PENGARUH PENGETAHUAN PAJAK, SOSIALISASI PAJAK,

KUALITAS PELAYANAN PERPAJAKAN DAN KESADARAN

WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI DENGAN SANKSI PAJAK SEBAGAI
VARIABEL MODERASI
(Studi kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama
Kuningan)

USULAN PENELITIAN

Diajukan untuk Memenuhi Sebagian dari Syarat Memperoleh Gelar Sarjana

Ekonomi Program Studi Akuntansi
Oleh:
ANNISA FEBRIANI
NIM : 20200610086

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KUNINGAN
2024
 KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat tuhan yang maha esa karena

dengan rahmat, karunia, taufik dan hidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan

proposal yang berjudul “Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sosialisasi Pajak,

Kualitas Pelayanan Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Sanksi Pajak sebagai Variabel

Moderasi” dengan tepat waktu meskipun banyak kekurangan didalamnya.

Sholawat serta salam semoga selalu tercurahkan kepada Nabi Muhammad SAW

beserta keluarga dan para sahabatnya hingga pada umatnya sampai akhir zaman.

Proposal ini disusun sebagai bagian persyaratan untuk memenuhi seminar

usulan proposal. program studi akuntansi, fakultas ekonomi dan bisnis, universitas

kuningan. Terima kasih penulis ucapkan kepada seluruh pihak yang telah

mendukung serta memfasilitasi penulis dalam menyelesaikan proposal ini. Semoga

apa yang telah dilakukan menjadi amal kebaikan dan keberkahan. Penulis

menyadari sepenuhnya bahwa didalam tulisan ini terdapat kekurangan dan jauh dari

kata sempurna. Oleh karena itu, penulis sangat mengharapkan adanya kritik, saran

dan usulan yang bersifat membangun demi tercipta tulisan selanjutnya yang lebih

baik lagi, mengingat tidak ada sesuatu yang sempurna tanpa saran yang

membangun.

Kuningan, Januari 2024

Annisa Febriani
NIM. 20200610086

i
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .................................................................................................. i

DAFTAR ISI ................................................................................................................ ii
BAB I ........................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN ....................................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ....................................................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................................ 11
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................................. 12
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................... 13
BAB II ........................................................................................................................ 15
LANDASAN TEORI, KERANGKA BERPIKIR DAN HIPOTESIS....................... 15
2.1 Landasan Teori ..................................................................................................... 15
2.1.1 Theory of Planned behavior ...................................................................... 15
2.1.2 Konsep Umum Tentang Pajak .................................................................. 17
2.1.2.1 Pengertian Pajak ................................................................................. 17
2.1.2.2 Unsur Pajak ........................................................................................ 18
2.1.2.3 Fungsi Pajak ....................................................................................... 18
2.1.2.4 Wajib Pajak ........................................................................................ 19
2.1.2.5 Syarat-syarat pemungutan pajak ........................................................ 20
2.1.2.6 Asas-asas pemungutan pajak ............................................................. 21
2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................................. 22
2.1.3.1 Definisi Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................ 22
2.1.3.2 Maksud dan Tujuan Kepatuhan Wajib Pajak ..................................... 23
2.1.3.3 Faktor yang Memengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak .......................... 23
2.1.3.4 Indikator Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................... 24
2.1.4 Pengetahuan Perpajakan............................................................................ 24
2.1.4.1 Definisi Pengetahuan Perpajakan....................................................... 24
2.1.4.2 Fungsi Pengetahuan Perpajakan......................................................... 25
2.1.4.3 Indikator Pengetahuan Perpajakan ..................................................... 25
2.1.5 Sosialisasi Pajak ........................................................................................ 26
2.1.5.1 Definisi Sosialisasi Pajak ................................................................... 26

ii
 2.1.5.2 Maksud Tujuan Sosialisasi Pajak ....................................................... 26
2.1.5.3 Indikator Sosialisasi Pajak ................................................................. 27
2.1.6 Kualitas Pelayanan Perpajakan ................................................................. 27
2.1.6.1 Definisi Pelayanan Perpajakan........................................................... 27
2.1.6.2 Tujuan dan Manfaat Pelayanan Perpajakan ....................................... 28
2.1.6.3 Indikator Pelayanan Perpajakan ......................................................... 28
2.1.7 Kesadaran Wajib Pajak ............................................................................. 29
2.1.7.1 Definisi Kesadaran Wajib Pajak ........................................................ 29
2.1.7.2 Tujuan dan Manfaat Kesadaran Wajib Pajak ..................................... 30
2.1.7.3 Faktor yang Kesadaran Wajib Pajak .................................................. 31
2.1.7.4 Indikator Kesadaran Wajib Pajak....................................................... 31
2.1.8 Sanksi Pajak .............................................................................................. 31
2.1.8.1 Definisi Sanksi Pajak ......................................................................... 31
2.1.8.2 Fungsi Sanksi Pajak ........................................................................... 32
2.1.8.3 Indikator Sanksi Pajak........................................................................ 32
2.1.9 Hubungan Antar Variabel ......................................................................... 33
2.1.9.1 Hubungan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak ................................................................................................... 33
2.1.9.2 Hubungan Sosialisasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .......... 34
2.1.9.3 Hubungan Kualitas Pelayanan Perpajakan terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak ........................................................................................ 35
2.1.9.4 Hubungan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak 36
2.1.9.5 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Pengetahuan Pajak terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................................. 38
2.1.9.6 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Sosialisasi Pajak terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................................. 39
2.1.9.7 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Kualitas Pelayanan Perpajakan
terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................... 40
2.1.9.8 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................................. 41
2.1.10 Penelitian Terdahulu ............................................................................... 43
2.2 Kerangka Berpikir ................................................................................................ 46

iii
 2.2.1 Pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang
pribadi ................................................................................................................ 46
2.2.2 Pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi
............................................................................................................................ 47
2.2.3 Pengaruh kualitas pelayanan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak
orang pribadi ...................................................................................................... 48
2.2.4 Pengaruh kesadaran pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi49
2.2.5 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap
kepatuhan wajib pajak orang pribadi ................................................................. 50
2.2.6 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepatuhan
wajib pajak orang pribadi ................................................................................... 51
2.2.7 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh kualitas pelayanan perpajakan terhadap
kepatuhan wajib pajak orang pribadi ................................................................. 52
2.2.8 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh kesadaran pajak terhadap kepatuhan
wajib pajak orang pribadi ................................................................................... 53
2.3 Hipotesis ........................................................................................................... 55
BAB III ...................................................................................................................... 57
METODOLOGI PENELITIAN ................................................................................. 57
3.1 Metode Penelitian Yang Digunakan ................................................................. 57
3.2 Definisi dan Operasionalisasi Variabel ............................................................ 58
3.3 Populasi dan Sampel Penelitian ........................................................................ 61
3.3.1 Populasi ..................................................................................................... 61
3.3.2 Sampel ....................................................................................................... 62
3.4 Jenis dan Sumber Data...................................................................................... 63
3.4.1 Jenis Data .................................................................................................. 63
3.4.2 Sumber Data .............................................................................................. 63
3.5 Teknik Pengumpulan Data ............................................................................... 64
3.6 Uji Instrumen Penelitian ................................................................................... 65
3.6.1 Uji Validitas .............................................................................................. 65
3.6.2 Uji Reliabilitas .......................................................................................... 66
3.7 Teknik Analisis Data ........................................................................................ 67
3.7.1 Analisis Deskriptif ................................................................................... 67
3.7.2 Analisis Methode Succesive Interval (MSI) ............................................. 67
3.7.3 Uji Asumsi Klasik .................................................................................... 68

iv
 3.7.3.1 Uji Normalitas .................................................................................... 68
3.7.3.2 Uji Multikolinearitas ......................................................................... 69
3.7.3.3 Uji Heteroskedastisitas ...................................................................... 69
3.7.4 Moderating Reggression Analysis (MRA) .............................................. 70
3.7.5 Koefisien Determinasi .............................................................................. 72
3.7.6 Pengujian Hipotesis.................................................................................. 72
3.7.6.1 Uji F .................................................................................................. 72
3.7.6.2 Uji t ................................................................................................... 74
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ 79

v
 DAFTAR TABEL

Tabel 1. 1 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kabupaten Kuningan ………..3

