزت ( تحقيدق
النةج القائم على يتعلق بالمخا ر التي ت ر بشكل جوهري على التخطيط والتنفيل والتقريدر عدق عمليدات التددقيق أهدافه ) .ين غي مراجعة برنامج التدقيق بالترتي ات المعدة لتنفيلو ،وذلن لتحديد مدى الحاجة للتغييرات التي يمكددق
مق أجل التأكد مق أن عمليات التدقيق تركز على األمور المةمة لعميل التدقيق ،ولتحقيق أهداف برنامج التدقيق. أن تطرأ عليه،وكللن الفرص الممكنة للتحسيق فيه (انظر .)5.7
5إدارة برنامج التدقيق: يو ش الشكل 1تدفق العملية إلدارة برنامج التدقيق.
7 8
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-تقييم توافق وموا مة أهداف نظام اإلدارة للمدق عليةم مع التوجه االستراتياي لمنشأتةم.
هناك مخا ر وفرص تتعلق بسياق المدقق عليةم واللي يمكق أن يرت ط بده برندامج تددقيق ويمكدق أن يد ر علدى
تحقيق أهدافه .ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يعرف ويعرض لعميددل ( زبدون ) التددقيق
المخا ر والفرص التي ست خل في االعت ار عند تطوير برنامج التدقيق ومتطل ات الموارد ،بحيث يمكق معالاتةا
أو التعامل معةا بشكل مناسب.
يمكق أن تكون المخا ر مرت طة بما يلي:
أ) التخطيط ،على س يل المثال الفشل فدي تحديددد أهدداف التدددقيق ذات الصددلة وتحديددد مددى وعددد ومددة ،مواقددع
وجدول عمليات التدقيق ؛
ب) الموارد ،مثل عدم إتاحة الوقت والمعدات و /أو التدريب الكافي لتطوير برنامج اتدقيق أو تنفيل التدقيق ؛
ج) اختيار فريق التدقيق ،على س يل المثال الكفا ة العامة غير الكافية لتنفيل عمليات التدقيق بشكل فعال ؛
د) االتصال ،مثل عمليات /قنوات االتصال الخارجية /الداخلية غير الفعالة ؛
هد) التط يق ،على س يل المثال تنسيق غير فعال للتدقيق مق برنامج التدقيق ،أو عدم األخل فددي االعت دار أمددق
المعلومات وسريتةا ؛
و) ط المعلومات المو قة ،مثل تحديد غير فعدال للمعلومدات المو قدة والالزمدة والمطلوبدة مدق ق دل المددققيق
واأل راف المعنية ذات الصلة ،وعدم الحماية الكافية لساالت التدقيق إل ات فعالية برنامج التدقيق ؛
ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق ،مثل المراق ة غير الفعالة لنتائج برنامج لتدقيق؛
ح) توافر وتعاون المدقق عليةم وإتاحة وتوافر األدلة التي سيتم أخل عينات منةا.
يمكق أن تتءمق فرص تحسيق برنامج التدقيق ما يلي:
-السماح بتنفيل عمليات تدقيق متعددة في زيارة واحدة ؛
-تقليل الوقت والمسافات للوصول إلى المواقع التي سيتم تدقيقةا ؛
-انساام مستوى كفا ة فريق التدقيق مع مستوى الكفا ة المطلوب لتحقيقه أهداف التدقيق ؛
-موا مة تواريخ التدقيق مع توافر وإتاحة الموظفيق الرئيسييق للمدقق عليةم أ نا التدقيق.
9 10
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ح) إبالغ عميل ( زبون ) التدقيق ب رنامج التدقيق ،كلما كان ذلن ممكنا ،واأل راف األخرى المعنية. 4.4.5تحديد موارد برنامج التدقيق:
ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق لب الموافقة مق عميل ( زبون ) التدقيق.
عند تحديد الموارد الالزمة ل رنامج لتدقيق ،ين غي على الفرد (األفراد) اللي يقوم بإدارة برنامج التدقيق مراعاة
2.4.5كفا ة الفرد (األفراد) على إدارة برنامج التدقيق: ما يلي:
أ) الموارد المالية والزمنية الالزمة لتطوير وتط يق وإدارة وتحسيق أنشطة التدقيق؛
ين غي أن يمتلن الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التددقيق الكفدا ة الالزمدة إلدارة ال رندامج والمخدا ر والفدرص ب) رق التدقيق (انظر )A.1؛
المرت طة به والقءايا الخارجية والداخلية بفعالية و وفاعلية ،متءمنة المعرفة بالتالي: ج) التوافر الفردي والشدامل للمددققيق والخ درا الفنيديق ذوي الكفدا ة التدي تتناسدب مدع أهدداف برندامج التددقيق
أ) م ادت التدقيق (انظر ال ند ، )4وأسالي ه وعملياته (انظر A.1و )A.2؛ المحددة ؛
ب) مواصفات نظام اإلدارة والمواصفات األخرى ذات الصلة والو ائق المرجعية /اإلرشادية ؛ د) مدى برنامج التدقيق (انظر )5.4.3ومخا ر وفرص برنامج التدقيق (انظر )5.3؛
ج) معلومات تتعلق بالاةة الخا عة ( المدقق عليةدا) وسدياقةا (مثدل القءدايا الخارجيدة /الداخليدة ،واأل دراف هد) وقت السفر والتنقل والتكلفة واإلقامة واحتياجات التدقيق األخرى.
األخرى المعنية ،واحتياجاتةم وتوقعاتةم واألنشطة التاارية ومنتاات وخدمات وعمليات المدقق عليه) ؛ و) تأ ير منا ق التوقيت المختلفة ؛
د) المتطل ات القانونية والتنظيمية المعمول بةا والمتطل ات األخرى ذات الصدلة بأعمدال وأنشدطة التد دقيق .حسدب ز) توافر وإتاحة تكنولوجيدات المعلومدات واالتصداالت (مثدل المدوارد التقنيددة المطلوبدة إلعدداد تددقيق عدق بعدد
االقتءا ،والمعرفة بإدارة المخا ر ،وإدارة المشاريع والعمليات ،والمعلومدات( ،أنظدر لمواصدفات تكنولوجيدا باستخدام التقنيات التي تدعم التعاون عق بعد) ؛
االتصاالت (.))ICT ح) توافر وإتاحة أي أدوات وتكنولوجيا ومعدات مطلوبة ؛
ين غي أن يشارك الفرد (األفراد) اللي يددير برندامج التددقيق فدي أنشدطة التطدوير المسدتمر للحفداظ علددى الكفدا ة ) توافر وإتاحة المعلومات المو قة الءرورية ،وفق ما تم تحديدو أ نا إنشا برنامج التدقيق (انظر )A.5؛
الالزمة إلدارة برنامج التدقيق. ي) المتطل ات المتعلقة بالتسةيالت ،متءمنة أي التصدداريش والتو دديحات والمعددات أألمنيدة (مثدل التحقدق مددق
الةوية ،ومعدات الحماية الشخصية ،وإمكانية ارتدا المالبس المناس ة والنظيفة والخاصة بالغرف المراد التدقيق
عليةا).
3.4.5تحديد مدى برنامج التدقيق:
ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق تحديد مدى برنامج التدقيق. 5.5تط يق برنامج التدقيق
يمكق أن يختلف ذلن بنا على المعلومات المقدمة مق ق ل المدقق عليه بشأن سياقه (انظر .)5.3
مالحظة :في بعض الحاالت ،اعتمادا على هيكلة المدقق عليه أو أنشطته ،قد يشمل برنامج التدددقيق تددقيق واحدد 1.5.5عام
(مثل مشرو أو منشأة صغيرة).
العوامل األخرى التي ت ر على مدى برنامج التدقيق يمكق أن تءمق ما يلي: بمارد إنشا برنامج التدقيق (انظر )5.4.3وتحديد الموارد ذات العالقدة (انظدر )5.4.4مدق الءدروري تط يدق
أ) الةدف وماال ومدة كل تددقيق وعددد عمليدات التددقيق التدي سديتم تنفيدلها و ريقدة تقدديم التقدارير ،ومتابعدة التخطيط التشغيلي وتنسيق جميع األنشطة مق ال رنامج.
التدقيق ،كلما كان ممكنا ؛ ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق:
ب) مواصفات نظام اإلدارة أو أي معايير أخرى مناس ة وقابلة للتط يق ؛ أ) واإلبدالغ عدق جميدع األجدزا ذات العالقدة ب رندامج التددقيق ،متءددمنة المخدا ر والفدرص ذات الصدلة إلدى
ج) عدد األنشطة المراد تدقيقةا وأهميتةا وتعقيدها وتشابةةا وأماكنةا ؛ األ راف المعنية ذات العالقة وإبالغةم دوريا عق التقدم المحرز ،وذلن باستخدام وإنشا قنوات اتصال خارجيدة
د) العوامل األخرى الم رة على فعالية نظام اإلدارة ؛ وداخلية ؛
هد) معايير التددقيق المناسد ة والقابلدة للتط يدق ،مثدل الترتي دات المخططدة ذات العالقدة بمواصددفات نظدام اإلدارة ب) تعريف أألهداف والماال والمعايير لكل مدقق بشكل فردي ؛
والمتطل ات القانونية والتنظيمية والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة ؛ ج) اختيار رق التدقيق (انظر )A.1؛
و) نتائج التدقيقات الداخلية أو الخارجية السابقة ومراجعات اإلدارة ،كلما كان ممكنا ؛ د) تنسيق وجدولة التدقيقات واألنشطة األخرى ذات العالقة ب رنامج التدقيق ؛
ز) نتائج التدقيق السابقة ل رنامج التدقيق. هد) التأكد مق أن فرق التدقيق لديةا الكفا ة الالزمة (انظر )5.5.4؛
ح) القءايا اللغوية والثقافية واالجتماعية. و) توفير الموارد الفردية والعامة الالزمة لفرق التدقيق (انظر )5.4.4؛
) مخاوف األ راف المةتمة ،مثل شكاوى العمال ،وعدم االمتثال للقدانون والمتطل ددات التنظيميددة والمتطل دات ز) التأكد مق تنفيل التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق ،وإدارة جميع عمليات المخا ر والفرص والقءايا (أي األحددا
األخرى التي تلتزم بةا المنشاة ،أو قءايا سلسلة التزويد ؛ غير المتوقعة) ،التي تظةر أ نا تطور تنفيل ال رنامج؛
ي) تغييرات ك يرة وهامة في سياق المدقق عليه أو عملياته والمخا ر والفرص ذات العالقة ؛ ح) التأكد مدق أن المعلومدات المو قدة ذات العالقدة بأنشدطة التددقيق تددار بشدكل صدحيش ومحددافظ عليةدا (انظدر
ك) توافر تكنولوجيات المعلومات واالتصاالت لدعم أنشطة التدقيق وبشكل خاص استخدام رق التدقيق عق بعدد )5.5.7؛
(انظر )A.16؛ ) تعريف وتط يق الءوابط التشغيلية (انظر )5.6الءرورية لمراق ة برنامج التدقيق ؛
ل) وقو أحدا داخلية وخارجية ،مثل عدم مطابقة المنتاات أو الخدمات ،تسري ات أمق المعلومدات ،حدواد ي) مراجعة برنامج التدقيق مق أجل تمييز وتحديد فرص تحسينه (انظر .)5.7
الصحة والسالمة ،األعمال اإلجرامية أو الحواد ال يئية ؛
م) المخا ر والفرص التاارية ،متءمنة األفعال الالزمة للتعامل معةا ومعالاتةا.
2.5.5تحديد أهداف وماال ومعايير كل مدقق على حدو
ين غي أن يستند كل مدقق على حدو إلى أهداف التدقيق المعرفة ومااله ومعاييرو ة .ين غي أن تكون جميعةا متسدقة
مع األهداف العامة ل رنامج التدقيق.
تعرف أهداف التدقيق ما اللي ين غي اناازو مق كل مدقق على حدو وقد تتءمق التالي:
أ) تحديد مدى مطابقة نظام اإلدارة المدقق عليه أو أجزا منه ،مع معايير التدقيق ؛
11 12
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ب) تقييم قدرة نظام اإلدارة على مساعدة المنشاة في تل ية المتطل ات القانونية والتنظيمية ذات العالقة والمتطل دات د) رق التدقيق المختارة ؛
األخرى التي تتعةد المنشاة بااللتزام بةا ؛ (هد) التأكد مق المو وعية والحياد لتانب أي تءارب في المصالش في عملية التدقيق ؛
ج) تقييم فعالية نظام اإلدارة في تحقيق النتائج المرجوة منه ؛ و) قدرة أعءا فريق التدقيق على العمل والتفاعل الفعال مع ممثلي المدقق عليه واأل راف المعنيدة ذات العالقدة
د) تعريف فرص التحسيق المحتملة لنظام اإلدارة ؛ ؛
هد) تقييم مال مة وكفاية نظام اإلدارة فيما يتعلق بالسياق والتوجيه االستراتياي للمدقق عليةم. ز) القءايا الخارجية /الداخلية ذات العالقة ،مثل لغة التدقيق ،والقءايا االجتماعيدة للمددقق عليده والخصدائ
و) تقييم قدرة نظام اإلدارة على إنشا وتحقيق األهداف والتعامل الفعال مع المخا ر والفرص ،في سدياق متغيدر الثقافية .هلو القءايا يمكق التعامل معةا إما مق خالل مةارات المدقق الخاصة أو
،متءمنا تط يق األفعال ذات عالقة. مق خالل دعم يقد مق خ ير فني ،مع مراعاة الحاجة إلى مترجميق فورييق ؛
ين غي أن يكدون مادال التددقيق متسدقا مددع برندامج التددقيق وأهدداف التددقيق .ويشدمل ذلدن عوامدل مثدل المواقددع ح) نو وتعقيد العمليات المطلوب تدققيةا.
