Régimen Simple de Tributación

Julio Fernando Lamprea Fernández

- Empresario a su asesor (contable, legal o tributario da igual): oye
me hablaron que puedo pasar al régimen simple, ¿qué opinas?

- asesor (copy textual del chat): “si sr es el regimen simple de

tributacion pero no es conveniente para nada, los pagos de
impuestos son mas caros cada 2 meses y te tocaria pagar mas ica e
iva. ejemplo el ica te sale por 3 millones y descuentas 2.5 te toca
pagar 500 mil, pero con el regimen simple pagas cada 2 meses
360.000 es decir al año 2.160.000”
¿Para qué se creó el Régimen
Simple de Tributación?
- Ingresos proyectados año 2024 (con base en 2023): COP$ 410 MM
- 1 empleado que gana el mínimo
- Recibe todos sus pagos por medios electrónicos

Renta régimen Régimen Simple

Ordinario de Tributación
• $ 70.440.000 • 22.656.000
Ingresos brutos $ 535.876.000
Renta liquida $ 71.960.000
Utilidad 13,4%
ICA $ 1.607.628
Impuesto sobre la renta
(35%) $ 25.186.000
Recibe medios electrónicos 50%

Renta régimen Régimen Simple

Ordinario de Tributación
• $ 26.793.000 • 9.377.000
1. Disminuir el costo de las cargas tributarias de
los contribuyentes
 - Empresario (restaurantero) que tiene actividades en 3 ciudades de Colombia

Impuesto Ganancia Impuesto Avisos y Sobretasa

IVA Nacional al ICA
sobre la renta ocasional Consumo Tableros Bomberil

1 3-6 6 1- 12 por ciudad 3 - 36

13 – 49 formularios al año
 - Empresario (restaurantero) que tiene actividades en 3 ciudades de Colombia

Impuesto Ganancia Impuesto Avisos y Sobretasa

IVA Nacional al ICA
sobre la renta ocasional Consumo Tableros Bomberil

6 1 1

7 – 8 formularios al año
2. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
 En el régimen simple el mismo
empleado le puede costar solo
entre el 37% y 40%

67% adicional al salario mínimo

3. Impulsar la formalización laboral y
empresarial en el país
¿Qué es el Régimen Simple de
Tributación?
 Sistema de pago de impuestos

Sustituye Integra Comprende

- IVA -Renta
- Gan. Ocasional
-ICA
El impuesto sobre - IMPOCONSUMO
-ICA - AT
la renta - SB
- AT
- SB

Desenreda las normas Sistema de pagos Tarifa

Tarifas
 Tarifas del impuesto sobre la renta

35% personas jurídicas

Personas naturales
NO IVA
1,62%
Retenciones en la fuente
Renta Salvo laborales

ICA

IVA
Descuento pensiones
Descuento medios
electrónicos
0,5%
Otros beneficios
Requisitos para optar
por el Régimen
Simple
 4.241 millones de
Residencia fiscal ingresos en 2023
Residencia fiscal
 4.241 millones de
Residencia fiscal ingresos en 2023
 Asalariados Entidades financieras

Sociedades cuyos Quien realice cualquiera

administradores tengan de estas actividades
No vínculo laboral con
pueden terceros Microcrédito

optar Los grupos

Genere ingresos pasivos de más del 20% del ingreso bruto
empresariales Factoring
Asesoría financiera
Sociedades que sean
accionistas de otras Energía eléctrica
sociedades Vehículos automotores
Combustibles
Pólvora, explosivos y detonantes
 No Quienes realicen actividades
pueden de reciclaje que obtengan
utilidades netas superiores al
optar tres (3%) del ingreso bruto
Entrada y salida
29 de febrero

30 de enero
Profesionales liberales
y médicos
Antes de la reforma tributaria
Reforma tributaria
Corte Constitucional – C-540

INCONSTITUCIONAL
Obligaciones en el
Régimen Simple
Obligaciones Obligaciones
de la esencia formales del
del RST RST