Tabel 2. 1 Penelitian Terdahulu…………..…………………………………………43

Tabel 3. 1 Operasionalisasi Variabel.…………………….…………………………59

Tabel 3. 2 Skala Likert ............................................................................................... 64

vi
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Paradigma Penelitian......................................................................................... 54

Gambar 3.1 Daerah penerimaan dan penolakan H positif (Uji t) ………………………………78
Gambar 3.2 Daerah penerimaan dan penolakan H negatif (Uji t) ………………………………78

vii
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Sumber penerimaan Indonesia terbesar berasal dari sektor pajak yang merupakan

komponen utama dari penerimaan dalam negeri. Pajak merupakan sumber pendapatan

utama negara yang semua totalnya dialokasikan untuk membiayai segala pengeluaran

dan pelaksanaan pembangunan. Peranan dari pajak sangat dominan dapat dirasakan

secara langsung maupun tidak langsung dari kehidupan sehari-hari. Pentingnya

peranan pajak dalam pembangunan negara sangat membutuhkan peningkatan dalam

penerimaan pajak. (Ramadhanty & Zulaikha, 2020)

Pertumbuhan penerimaan pajak erat kaitannya dengan bagaimana wajib pajak

memenuhi kewajiban perpajakannya. Kepatuhan wajib pajak adalah seorang wajib

pajak memenuhi hak dan kewajibannya dalam perpajakan harus dilakukan sesuai

dengan aturan dan ketentuan perpajakan yang berlaku dan sesuai dengan peraturan

perundang-undangan perpajakan (Resmi, 2019). Kepatuhan dalam memenuhi

kewajiban perpajakan sangat penting untuk membantu negara mewujudkan

pertumbuhan ekonomi negara. Namun, masih belum semua wajib pajak memenuhi

kewajiban perpajakannya. Banyak wajib pajak yang masih belum mau mematuhi

peraturan perpajakan yang berlaku saat ini (Mardiasmo, 2018). Ketidakmampuan

wajib pajak untuk memenuhi kewajibannya dapat dijadikan sebagai salah satu

penyebab tidak tercapainya target penerimaan pajak di Indonesia.

1
 Berdasarkan data dari Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Indonesia, terjadi

peningkatan tingkat kepatuhan wajib pajak dalam lima tahun terakhir. Pada tahun

2017, tingkat kepatuhan wajib pajak mencapai 72,58%, kemudian meningkat menjadi

78,67% pada tahun 2018, 81,63% pada tahun 2019, dan mencapai titik tertinggi pada

tahun 2020 dengan tingkat kepatuhan mencapai 84,31%. Meskipun pada tahun 2021

terjadi sedikit penurunan menjadi 84,07%, namun tetap menunjukkan tren kenaikan

yang signifikan dalam hal kepatuhan wajib pajak di Indonesia.

Kepatuhan wajib pajak di setiap provinsi dan kabupaten di Indonesia dapat

berbeda-beda, tergantung pada berbagai faktor seperti pengetahuan pajak, sanksi

pajak, tingkat pendidikan, tingkat kesadaran masyarakat dalam membayar pajak,

ketersediaan informasi mengenai perpajakan, dan juga efektivitas penegakan hukum

terkait pelanggaran perpajakan (Hamzah et al., 2023).

Menurut Hamzah et al.,(2023) meningkatkan kepatuhan wajib pajak di setiap

wilayah di Indonesia sangatlah penting. Peningkatan kepatuhan wajib pajak akan

berdampak pada peningkatan penerimaan negara yang pada akhirnya dapat digunakan

untuk membiayai berbagai kegiatan pembangunan nasional dan meningkatkan

kesejahteraan masyarakat. Oleh karena itu, diperlukan upaya-upaya untuk

meningkatkan kesadaran masyarakat mengenai pentingnya membayar pajak secara

tepat dan benar, serta penegakan hukum yang efektif terhadap pelanggaran perpajakan.

2
 Tabel 1. 1 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kabupaten Kuningan
WP OP WP OP Wajib Realisasi SPT Rasio
Tahun
Terdaftar SPT Tahunan WP OP Kepatuhan

2018 263.051 69.238 65.447 95%

2019 297.584 81.113 70.464 87%

2020 510.780 91.150 82.654 91%

2021 539.489 101.820 61.482 60%
2022 571.211 117.269 48.876 42%
Sumber : KPP Pratama Kuningan 2023 (diolah oleh penulis)

Berdasarkan Tabel 1.1 diatas, terlihat bahwa jumlah wajib pajak (WP) OP

terdaftar di Kabupaten Kuningan terus meningkat dari tahun ke tahun. Pada tahun

2018, jumlah WP OP terdaftar sebanyak 69.238 dan meningkat menjadi 117.269 pada

tahun 2022. Namun, meskipun jumlah WP OP terdaftar terus meningkat, tingkat

kepatuhan WP OP di Kabupaten Kuningan mengalami fluktuasi selama lima tahun

terakhir. Tingkat kepatuhan tertinggi WP OP di kabupaten Kuningan terjadi pada

tahun 2018 yaitu mencapai 95% dari total WP OP terdaftar. Sedangkan tingkat

kepatuhan WP OP terendah terjadi pada tahun 2022 yang hanya mencapai 42% dari

total WP OP terdaftar. Berdasarkan hal tersebut terlihat adanya masalah dalam

kepatuhan WP OP di kabupaten Kuningan. Meskipun terdapat peningkatan jumlah WP

OP setiap tahunnya, namun terjadi penurunan terhadap kepatuhan WP OP di

kabupaten Kuningan.

Menurut (Hamzah et al., 2023) penurunan tingkat kepatuhan WP OP di

kabupaten Kuningan dipengaruhi oleh tingkat pengetahuan pajak yang dimiliki oleh

masyarakat. Selain itu, sanksi pajak juga dapat mempengaruhi tingkat kepatuhan WP

OP. Kepatuhan WP OP di Kabupaten Kuningan masih perlu ditingkatkan dan

3
pemerintah perlu mengambil langkah-langkah untuk meningkatkan pengetahuan pajak

masyarakat, memberikan sanksi yang tegas bagi WP OP yang tidak patuh, serta

memberikan insentif bagi WP OP yang patuh. Hal ini diharapkan dapat meningkatkan

tingkat kepatuhan pajak di Kabupaten Kuningan sehingga penerimaan pajak dapat

meningkat dan dapat digunakan untuk membiayai pembangunan di daerah tersebut.

Ada beberapa faktor yang dapat memengaruhi tingkat kepatuhan wajib pajak.

Menurut Yuesti et al.,(2022) faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu

kualitas pelayanan perpajakan, kesadaran wajib pajak, sosialisasi perpajakan, tarif

pajak dan sanksi pajak. Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Qhoirunnisa &

Budiantara (2023) faktor yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu etika,

kesadaran wajib pajak, sanksi pajak dan kualitas pelayanan pajak. Dalam penelitian

yang dilakukan oleh Setyani Putri et al.,(2022) faktor yang dapat memengaruhi

kepatuhan wajib pajak yaitu pemahaman perpajakan, kesadaran wajib pajak, kualitas

pelayanan fiskus dan sanksi pajak. Sedangkan menurut Haryanti et al.,(2022) faktor

yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu modernisasi administrasi

perpajakan, pengetahuan perpajakan, sosialisasi perpajakan dan sanksi perpajakan.

Dari penelitian-penelitian tersebut, faktor yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib

pajak yang akan digunakan dalam penelitian ini yaitu pengetahuan pajak, sosialisasi

pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib pajak dengan sanksi pajak

sebagai variabel moderasi.