والوظائف واألنشطة والعمليات التي يتعيق تدقيقةا ،وكللن الفترة الزمنية المغطاة بواسطة التدقيق. حيثما كان ممكنا ،ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق استشارة قائد الفريق
يتم استخدام معايير التدقيق كمرجع يتم تحديد المطابقة وفقا له .قد تتءمق معايير التدقيق واحد أو أكثدر ممدا يلددي: فيما يتعلق بشكل (تكويق) فريق التدقيق.
السياسات والعمليدات واإلجدرا ات المط قدة ومعدايير األدا متءدمنة األهدداف والمتطل دات القانونيدة والتنظيميدة إذا لم يتم تغطية الكفا ة الالزمة مق ق ل المدققيق في فريق التدقيق ،فإنه ين غدي تدوفير الكفدا ة اإل ددافية بواسدطة
ومتطل ات نظام اإلدارة والمعلومات المتعلقة بالسياق والمخا ر والفرص كما حددها المدقق علديةم (بمدا فددي ذلدن الخ را الفنييق وذلن لدعم الفريق.
متطل ات األ راف المعنية الخارجية /الداخلية ذات العالقة) ،ومدونات وقواعد السلوك للقطدا الدلي يعمدل فيده قد يتم تءميق المدققيق تحت التدريب فددي فريدق التدددقيق ،فدي هدلو الحالدة ين غدي علدى المددققيق تحدت التدددريب
المدقق عليةم أو أي ترتي ات أخرى مخططة. المشاركة في التدقيق تحت توجيه وإرشاد المدقق المكلف.
في حالة حدو أي تغييرات في أهداف التدقيق أو مااله أو معاييرو ،ين غي أن يتم تعديل برنامج التددقيق وإبدالغ قد يكون مق الءروري إجرا تغييرات على تكدويق فريدق التددقيق أ ندا التددقيق ،علددى سد يل المثددال إذا حدد
األ راف المعنية للموافقة عليه كلما كان ممكنا. صرا ناشئ عق تءارب فددي قءدايا مرت طدة باالهتمامدات أو الكفدا ة .فأنده فددي هددلو الحالدة ،ين غدي حلةددا مددع
عند تدقيق أكثر مق تخص في نفس الوقت ،مق المةدم أن تكدون أهدداف التددقيق وماالده ومعداييرو تتسدق مددع األ راف المناس ة (مثل قائد فريق التدقيق ،والفرد (األفدراد) الدلي يددير برنددامج التددقيق ،أو عميدل التددقيق أو
برامج التدقيق ذات العالقة بكل تخص . المدقق عليه) ق ل إجرا أي تغييرات.
يمكق أن يكون ل عض التخصصات نطاق يعكس المنشاة بأكملةا ويمكق أن يكون لدى ال عض اآلخر نطاقدا يعكدس
ماموعة فرعية مق المنشأة بأكملةا. 5.5.5إسناد مةمة التدقيق الفردية لقائد فريق التدقيق
3.5.5اختيار وتحديد رق التدقيق ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يسندوا مس ولية تنفيل التدقيق الفردي لقائد فريق التدقيق.
ياب أن يتم التكليف (التعييق) خالل وقدت كداف ق دل التداريخ المحددد للتددقيق ،وذلددن لءدمان التخطديط الفعدال
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق اختيار وتحديد رق تنفيل التدقيق بفاعلية وفعاليدة ،اعتمددادا للتدقيق.
على أهداف التدقيق المحددة ومااله و معاييرو. لءمان تنفيل التدقيق الفردي بشكل فعال ،ين غي أن يتم تزويد قائد فريق التدقيق بالمعلومات التالية:
يمكق تأدية التدقيق في الموقع أو عق بُعد أو مامع .ين غي أن يكون استخدام هلو األساليب بتوازن مناسدب ،علدى أ) أهداف التدقيق ؛
أساس ،النظر فيما بينةا ،واعت ارات المخا ر والفرص ذات العالقة. ب) معايير التدقيق وأي معلومات مو قة ذات عالقة ؛
عندما تقوم ا نتان أو أكثر مق هيئات التدقيق بتنفيل تدقيق مشترك لنفس المدقق عليةم ،ين غددي علدى األفدراد الدلي ج) ماال التدقيق ،متءمنا تعريف بالمنشاة المدقق عليةا ووظائفةا وعملياتةا التي سيتم التدقيق عليةا.
يديرون برامج التدقيق المختلفة أن يتفوا على رق التدقيق وأن تأخل في االعت ار اآل ار المترت ة عليةا مق أجدل د) عمليات التدقيق والطرق المصاح ة لةا ؛
توفير الموارد وتخطيط التدقيق. هد) تكويق ( تشكيلة) فريق التدقيق.
إذا كان المدقق عليه يعمل بنظداميق أو أكثدر مدق أنظمددة اإلدارة لمادداالت (تخصصدات) مختلفدة ،فدأن برندامج و) تفاصيل االتصال بالمدقق عليةم ،والمواقع ،واإل ار الزمني ،ومدة أنشطة التدقيق التي سيتم
التدقيق قد يتءمق التدقيق المامع. إجراؤها؛
ز) الموارد الءرورية لتنفيل التدقيق ؛
ح) المعلومات المطلوبة لتقييم ومعالاة المخا ر والفرص المعرفة لتحقيق أهداف التدقيق ؛
4.5.5اختيار أعءا فريق التدقيق ) المعلومات التي تدعم قائد (قادة) فريق التدقيق في تفاعالتةم مع المدقق عليةم مق أجدل تحقيدق فعاليدة برندامج
التدقيق.
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق تعييق أعءا فريق التدقيق ،بمدا فدي ذلددن قائدد الفريدق وأي ين غي أن تشمل معلومات المتعلقة بالمةام ،كلما كان ممكنا ما يلي:
خ را تقنييق مطلوبيق للتدقيق المحدد. -لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون مختلفة عق لغة المدقق أو المدقق عليةم أو كليةما ؛
ياب اختيار فريق تدقيق ،مع مراعاة الكفا ة الالزمة لتحقيق األهداف الفردية للمددققيق دمق المادال المعددرف. -المخرجات المطلوبة في تقارير التدقيق كلما كان ممكنا ،ولمق يتم توزيعةا ؛
إذا كان هناك مدقق واحد فقط ،فياب أن ي دي المدقق جميع واج ات قائد فريق التدقيق. -المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ،حس ما يقتءيه برنامج التدقيق ؛
مالحظة تحتوي الفقرة 7على إرشادات (توجيةات) بشأن تحديد الكفا ة المطلوبة ألعءا فريق التدددقيق ويصدف -أية ترتي ات تتعلق بصحة وسالمة المدققيق وال يئة التي سيعملون فيةا ؛
عمليات تقييم المدققيق. -متطل ات السفر أو الوصول إلى المواقع ال عيدة ؛
لءمان الكفا ة العامة لفريق التدقيق ،ياب تنفيل الخطوات التالية: -أي متطل ات لألمق والتفويض ؛
-تعريف الكفا ات المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ؛ -أي أفعال سابقة ين غي مراجعتةا ،على س يل المثال إجرا ات المتابعة مق التدقيقات السابقة ؛
-اختيار أعءا فريق التدقيق بحيث يكون فريق التدقيق يتوافر على الكفا ة الالزمة. -التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى ،مثل عندما تقوم فرق مختلفة بتدقيق مشابه أو ذي عالقة بعمليات في مواقع
عند اتخاذ القرار بشأن حام وتشكيل ( تكويق) فريق التدقيق ،ين غي مراعاة ما يلي: مختلفة أو في حالة تدقيق مشترك.
أ) الكفا ة العامة لفريق التدقيق المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ،مع األخل بعيق االعت ار ماال ومعايير التدقيق ؛ عند تنفيل تدقيق مشترك ،مق المةم التوصل إلى اتفاق بيق الةيأت التي تنفل التدقيقات ،ق ل بد التددقيق ،وخاصدة
ب) تعقيد التدقيق ؛ األمور المتعلقة بتحديد صالحيات كل ل رف مشارك في تنفيل التدقيق،بما في ذلن صالحية قادة لفدرق المكلفديق
ج) ما إذا كانت التدقيق ع ارة عق تدقيق مشترك أو مامع ؛ بالتدقيق.
13 14
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مق تقييم التالي:
2.6بد التدقيق
أ) ما إذا كانت الاداول الزمنية ل ت أهداف برنامج التدقيق وقد تم اناازها (تحقيقةا) ؛
ب) أدا أعءا فريق التدقيق متءمنا قائد فريق التدقيق والخ را الفنييق المصاح يق ؛
ج) قدرة فرق التدقيق على تط يق خطة التدقيق. 1.2.6عام
د) التغلية الراجعة مق عمال التدقيق والمدقق عليةم والمدققيق والخ را الفنييق واأل راف األخرى ذات العالقة.
هد) كفاية ومناس ة المعلومات المو قة في كامل عملية التدقيق. مس ولية تنفيل التدقيق ين غي أن تظل عند قائد فريق التددقيق المكلدف (انظدر (5.5.5حتدى اكتمدال التددقيق ،ل دد
بعض العوامل يمكق أن تشير إلى الحاجة إلى تعديل برنامج التدقيق .والتدي يمكدق أن تتءدمق إجدرا التغييدرات التدقيق الخطوات الواردة في ( الشكل ) 1ين غي أن ت خل في االعت ار؛ على أية حال ،يمكق أن يختلدف التسلسدل
على: اعتمادا على المدقق عليه والعمليات والظروف الخاصة بالتدقيق.
-نتائج التدقيق ؛
-المستوى الظاهر لنءج وفعالية نظام إدارة المدقق عليةم ؛
15 16
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
2.2.6إنشا ( تأسيس) االتصال مع المدقق عليه 2.3.6تخطيط التدقيق
ين غي على قائد فريق التدقيق التأكد مق إجرا التواصل مع المدقق عليه مق أجل: 1.2.3.6نةج التخطيط الم ني على المخا ر
أ) تأكيد قنوات االتصال مع ممثلي التدقيق لدى المدقق عليه ؛
ب) تأكيد سلطة تنفيل التدقيق ؛ ين غي أن يت نى قائد فريق التدقيق نةاا م نيا على المخا ر لتخطيط التدقيق مستندا على المعلومددات المدرجدة فدي
ج) تزويد المدقق عليه بالمعلومات ذات العالقة بأهداف التدقيق ونطاقه ومعاييرو و رقه وتشدكيلة فريددق التددقيق، برنامج التدقيق والمعلومات المو قة المقدمة مق ق ل المدقق عليه.
بما في ذلن أي الخ را الفنيق المصاح يق لفريق التدقيق ؛ ين غي أن يأخل تخطيط التدقيق في االعت ار مخا ر أنشطة التدقيق على عمليدات المددقق عليده وأخدل الحيطدة مددق
د) لب الحصول والوصول إلى المعلومات ذات العالقدة ألغدراض التخطديط متءدمنة معلومدات عدق المخدا ر خالل االتفاق بيق عميل التدقيق وفريق التدقيق والمدقق عليه فيما يتعلق بسير تنفيل التدقيق.
والفرص التي حددتةا المنشاة وكيفية التعامل معةا ( معالاتةا )؛ ن غي أن يسةل تخطيط التدقيق كل مق الادولة والتنسيق الفعاليق ألنشطة التددقيق فدي مدق أجدل تحقيدق األهدداف
هددد) تحديدد المتطل دات القانونيدة والتنظيميددة المعمدول بةددا والمتطل دات األخددرى ذات العالقدة بأنشددطة وعمليددات بشكل فعال.
ومنتاات وخدمات المدقق عليه. ين غي أن يعكس مقدار التفاصيل الواردة في خطة التدقيق ماال وتعقيد التدقيق ،وكللن مخا ر عدم تحقيق أهداف
و) تأكيد االتفاق مع المدقق عليه بشأن مدى اإلفصاح والتعامل مع المعلومات السرية؛ التدقيق.
ز) اتخاذ الترتي ات الالزمة للمدقق بما في ذلن الادول الزمني ؛ عند التخطيط للتدقيق ،ياب على قائد فريق التدقيق األخل بعيق االعت ار ما يلي:
ح) تحديد أي ترتي ات خاصة بالموقع تتعلق بإمكانية الوصول والصحة والسالمة واألمق والسرية أو غيرها؛ أ) تكويق فريق التدقيق والكفا ة العام ألعءائه ؛
) الموافقة على حءور المراق يق والحاجة إلى مرشديق أو مترجميق فورييق لفريق التدقيق. ب) تقنيات أخل العينات المناس ة (انظر )A.6؛
ي) تحديد منا ق االهتمام أو القلق أو المخا ر في مواقع المدقق عليه والمتعلقة بالتدقيق اللي سيارى ؛ ج) فرص التحسيق الفاعل والفعال ألنشطة التدقيق ؛
ك) حل المشكالت المتعلقة بتكويق ( تشكيل ) فريق التدقيق مع المدقق عليه أو عميل ( زبون ) التدقيق. د) مخا ر تحقيق أهداف التدقيق الناتاة عق التخطيط غير الفعال للتدقيق ؛
هد) المخا ر التي يتعرض عليةا المدقق عليه مق خالل أدا وإجرا التدقيق.