Condiciones NO subsanables Condiciones subsanables

Obligaciones
Personas naturales
de la esencia
ARTÍCULO 1.5.8.4.1. Condiciones y
del RST
Condiciones NO
requisitos no subsanables para
subsanables
pertenecer al SIMPLE.
• Desarrollar una empresa.
• Obtener ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT (12.000
profesionales)
• Contar con residencia fiscal.
• Que en el ejercicio de sus actividades no configure los elementos propios de un contrato
realidad laboral o relación legal y reglamentaria.
• No dedicarse a alguna de las actividades previstas en el numeral 8 del artículo 906 del
Estatuto Tributario. (factoring, armas, vehículos, energía, etc)
 Personas jurídicas
Obligaciones
de la esencia ARTÍCULO 1.5.8.4.1. Condiciones y
del RST requisitos no subsanables para
Condiciones NO
subsanables
pertenecer al SIMPLE.
- Que sus socios sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
- Obtener ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT (12.000 UVT profesionales)
consolidados.
- Que sus socios o administradores no tengan en sustancia una relación laboral con un tercero contratante.
- No ser filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras.
- No ser accionistas, de otras sociedades.
- No ser entidades financieras.
- No ser el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5)
años.
- No dedicarse a alguna de las actividades previstas en el numeral 8 del artículo 906 del Estatuto Tributario.
(factoring, armas, vehículos, energía, etc)
Obligaciones
de la esencia
del RST
Condiciones NO
subsanables
Obligaciones
de la esencia
del RST
Condiciones NO
subsanables
Obligaciones
de la esencia
del RST
Condiciones NO
subsanables
Obligaciones
de la esencia
del RST
Condiciones NO
subsanables
Obligaciones
de la esencia
del RST
Condiciones NO
subsanables
- Contar con la inscripción en el RUT y con instrumento de firma electrónica - IFE.

- Contar con el mecanismo de factura electrónica. Obligaciones

- Expedir facturas electrónicas, según lo previsto en el inciso 3 del artículo 915 del formales del
Estatuto Tributario y el presente decreto. RST

- Efectuar el pago de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el Condiciones subsanables
recibo electrónico del SIMPLE. para la procedencia del descuento.

- Cumplir con los requisitos establecidos en caso de aplicar el descuento tributario por
ingresos recibidos a través de mecanismos de pago electrónico.

- Informar en la declaración y los recibos electrónicos del SIMPLE, los municipios a los
que corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada y el porcentaje del ingreso
total que le corresponde a cada autoridad territorial.
- Presentar la declaración y los recibos electrónicos del SIMPLE.

- Transmitir y presentar con pago, la declaración y los recibos electrónicos del SIMPLE. Obligaciones
formales del
- Incluir en la declaración de SIMPLE los ingresos del año gravable reportados mediante
RST
los recibos electrónicos del SIMPLE.

- Solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios. Condiciones subsanables

- Presentar la declaración anual consolidada del IVA.

- Transferir cada bimestre el IVA mensual.

- Declarar y pagar el impuesto nacional al consumo por expendio de comidas y bebidas.

- Adicionar el impuesto al consumo en los recibos electrónicos del SIMPLE.

Obligaciones
formales del
RST

Condiciones subsanables
Declaraciones

Anticipos
 - Declaración anual consolidada del Simple
- Declaración anual consolidada del IVA
Declaraciones - Retenciones en la fuente
- Declaración anual de activos en el exterior
- Impuesto al patrimonio
 Declaración anual consolidad del
Simple
• Simple
• ICA
• AT
• SB
• Ganancia ocasional
• Consumo
 Retención IVA

en la fuente ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS. Actuarán como agentes retenedores del
impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios
gravados: (…)
PAGOS LABORALES
Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA)
cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que se encuentren
registradas como contribuyentes del impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -
SIMPLE.
 Retención
en la fuente
 Retención
en la fuente
Impuesto al
patrimonio
Declaración
anual de IVA
Anticipos Anticipos bimestrales
F2593
Anticipos
 Deben presentarse todos Deben presentarse con
obligatoriamente pago so pena de ineficacia

Incluye

Anticipos •
•
Simple
ICA
• AT
• SB
• IVA
• Consumo
Novedades
doctrinales
Concepto general – Ley 2277
Facilidades de pago
Ingresos cuentas en participación
Pensionados
Beneficio de auditoría
Socios industriales
Retenciones consorcios o UT
Automotores y Automóvil
juliolamprea@societa.com.co
Ejercicio práctico