Faktor pertama yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu

pengetahuan pajak. Pengetahuan perpajakan adalah kemampuan wajib pajak dalam

mengetahui dan memahami peraturan perpajakan yang ditetapkan oleh undang-

4
undang. Pengetahuan ini juga memungkinkan mereka untuk mengoptimalkan manfaat

pajak yang tersedia, merencanakan secara efektif dan menghindari adanya kesalahan,

dengan pemahaman yang mendalam tentang perpajakan, wajib pajak dapat

meningkatkan kepatuhan pajak mereka (Amanda et al., 2023). Pengetahuan

perpajakan sangat penting untuk menumbuhkan kepatuhan wajib pajak karena tanpa

memiliki pengetahuan perpajakan, wajib pajak tidak mengetahui kewajiban

perpajakannya (Masari & Suartana, 2019).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Haryanti et al., (2022) yang

menyatakan bahwa pengetahuan perpajakan berpengaruh positif dan signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak. Artinya, semakin tinggi pengetahuan perpajakan yang

dimiliki wajib pajak mengenai peraturan perpajakan, maka akan terus meningkatkan

kepatuhan wajib pajak. Persepsi positif akan pajak akan muncul jika wajib pajak

memiliki pengetahuan perpajakan yang baik sehingga akan menimbulkan kepatuhan

wajib pajak untuk mentaati perpajakan. Namun sebaliknya penelitian yang dilakukan

oleh Setyani Putri et al.,(2022) menyatakan bahwa pengetahuan pajak tidak

berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.

Faktor kedua yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu sosialisasi

pajak. Sosialisasi perpajakan merupakan upaya penyelenggara pajak negara untuk

memberikan kepada masyarakat metode yang tepat dan pemahaman yang meyakinkan

tentang pendidikan baik dalam bentuk peraturan maupun prosedur perpajakan,

khususnya kepada wajib pajak (Mardiasmo, 2018). Menurut Haryanti et al., (2022)

Sosialisasi perpajakan merupakan salah satu bagian usaha dari Direktorat Jenderal

Pajak untuk menyampaikan pengertian, informasi dan pembinaan kepada masyarakat

5
mengenai segala sesuatu yang berhubungan dengan peraturan dan perundang-

undangan perpajakan. Apabila sosialisasi perpajakan tersampaikan dengan jelas dan

benar oleh petugas pajak maka wajib pajak dapat mempunyai pengetahuan mengenai

arti penting membayar pajak dan secara langsung akan menambah kepatuhan wajib

pajak.

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al.,(2022), Haryanti et

al., (2022) menyatakan bahwa sosialisasi pajak berpengaruh secara positif dan

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Namun hasil tidak konsisten

terdapat pada penelitian yang dilakukan oleh Fitria (2019) menyatakan bahwa

sosialisasi perpajakan tidak berpengaruh secara positif dan signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

Faktor ketiga yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak adalah kualitas

pelayanan perpajakan. Pelayanan perpajakan dapat diartikan cara atau proses petugas

pajak dalam melayani atau membantu, mengurus, dan menyiapkan segala keperluan

yang dibutuhkan wajib pajak. Pelayanan perpajakan dapat bermanfaat untuk

meningkatkan kepatuhan wajib pajak dengan cara mendengar, mencari tahu dan

berupaya untuk memenuhi apa yanhg diinginkan oleh wajib pajak terkait dengan hak

dan kewajiban perpajakannya (Maria et al., 2022). Menurut Masari & Suartana (2019)

kualitas pelayanan merupakan pelayanan yang dapat memberikan kepuasan bagi

pelanggan dan memenuhi standar pelayanan yang dapat dipertanggungjawabkan serta

harus dilaksanakan secara terus menerus. Apabila individu sudah merasa nyaman dan

senang dengan layanan yang diberikan oleh petugas pajak, maka meraka cenderung

untuk mematuhi kewajiban pajaknya. Sehingga semakin tinggi derajat wajib pajak

6
yang patuh, maka semakin besar pelayanan yang diberikan oleh petugas pajak

(Masqudi et al., 2021).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Chrisita (2022) dikemukakan bahwa

kualitas pelayanan pajak mempunyai pengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak,

hal ini juga sejalan dengan penelitian Hurit (2022) yang menyatakan kepatuhan pajak

dipengaruhi oleh kualitas pajak. Namun berbeda dengan penelitian yang dilakukan

oleh Bahri et al., (2019) yang menyatakan bahwa kualitas pelayanan pajak tidak

berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Dengan kata lain, semakin baik

pelayanan pajak yang diberikan kepada wajib pajak tidak memengaruhi tingkat

kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan

oleh Putri (2022) yang berpendapat bahwa kepatuhan pajak tidak diberikan efek dari

kualitas pelayanan pajak.

Faktor keempat yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu kesadaran

wajib pajak. Kesadaran wajib pajak yaitu pemahaman wajib pajak terhadap kewajiban

serta hak perpajakannya, berperan dalam meningkatkan kepatuhan pajak (Lumban

Gaol & Sarumaha, 2022). Pemungutan pajak melalui sistem self-assessment

mengandalkan keterlibatan aktif dari wajib pajak dalam proses pelaporan dan penilaian

pajak yang mereka bayarkan. Dengan pendekatan ini, kesadaran wajib pajak bukan

sekadar aspek penting, melainkan fondasi utama yang memengaruhi sejauh mana

mereka mematuhi peraturan perpajakan. Kesadaran ini tidak hanya berdampak pada

kepatuhan finansial mereka, tetapi juga membentuk hubungan yang sehat antara wajib

pajak dan otoritas pajak. Dalam konteks ini, kesadaran wajib pajak menjadi pondasi

bagi integritas sistem perpajakan, memainkan peran krusial dalam memastikan

7
pemenuhan kewajiban pajak serta pengakuan hak dan tanggung jawab yang melekat

dalam kerangka perpajakan (Masari & Suartana, 2019).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Qhoirunnisa & Budiantara, (2023)

kesadaran memberikan efek positif terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Hal

ini senada dengan penelitian yang dilakukan oleh Lumban Gaol & Sarumaha, 2022

mengemukakan bahwasanya kesadaran wajib pajak, yakni pemahaman wajib pajak

terhadap kewajiban serta hak perpajakannya, berperan dalam meningkatkan kepatuhan

pajak. Namun, hasil penelitian yang dilakukan oleh Hidayatulloh (2019) dan Setyani

Putri et al., (2022) menyatakan bahwa kesadaran tidak memengaruhi kepatuhan pajak.

Faktor kelima yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu adanya

sanksi pajak yang merupakan variabel moderasi yang digunakan dalam penelitian ini.

Sanksi perpajakan menjadi landasan yang menegaskan bahwa aturan yang terdapat

dalam perundang-undangan perpajakan harus dihormati dan dipatuhi oleh setiap wajib

pajak. Sebagai instrumen pencegah, sanksi tersebut menciptakan tekanan moral dan

hukum yang menghindarkan wajib pajak dari melanggar norma-norma perpajakan

yang telah ditetapkan. Selain menjadi penegakan aturan, sanksi perpajakan juga

memainkan peran sebagai mekanisme untuk menjaga integritas dan kewajaran sistem

perpajakan. Dalam hal ini, keberadaan sanksi perpajakan bukan hanya sebagai

ancaman, melainkan juga sebagai pengingat akan tanggung jawab yang melekat pada

setiap wajib pajak untuk mematuhi ketentuan perpajakan yang berlaku demi

terciptanya kesetaraan dan keadilan dalam kontribusi pajak bagi masyarakat dan

negara (Muniroh, 2022).

8
 Terdapat penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Badjuri & Mufarokah,

(2022) yang menyatakan bahwa sanksi pajak mempu memoderasi pengaruh

pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sanksi merupakan salah satu

sarana dalam mendidik wajib pajak dan wajib pajak akan merasa tertekan akibat

adanya sanksi yang tegas apabila tidak melaporkan pajaknya dengan baik dan lengkap

sesuai tata cara perpajakkan. Oleh karena itu, wajib pajak akan menambah

pengetahuan perpajakannya sesuai dengan peraturan perundang – undangan

perpajakan yang berlaku agar tidak terkena sanksi. Namun sebaliknya menurut Setyani

Putri et al., (2022) menyatakan bahwa sanksi perpajakan tidak serta merta memperkuat

hubungan antara pemahaman perpajakan dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

Artinya, semakin tinggi pengetahuan perpajakan dan adanya sanksi perpajakan tidak

menyebabkan wajib pajak harus meningkatkan kepatuhan kewajiban perpajakannya.