3.2.6تحديد إمكانية التدقيق المخا ر التي يتعرض لةا المدقق عليه نتياة حءور أعءا فريق التدقيق قد تكدون ذات تدأ ير عكسدي ترتي دات
المدقق عليه مق أجل الصحة والسالمة وال يئة والاودة ومنتااته وخدماته ،موظفيه أو ال نية التحتية (مثل التلدو
ين غي تحديد إمكانية التدقيق لتوفير قة معقولة في أن التدقيق سيحقق أهدافه. في مرافق الغرف النظيفة).
ين غي أن تأخل في االعت ار تحديد إمكانية التدقيق العوامل المتمثلة في إتاحة ما يلي: بالنس ة للتدقيقات المامعة ،ين غي إعطا اهتمددام خداص للتفداعالت بديق عمليدات التشدغيل وأي أهدداف مشدتركة
أ) المعلومات الكافية والمناس ة لتخطيط وتنفيل التدقيق ؛ وأولويات أنظمة اإلدارة المختلفة.
ب) التعاون الكافي المالئم مق المدقق عليه.
ج) الوقت والموارد الكافية لتنفيل التدقيق. 2.2.3.6تفاصيل تخطيط التدقيق
مالحظة تتءمق الموارد سةولة الوصول إلى المعلومات واالتصاالت الفنية المناس ة والمالئمة.
عندما يكون التدقيق غير ممكق ،ياب اقتراح بديل لعميل التدقيق ،باالتفاق مع المدقق عليه. يمكق أن يختلف محتوى تخطيط التدقيق ودرجته ( جدولته) ،علددى سد يل المثدال ،بدديق األوليدة وتتدابع التددقيقات
وكللن بيق التدقيقات الداخلية والخارجية .ين غي أن يكدون تخطديط التددقيق مرندا بمدا فيدده الكفايدة ليسدمش بددإجرا
3.6إعداد أنشطة التدقيق التغييرات التي قد تص ش رورية مع تقدم أنشطة التدقيق.
ين غي أن يتناول تخطيط التدقيق أو يشير إلى ما يلي:
1.3.6إجرا مراجعة للمعلومات المو قة أ) أهداف التدقيق ؛
ب) ماال التدقيق ،متءمنا هوية المنشأة ووظائفةا ،وكللن العمليات التي سيتم تدقيقةا ؛
ج) معايير التدقيق وأي معلومات ومو قة مرجعية أخرى ؛
ين غي مراجعة المعلومات نظام اإلدارة المو قة للمدقق عليه مق أجل:
د) المواقع (المادية واالفترا ية) والتواريخ والوقت المتوقع ومدة أنشطة التدقيق التي ستنفل ،متءمنة اجتماعات
-جمدع المعلومدات لفةددم عمليدات المددقق عليدده وإعدداد أنشددطة التددقيق و و دائق عمددل التدددقيق القابلددة للتط يدق
مع إدارة المدقق عليه ؛
(انظر ، )6.3.4على س يل المثال العمليات والوظائف ؛
هد) حاجة فريق التدقيق للعرف على مرافق وعمليات المدقق عليه (على س يل المثال مق خالل
-و ع نظرة عامة على مدى المطابقة المحتملة للمعلومات لمعايير التدقيق واكتشداف مندا ق القلدق المحتملدة ،
القيام باولة في الموقع (المواقع) المادية ،أو مراجعته باستخدام تكنولوجيا المعلومات ).واالتصاالت) ؛
مثل أوجه القصور أو السةو أو التءارب.
و) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا ،متءمنة مدى الحاجة ألخل عينات للحصول على
ين غي أن تتءمق المعلومات المو قة على س يل المثال ال الحصر :و ائق نظام اإلدارة
أدلة تدقيق كافية ؛
والساالت ،وكللن تقارير التدقيق السابقة .ين غي أن يأخل التدقيق في االعت ار سياق
ز) أدوار ومس وليات أعءا فريق التدقيق وكللن المرشديق والمراق يق أو المترجميق
منشأة المدقق عليه ،بما في ذلن حامةا و يعتةا وتعقيدها ،وما يرت ط به مق مخا ر وفرص.
ح) تخصي الموارد المال مة بنا على دراسة المخا ر والفرص المتعلقة باألنشطة التي سيتم تدقيقةا.
كما ين غي أن تأخل في االعت ار ماال التدقيق ومعاييرها وأهدافةا.
ين غي أن يأخل ي االعت ار تخطيط التدقيق ،كلما كان ممكنا ،ما يلي:
مالحظة :للتعرف على اإلرشادات حول كيفية التحقق مق المعلومات أنظر إلى .A.5
-هوية ممثل (ممثلي) المدقق علية لتدقيق ؛
-لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون تختلف عق لغة المدقق أو المدقق عليه أو كالهما ؛
-موا يع تقرير التدقيق ؛
-الترتي ات اللوجستية واالتصاالت ،متءمنة ترتي ات المحددة للمواقع التي سيتم تدقيقةا
-أي أفعال ياب اتخاذها للتعامل مع المخا ر التي تعترض تحقيق أهداف التدقيق والفرص الناشئة عنه ؛
-المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛
17 18
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-أي إجرا ات متعلقة بالمتابعة مق تدقيق سابق أو مصدر (مصادر) أخرى مثل الدروس المسدتفادة ،ومراجعدات إذا لم يتم التأكد مق ذلن ،فياب أن يكون لرئيس فريق التدقيق الحق في مندع المددراق يق مددق التواجدد خدالل تنفيدل
المشاريع ؛ بعض أنشطة التدقيق.
-أي أنشطة لمتابعة التدقيق المخطط له ؛ ياب أن يساعد المرشديق المعينون مق ق ل المددقق عليده فريدق التددقيق ويتصدرفوا بندا علدى لددب قائدد فريدق
-التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى في حالة التدقيق المشترك. التدقيق أو المدققيق المكلفيق.
ين غي تقديم خطط التدقيق إلى المدقق عليه .أي مشاكل في خطط التدقيق ين غي حلةا ياب أن تتءمق مس ولياتةم التالي:
بيق قائد فريق التدقيق ،والمدقق عليه ،وإذا لزم األمر ،الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أ) مساعدة المدققيق في تحديد األفراد للمشاركة في المقابالت وتأكيد على المواعيد والمواقع ؛
. ب) ترتيب الوصول إلى مواقع المدق عليه المحددة.
3.3.6التكليف بالعمل لفريق التدقيق ج) التأكد مق أن القواعد المتعلقة بالترتي ات الخاصة للوصول إلى الموقع المحددة والصدحة والسدالمة ،وال يئيدة
واألمق والسرية وغيرها مق القءايا األخرى معروفة وتحترم مق ق ل أعءا فريدق التددقيق والمدراق يق وأن أي
مخا ر تم التعامل معةا ؛
ين غي على قائد فريق التدقيق ،بالتشاور مع فريق التددقيق ،أن يحدددد ويع يق لكدل عءدو فدي الفريددق مسد ولياته
د) شاهد على التدقيق نيابة عق المدقق كلما كان ممكنا.
لتدقيق العمليات أو األنشطة أو الوظائف أو المواقع المحددة ،وكلما كان ممكنا سلطة اتخاذ القرار.
هد) تقديم تو يش أو المساعدة في جمع المعلومات عند الحاجة.
ين غي أن تأخل هلو المةام بعيق االعت ار الحياد و المو وعية وكفا ة المدققيق واالستخدام الفعال للمدوارد وكدللن
األدوار المختلفة مس وليات المدققيق والمدققيق تحت التدريب والخ را الفنييق.
ين غي أن تعقد اجتماعات فريق التدقيق ،كلما كان ممكنا ،مق ق ل قائد فريق التدقيق مق أجل تعيديق مةدام العمدل 3.4.6تنفيل الالسة االفتتاحية
واتخاذ قرارات التغيير المحتملة.
التغييرات المحتملة .على مةام العمل يمكق أن تاعل التدقيق يتطور ويتقدم ويستمر ويواصل تأكيد تحقيق أهدافه الغرض مق الالسة االفتتاحية هو:
أ) تأكيد موافقة جميع المشاركيق (مثل المدقق عليه وفريق التدقيق) على خطة التدقيق ؛
4.3.6إعداد المعلومات المو قة للتدقيق ب) التعرف على فريق التدقيق وأدوارهم.
ج) التأكد مق إمكانية تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا.
ين غي عقد االجتما االفتتاحي مع إدارة المدقق عليه ،وكلما كان ممكنا ،مع المسئوليق عق الوظائف أو العمليات
ين غي على أعءا فريدق التددقيق جمدع ومراجعدة المعلومدات ذات العالقدة بمةدام التددقيق الخاصدة بةدم وإعدداد
المطلوب تدقيقةا ،كي يتمكنوا مق الحصول عل فرصة لتقديم أسئلتةم واستفساراتةم.
المعلومات المو قة للتدقيق باستخدام أي وسائط مناس ة.
ين غي أن تكون درجة التفاصيل متسقة مع معرفة وإلمام المدقق عليه بعملية التدقيق.
يمكق أن تتءمق معلومات التدقيق على س يل المثال ال الحصر:
في العديد مق الحاالت ،على س يل المثال التدقيق الداخلي في منشأة صغيرة ،قد يتكدون االجتمدا االفتتداحي قدد
أ) قوائم التدقيق المادية أو الرقمية ؛
يتءمق ب سا ة اإلبالغ عق التدقيق اللي ينفل ويو ش يعة التدقيق.
ب) تفاصيل تدقيق أخل العينات ؛
بالنس ة لحاالت التدقيق األخرى ،قد يكون االجتما رسميا وين غي االحتفاظ بساالت الحءور.
ج) المعلومات السمعية وال صرية.
ين غي أن يترأس االجتما رئيس فريق التدقيق.
ين غي أال يحد استخدام هلو الوسائط مق نطداق أنشدطة التددقيق التدي يمكدق أن تتغيدر كنتيادة للمعلومدات التدي تدم
ين غي أن تكون المقدمة المعدة لالجتما أن تأخل في االعت ار ،كلما كان ممكنا ما يلي:
جمعةا أ نا التدقيق.
-المشاركون اآلخرون ،بما في ذلن المراق ون والمرشديق والمترجمون الفورييق و بيان موجز ألدوارهم ؛
ملحوظ :اإلرشادات حول إعداد و ائق عمل التدقيق ( انظر إلى ).A.13
-رق التدقيق إلدارة المخا ر على المنشأة والتي قد تنام عق وجود أعءا فريق التدقيق.
المعلومات المو قة التي تم تاةيزها و الناتاة عق التدقيق ين غي االحتفاظ بةا على األقل حتى استكمال التدقيق ،أو
ين غي األخل في االعت ار التأكيد على ال نود التالية ،كلما كان ممكنا:
على النحو المحدد في برنامج التدقيق.
-أهداف التدقيق ومااله ومعاييرو ؛
االحتفاظ بالمعلومات المو قة بعد االنتةا مق التدقيق موصوفة في( ).6.6
-خطددة التددقيق والترتي ددات األخدرى ذات العالقدة مدع المددقق عليده مثدل تداريخ ووقددت الالسدة الختاميدة ،أي
المعلومات المو قة التي تم إنشاؤها أ نا عملية التدقيق التي تنطوي على معلومات سرية أو ملكية ين غي أن تكدون
اجتماعات م قتة بيق فريق التدقيق وإدارة المدقق عليه ،و أي تغيير (تغييرات) مطلوبة ؛
محمية بشكل مناسب في جميع األوقات مق ق ل أعءا فريق التدقيق.
-قنوات االتصال الرسمية بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛
-اللغة التي سيتم استخدامةا أ نا التدقيق ؛
4.6تنفيل أنشطة التدقيق -إبقا المدقق عليه على علم بالتقدم المحرز للتدقيق أ نا التدقيق ؛
-توافر الموارد والتسةيالت التي يحتاجةا فريق التدقيق ؛
1.4.6عام -المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛
-الترتي ات ذات العالقة بإمكانية الوصول للمواقع ،وكدللن بالصدحة والسدالمة واألمدق والطدوارت وغيرهددا مددق
تارى أنشطة التدقيق عادة في تسلسل محدد على النحو الم يق في الشكل .1هلا التسلسل يمكق أن يتندو ليناسدب الترتي ات لفريق التدقيق ؛
ظروف التدقيق المحددة. -األنشطة في الموقع التي يمكق أن ت ر على تنفيل التدقيق.
ين غي األخل في االعت ار عرض المعلومات بشأن ال نود التالية ،كلما كان ممكنا:
-ريقة اإلبالغ عق نتائج التدقيق بما في ذلن معايير التصنيف ،إن وجدت ؛
2.4.6تحديد أدوار ومس وليات المرشديق والمراق يق -الشرو التي ياوز بموج ةا إنةا التدقيق ؛
-كيفية التعامل مع النتائج المحتملة أ نا التدقيق ؛
ياوز للمرشديق (األدلة) والمراق يق مرافقة فريق التدقيق بموافقات مق قائد فريق التدقيق -أي نظام للتغلية الراجعة مق المدقق عليه والمتعلقة بنتائج أو نتياة التدقيق ،بما في ذلن الشكاوى أو الطعون.
العميل و /أو المدقق عليه ،إذا لزم األمر .وال ياوز لةم التأ ير أو التدخل في تنفيل التدقيق.
19 20
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
4.4.6التواصل أ نا التدقيق
أ نا التدقيق ،قد يكون مق الءروري إجرا ترتي ات رسمية لالتصال داخل فريدق التددقيق ،وكدللن مدع المددقق
عليه ،عميل التدقيق وربما مع األ راف المعنية الخارجية (على س يل المثال المنظميق) ،وخاصة عندما تتطلدب
المتطل ات القانونية والتنظيمية اإلبالغ اإللزامي عق عدم المطابقة.