Selanjutnya dengan adanya sanksi pajak yang sesuai undang-undang pajak

yang berlaku maka pentingnya bagi petugas pajak untuk melakukan sosialisasi

perpajakan terhadap wajib pajak. Menurut Yuesti et al., (2022) Sanksi pajak mampu

memoderasi pengaruh antara sosialisasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak.

Ini mengindikasikan bahwa apabila sosialisasi perpajakan yang diberikan oleh kantor

pelayanan pajak semakin baik maka kemungkinan akan menurunnya tingkat wajib

pajak terkena sanksi pajak sehingga wajib pajak tidak melakukan keterlambatan dalam

pembayaran pajak. Sedangkan menurut Puja et al., (2023) Sanksi pajak tidak

memengaruhi hubungan sosialisasi perpajakan dengan kepatuhan pajak, karena wajib

pajak tidak berpatokan mengenai sosialisasi pajak yang dilakukan namun lebih kepada

9
niat dan kesadaran wajib pajak untuk membayarkan kewajiban pajaknya. Sanksi pajak

yang dijadikan sosialisasikan kepada wajib pajak tidak menjadikan efek jera.

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al., (2022)

mengemukakan bahwa sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh antara kualitas

pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak. Dengan adanya sanksi pajak yang semakin

tinggi dan kualitas pelayanan yang diberikan oleh Kantor Pelayanan Pajak semakin

baik maka wajib pajak akan patuh dalam pembayaran pajaknya sehingga wajib pajak

tidak melakukan keterlambatan dalam pembayaran pajak. Namun berbeda dengan

penelitian yang dilakukan oleh Wahyuni & Neni (2022) menyatakan bahwa sanksi

pajak tidak memoderasi hubungan antara variabel kualitas pelayanan fiskus dengan

kepatuhan wajib pajak. Dengan kata lain sanksi pajak tidak mampu memengaruhi

hubungan antara kualitas pelayanan fiskus dengan kepatuhan wajib pajak.

Kemudian berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al., (2022)

menyatakan bahwa sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh antara kesadaran wajib

pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Sanksi pajak yang tegas cenderung membuat

wajib pajak lebih taat membayar pajak. Mengindikasikan bahwa kesadaran wajib

pajak tehadap kepatuhan wajib pajak semakin tinggi maka akan kecil kemungkinan

untuk terkena sanksi pajak sehingga wajib pajak tidak melakukan keterlambatan dalam

pembayaran pajak. Adanya kesadaran wajib pajak yang lebih baik dengan sanksi pajak

yang berlaku dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam menjalankan

kewajiban perpajakannya (Wijana et al., 2021). Namun sebaliknya berdasarkan

penelitian yang dilakukan oleh Setyani Putri et al., (2022), menunjukan bahwa variabel

10
sanksi perpajakan tidak memengaruhi hubungan antara kesadaran wajib pajak dengan

kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

Berdasarkan latar belakang masalah yang telah dipaparkan diatas, yang juga

didukung dengan fenomena dan research gap yang diperoleh dari beberapa penelitian

terdahulu, hal tersebut menjadikan dasar bagi peneliti untuk melanjutkan sebuah

penelitian yang berjudul “Pengaruh pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, kualitas

pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi dengan sanksi pajak sebagai variabel moderasi”.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang masalah diatas, maka rumusan masalah yang diajukan

sebagai berikut:

1. Apakah pengetahuan perpajakan, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan

dan kesadaran wajib pajak berpengaruh secara simultan terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi?

2. Bagaimana pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak

orang pribadi?

3. Bagaimana pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi?

4. Bagaimana pengaruh kualitas pelayanan perpajakan terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi?

5. Bagaimana pengaruh kesadaran pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi?

11
6. Apakah sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh pengetahuan perpajakan

terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi?

7. Apakah sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh sosialisasi pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak orang pribadi?

8. Apakah sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh kualitas pelayanan perpajakan

terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi?

9. Apakah sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh kesadaran pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak orang pribadi?

1.3 Tujuan Penelitian

Sesuai dengan rumusan masalah diatas, adapun tujuan dari penelitian ini yaitu

untuk menganalisis mendapatkan bukti empiris serta menghasilkan model yang dapat

menjelaskan :

1. Pengaruh pengetahuan perpajakan, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan

perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi.

2. Pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

3. Pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

4. Pengaruh kualitas pelayanan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi.

5. Pengaruh kesadaran pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

6. Sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap

kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

12
7. Sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepatuhan

wajib pajak orang pribadi.

8. Sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh kualitas pelayanan perpajakan

terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

9. Sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh kesadaran pajak terhadap kepatuhan

wajib pajak orang pribadi.

1.4 Manfaat Penelitian

1. Manfaat Teoritis

Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi masukan bagi pengembangan

ilmu pengetahuan yang berhubungan dengan ilmu ekonomi khususnya akuntansi,

yaitu mengenai pengaruh pengetahuan perpajakan, sosialisasi pajak, kualitas

pelayanan perpajakan, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak

orang pribadi di kabupaten Kuningan.

2. Manfaat Praktis

1) Bagi KPP Pratama Kuningan

Penelitian ini diharapkan dapat berguna untuk memberikan gambaran

yang bermanfaat secara langsung maupun tidak langsung bagi pihak KPP

Pratama Kuningan mengenai faktor-faktor yang dapat memengaruhi

kepatuhan wajib pajak orang pribadi di kabupaten Kuningan.

2) Bagi Wajib Orang Pribadi KPP Pratama Kuningan

Dengan adanya penelitian ini diharapkan dapat memberikan saran

mengenai kepatuhan wajib pajak orang pribadi di kabupaten Kuningan.

13
3) Bagi Peneliti

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan pengalaman berharga

dalam membandingkan ilmu pengetahuan yang diperoleh selama kulian

dengan penerapannya di lapangan serta bisa untuk menambah wawasan

mengenai kepatuhan wajib pajak orang pribadi di kabupaten Kuningan.

14
 BAB II

LANDASAN TEORI, KERANGKA BERPIKIR DAN HIPOTESIS

2.1 Landasan Teori

2.1.1 Theory of Planned behavior

Theory of planned behaviour atau yang sering disingkat dengan TPB

merupakan salah satu teori yang mempelajari mengenai perilaku seseorang. Teori ini

dikemukakan pertama kali oleh Adjen pada tahun 1991. Teori ini juga menjelaskan

mengenai perilaku yang timbul dari seorang individu yang muncul diakibatkan oleh

adanya niat untuk berperilaku. Untuk munculnya niat tersebut dipengaruhi oleh tiga

faktor yaitu :

1) behaviour beliefs

Merupakan keyakinan individu akan hasil dari suatu perilaku dan evaluasi atas hasil

tersebut.

2) normative beliefs

Merupakan keyakinan tentang harapan normatif orang lain dan motivasi untuk

memenuhi harapan tersebut.

3) control beliefs.

Merupakan keyakinan tentang keberadaan hal-hal yang mendukung atau

menghambat perilaku yang akan ditampilkan dan persepsinya tentang seberapa kuat

hal-hal yang mendukung dan menghambat perilakunya tersebut (perceived power).

15
 Kesadaran wajib pajak memiliki arti bahwa setiap wajib pajak yang sadar pajak

akan memiliki juga keyakinan mengenai pentingnya membayar pajak untuk membantu

menyelenggarakan pembangunan Negara hal ini tertait dengan Behavioral Beliefs

karena relevan untuk menjelaskan perilaku wajib pajak dalam memenuhi kewajiban

perpajakan. Sebelum individu melakukan sesuatu, individu tersebut akan memiliki

keyakinan mengenai hasil yang akan diperoleh dari perilakunya tersebut kemudian

yang bersangkutan akan memutuskan bahwa akan melakukannya atau tidak

melakukannya (Arum, 2020).

Pengetahuan pajak, sosialisasi pajak dan pelayanan pajak terkait dengan

normatif beliefs. Ketika akan melakukan sesuatu, individu akan memiliki keyakinan

tentang harapan normatif dari orang lain dan motivasi untuk memenuhi harapan

tersebut akan memberikan motivasi kepada wajib pajak agar taat pajak, akan membuat

wajib pajak memiliki keyakinan atau memilih perilaku taat pajak (Arum, 2020).

Sanksi perpajakan terkait dengan Control beliefs. Sanksi perpajakan dibuat

untuk mendukung agar wajib pajak mematuhi peraturan perpajakan. Kepatuhan wajib

pajak akan ditentukan berdasarkan persepsi wajib pajak tentang seberapa kuat sanksi

pajak mampu mendukung perilaku wajib pajak untuk taat pajak.

Behavioral beliefs, normative beliefs, dan control beliefs sebagai tiga faktor

yang menentukan seseorang untuk berperilaku. Setelah terdapat tiga faktor tersebut,

maka seseorang akan memasuki tahap intention, kemudian tahap akhir adalah

behavior. Tahap intention merupakan tahap dimana seseorang memiliki maksud atau

16
niat untuk berperilaku, sedangkan behavior adalah tahap seseorang berperilaku (Arum,

2020).

Pengetahuan peraturan perpajakan, sosialisasi pajak, pelayanan pajak,

kesadaran wajib pajak dan sanksi perpajakan dapat menjadi faktor yang menentukan

perilaku patuh wajib pajak. Setelah wajib pajak memiliki kesadaran untuk membayar

pajak, termotivasi oleh pengetahuan, sosialisasi, pelayanan dan sanksi perpajakan,

maka wajib pajak akan memiliki niat untuk membayar pajak dan kemudian

merealisasikan niat tersebut.

2.1.2 Konsep Umum Tentang Pajak

2.1.2.1 Pengertian Pajak

Pajak menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007

tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan yaitu, perpajakan adalah kontribusi

wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat

memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapat umbalan secara

langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran

rakyat.

Menurut Prof. Dr. H. Rochmat Soemitro, S.H., dalam Mardiasmo (2018) Pajak

merupakan iuran rakyat kepada Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat

dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat

ditunjukkan dan yang dipergunakan untuk membayar pengeluaran umum. Pajak

kemudian dilakukan penyesuaian definisi oleh beliau sebagai berikut: Pajak adalah

peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas Negara untuk membiayai

17
pengeluaran rutin dan surplusnya dipergunakan untuk public saving yang merupakan

sumber utama untuk membiayai public investment.

2.1.2.2 Unsur Pajak

Menurut Mardiasmo (2018) pajak memiliki unsur yaitu:

1) Juran dari rakyat kepada negara bahwa yang berhak memungut pajak hanyalah

negara dan iuran tersebut berupa uang bukan barang.

2) Berdasarkan undang-undang bahwa Pajak dipungut berdasarkan undang-

undang serta aturan pelaksanaan.

3) Tanpa jasa timbal atau yang disebut dengan kontraprestasi dari negara yang

secara langsung dapat ditunjuk serta dalam pembayarannya pajak tidak dapat

ditunjukkan adanya kontraprestasi pribadi oleh pemerintah.

4) Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yaitu pengeluaran-

pengeluaran yang berguna bagi masyarakat luas.

2.1.2.3 Fungsi Pajak

Pajak mempunyai manfaat penting dalam kehidupan bernegara, khususnya di

dalam pelaksanaan pembangunan karena pajak merupakan sumber pendapatan negara

untuk membiayai semua pengeluaran termasuk pengeluaran pembangunan.

Berdasarkan hal tersebut, menurut Waluyo (2017) pajak memiliki dua fungsi

penerimaan (budgeter) dan fungsi mengatur (regulerend).

18
a. Fungsi penerimaan (budgeter)

Pajak berfungsi sebagai sumber data yang diperuntukkan bagi pembiayaan

pengeluaran pemerintah. Sebagai contoh: dimasukannya pajak dan APBN sebagai

penerimaan dalam negeri.

b. Fungsi mengatur (regulerend)

Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan

dibidang sosial dan ekonomi. Sebagai contoh: dikenakannya mengatur masing-

masing untuk pembiayaan pembangunan dan kesejahteraan negara. Untuk

menjalankan tugas-tugas rutin negara dan melaksanakan pembangunan, negara

membutuhkan biaya, dan biaya ini diperoleh dari penerimaan pajak. Dewasa ini

pajak digunakan untuk pembiayaan rutin seperti belanja pegawai, belanja barang,

pemeliharaan, dan lain sebagainya. Begitu juga dengan fungsi mengatur ini sering

menjadi tujuan pokok dari sistem pajak, paling tidak dalam sistem perpajakan

yang benar tidak terjadi pertentangan dengan kebijakan negara dalam bidang

ekonomi dan sosial. Sebagai alat untuk mencapai tujuan tertentu diluar bidang

keuangan, terutama banyak ditujukan terhadap sektor swasta

2.1.2.4 Wajib Pajak

Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009 pasal 1, “wajib pajak adalah orang

pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak,

yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan”. Wajib Pajak dibagi menjadi dua, yaitu orang

pribadi merupakan subjek pajak yang bertempat tinggal atau berada di Indonesia

ataupun di luar negeri yang bekerja sebagai karyawan serta melakukan kegiatan usaha

19
atau pekerjaan bebas. Sedangkan, Badan menurut Undang-undang Nomor 16Tahun

2009 pasal 1 ayat 3 Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menyebutkan bahwa:

Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan

baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi

perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik negara

atau badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi,

dana pensiun, persekutuan, atau organisasi lainnya, lembaga dan bentuk badan lainnya

termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.

2.1.2.5 Syarat-syarat pemungutan pajak

Beberapa syarat pemungutan pajak yang harus dipenuhi agar pemungutan

pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawan bendasarkan (Mardiasmo, 2018)

yaitu:

1. Pemungutan pajak harta adil (syarat keadilan)

Sesuai dengan tujuan hukum yaitu keadilan, undang-undang maupun pelaksanaan

pemungutan pajak harus adil. Adil dalam perundang-undangan diantaranya

mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan

kemampuan masing-masing. Sedangkan adil dalam pelaksanaannya yaitu dengan

memberikan hak bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan penundaan dalam

pembayaran dan mengajukan banding kepada Pengadilan Pajak

2. Pemungutan pajak harus berdasarkan Undang-Undang

Di Indonesia pajak diatur dalam UUD 1945 Pasal 33 Ayat 1. Hal ini memberatkan

jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi Negara maupun warganya.

20
3. Tidak mengganggu perekonomian

Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun

perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian.

4. Sistem pemungutan pajak harus efisien

Biaya-biaya yang dikeluarkan dalam rangka pemungutan pajak harus

diperhitungkan. Sesuai dengan fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus

lebih rendah dari hasil pemungutannya. Oleh karena itu, sistem pemungutan pajak

harus sederhana dan mudah untuk dilaksanakan.

5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana

Sistem pemungutan pajak yang sederhana akan memudahkan wajib pajak dalam

menghitung beban pajak yang harus dibiayai sehingga akan memberikan dampak

positif bagi wajib pajak untuk meningkatkan kesadaran dalam pembayaran pajak.

2.1.2.6 Asas-asas pemungutan pajak

Menurut Mardiasmo (2018) ada beberapa asas dalam pemungutan pajak:

1. Asas Domisili (asas tempat tinggal)

Asas ini menyatakan bahwa suatu negara berhak untuk mengenakan pajak atas

seluruh penghasilan wajib pajak yang bertempat tinggal di wilayah negara

tersebut, baik penghasilan dari dalam negeri maupun dari luar negeri. Setiap wajib

pajak yang tinggal atau berdomisili di wilayah negara Indonesia, dikenakan pajak

pada seluruh penghasilannya yang diperoleh dari Indonesia maupun dari luar

Indonesia.

21
2. Asas Sumber

Asas sumber menyatakan bahwa negara berhak mengenakan pajak atas

penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal

wajib pajak.