ين غي أن ياتمع فريق التددقيق بشدكل دوري لت دادل المعلومددات وتقيديم تقددم التددقيق وإعدادة تكليفدات العمدل بديق
أعءا فريق التدقيق ،حسب الحاجة.
أ نا التدقيق ،ياب على قائد فريق التدقيق أن ينقل بشكل دوري تقدم التدقيق ،وأي نتائج هامة وأي مخاوف لكل
مق للمدقق عليه وزبون التدقيق ،كلما كان ذلن ممكنا.
األدلة التي تم جمعةا خالل التدقيق التي تشير إلى أنه ياب اإلبالغ عنةا فوريا وكل المخا ر الةامة ين غي إحالة
تقرير بةا وبدون تأخير إلى المدقق عليه ،وكما كان ممكنا ،إلى عميل التدقيق .أي نقا قلق أو نقا اهتمام بشدأن
قءية خارج ماال التدقيق تم تسايلةا ين غدي إبدالغ قائدد فريدق التددقيق بةددا ،وإذا كدان ممكندا االتصدال بعميدل
التدقيق والمدقق عليه.
عندما تشير أدلة التدقيق المتاحة إلى أن أهداف التدقيق غير قابلة للتحقيق ( مستحيلة اإلدراك) ،ين غدي علدى قائدد
فريق التدقيق إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه باألس اب لتحديد األفعال المناس ة الواجب اتخاذها.
قد تتءمق هلو األفعال تغييرات على تخطيط التدقيق ،أو أهداف التدقيق أو ماال التدقيق ،أو إنةا التدقيق.
أي حاجة إلجرا تغييرات على خطة التدقيق والتي قد تص ش وا حة مع تقدم أنشطة التدقيق
ين غي مراجعتةا والتفاق عليةا وق ولةا ،كلما كان ذلن ممكندا ،مدق ق دل كدل فددرد (أفدراد) يدددير برنددامج التددقيق
وعميل التدقيق وعر ه على المدقق عليه.
اختيار رق التدقيق ألي تدقيق يعتمد على أهداف التدقيق المحددة ونطاقه ومعاييرو وكللن على مدته ومواقعه.
الموقع هو المكان اللي تكون فيه المعلومات المطلوبة لنشا التدقيق المحدد متاحة لفريق التدقيق .قد يتءمق هلا
الموقع كل مق المواقع الفعلية واالفترا ية.
أيق ومتى وكيفية الوصول إلى معلومات التدقيق أمر بالغ األهمية للتدقيق.
هلا يعتمد على أيق يتم إنشا المعلومات و /أو استخدامةا و /أو تخزينةا.و بنا علد ي هدلو القءددايا ،يدتم تحديدد
رق التدقيق (انظر الادول أ .)1-
يمكق للتدقيق استخدام مزيج مق األساليب.
أيءا ،قد تكون ظروف التدقيق تتطلب رق واحتياجات أخرى تلزم تغييرها أ نا التدقيق.
21 22
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
23 24
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
يمكق أن يتءمق تقرير التدقيق أيءا أو يشير إلى ما يلي ،كلما كان ممكنا: 7كفا ة المدققيق وتقييمةم
-خطة التدقيق بما في ذلن الادول الزمني ؛
-ملخ لعملية التدقيق ،بما في ذلن أي عق ات واجةتةا والتي قد تقلل مق مو وقية نتياة (خالصة) التدقيق ؛
1.7عام
-التأكيد على أن أهداف التدقيق قد تم إناازها في ماال التدقيق وفقا لةا خطة التدقيق ؛
-أي منا ق مق نطاق التدقيق لدم يدتم تغطيتةدا متءدمنة أي قءدايا تتعلدق بتدوافر األدلدة ( بددراهيق التددقيق) ،
الموارد أو السرية ،مع ذكر الم ررات ذات العالقة ؛ الثقة في عملية التدقيق وقدرتةا على تحقيق أهدافةا يعتمدان على كفا ة هد ال األفدراد الدليق يشداركون فدي أدا
-ملخ يغطي نتياة التدقيق ونتائج التدقيق الرئيسية التي تدعمه ؛ التدقيق ،بما في ذلن المدققيق وقادة فرق التدقيق.
-تعريف الممارسات الايدة ؛ ين غي تقييم الكفا ة بانتظام مق خالل عملية تراعي السلوك الشخصي و القددرة علدى تط يدق المعرفددة والمةدارات
-االتفاق على خطة عمل المتابعة المتفق عليةا ،إن وجدت ؛ المكتس ة مق خالل التعليم والخ ددرة العمليدة وتددريب المددققيق وخ درة التدددقيق .ين غدي أن تأخددل هدلو العمليدة فدي
-بيان بط يعة السرية للمحتويات ( جميع المعلومات المو قة التي تم تدقيقةا ونتائاةا) ؛ االعت ار احتياجات برنامج التدقيق وأهدافه.
بعض المعارف والمةارات الموصوفة في 3.2.7شائعة لمدققيق نظم اإلدارة لمختلف المااالت؛ وال عض اآلخدر
-أي آ ار على برنامج التدقيق أو عمليات التدقيق الالحقة.
خاص بمااالت نظام اإلدارة الفردية .أنه ليس مق الءروري أن يكون لكل مدقق في فريق التدقيق نفدس الكفدا ة.
ومع ذلن ،فإن الكفا ة العامة لفريق التدقيق ين غي أن تكون كافية لتحقيق أهداف التدقيق .ين غدي تخطديط وتط يدق
2.5.6توزيع تقرير التدقيق تقييم كفا ة المدقق وتو يق ،لتزودنا بنتائج مو وعية ومتسقة وعادلة ومو وقة.
ين غي أن تتءمق عملية التقييم أربع خطوات رئيسية ،على النحو التالي:
ين غي أن يصدر تقرير التدقيق خالل الفترة الزمنية المتفق عليةا. أ) تحديد الكفا ة المطلوبة لتل ية احتياجات برنامج التدقيق ؛
إذا تأخر ،ين غي إبالغ كل مق المدقق عليه واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق باألس اب ب) و ع معايير التقييم ؛
ين غي تأريخ تقرير التدقيق ومراجعته وق وله ،كلما كان ممكنا ،وفقا ل رنامج التدقيق. ج) تحديد ريقة التقييم المناس ة ؛
م ين غي توزيع تقرير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة والمحددة في برنامج التدقيق أو خطة التدقيق. د) تنفيل التقييم.
عند توزيع تقرير التدقيق ،ين غي أن تكون التدابير المناس ة قد تم أخلها في االعت ار وذلن لءمان السرية ين غي أن توفر نتياة عملية التقييم أساسا ( قاعدة) لما يلي:
-اختيار أعءا فريق التدقيق (كما هو مو ش في )4.5.5؛
6.6اكتمال التدقيق -تحديد الحاجة إلى تحسيق الكفا ة (مثل التدريب اإل افي) ؛
-التقييم المستمر ألدا المدققيق.
ين غي على المدققيق تطدوير والحفداظ علدى وتحسديق كفدا تةم مدق خدالل التطدوير المةندي المسددتمرة والمشداركة
يكتمل التدقيق عندما يتم تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا ،ما عدا ذلن يم االتفداق مدع عميدل التددقيق (علدى
المنتظمة في التدقيقات (انظر .)6.7
س يل المثال ،قد يكون هناك موقف غير متوقع يمنع اكتمال التدقيق وفقا لخطة التدقيق).
عملية تقييم المدققيق وقادة فرق التدقيق تم وصفةا في 3.7و 4.7و .5.7
ين غي االحتفاظ بالمعلومات المو قة ( الساالت) المتعلقة بالتدقيق أو التخل منةا باالتفاق
ين غي تقييم المدققيق وقددادة فددرق التددقيق وفقدا للمعدايير المنصدوص عليةدا فدي 2.2.7و 3.2.7وكدللن المعددايير
بيق األ راف المشاركة ووفقا ل رنامج التدقيق ومتطل اته القابلة للتط يق.
المنصوص عليةا في .1.7
ما لم يقتءي القانون ذلن ،ال ين غي على فريق التدقيق والفرد أو األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق بإفشدا أي
الكفا ة المطلوبة للفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق يتم وصفةا في .2.4.5
معلومات تم الحصول عليةا أ نا التدقيق ،أو ذكرت في تقرير التدقيق ،إلى أي رف آخر دون موافقة صريحة
مق عميل التدقيق ،وكللن كلمدا كدان ممكندا موافقددة واعتمداد المددقق عليده عندد االقتءدا .إذا كدق الكشدف عددق
محتويات و ائق التدقيق مطلوبا ،ين غي إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه في أقرب وقت ممكق. 2.7تحديد كفا ة المدقق
يمكق للدروس المستفادة مق التدقيق تكمدق فدي تعريدف المخدا ر والفدرص المتعلقدة ب رندامج التددقيق و المتعلقدة
بالمدقق عليه. 1.2.7عام
7.6تنفيل متابعة التدقيق ﻓﻲ ﺗﻘﺮﯾﺮ اﻟﻘﺪرة اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﯿﻖ ،ﻓﺈن ﻣﻌﺮﻓﺔ وﻣﮭﺎرة اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺗﺘﻌﻠﻘﺎن ﺑـﻮﺟﻮب ﻣﺮاﻋﺎة ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
أ) ﺣﺠﻢ وطﺒﯿﻌﺔ وﺗﻌﻘﯿﺪ وﻣﻨﺘﺠﺎت وﺧﺪﻣﺎت وﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ؛
يمكق أن تشير نتدائج التددقيق ،اعتمدادا علدى أهددداف التددقيق ،إلدى الحاجددة إلدى التصدحيحات ،أو إلددى األفعدال ب) طﺮق اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ.
التصحيحية ،أو فرص التحسيق. ج) ﻣﺠﺎﻻت ﻧﻈﺎم اﻹدارة اﻟﻤﻄﻠﻮب ﺗﺪﻗﯿﻘﮭﺎ ؛
عادة ما يتم اتخاذ مثل هلو األفعال والتعةد بةا تتم مق ق ل المدقق عليه خالل فتدرة زمنيدة متفددق عليةددا .حسددب مدا د) ﺗﻌﻘﯿﺪ وﻋﻤﻠﯿﺎت ﻧﻈﺎم اﻹدارة اﻟﺘﻲ ﯾﺘﻌﯿﻦ ﺗﺪﻗﯿﻘﮭﺎ ؛
تقتءيه متطل ات تلن األفعال. ھـ) أﻧﻮاع وﻣﺴﺘﻮﯾﺎت اﻟﻤﺨﺎطﺮ واﻟﻔﺮص اﻟﺘﻲ ﯾﺘﻌﺎﻣﻞ ( ﯾﻌﺎﻟﺠﮭﺎ ) ﻣﻌﮭﺎ ﻧﻈﺎم اﻹدارة.
ين غي على المدقق عليه أن ي قي الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق و /أو فريق التدقيق على علم بحالة و) أھﺪاف وﻣﺪى ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ.
تلن األفعال. ز) اﻟﻼ ﯾﻘﯿﻦ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﯿﻖ أھﺪاف اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
ين غي التحقق مق اكتمال وفعالية هلو األفعال. ح) ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت أﺧﺮى ،ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻲ ﯾﻔﺮﺿﮭﺎ ﻋﻤﯿﻞ ( زﺑﻮن ) اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ أو اﻷطﺮاف اﻟﻤﻌﻨﯿﺔ اﻷﺧﺮى ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ،
قد يكون هلا التحقق جز ا مق التدقيقات الالحقة .ين غي إبالغ النتائج إلى الفرد اللي يدير برندامج التدددقيق وكدللن ﻛﻠﻤﺎ ﻛﺎن ﻣﻤﻜﻨﺎً .ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ھﺬه اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻊ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺬﻛﻮرة ﻓﻲ . 3.2.7
أبالغ عميل (زبون) التدقيق أو إبالغه في مراجعة اإلدارة.
25 26
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
2.2.7السلوك الشخصي -التأكد مق كفاية ومال مة أدلة التدقيق لدعم نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛
-تقييم العوامل التي قد ت ر على مو وقية نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛
ين غي أن يمتلن المدققيق الصفات الالزمة لتمكينةم مق التصرف وفقا لد م ادت التدقيق كما هو مو ش في ال ند .4 -تو يق أنشطة التدقيق ونتائج التدقيق وإعداد التقارير ؛
ين غي على المدققيق إظةار السلوك المةني أ نا أدا أنشطة التدقيق. -الحفاظ على سرية وأمق المعلومات.
تتءمق السلوكيات المةنية المرغوبة في كونةا: ب) مواصفات نظام اإلدارة والمراجع األخرى :المعرفة والمةارات في هلا الماال تمكق المددقق مدق فةدم مادال
أ) أخالقي ،أي عادل وصادق ومخل ونزيه ومستقيم ورصيق (عقالني) ؛ التدقيق وتط يق معايير التدقيق ،وين غي أن تغطي ما يلي:
ب) منفتش ،أي على استعداد للنظر في أفكار أو وجةات نظر بديلة ؛ -مواصفات نظام اإلدارة أو غيرها مدق الو دائق المعياريدة أو التوجيةيدة /الداعمدة المسدتخدمة و ددع معدايير أو
ج) دبلوماسي ،أي ل ق في التعامل مع األفراد ؛ رق التدقيق ؛
د) قو المالحظة ،أي المراق ة النشطة للمحيط المادي ولألنشطة؛ -تط يق مواصفات نظام اإلدارة مق ق ل المدقق عليه والمنشآت األخرى ؛
هد) اإلدراك ،أي إدراك المواقف والقدرة على فةمةا ؛ -العالقات والتفاعالت بيق عمليات نظام (أنظمة) اإلدارة ؛
و) متعدد المةارات ،أي قادر على التكيف بسةولة مع المواقف المختلفة ؛ -فةم أهمية وأولوية المواصفات المتعددة أو المراجع ؛
ز) اإلصرار ،أي المثابرة والتركيز على تحقيق األهداف ؛ -تط يق المواصفات أو المراجع لحاالت التدقيق المختلفة.
ح) حاسم ،أي قادرة على التوصل إلى استنتاجات في الوقت المناسب على أساس المنطق والتحليل المنطقي ؛ ج) المنشاة وسياقةا :المعرفة والمةارات فدي هدلا المادال تمكددق المددقق مدق فةدم هيكليدة المددقق عليده وغدرض
) االعتماد على اللات ،أي القدرة على التصرف والعمل بشكل مستقل أ نا التفاعل الفعال مع اآلخريق ؛ وممارسات اإلدارة وين غي أن تغطي ما يلي:
ي) قادر على التصرف بث ات ،أي قادرة على التصرف بمس ولية وأخالق ،على الرغم مق أن هدلو اإلجددرا ات -احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات العالقة التي ت ر على نظام اإلدارة ؛
قد ال تحظى بشع ية دائما وقد ت دي في بعض األحيان إلى خالف أو مواجةة ؛ -نو التنظيم والحوكمة (السيطرة) والحام والةيكل والوظائف والعالقات ؛
ك) منفتش على التحسيق ،أي على استعداد للتعلم مق المواقف ؛ -المفاهيم والعمليات العامة لألعمال واإلدارة والمصطلحات ذات الصدلة ،متءدمنة التخطديط والميزاني ة وإدارة
ل) حساس قافيا ،أي مراعاة واحترام قافة المدقق عليه. األفراد ؛
م) تعاوني ،أي التفاعل الفعال مع اآلخريق ،بما في ذلن أعءا فريق التدقيق و موظفو المدقق عليه. -الاوانب ( المظاهر) الثقافية واالجتماعية للمدقق عليه.
د) المتطل ات القانونية والتنظيمية السارية والمتطل ات األخرى :المعرفة والمةارات في هلا الماال ،تمكق لمدقق
أن مق الدراية بمتطل ات المنشأة والعمل فيةا.
3.2.7المعرفة والمةارات المعرفة والمةارات الخاصة بالسلطات التشريعية أو ألنشطة المدقق عليه وعملياته ومنتااته وخدماتدده ،ين غدي أن
تغطي ما يلي:
1.3.2.7عام -المتطل ات القانونية والتنظيمية وهيئاتةا الحاكمة ؛
-المصطلحات القانونية األساسية ؛
ين غي أن يمتلن المدققيق: -التعاقد والمس ولية.
أ) المعرفة والمةارات الالزمة لتحقيق النتائج المرجوة مق عمليات التدقيق كما يتوقع أن ت دى ؛ مالحظة الوعي بالمتطل ات القانونية والتنظيمية ال يعني الخ رة القانونية وال ين غي التعامل مع تدقيق نظدام اإلدارة
ب) الكفا ة العامة ومستوى المعرفة والمةارات الخاصة بالماال(التخص ) وقطا الصناعة. على أنه تدقيق االمتثال القانوني.
ين غي أن يكون لدى قادة فرق التدقيق المعرفة والمةارات اإل افية الالزمة لتقديم توفير القيادة لفرق التدقيق.
وقطا الصناعة ( ماال الصناعة) 3.3.2.7كفا ة المدققيق في التخص
2.3.2.7المعارف والمةارات العامة لمراجعي نظام اإلدارة
ين غي أن يكون لفرق التدقيق التخص الاماعي والكفا ة المناس ة والخاصة بالقطاعددات مدق اجدل التددقيق علدى
ين غي أن يكون لدى المدققيق المعرفة والمةارات في المااالت المو حة أدناو. األنوا الخاصة مق أنظمة اإلدارة والقطاعات الصناعية.
ددمان أدا التددقيق أ) م ادت وعمليات وأساليب التدقيق :المعرفة والمةارات في هددلا المادال تمكدق المددقق مدق تتءمق كفا ة المدققيق في التخص وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)ما يلي:
بطريقة متسقة ومنةاية. أ) متطل ات وم ادت نظام اإلدارة وتط يقةا ؛
ين غي أن يكون المدقق قادرا على: ب) أساسيات التخص أو القطا الصناعي المتعلقة بمواصفات أنظمة اإلدارة والمط قة مق ق ل المدقق عليه.
-فةم أنوا المخا ر والفرص المصاح ة للتدقيق وم ادت نةج التدقيق الم ني (القائم )على المخا ر ؛ ج) تط يق األساليب والتقنيات والعمليات والممارسات الخاصة بالتخص والقطدا الصدناعي ذو العالقدة يمكددق
-تخطيط وتنظيم العمل بشكل فعال ؛ فريق التدقيق مق تقييم المطابقة مق ماال التدقيق المحدد وكللن مدق توليدد نتدائج التددقيق ونتياتده (خالصددته)
-أدا التدقيق في غءون الادول الزمني المتفق عليه ؛ المناس ة؛
-تحديد األولويات والتركيز على األمور ذات األهمية ؛ د) الم ادت واألساليب والتقنيات ذات الصلة بالتخص والقطا الصدناعي ،مثدل هددلو تمكدق المددقق مدق تحديدد
-التواصل الفعال والشفوي والكتابي (إما شخصيا أو مق خالل استخدام مترجميق) ؛ وتقييم المخا ر والفرص المصاح ة ألهداف التدقيق.
-جمع المعلومات مدق خدالل المقدابالت واالسدتما والمالحظدة الفعالدة ومراجعدة المعلومدات المو قدة ،متءددنة
الساالت وال يانات ؛ 4.3.2.7الكفا ة العامة لقائد فريق التدقيق
-فةم مال مة وعواقب استخدام تقنيات أخل عينات التدقيق ؛
-فةم آرا الخ را التقنييق والنظر فيةا ؛ ﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﺴﮭﯿﻞ ﺗﻨﻔﯿﺬ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ﺑﻔﺎﻋﻠﯿﺔ وﻓﻌﺎﻟﯿﺔ ﯾﻨﺒﻐﻲ أن ﯾﻜﻮن ﻟﺪى ﻗﺎﺋﺪ ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻜﻔﺎءة ﻣﻦ اﺟﻞ:
-تدقيق العملية مق ال داية إلى النةاية ،بما في ذلن العالقات مع العمليات األخدرى و والوظدائف المختلفدة ،كلمدا أ) ﺗﺨﻄﯿﻂ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ وﺗﻌﯿﯿﻦ ﻣﮭﺎم اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ( اﻟﺘﻜﻠﯿﻔﺎت) وﻓﻘً ﺎ ﻟﻠﻜﻔﺎءة اﻟﻤﺤﺪدة ﻷﻋﻀﺎء ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻔﺮدﯾﺔ؛
كان ممكنا ؛ ب) ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻘﻀﺎﯾﺎ اﻹﺳﺘﺮاﺗﯿﺠﯿﺔ ﻣﻊ اﻹدارة اﻟﻌﻠﯿﺎ ﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﺗﻢ أﺧﺬ ھﺬه اﻟﻘﻀﺎﯾﺎ ﺑﻌﯿﻦ اﻻﻋﺘﺒﺎر
-التحقق مق صلة ودقة المعلومات التي تم جمعةا ؛ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻣﺨﺎطﺮھﺎ وﻓﺮﺻﮭﺎ ؛
27 28
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ج) تطوير والحفاظ على عالقة عمل تعاونية بيق أعءا فريق التدقيق ؛ 4.7اختيار ريقة تقييم المدقق المناس ة
د) إدارة عملية التدقيق ،متءمنة:
-االستخدام الفعال للموارد أ نا التدقيق ؛ ين غي تنفيل التقييم باستخدام ريقتيق أو أكثر مق الطرق الواردة في الادول .2
-إدارة الاليقيق لتحقيق أهداف التدقيق ؛ عند استخدام الادول ، 2ين غي مالحظه التالي:
-حماية صحة وسالمة أعءا فريق التدقيق أ نا التدقيق ،متءمنة التزام المدققيق بترتي دات الصدحة والسددالمة أ) تمثل الطرق المو حة ماموعة مق الخيارات وقد ال تنط ق في جميع المواقف ؛
والترتي ات األمنية ذات العالقة ؛ ب) قد تختلف الطرق المختلفة الم ينة في مو وقيتةا ؛
-توجيه أعءا فريق التدقيق ؛ ج) ين غدي اسدتخدام ماموعدة مدق األسدداليب للتأكدد مددق أندا المخرجددات ( النتيادة ) مو ددوعية ومتسدقة وعادلدة
-توفير التوجيه واإلرشاد لمدققيق تحت التدريب ؛ ومو وفة.
-منع وحل النزاعات والمشكالت التي يمكق أن تحد أ نا التدقيق ،متءمنة النزاعات والمشكالت بيق أعءدا
فريق التدقيق ،حسب الءرورة. الادول - 2رق تقييم المدقق
هد) تمثيل فريق التدقيق في االتصاالت مع األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق ،عميل التدقيق والمدقق عليه. أمثلة األهداف رق التقييم
و) قيادة فريق التدقيق للتوصل إلى نتياة (خالصة) التدقيق ؛ تحليل ساالت التعليم والتدريب للتحقق مق خلفية المدقق. مراجعة الساالت
ز) إعداد تقرير التدقيق واستكماله. والتوظيف وو ائق التفويض المةنية
وتاربة (خ رة) التدقيق
5.3.2.7المعرفة والمةارات للتدقيق تخصصات ( مااالت) متعددة االستطالعات واالست يانات لتوفير معلومات حول كيفية التغلية الراجعة
الشخصيات المرجعية أدا المدقق.
والشةادات والشكاوى وتقييم األدا
عند تدقيق أنظمة إدارة لتخصصات متعددة ،ين غي أن يكون لدى عءو فريق التدقيق فةم للتفاعالت والتآزر بديق ومراجعة النظرا
أنظمة اإلدارة المختلفة. المقابالت الشخصية لتقييم السلوك المةني المطلوب المقابلة
ين غي أن يفةم قادة فريق التدقيق متطل ات كل متطل ات مواصفات نظدام اإلدارة التدي يدتم تددقيقةا والتعدرف علدى ومةارات االتصال للتحقق
حدود كفا تةا في كل مق التخصصات. مق المعلومات واخت ار المعرفة و
ملحوظة :يمكق أن تتم عمليات التددقيق للتخصصددات المتعدددة فدي وقدت واحدد كتددقيق مشدترك أو كتدددقيق نظدام الحصول على معلومات إ افية.
اإلدارة المتكامل اللي يغطي التخصصات المتعددة. لعب األدوار ،والحءور كشاهد لتقييم السلوك المةني المطلوب المالحظات
لعمليات التدقيق ،أ نا أدا عمل والقدرة على تط يق المعرفة
التدقيق والمةارات.
4.2.7اكتساب كفا ة المدقق االمتحانات الشفةية والمكتوبة ، لتقييم السلوك والمعرفة المطلوبة االخت ار
االخت ارات النفسية والمةارات وتط يقاتةا.
يمكق اكتساب كفا ة المدقق باستخدام ماموعة مما يلي: مراجعة تقرير التدقيق والمقابالت مع الحصول على معلومات عق أدا مراجعة ما بعد التدقيق
أ) إكمال برامج التدريب التي تغطي معارف ومةارات المدقق العام بنااح ؛ رئيس فريق التدقيق وفريق التدقيق المدقق خالل أنشطة التدقيق ،
ب) الخ درة فدي وظيفدة فنيدة أو إداريدة أو مةنيدة ذات صدلة تنطدوي علددى ممارسددة الحكدم وصدنع القدرار وحددل وإذا والتعرف على نقا القوة وفرص
المشكالت والتواصل مع المديريق والمةنييق ،الزمال والعمال واأل راف المعنية األخرى ذات العالقة ؛ كان ممكنا ،الحصول على التغلية التحسيق
ج) التعليم /التدريب والخ رة في ماال نظام إدارة معيق أو قطا معيق يساهم في تطوير الكفا ة العامة ؛ الراجعة مق المدقق عليةم
د) خ رة التدقيق المكتس ة تحت إشراف مدقق كف في نفس التخص .
ملحوظة :يعتمد إتمام الدورة التدري ية بنااح على نو الدورة التدري ية.
الدورات التي تتءمق مكوناتةا االمتحانات يمكق أن يتعلق إتمامةا باجتياز االمتحان بنااح. 5.7تنفيل تقييم المدقق
الدورات األخرى ،يمكق أن يتعلق إتمامةا بالمشاركة واستكمال الدورة.
ين غي مقارنة المعلومات التي تم جمعةا حول المدقق قيد التقييم بالمعايير المنصدوص عليةدا فدي .3.2.7عنددما ال
5.2.7اكتساب كفا ة قائد فريق التدقيق يستوفي المدقق اللي يخءع للتقييم للمعايير واللي مق المتوقع أن يشارك في برنامج التدقيق ،فين غي أن يتحصل
على تدريب إ افي أو عمل أو تاربة تدقيق إ افية و ين غي إجرا إعادة تقييم ألدائه الحقا.
ين غي أن يكون قائد فريق التدقيق قد اكتسب خ رة تدقيق إ افية لتطوير الكفددا ة والموصدوفة فدي .4.3.2.7هددلو
الخ رة اإل افية ين غي اكتسابةا مق خالل العمل تحت لتوجيه وإرشاد قائدة فريق تدقيق مختلفيق. 6.7الحفاظ على كفا ة المدقق وتحسينةا
3.7و ع( تأسيس) معايير تقييم المدقق ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻘﯿﻦ وﻗﺎدة ﻓﺮق اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ﺗﺤﺴﯿﻦ ﻛﻔﺎءﺗﮭﻢ ﺑﺎﺳﺘﻤﺮار.
ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻘﯿﻦ اﻟﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﻛﻔﺎءﺗﮭﻢ ﻓﻲ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻤﺸﺎرﻛﺔ اﻟﻤﻨﺘﻈﻤﺔ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﯿﺎت ﺗﺪﻗﯿﻖ ﻧﻈــﺎم اﻹدارة
ين غي أن تكون المعايير نوعية (مثل إ ات السلوك أو المعرفة المطلوبدة أو أدا المةدارات ،فددي التددريب أو فدي واﻟﺘﻄﻮﯾﺮ اﻟﻤﮭﻨﻲ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮ.
مكان العمل) والكمية (مثل سنوات العمل الخ رة والتعليم ،وعدد عمليات التدقيق التي أجريت ،وساعات التدريب ﯾﻤﻜﻦ ﺗﺤﻘﯿﻖ ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﺪة وﺳــﺎﺋﻞ ﻣﺜــﻞ اﻟﺨﺒــﺮة اﻟﻌﻤﻠﯿــﺔ اﻹﺿــﺎﻓﯿﺔ ،اﻟﺘــﺪرﯾﺐ واﻟﺪراﺳــﺔ اﻟﺨﺎﺻــﺔ
على التدقيق). واﻟﺘــﺪرﯾﺐ وﺣﻀﻮر اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎت واﻟﻨﺪوات واﻟﻤﺆﺗﻤﺮات أو ﻏﯿﺮھﺎ ﻣﻦ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻷﺧﺮى ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ
ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻔﺮد (اﻷﻓﺮاد) اﻟﺬﯾﻦ ﯾﺪﯾﺮ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ إﻧﺸﺎء آﻟﯿﺎت ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﺘﻘﯿﯿﻢ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ﻷداء اﻟﻤﺪﻗﻘﯿﻦ وﻗﺎدة ﻓﺮق
اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ.
29 30
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ين غي أن تأخل أنشطة التطوير المةني المستمر بعيق االعت ار ما يلي: المرفق ( أ )
أ) التغييرات في احتياجات الفرد والمنشأة المسئولة عق تنفيل التدقيق ؛
ب) التطورات في ممارسة التدقيق بما في ذلن استخدام التكنولوجيا.
ج) المواصفات ذات الصلة بما في ذلن الو ائق اإلرشادية /الداعمة والمتطل ات األخرى ؛ (معلومات مفيدة)
د) التغييرات في قطا الصناعة أو في التخصصات ( المااالت).
إرشادات إ افية لمدققيق الليق يخططون وينفلون عمليات التدقيق
31 32
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
مس ولية التط يق الفعال لطرق التدقيق ألي تدقيق مدرج في مرحلة التخطيط تظل إمدا مدع الفدرد (األفدراد) الدليق
يدير برنامج التدقيق أو قائد فريق التدقيق. أ 6 .أخذ العينات
قائد الفريق يمتلن مس ولية تنفيل أنشطة التدقيق .تعتمد جددوى أنشدطة التددقيق عدق بعدد علدى عددة عوامدل (مثدل
مستوى المخا ر لتحقيق أهداف التدقيق ومستوى الثقة بيق المدققيق وموظفي المدقق عليه والمتطل ات التنظيمية).
على مرحلة برماة التدقيق ،ين غي التأكد مق استخدام رق التدقيق المناس ة والمتوازنة للتددقيق عدق بعدد أو فدي أ 1.6 .عام
الموقع ،مق أجل مان تحقيق مرض ألهداف برنامج التدقيق.
يتم أخل عينات التدقيق عندما ال يكون مق العملي أو مق حيث فعالية التكلفة فح جميع المعلومات المتاحة
أ نا التدقيق ،على س يل المثال الساالت كثيرة جدا أو مشتتة جغرافيا ،وبالتالي سدديكون م درر لعددم فحد كدل
أ 2.منهج العملية للتدقيق ماتمع العينة .أخل عينات التدقيق مق عدد ك ير مق ماتمع العينة هدي عمليددة اختيدار أقدل مدق ٪100مدق إجمدالي
ماموعة ال يانات المتاحة (الماتمع) للحصول على األدلة وتقييمةددا حدول بعدض خصدائ الماتمدع ،مدق أجدل
يعد استخدام "منةج العملية" مطل ا لاميع مواصفات نظم اإلدارة في ISOوفقا لتوجيةدات ،ISO/IECالادز 1 تشكيل استنتاج بشأن ماتمع العينة.
،الملحق .SL الةدف مق أخل عينات التدقيق هو توفير المعلومات للمدقق للحصول على الثقة في تحقيق أهداف التدقيق .
ياب أن يتفةم المدققيق بان تدقيق نظام اإلدارة يعني تدقيق عمليات المنشأة وتفاعالتةا فيمدا يتعلدق بواحدد أو أكثدر الخطر المصاحب ألخل العينات هو أن العينات قد ال تمثدل الماتمددع مدق خدالل العيندات المختدارة .وبالتدالي ،قدد
مق مواصفات نظم اإلدارة. يكون استنتاج المدقق متحيزا ويختلف عق اللي سيتم الوصول إليه إذا تدم فحد جميدع ماتمددع العيندة .قدد تكدون
النتائج المتوقعة والثابتة تتحقق بفاعلية وفعالية أك ر عندما يددتم فةدم األنشدطة وإدارتةددا كعمليدات مترابطدة تشدكل هناك مخا ر أخرى اعتمادا على الت ايق داخل الماتمع المراد أخل عينات منه والطريقة المختارة.
نظام متماسن يتءمق أخل عينات التدقيق النموذجي الخطوات التالية:
أ) تحديد أهداف أخل العينات ؛
أ 3.التحكم المهني ب) اختيار مدى وتكويق ماتمع العينة الليق سيتم أخل عينات منه ؛
ج) اختيار ريقة أخل العينات ؛
ين غي على المدققيق تط يق التحكم المةني أ نا عملية التدقيق وتانب التركيز على متطل ات محدددة لكدل بندد مددق د) تحديد حام العينة الواجب أخلها.
المواصفة على حساب تحقيق النتائج المرجوة مق نظام اإلدارة. هد) تنفيل أنشطة أخل العينات ؛
بعض بنود مواصفات نظام اإلدارة ISOليس مق السدةل أن تع در وتدتال م عندد مقارنتةدا كمعدايير مدع محتدوى و) تاميع النتائج وتقييمةا واإلبالغ عنةا وتو يقةا.
اإلجرا أو تعليمات العمل المط قة .في هلو الحالة ،ين غي على المدققيق استخدام حكمةم المةني لتحديد ما إذا كان عند أخل العينات ،ياب مراعاة جودة ال يانات المتاحة ،مثل أخل العينات التي ال تعكس ال ياندات الكافيدة والدقيقدة
قد تم تحقيق القصد مق ال ند. لق تقدم نتائج مفيدة.
اختيار العينة المناس ة ين غي أن يستند إلى كال مق ريقة أخل العينات ونو ال يانات المطلوبة ،على س يل المثدال
الستنتاج نمط سلوك معيق أو استخالص استنتاجات ع ر الماتمع.
أ 4.نتائج األداء التقارير عق العينة المختارة يمكق أن تأخل في االعت ار حام العينة و ريقدة االختيدار و التقدديرات المقدةمدة علدى
أساس العينة ومستوى الثقة.
ين غي أن يركز المدققيق على النتياة المرجوة مق نظام اإلدارة خالل عملية التدقيق. التدقيق يمكق أن يستخدم أخل العينة والحم على أساسةا (انظر أ )2.6.أو أخل العينات اإلحصائي (انظر أ.)3.6.
في حيق أن العمليات وما تحققه مةم ،فأن نتائج نظام اإلدارة وأدائه أيءا هي مةمة .مدق المةدم أيءدا النظدر فدي
مستوى تكامل أنظمة اإلدارة المختلفة ونتائاةا المرجوة .قد يكون عدم وجود عملية مدا أو و دائق معيندة مةدم فدي
أ 2.6 .أخل العينات والحكم على أساسةا
منشأة معقدة أو في منشأة عالية المخا ر ولكنةا ليست هامة جدا في منشآت أخرى.
ﯾﻌﺘﻤﺪ أﺧﺬ اﻟﻌﯿﻨﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻞ أﺳﺴﮭﺎ ﻋﻠــﻰ ﻛﻔــﺎءة وﺧﺒــﺮة ﻓﺮﯾــﻖ اﻟﺘــﺪﻗﯿﻖ (اﻧﻈــﺮ اﻟﺒﻨــﺪ .)7ﺑﺎﻟﻨﺴــﺒﺔ ﻷﺧــﺬ
أ 5.التحقق من المعلومات اﻟﻌﯿﻨــﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﮭﺎ ،ﯾﻤﻜﻦ أﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
أ) ﺧﺒﺮة اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺿﻤﻦ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
بقدر اإلمكان ،ين غي على المدققيق النظر فيما إذا كاندت المعلومدات تدوفر دليدل مو دوعي وكدافي إل دات تل يدة ب) ﺗﻌﻘﯿﺪ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت (ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ واﻟﺘﻨﻈﯿﻤﯿﺔ) ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ أھﺪاف اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
المتطل ات ،مثل: ج) ﺗﻌﻘﯿﺪ وﺗﻔﺎﻋﻞ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة وﻋﻨﺎﺻﺮ ﻧﻈﺎم اﻹدارة ؛
أ) االكتمال (كل المحتوى المتوقع موجود في المعلومات المو قة) ؛ د) درﺟﺔ اﻟﺘﻐﯿﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﯿﺎ أو اﻟﻌﺎﻣﻞ اﻟﺒﺸﺮي أو ﻧﻈﺎم اﻹدارة ؛
ب) صحيش (المحتوى يتوافق مع مصادر أخرى مو وقة مثل المواصفات واللوائش) ؛ ھـ) اﻟﻤﺨﺎطﺮ وﻓﺮص ﻟﻠﺘﺤﺴﯿﻦ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻌﺮﯾﻔﮭﺎ وﺗﺤﺪﯾﺪھﺎ ﻣﺴﺒﻘ ﺎ ً ؛
ج) االتساق (المعلومات المو قة متسقة في حد ذاتةا ومع الو ائق ذات العالقة) ؛ و) اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت اﻟﻤﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﻦ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻧﻈﻢ اﻹدارة.
د) حالة اإلصدار(المحتوى محد ). ﻣﺎ ﯾﺸﻮب أﺧﺬ اﻟﻌﯿﻨﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﮭﺎ ھﻮ أﻧﮫ ﻻ ﯾﻤﻜﻦ أن ﯾﻜﻮن ھﻨﺎك ﺗﻘﺪﯾﺮ إﺣﺼــﺎﺋﻲ ﻟﺘــﺄﺛﯿﺮ ﻋــﺪم اﻟﯿﻘــﯿﻦ
كما ين غي مراعاة ما إذا كانت المعلومات ت كد الحصول على الدليل المو وعي الكافي اللي يث ت وب رهق علدى ﻓــﻲ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ وﻧﺘﯿﺠﺔ (ﺧﻼﺻﺘﮫ) اﻟﺘﻲ ﺗﻢ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﯿﮭﺎ.
أن المتطل ات تم تل يتةا
إذا تم تقديم المعلومات بطريقة غير متوقعة (على س يل المثال مق ق ل أفراد مختلفيق ،وسائط بديلة) ،ين غي تقييم
سالمة األدلة.
هناك حاجة إلى رعاية خاصة ألمق المعلومات بس ب اللوائش المعمول بةا بشأن حماية ال يانات
(وال سيما بالنس ة للمعلومات التي تقع خارج ماال التدقيق ،ولكنةا متءمنة في الو ائق أي ملكورة في محتويات
الو ائق).
33 34
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
إذا تم اتخاذ القرار باستخدام أخل العيندات إحصدائيا ،فين غدي أن تسدتند خطدة أخدل العيندات علدى أهدداف التددقيق تتطلب العديد مق مواصفات أنظمة اإلدارة مدق المنشدأة تحديددد سددياقةا ،متءدمنة احتياجدات وتوقعدات األ دراف
ومعرفتنا عق الخصائ العامة للماتمع اللي ست خل مق العينات . المعنية ذات العالقة والقءايا الخارجية والداخلية.
تصميم أخل العينات إحصائيا يستخدم عملية اختيار العينة بنا على نظرية االحتماالت. للقيام بللن ،يمكق للمنشأة استخدام تقنيات مختلفة للتحليل والتخطيط االستراتياي.
أخل العينات الم ني على المميزات يستخدم عندما تكون هناك نتياتان محتملتان فقط للعينة لكل عينة مأخوذة (مثدل ين غي على المدققيق التأكيد مق أن العمليات المناس ة قد تم تطويرها لةلا الغرض واستخدامةا بشكل فعال ،بحيدث
صحيحة /غير صحيحة أو النااح /الفشل). تقدم نتائاةا أساسا مو وقا به لتحديد ماال وتطوير لنظام اإلدارة .للقيددام بدللن ،ين غدي علدى المددققيق النظدر فدي
أخل العينات الم ني على المتغيرات يستخدم عندما تحد نتائج العينة في نطاق مستمر. األدلة المو وعية المتعلقة بما يلي:
ين غي أن تأخل خطة أخل العينات في االعت ار ما إذا كانت النتائج التدي يددتم فحصدةا مدق المحتمدل أن تكدون م نيدة أ) العملية (العمليات) أو الطريقة (الطرق) المستخدمة ؛
على المميزات أو م نية على المتغيرات .على س يل المثال ،عندد تقيديم مطابقدة النمداذج المكتملددة إلدى المتطل دات ب) مال مة وكفا ة األفراد المساهميق في العملية (العمليات) ؛
المنصوص عليةا في اإلجرا ،يمكق استخدام المنةج الم ني على المميزات .عند القيم باخت ار أو فحد المتعلدق ج) نتائج العملية (العمليات) ؛
باحتمالية حدو حواد السالمة الغلائية أو عدد المخالفات األمنية ،المنةج المرجش هنا ألخل العينات هدو المدنةج د) تط يق النتائج لتحديد ماال نظام اإلدارة وتطويرو ؛
الم ني على المتغيرات واللي يكون أكثر مال مة. هد) المراجعات الدورية للسياق كلما كان ذلن ممكنا.