3. Asas Kebangsaan

Asas kebangsaan menyatakan bahwa pemungutan pajak berdasarkan kebangsaan

dari wajib pajak. Sehingga wajib pajak akan dikenakan pajak sesuai dengan

ketentuan-ketentuan pajak yang berlaku di negara asalnya.

2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak

2.1.3.1 Definisi Kepatuhan Wajib Pajak

Kepatuhan wajib pajak adalah seorang wajib pajak memenuhi hak dan

kewajibannya dalam perpajakan harus dilakukan sesuai dengan aturan dan ketentuan

perpajakan yang berlaku dan sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan

(Resmi, 2019).Kepatuhan Wajib Pajak menurut Undang-Undang No.16 Tahun 2009

tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan adalah sebagai berikut:

1) Kepatuhan untuk mendaftarkan diri.

Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif wajib

mendaftarkan diri pada KPP yang wilayah kerjanya terdiri dari tempat tinggal dan

tempat kegiatan usaha Wajib Pajak untuk kemudian mendapatkan Nomor Pokok

Wajib Pajak (NPWP). NPWP digunakan sebagai identitas bagi Wajib Pajak dalam

melaksanakan hak dan kewajibannya.

22
2) Kepatuhan dalam penghitungan dan pembayaran pajak terutang

Pajak yang telah dihitung kemudian disetorkan ke kas negara melalui bank atau

kantor pos dengan menggunakan formulir Surat Setoran Pajak (SSP).

3) Kepatuhan dalam pembayaran tunggakan pajak

Tunggakan pajak merupakan pajak terutang yang belum dilunasi oleh Wajib Pajak

setelah jatuh tempo tanggal pengenaan denda.

4) Kepatuhan untuk melaporkan kembali Surat Pemberitahuan

Wajib Pajak diwajibkan untuk mengisi dan menyampaikan SPT kepada KPP

dengan batas waktu penyampaian untuk SPT Masa paling lambat 20 hari setelah

akhir masa pajak, sedangkan untuk SPT tahunan paling lambat 3 bulan untuk

Wajib Pajak Orang Pribadi dan 4 bulan untuk Wajib Pajak Badan setelah akhir

tahun pajak.

2.1.3.2 Maksud dan Tujuan Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Hamzah et al.,(2023) Tingkat pengetahuan perpajakan yang dimiliki

oleh wajib pajak memiliki peran yang sangat penting dalam mencapai tujuan negara

dalam penerimaan pajak. Semakin tinggi tingkat kepatuhan wajib pajak, semakin besar

pula potensi penerimaan pajak ke kas Negara.

2.1.3.3 Faktor yang Memengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak

Beberapa faktor yang dapat memengaruhi tingkat kepatuhan wajib pajak.

Menurut Yuesti et al.,(2022) faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu

kualitas pelayanan perpajakan, kesadaran wajib pajak, sosialisasi perpajakan, tarif

pajak dan sanksi pajak. Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Qhoirunnisa &

Budiantara (2023) faktor yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu etika,

23
kesadaran wajib pajak, sanksi pajak dan kualitas pelayanan pajak. Dalam penelitian

yang dilakukan oleh Setyani Putri et al.,(2022) faktor yang dapat memengaruhi

kepatuhan wajib pajak yaitu pemahaman perpajakan, kesadaran wajib pajak, kualitas

pelayanan fiskus dan sanksi pajak. Sedangkan menurut Haryanti et al.,(2022) faktor

yang dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak yaitu modernisasi administrasi

perpajakan, pengetahuan perpajakan, sosialisasi perpajakan dan sanki perpajakan.

2.1.3.4 Indikator Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Muniroh (2022) pengukuran terhadap kepatuhan wajib pajak dapat

diukur menggunakan indikator sebagai berikut :

1) kesadaran memperoleh NPWP

2) tidak menunggak pajak

3) menghitung pajak dengan benar

4) membayar pajak tepat waktu

5) tidak melakukan pelanggaran pajak

2.1.4 Pengetahuan Perpajakan

2.1.4.1 Definisi Pengetahuan Perpajakan

Menurut Haryanti et al.,(2022) Pengetahuan perpajakan wajib pajak

merupakan hal berarti dalam upaya peningkatan kepatuhan wajib pajak. Pengetahuan

perpajakan wajib pajak merupakan usaha bagi wajib pajak untuk dapat

mengetahui,memahami tentang perpajakan,dan menerapkannya guna untuk

kelangsungan membayar pajak. Wajib pajak yang minim akan pengetahuan

perpajakan seharusnya cenderung tidak taat akan kewajiban perpajakan. Sedangkan

24
bagi wajib pajak yang betul-betul paham terkait aturan dan kewajiban perpajakan,

mereka telah lebih dahulu mengetahui sanksi perpajakan yang akan diterima ketika

melanggar hal tersebut.

2.1.4.2 Fungsi Pengetahuan Perpajakan

Fungsi pengetahuan perpajakan adalah untuk memungkinkan individu

memiliki wawasan berpikir tentang regulasi dan kewajiban fiskal wajib pajak yan

mengharuskan mereka untuk taat dan patuh ada setiap peraturan yang berlaku.

pengetahuan perpajakan dapat mendorong wajib pajak untuk selalu taat untuk

menjalankan kewajiban perpajakan dengan sebaik mungkin (Agun et al., 2022).

2.1.4.3 Indikator Pengetahuan Perpajakan

Menurut Haryanti et al.,(2022) Pengukuran terhadap pengetahuan perpajakan

dapat diukur menggunakan indikator :

1) Memahami ketentuan umum dan tata cara perpajakan dengan baik

2) Memahami seluruh peraturan mengenai batas waktu pelaporan SPT

3) Memahami fungsi pajak

4) Memahami sistem perpajakan di Indonesia

5) Memahami NPWP dengan baik

6) Memahami sanksi-sanksi perpajakan dengan baik

25
2.1.5 Sosialisasi Pajak

2.1.5.1 Definisi Sosialisasi Pajak

Sosialisasi perpajakan merupakan upaya penyelenggara pajak negara untuk

memberikan kepada masyarakat metode yang tepat dan pemahaman yang meyakinkan

tentang pendidikan baik dalam bentuk peraturan maupun prosedur perpajakan,

khususnya kepada wajib pajak (Mardiasmo, 2018).

Kegiatan sosialisasi perpajakan diatur dalam Peraturan Dirjen Pajak No: Per-

03/PJ/2013 tentang Pedoman Penyuluhan Perpajakan. Istilah sosialisasi tidak

digunakan dalam peraturan tersebut, istilah yang digunakan adalah istilah yang

mempunyai arti sama yaitu penyuluhan. Dalam Peraturan Dirjen Pajak No: Per-

03//PJ/2013 Pasal 1 ayat (1) disebutkan mengenai pengertian penyuluhan perpajakan

yaitu: “Penyuluhan perpajakan adalah suatu upaya dan proses memberikan informasi

perpajakan kepada masyarakat, dunia usaha, dan lembaga pemerintah maupun non

pemerintah”.

2.1.5.2 Maksud Tujuan Sosialisasi Pajak

Sosialisasi perpajakan berperan penting bagi pemerintah khususnya Dirjen

Pajak untuk menjadi sarana informasi, pengetahuan, dan pemahaman pajak kepada

Wajib Pajak (Bahir et al., 2022). Dengan adanya sosialisasi maka dilakukan pemberian

wawasan, pembinaan wajib pajak dan pengetahuan segala hal tentang pajak sehingga

nantinya berdampak dari peningkatan kepatuhan dilihat dari bertambahnya jumlah

wajib pajak yang membayar, melapor, dan menyampaikan SPT, serta berkurangnya

wajib pajak yang mempunyai tunggakan dan mempunyai sanksi baik administrasi

maupun pidana. Sosialisasi perpajakan, yang bertujuan untuk membantu orang-orang,

26
terutama mereka yang wajib pajak, memahami dan mendapatkan nasihat tentang

peraturan perpajakan (Saptati, 2023). Dengan pemahaman yang mendalam mengenai

perpajakan, wajib pajak dapat lebih memahami kewajiban perpajakan sebagai bagian

dari kerjasama nasional dalam mengumpulkan dana untuk keuangan publik dan

pembangunan sosial (Mintje et al., 2022).

2.1.5.3 Indikator Sosialisasi Pajak

Menurut Tasum (2022) Pengukuran terhadap sosialisasi perpajakan dapat

diukur menggunakan indikator :

1) penggunaan media dalam penyediaan informasi

2) penyediaan bahan dan informasi perpajakan

3) penyediaan informasi oleh petugas di kantor-kantor pelayanan

4) media yang digunakan oleh petugas di kantor-kantor pelayanan

5) penyuluhan oleh kantor- kantor pelayanan pajak

2.1.6 Kualitas Pelayanan Perpajakan

2.1.6.1 Definisi Pelayanan Perpajakan

Pelayanan merupakan syarat penting dalam pemenuhan kebutuhan dan

keinginan wajib pajak yang berkaitan dengan kebutuhan dan manfaat mereka

(Susilowati, 2022). Berdasarkan Undang-undang Nomor 25 Tahun 2009 tentang

Pelayanan Publik menyebutkan bahwa pelayanan publik adalah kegiatan atau

rangkaian kegiatan dalam rangka pemenuhan kebutuhan pelayanan sesuai dengan

peraturan perundang-undngan bagi setiap warga Negara dan penduduk atas barang,

jasa, dan atau pelayanan administratif yang disediakan oleh penyelenggara pelayanan

27
publik yang berasaskan kepentingan umum, kepastian hukum, kesamaan hak,

keseimbangan hak dan kewajiban, keprofesionalan, partisipatif, persamaan

perlakuan/tidak diskriminatif, keterbukaan, akuntabilitas, fasilitas dan perlakuan

khusus bagi kelompok, rentan, ketepatan waktu, serta kecepatan, kemudahan, dan

keterjangkauan.

2.1.6.2 Tujuan dan Manfaat Pelayanan Perpajakan

Tujuan dari pelayanan fiskus adalah membantu menyiapkan segala keperluan

yang dibutuhkan oleh Wajib Pajak. Kualitas pelayanan fiskus sangat berpengauh bagi

Wajib Pajak agar memenuhi kewajibannya untuk membayar 23 pajak. Oleh karena itu,

fiskus dituntut untuk memberikan pelayanan terbaik bagi wajib pajak, dan diharapkan

dapat memupuk kesadaran wajib pajak untuk memenuhi kewajibannya (Sukartini,

2020)

2.1.6.3 Indikator Pelayanan Perpajakan

Menurut Lukman (2021) indikator kualitas pelayanan pajak antara lain;

1) Fiskus diharapkan memiliki kompetensi skill (kemampuan), knowledge

(pengetahuan), experience (pengalaman) dalam hal kebijakan perpajakan,

administrasi pajak dan perundnag - undangan.

2) Fiskus memiliki motivasi tinggi sebagai pelayanan publik.

3) Perluasan tempat pelayanan terpadu (TPT)

4) TPT dapat memudahkan pengawasan terhadap proses pelayanan yang

diberikan kepada Wajib Pajak.

28
 5) Sistem informasi perpajakan dan sistem administrasi perpajakan merupakan

sistem layanan prima kepda wajib pajak menjadi semakin nyata

2.1.7 Kesadaran Wajib Pajak

2.1.7.1 Definisi Kesadaran Wajib Pajak

Kesadaran menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia berasal dari kata sadar

yang artinya talu atau mengerti. Kesadaran adalah perilaku atau sikap terhadap suatu

objek yang melibatkan anggapan dan perasaan serta kecenderungan untuk bertindak

sesuai objek tersebut. Menurut Ernawati (2018) kesadaran wajib pajak merupakan

suatu sikap wajib pajak dalam menjalankan kewajiban perpajakannya tidak ada

paksaan dengan kesadarannya sendiri bahwa membayar pajak merupakan suatu

kewajiban. Kesadaran wajib pajak merupakan keadaan dimana wajib pajak mengerti,

memahami, mengakui, mengakui dan menghargai serta menaati ketentuan perpajakan

yang berlaku yang mempunyai rasa kesungguhan dan rasa keinginan untuk memenuhi

kewajiban perpajakan. sesuai dengan undang-undang (Yuliani & Setyaningsih, 2020).

Menurut Arisandy (2017) kesadaran perpajakan adalah suatu kondisi dimana wajib

pajak mengetahui, memahami dan melaksanakan ketentuan perpajakan dengan benar

dan sukarela. Sedangkan menurut Kholis & Mutmainah (2021) kesadaran wajib pajak

merupakan kesungguhan dan keinginan wajib pajak dalam memenuhi tanggungan

pajak yang dimilikinya dan pemahaman pajak dapat mendorong wajib pajak

membayar pajaknya dengan sukarela.

Kesadaran wajib pajak bisa dilihat dari kesungguhan dan keinginan wajib pajak

untuk membayar tanggungan pajak yang dimilikinya yang didukung oleh pemahaman

pajak yang dapat mendorong wajib pajak membayar pajaknya dengan sukarela.

29
Menurut (Manik, 2009) dalam (Fitria, 2017) wajib pajak dikatakan sudah mempunyai

kesadaran apabila:

1) Sudah mengetahui adanya peraturan undang-undang maupun ketentuan

perpajakan.

2) Mengetahui fungsi pajak untuk pembiayaan negara.

3) Memahami bahwa kewajiban perpajakan harus dilaksanakan sesuai dengan

peraturan dan ketentuan yang berlaku.

4) Menghitung, melaporkan dan membayar pajak secara sukarela.

5) Menghitung, melaporkan dan membayar pajak dengan jujur dan benar.

Jadi kesadaran wajib pajak merupakan suatu keadaan mengerti dan mengetahui hak

dan kewajiban perpajakannya sehingga kesadaran wajib pajak sangat penting untuk

mendorong kepatuhan wajib pajak, apabila wajib pajak sudah memiliki sikap

kesadaran maka mereka akan memenuhi kewajiban perpajakannya tanpa ada rasa

keterpaksaan.

2.1.7.2 Tujuan dan Manfaat Kesadaran Wajib Pajak

Kesadaran wajib pajak yaitu suatu kondisi dimana wajib pajak yang sudah

mengetahui, memahami dan melaksanakan ketentuan perpajakan secara sukarela.

Untuk meningkatkan kesadaran wajib pajak dalam memenuhi kewajiban

perpajakannya bisa melalui dengan memberikan penyuluhan kepada wajib pajak

bahwa pajak tersebut sangat penting bagi penerimaan pendapatan asli daerah demi

menunjang kesejahteraan masyarakat sehingga dapat terbentuknya pemahaman

dari mayarakat terutama bagi wajib pajak mengenai hak dan kewajiban yang

30
 dimilikinya sesuai dengan peraturan peundang-undangan perpajakan yang berlaku

(Kholis & Mutmainah, 2021).

2.1.7.3 Faktor yang Kesadaran Wajib Pajak

Adapun faktor yang dapat memengaruhi peningkatan kesadaran wajib pajak menurut

(Resmi, 2019) yaitu :

1) Sosialisasi perpajakan.

2) Kualitas pelayanan.

3) Kualitas individu wajib pajak itu sendiri.

4) Tingkat pengetahuan wajib pajak.

5) Tingkat ekonomi wajib pajak.

6) Persepsi yang baik terhadap sistem perpajakan yang ditetapkan.

2.1.7.4 Indikator Kesadaran Wajib Pajak

Kesadaran wajib pajak merupakan keikhlasan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban

perpajakannya. Maka dari itu indikator dari variabel kesadaran wajib pajak menurut

(Rosyida, 2018) yaitu:

1) Kesadaran wajib pajak terhadap kewajiban membayar pajak.

2) Kesadaran wajib pajak terhadap kebijakan pajak.

3) Kesadaran wajib pajak untuk memberikan informasi.