العوامل التي يمكق أن ت ر على خطة أخل العينات التدقيق هي: ين غي أن يكون لدى المدققيق معرفة وفةم خاصيق بالقطاعدات واألدوات اإلدارة التدي يمكددق للمنشدآت اسدتخدامةا
أ) سياق المنشأة وحامةا و يعتةا وتعقيدها ؛ مق أجل إصدار حكم بشأن فعالية العمليات تستخدم لتحديد السياق.
ب) عدد المدققيق الم هليق.
ج) تواتر( تكرار) عمليات التدقيق ؛ أ 9.تدقيق القيادة وااللتزام
د) وقت التدقيق الفردي ؛
هد) أي مستوى قة مطلوب خارجيا ؛ العديد مق معايير أنظمة اإلدارة زادت في متطل اتةا المتعلقة باإلدارة العليا.
و) وقو أحدا غير مرغوب فيةا و /أو غير متوقعة. تتءمق هلو المتطل ات إظةار االلتزام والقيادة مق خالل تحمل المس ولية عق فعالية نظام اإلدارة والوفا بعدد مق
عندما يتم تطوير خطة أخل العينات اإلحصائية ،مستوى مخا ر أخل العينات اللي يرغب المدقق في القيام به مددق المس وليات .وتتءمق هلو المةام كل مق المةام التي يادب علدى اإلدارة العليددا القيدام بةدا والمةدام التدي يمكدق أن
أجل الق ول مق عدمه هو اعت ار مةم. تفو ةا.
غال ا ما يُشار إلى ذلن بمستوى الثقة المق ول .علدى سد يل المثدال ،مخدا ر أخدل العينددات بنسد ة ٪5يتوافدق مددع ين غي على المدققيق الحصول على أدلة مو وعية لدرجة مشاركة اإلدارة العليا
مستوى قة مق ول ي لغ .٪95 في صنع القرار المتعلق بنظام اإلدارة وكيف تظةر التزاما للتأكد مق فعاليته .يمكق تحقيق ذلن مق خالل مراجعة
مخا ر أخل العينات بنس ة ٪5يعني أن المدقق على استعداد لق ول الخطر المتمثل في أن 5مق أصل ( 100أو 1 النتائج مق العمليات ذات العالقدة (علدى سد يل المثدال السياسدات واألهددداف والمدوارد المتاحدة واالتصدداالت مددق
في )20مق العينات وهلا لق يعكس القيم الحقيقية التي سيتحصل عليةا إذا تم فح ماتمع العينة بالكامل. اإلدارة العليا) وذلن مق خالل المقابالت مع الموظفيق لتحديد درجة مشاركة اإلدارة العليا.
عند استخدام أخل العينات اإلحصائية ،ياب على المدققيق تو يق العمل المناز بشكل مناسدب .ين غددي أن تتءدمق ين غي أن يةدف المدققيق أيءا إلى مقابلة اإلدارة العليا للتأكد مق أن لديةم ما يكفي فةم للقءايا المتعلقة بالمااالت
هلا وصفا للماتمع الليق مق المقرر أخل عينات منه ،ومعايير أخددل لعيندات المسدتخدمة فدي التقيديم (علدى سد يل المحددة ذات العالقة بنظام اإلدارة المط ق لديةم ،مع السياق اللي تعمل المنشأة فيه ،حتى يتمكنوا مق التأكدد مددق
المثال ما هي العينة المق ولة) ،و المحددات اإلحصائية واألساليب اإلحصائية المسددتخدمة وعددد العينددات التدي تدم أن نظام اإلدارة يحقق النتائج المرجوة.
تقييمةا والنتائج التي تم الحصول عليةا. ال ين غي أن يركز المدققيق فقط على القيادة علدى مسدتوى اإلدارة العليدا ولكدق ين غدي علديةم أيءدا تددقيق القيدادة
وااللتزام على المستويات اإلدارية األخرى ،كلما كان ذلن ممكنا.
أ 7.تدقيق االمتثال ضمن نظام اإلدارة
أ10.تدقيق المخاطر والفرص
ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ أن ﯾﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻟﺪى اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻋﻤﻠﯿﺎت ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ:
أ) ﺗﺤﺪﯾﺪ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎﺗﮫ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ واﻟﺘﻨﻈﯿﻤﯿﺔ واﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﺘﻲ ﯾﻠﺘﺰم ﺑﮭﺎ ؛ كاز مق مةمة التدقيق الفردي ،يمكدق أن تتءدمق تحديدد وإدارة مخدا ر وفدرص المنشدأة .األهدداف األساسددية
ب) إدارة أﻧﺸﻄﺘﮭﺎ وﻣﻨﺘﺠﺎﺗﮭﺎ وﺧﺪﻣﺎﺗﮭﺎ ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺬه اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت ؛ لمةمة التدقيق هلو هي:
ج) ﺗﻘﯿﯿﻢ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺎ. -التأكيد على مصداقية عملية (عمليات) تحديد المخا ر والفرص ؛
اﻹﺿﺎﻓﺔ اﻟﻮاردة ﻓﻲ ھﺬه اﻟﻮﺛﯿﻘﺔ اﻹرﺷﺎدﯾﺔ ،ھﻲ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﻲ ﯾﻘﻮم ﺑﺘﻄﺒﯿﻘﮭﺎ اﻟﻤــﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿــﮫ ب ﻟﻠﺘﺄﻛــﺪ -التأكيد على تحديد المخا ر والفرص وإدارتةا بشكل صحيش ؛
ﻣــﻦ اﻣﺘﺜﺎﻟﮫ ﻟﻠﻤﺘﻄﻠﺒﺎت ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ،ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻟﻔﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ: -مراجعة كيفية تعامل المنشأة مع المخا ر والفرص المحددة لةا.
)1ﻟﺪﯾﮫ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ اﻟﺘﻐﯿﯿﺮات ﻓﻲ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل وﯾﻌﺘﺒﺮھﺎ ﻛﺠﺰء ﻣﻦ إدارة اﻟﺘﻐﯿﯿﺮ ؛ منةج التدقيق للمنشأة في تحديد مخا رها وفرصةا ال ين غي القيام بده كنشدا قددائم بلاتده .ين غدي أن يكددون دمنيا
)2ﻟﺪﯾﮫ أﻓﺮاد أﻛﻔﺎء ﻹدارة ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﮫ ؛ أ نا التدقيق الكامل لنظام اإلدارة ،وذلن عند إجرا مقابالت مع اإلدارة العليا .ين غي على المدقق التصرف وفقدا
)3اﻟﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ وﺗﻮﻓﯿﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻮﺛﻘﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﻟﻤﻄﻠﻮب ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﻤﺸــﺮﻋﯿﻦ للخطوات التالية وجمع األدلة المو وعية على النحو التالي:
أو اﻷطﺮاف اﻟﻤﻌﻨﯿﺔ اﻷﺧﺮى ؛ أ) المدخالت التي تستخدمةا المنشأة لتحديد مخا رها وفرصةا ،والتي قد تتءمق:
)4إدراج ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻘﺎت اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ؛ -تحليل القءايا الخارجية والداخلية ؛
)5ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ أي ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﺣﺎﻻت ﻋﺪم اﻻﻣﺘﺜﺎل ؛ -التوجه االستراتياي للمنشأة ؛
)6اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر إدراج اﻷداء اﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺎت اﻹدارة. -األ راف المعنية ،ذات الصلة بنظام اإلدارة ومتطل اته والخاص بالمنشأة وفقا لتخصصةا أو ماالةا.؛
-مصادر المخا ر المحتملة مثل الاوانب ال يئية ومخا ر السالمة وما إلى ذلن.
35 36
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ب) الطريقة التي يتم مق خاللةا تقيديم المخدا ر والفدرص ،والتدي يمكدق أن تختلدف بديق التخصصدات والقطدا أ 14.اختيار مصادر المعلومات
الصناعي المحدد.
تط يق التحكيم المةني سديكون مطلدوب مدق المددقق للتعدرف علدى وتحديدد كيدف تتعامدل المنشدأة مدع مخا رهدا مصادر المعلومات المختارة قد تختلف حسب ماال وتعقيد التدقيق وقد تتءمق ما يلي:
وفرصةا ،بما في ذلن كيفية تحديد مستوى المخا ر التي ترغب في ق ولةا وكيف يتم التحكم فيه. أ) المقابالت مع الموظفيق واألفراد اآلخريق ؛
ب) رصد األنشطة وبيئة العمل المحيطة وظروفةا ؛
أ 11.دورة حياة ( المنتج أو الخدمة) ج) المعلومدات المو قددة ،مثددل السياسددات واألهددداف والخطددط واإلجددرا ات والمقدداييس والتعليمددات،التراخي
والتصاريش والمواصفات والرسومات والعقود واألوامر ؛
تتطلب بعض أنظمة اإلدارة الخاصة بمااالت وتخصصات معينة تط يق منظور دورة الحياة لمنتااتةا وخددماتةا. د) الساالت ،مثل سداالت التفتديو ،ومحا در االجتماعدات ،وتقدارير التددقيق ،وسداالت المراق دة برندامج
المدققيق ين غي أال يعت ر ذلن كمتطلب لت ني منةج دورة الحياة. ونتائج القياسات ؛
يتءمق منظور دورة الحياة اعت ارات الء ط والتأ ير على المنشاة التي لةا دورة حياة منتج وخدمة. هد) خالصات ال يانات والتحليالت وم شرات األدا .
تتءمق مراحل دورة الحياة الحصول على الخام المواد والتصميم واإلنتاج والنقل /التسليم واالستخدام والمعالاة و) معلومات عق خطط أخل العينات لدى المدقق عليه وأي إجرا ات لء ط أخل العينات وعمليات القياس
والتخل النةائي في نةاية عمر المنتج أو الخدمة. ز) تقارير مق مصادر أخرى ،مثل التغلية الراجعة مق الزبائق ،قياسات ومسش المسدتخدم الخارجيدة ،وغيرهدا
يم ةكق هلا المنةج المنشأة مق تحديد تلن المنا ق التي أخلتةا في اعت ارات ماالةا لتقليدل تأ يرهدا علددى ال يئدة إلدى مق المعلومات األخرى مق األ راف الخارجية ذات الصلة كللن تقييمات المزوديق الخارجييق ؛
أدنى حد وتءيف قيمة للمنشاة مق وجةة نظر المتعامليق معةا. ح) قواعد ال يانات والمواقع اإللكترونية ؛
ين غي على المدقق استخدام حكمه المةني حول كيفية تط يق منظدور دورة الحيداة فدي المنشدأة وفدي إسدتراتيايتةا ) المحاكاة والنملجة.
وفي:
أ) حياة المنتج أو الخدمة ؛ أ 15.زيارة موقع المدقق عليه
ب) تأ ير المنشأة على سلسلة التزويد ؛
ج) ول سلسلة التزويد ؛ لتقليل التداخل بيق أنشطة التدقيق وعمليات عمدل المدددقق عليده والتأكدد مدق صددحة وسدالمة فريدق التددقيق أ ندا
د) التعقيد التكنولوجي للمنتج. الزيارة ،ياب مراعاة ما يلي:
إذا قامت منشأة بدمج العديد مق أنظمة اإلدارة في نظام إدارة واحد لتل ية حاجاتةا الخاصة ،ين غي على المددقق أن أ) التخطيط للزيارة:
ينظر بعناية في أي تداخل فيما يتعلق بدورة الحياة. -مان اإلذن والوصول إلى تلن األجزا مق موقع المدقق عليه ليتم زيارتةا وفقا لماال التدقيق؛
-توفير معلومات كافية للمدققيق حول قءدايا ومسدائل األمدق والصدحة والسدالمة المةني ة(مثل الحادر الصددحي)
أ 12.تدقيق سلسلة التزويد والم ادت الثقافية وساعات العمل للزيارة متءمنة التلقيش الموصى به وأي توصيات أخرى ،كلم كان ذلن ممكنا ؛
-التأكيد مع المدقق عليه على معدات الوقاية الشخصية المطلوبة ( )PPEستكون متاحة لفريق التدقيق ،كلما كان
تدقيق سلسلة التزويد لمتطل ات محددة قد يكون متطلب .برنامج تدقيق المزوديق ين غدي تطدويرو بمعدايير التددقيق ذلن ممكنا ؛
المناس ة لنو المزوديق والمزوديق الخارجييق. -تأكيدد الترتي دات مدع المدددقق عليده بخصدوص اسددتعمال األجةدزة المحمولددة والكدداميرات متءدمنة المعلومددات
ماال التدقيق لسلسة المزوديق يمكق أن يختلف ،علدى سد يل المثدال تدددقيق نظدام اإلدارة الكامدل ،تددقيق عمليدة المسالة مثل الصور الخاصة بالمواقع والمعدات ونسخ الشاشددة أو النسددخ مدق الو دائق ومقدا ع الفيدديو لألنشدطة
واحدة ،تدقيق المنتج ،تدقيق الو ع النس ي. والمقابالت ،مع مراعاة مسائل األمق والسرية ؛
-باستثنا التدقيقات غير المادولة والمخصصة ،تأكد مق إبالغ الموظفيق الليق تتم زيارتةم حول أهداف التدقيق
ومااله.
أ 13.إعداد وثائق عمل التدقيق
ب) األنشطة في الموقع:
-تانب أي ا طراب غير روري للعمليات التشغيلية ؛
عند إعداد و ائق عمل التدقيق ،ين غي على فريق التدقيق األخل في االعت ار األسئلة أدناو لكل و يقة: -التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم معدات الوقاية الشخصية بشكل صحيش (إن وجد) ؛
أ) ما هي ساالت التدقيق التي سيتم إنشاؤها وتستخدم كو ائق عمل للتدقيق؟ -مان أن إجرا ات الطوارت تم الحصول عليةا (مثل مخارج الطوارت ونقا التامع) ؛
ب) ما هو نشا التدقيق المرت ط بو ائق عمل التدقيق هلو؟ -جدولة االتصاالت لتقليل اال طراب ؛
ج) مق سيستخدم و ائق عمل التدقيق هلو؟ -تعديل حام فريق التدقيق وعدد المرشديق والمراق يق بما يتوافق مع ماال التدقيق ،مق أجل تاندب التدددخل فدي
د) ما هي المعلومات الالزمة إلعداد و ائق عمل التدقيق هلو ؟ العمليات التشغيلية إلى أقصى حد ممكق ؛
بالنس ة لعمليات التدقيق المامعة ،ين غي تطوير و ائق العمل لتانب ازدواجية أنشطة التدقيق مق خالل: -ال تلمس أو تتالعب بأي معدات ،ما لم يكق ذلن مسموحا به صراحة ،حتى عنددما تكدون مخددت أو مددرخ
-تاميع المتطل ات المما لة مق معايير مختلفة ؛ لن ؛
-تنسيق محتوى قوائم التدقيق واالست يانات ذات الصلة. -في حالة وقو حاد أ نا الزيارة الموقعية ،ين غي على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع
ين غي أن تكون و دائق عمدل التددقيق كافيدة لمخا ددة جميدع عناصدر نظدام اإلدارة دمق مادال التدددقيق ويمكددق مع المدقق عليه ،وإذا لزم األمر ،مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان يادب إيقداف التددقيق أو
توفيرها في أي نو مق الوسائط. إعادة جدولته أو استمرارو ؛
-في حالة أخل نسخ مق الو ائق في أي نو مق الوسائط ،ا لب اإلذن مقدما وفكر في مسائل السرية واألمق ؛
-عند تدويق المالحظات ،تانب جمع المعلومات الشخصية ما لم تطلب أهداف التدقيق أو معايير التدقيق ذلن.
ج) أنشطة التدقيق االفترا ية:
-التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصدول عدق بعدد المتفدق عليةدا متءدمنة األجةدزة المطلوبدة
،وال رمايات ،وما إلى ذلن ؛
37 38
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-في حالة أخل نسخ مق الشاشة مق أي نو مق الو ائق ،ا لدب اإلذن مقددما وفكدر فدي مسدائل السدرية واألمددق و) ين غي اختيار نو الس ال المستخدم بعناية (مثل األسئلة المفتوحة والمغلقة والرائدة ،التحقق التقديري) ؛
وتانب تسايل األفراد بدون إذن منةم ؛ ز) الوعي باالتصال غير اللفظي المحدود في ال يئات االفترا ية ؛ بدال مق التركيز على نو األسئلة التددي يادب
-في حالة وقو حاد أ نا الوصول عق بعد ،ياب على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع مدع المددقق عليدده ، استخدامةا في العثور على أدلة مو وعية ؛
وإذا لزم األمر ،مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان ياددب إيقد اف التددقيق أو إعدادة جدولتده أو ح) ياب تلخي نتائج المقابلة ومراجعتةا مع الفرد اللي تم مقابلته؛
استمرارو ؛ ) ياب شكر األفراد الليق تمت مقابلتةم على مشاركتةم وتعاونةم.
-استخدام مخططات الطوابق /الرسوم ال يانية للموقع ال عيد كمرجع ؛
-الحفاظ على احترام الخصوصية أ نا فترات راحة التدقيق. أ 18.موجودات (نتائج) التدقيق
ين غي النظر في التخل مق المعلومات وأدلة التدقيق ،بغض النظر عق نو الوسائط ،في وقت الحق ،بمادرد
انقءا الحاجة إلى االحتفاظ بةا.
أ 1.18.تحديد موجودات (نتائج) التدقيق
عند تحديد نتائج التدقيق ،ياب مراعاة ما يلي:
أ 16.أنشطة التدقيق االفتراضي و أنشطة التدقيق في المواقع
أ) متابعة ساالت التدقيق السابق ونتياته ( خالصته) ؛
ب) متطل ات عميل ( زبون) التدقيق ؛
يتم تنفيل التدقيقات االفترا ية عندما ت دي المنشأة العمل أو تقدم خدمة باستخدام بيئة اإلنترنت ج) دقة وكفاية ومال مة األدلة المو وعية لدعم موجودات التدقيق ؛
والتدي تسدمش لألشدخاص بغددض النظدر عدق المواقددع الفعليدة بتنفيددل العمليدات. .يُشدار أحياندا إلددى تددقيق المواقددع د) مدى تحقيق أنشطة التدقيق المخطط لةا وتحقيق النتائج المخططة ؛
االفترا ية على أنه تدقيق افترا ي. هد) النتائج التي تتااوز الممارسة المعتادة أو فرص التحسيق ؛
تشير التدقيق عق بعد إلى استخدام التكنولوجيا لامع المعلومات ،وتنفيل مقابالت مع المددقق عليده ،عنددما تكدون و) حام العينة ؛
رق المقابالت "وجةا لوجه" غير ممكنة أو مرغوبة. ز) تصنيف موجودات التدقيق (إن وجدت).
التدقيق االفترا ي يت ع عملية التدقيق القياسية أ نا استخدام التكنولوجيا للتحقق مق األدلة المو وعية.
أ 2.18.تسايل المطابقة
ين غي أن يتأكد مل مق المدقق عليه وفريق التدقيق مق متطل ات التكنولوجيا المناس ة لعمليات التددقيق االفترا ددية
بالنس ة لساالت المطابقة ،ياب مراعاة ما يلي:
والتي يمكق أن تتءمق:
أ) وصف أو الرجو إلى معايير التدقيق التي تظةر المطابقة ؛
-التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصول عق بعد متفق عليةا ،بما في ذلدن األجةدزة المطلوبدة
ب) أدلة التدقيق التي تدعم المطابقة والفعالية ،كلما كان ممكنا ؛
،ال رمايات ،وما إلى ذلن ؛
-تنفيل فحوصات فنية ق ل التدقيق لحل المشكالت الفنية ؛ ج) إقرار المطابقة كلما كان ممكنا.
-مان توافر خطط الطوارت وإبالغةا (مثل انقطا الوصول ،واستخدام التكنولوجيا ال ديلة)،بما في ذلن توفير .أ 3.18.تسايل عدم المطابقة
وقت تدقيق إ افي إذا لزم األمر. بالنس ة لساالت عدم المطابقة ،ياب مراعاة ما يلي:
كفا ة المدقق ين غي أن تتءمق: أ) وصف مرجع أو معايير التدقيق إليةا ؛
-المةارات التقنية الستخدام المعدات اإللكترونية المناس ة والتكنولوجيا األخرى أ نا التدقيق ؛ ب) أدلة التدقيق.
-خ رة في تل ية االجتماعات االفترا ية لتنفيل التدقيق عق بعد. ج) إعالن عدم المطابقة ؛
عند تنفيل الالسة االفتتاحية أو التدقيق االفترا ي ،ين غي على المدقق أن يأخل في االعت ار العناصر التالية: د) نتائج التدقيق ذات الصلة ،كلما كان ذلن ممكنا.
-المخا ر المصاح ة لعمليات التدقيق االفترا ية أو التدقيق عق بعد ؛ ا 4.18.التعامل مع النتائج المتعلقة بالمعايير المتعددة
-استخدام مخططات الطوابق /الرسوم ال يانية للمواقع ال عيدة كمرجع أو رسم خرائط للمعلومات اإللكترونية ؛ أﺛﻨﺎء اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ،ﻣﻦ اﻟﻤﻤﻜﻦ ﺗﺤﺪﯾﺪ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘــﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌــﺎﯾﯿﺮ اﻟﻤﺘﻌــﺪدة .ﺣﯿــﺚ ﯾﻌــﺮف اﻟﻤــﺪﻗﻖ
-تسةيل منع ا طرابات الءو ا الخلفية والمقا عات ؛ اﻟﻤﻮﺟــﻮدات (اﻟﻨﺘــ ﺎﺋﺞ) اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻤﻌﯿﺎر واﺣﺪ ﻓﻲ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻤﺠﻤﻊ ،ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﻨﻈﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﺄﺛﯿﺮ اﻟﻤﺤﺘﻤﻞ
-لب اإلذن مس قا ألخل لقطات مق الشاشة للو ائق أو أي نو مق التسايالت ،وأخل اعت ارات المسدائل السدرية ﻋﻠــﻰ اﻟﻤﻌــﺎﯾﯿﺮ اﻟﻤﺸــﺎﺑﮭﺔ أو اﻟﻤﻤﺎﺛﻠﺔ ﻷﻧﻈﻤﺔ اﻹدارة اﻷﺧﺮى.
واألمور األمنية ؛ ﺑﻨﺎ ًء ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺮﺗﯿﺒﺎت ﻣﻊ ﻋﻤﯿﻞ ( زﺑﻮن ) اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ،ﯾﺠﻮز ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ أن ﯾﻄﺮح إﻣﺎ:
-مان السرية والخصوصية أ نا فترات الراحة ،على س يل المثدال عددق ريدق كدتم صدوت الميكروفوندات ، أ) ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﻌﯿﺎر ؛ أو
والتوقف الم قت الكاميرات. ب) ﻧﺘﯿﺠﺔ واﺣﺪة ﺗﺠﻤﻊ وﺗﺸﺮ إﻟﻰ اﻟﻤﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﻤﺘﻌﺪدة.
ﺑﻨﺎ ًء ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺮﺗﯿﺒــﺎت ﻣــﻊ ﻋﻤﯿــﻞ اﻟﺘــﺪﻗﯿﻖ ،ﻗــﺪ ﯾﻘــﻮم اﻟﻤــﺪﻗﻖ ﺑﺈرﺷــﺎد اﻟﻤــﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿــﮫ ﺣــﻮل ﻛﯿﻔﯿــﺔ اﻻﺳــﺘﺠﺎﺑﺔ
أ 17.تنفيذ المقابالت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘــﺔ ﺑﻤﻮﺟﻮدات( ﻧﺘﺎﺋﺞ ) اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ.
ﺗﻌﺪ اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت وﺳﯿﻠﺔ ﻣﮭﻤﺔ ﻟﺠﻤﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت وﯾﻨﺒﻐﻲ إﺟﺮاؤھﺎ ﺑﻄﺮﯾﻘﺔ ﺗﺘﻜﯿﻒ ﻣﻊ اﻟﻮﺿﻊ و اﻟﻔﺮد ،إﻣﺎ وﺟﮭــﺎ
ﻟﻮﺟــﮫ أو ﻋﺒﺮ وﺳﺎﺋﻞ اﻻﺗﺼﺎﻻت اﻷﺧﺮى .ﻋﻠﻰ أﯾﺔ ﺣﺎل ،ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻣﺮاﻋﺎة ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
أ) ﯾﻨﺒﻐﻲ إﺟﺮاء اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻣﻊ اﻷﻓﺮاد ﻣﻦ اﻟﻤﺴــﺘﻮﯾﺎت واﻟﻮظــﺎﺋﻒ اﻟﻤﻨﺎﺳــﺒﺔ اﻟﺘــﻲ ﺗــﺆدي اﻷﻧﺸــﻄﺔ أو اﻟﻤﮭــﺎم
ﺿــﻤﻦ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
ب) ﯾﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﺠﺮى اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻋﺎدة ﺧــﻼل ﺳــﺎﻋﺎت اﻟﻌﻤــﻞ اﻟﻌﺎدﯾــﺔ ،وﻋﻨــﺪ اﻹﻣﻜــﺎن ،ﻓــﻲ ﻣﻜــﺎن اﻟﻌﻤــﻞ
اﻟﻄﺒﯿﻌــﻲ ﻟﻠﺸﺨﺺ اﻟﺬي ﺗﺘﻢ ﻣﻘﺎﺑﻠﺘﮫ ؛
ج) ﯾﻨﺒﻐﻲ ﺑﺬل ﻣﺤﺎوﻻت ﻟﺘﺴﮭﯿﻞ ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ اﻟﻔﺮد ﻗﺒﻞ وأﺛﻨﺎء اﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ؛
د) ﺳﺒﺐ اﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ وأي ﻣﻼﺣﻈﺎت أﺧﺮى ﺗﻢ ﺗﺪوﯾﻨﮭﺎ ؛ ﯾﻨﺒﻐﻲ ﺗﻮﺿﯿﺤﮭﺎ؛
ھـ) ﯾﻤﻜﻦ ﺑﺪء اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﻄﺎﻟﺒﺔ اﻷﻓﺮاد ﺑﻮﺻﻒ ﻋﻤﻠﮭﻢ ؛
39 40
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