2.1.8 Sanksi Pajak

2.1.8.1 Definisi Sanksi Pajak

Menurut (Mardiasmo, 2018) sanksi pajak dapat digunakan sebagai

perlindungan untuk menjamin kepatuhan atau sebagai cara untuk mencegah

31
pelanggaran peraturan pajak yang dilaksanakan oleh wajib pajak. Sanksi perpajakan

merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan

(norma perpajakan) akan dituruti/ditaati/dipatuhi, dengan kata lain sanksi perpajakan

merupakan alat pencegah agar Wajib Pajak tidak melanggar norma perpajakan

(Muniroh, 2022).

2.1.8.2 Fungsi Sanksi Pajak

Menurut Resmi (2019) fungsi sanksi adalah digunakan sebagai cara untuk

mengatur sekelompok populasi untuk memenuhi aturan yang ditentukan. Sanksi

ditujukan kepada wajib pajak yang tidak mematuhi aturan perpajakan atau melakukan

pelanggaran berupa kecurangan terhadap peraturan perpajakan yang berlaku saat ini.

Dengan adanya sanksi berupa denda maupun sanksi pidana yang cukup tinggi

diharapkan wajib pajak lebih patuh terutama dalam membayar Pajak

2.1.8.3 Indikator Sanksi Pajak

Menurut Muniroh (2022) pengukuran terhadap sanksi perpajakan dapat diukur

menggunakan indikator sebagai berikut :

1. sanksi sebagai konsekuensi

2. sanksi tegas yang digunakan

3. sanksi sebagai upaya pendisiplinan

4. sanksi sebagai sarana mendidik Wajib Pajak

5. sanksi yang ketat dan sepadan

32
2.1.9 Hubungan Antar Variabel

2.1.9.1 Hubungan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Pengetahuan akan perpajakan merupakan faktor penting untuk meningkatkan

kepatuhan wajib pajak, semakin tinggi pengetahuan perpajakan yang dimiliki wajib

pajak mengenai peraturan perpajakan, maka akan terus meningkatkan kepatuhan wajib

pajak. Persepsi positif akan pajak akan muncul jika wajib pajak memiliki pengetahuan

perpajakan yang baik sehingga akan menimbulkan kepatuhan wajib pajak untuk

mentaati perpajakan (Haryanti et al., 2022).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Haryanti et al.,(2022) Artinya,

semakin tinggi pengetahuan perpajakan yang dimiliki wajib pajak mengenai peraturan

perpajakan, maka akan terus meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Persepsi positif

akan pajak akan muncul jika wajib pajak memiliki pengetahuan perpajakan yang baik

sehingga akan menimbulkan kepatuhan wajib pajak untuk mentaati perpajakan.

Sedangkan berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Setyani Putri et

al.,(2022) ditemukan temuan menarik yang menyatakan bahwa pengetahuan

perpajakan tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap tingkat kepatuhan wajib

pajak. Dari hasil tersebut maka disimpulkan bahwa, jika pemahaman perpajakan

meningkat, maka kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Tulungagung belum tentu

ikut meningkat juga. Artinya, meskipun sekarang mengikuti sistem perpajakan yang

memberi kewenangan kepada wajib pajak dalam melakukan perhitungan, pembayaran

hingga pelaporan total pajak wang wajib dibayar secara mandiri, namun sebagian besar

wajib pajak masih enggan mencatat data transaksi yang dikumpulkan secara teratur.

33
2.1.9.2 Hubungan Sosialisasi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut teori yang dikemukakan oleh Ajzen (1991) menyatakan bahwa salah

satu cara untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak yaitu dengan adanya sosialisasi

yang diberikan oleh petugas pajak terhadap kepatuhan masyarakat sekitar mengenai

perpajakan. Menurut Haryanti et al., (2022) Sosialisasi perpajakan adalah usaha yang

dilakukan pemerintah maupun petugas pajak untuk menyampaikan pengertian,

informasi dan pembinaan kepada masyarakat mengenai segala sesuatu yang

berhubungan dengan peraturan dan perundang-undangan perpajakan. Apabila

sosialisasi perpajakan tersampaikan dengan jelas dan benar oleh petugas pajak maka

wajib pajak akan mempunyai pengetahuan akan arti penting membayar pajak dan

secara langsung akan dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak.

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al.,(2022) Sosialisasi

perpajakan berpengaruh positif terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Sosialisasi

perpajakan adalah upaya oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk memberikan informasi,

pemahaman dan bimbingan kepada publik terutama wajib pajak tentang peraturan

Undang-undang perpajakan. salah satu cara untuk meningkatkan kepatuhan wajib

pajak yaitu dengan adanya sosialisasi yang diberikan oleh petugas pajak terhadap

kepatuhan masyarakat sekitar mengenai perpajakan. Hasil pada penelitian ini

mengindikasikan bahwa sosialisasi yang dilakukan secara rutin dan tepat sasaran oleh

Dirjen Pajak dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Karena, wajib pajak telah

mengetahui pentingnya pajak dalam pembangunan dan kebutuhan Negara.

Sedangkan berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Fitria & Mildawati,

(2019) sosialisasi perpajakan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang

34
pribadi, hal ini disebabkan rendahnya minat masyarakat karena masyarakat lebih

memilih konsultan pajak daripada mengikuti sosialisasi pajak, yang menjadikan

sosialisasi di Kantor Pelayanan Pajak kurang perhatian dari masyarakat. Pihak KPP

perlu meningkatkan pemahaman masyarakat secara umum akan pentingnya pajak,

diantaranya dengan cara melakukan upaya-upaya sosialisasi perpajakan yang lebih

menarik, inovatif dan tidak kaku sehingga wajib pajak akan lebih sadar dan peduli

untuk melaporkan kewajiban perpajakannya. Semakin sering melakukan penyuluhan

diberbagai tempat agar semakin banyak masyarakat yang memahami perpajakan yang

bisa membuat mereka menyadari pentingnya membayar pajak.

2.1.9.3 Hubungan Kualitas Pelayanan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak

Fiskus merupakan petugas pajak. Pelayanan fiskus dapat diartikan cara atau

proses petugas pajak dalam melayani atau membantu, mengurus, dan menyiapkan

segala keperluan yang dibutuhkan wajib pajak. Pelayanan fiskus dapat bermanfaat

untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak dengan cara mendengar, mencari tau dan

berupaya untuk memenuhi apa yang diinginkan oleh wajib pajak terkait dengan hak

dan kewajiban perpajakannya (Maria et al., 2022). Pelayanan fiskus yang diberikan

secara baik dapat menimbulkan sikap puas bagi wajib pajak dan pada akhirnya akan

meningkatkan kepatuhan masyarakat dalam memenuhi kewajiban pajaknya. Dengan

demikian penerimaan pajak pun akan meningkat baik dari segi target maupun

realisasinya (Bahir et al., 2022).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Chrisita (2022) dikemukakan

bahwa kualitas pelayanan pajak mempunyai pengaruh positif terhadap kepatuhan

35
wajib pajak. Hal ini menunjukkan bahwa Wajib Pajak sudah mendapatkan pelayanan

yang cukup baik dan merasa puas dengan pelayanan yang diberikan oleh petugas

pajak, sehingga semakin baiknya kualitas pelayanan juga dapat meningkatkan

kepatuhan Wajib Pajak.

Sedangkan berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Bahir et al., (2022)

menyatakan bahwa pelayanan fiskus tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib

pajak. Pelayanan fiskus merupakan cara petugas pajak membantu, mengurus dan

menyiapkan segala keperluan wajib pajak demi meningkatkan kepatuhan wajib pajak.

Namun hasil penelitian ini tidak sejalan dengan theory of planned behaviour yang

menyatakan bahwa dengan adanya pelayanan yang baik akan memberikan motivasi

yang akan membuat wajib pajak memiliki prilaku taat pajak. Hal ini menunjukan baik

atau tidaknya pelayanan fiskus yang diberikan kepada wajib pajak tidak berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Selain itu

wajib pajak tidak terlalu menganggap penting pelayanan pajak yang diberikan oleh

fiskus sebab kedatangan wajib pajak ke kantor pajak adalah memenuhi kewajiban

perpajakannya terlepas dari bagaimana pelayanan fiskus terhadap wajib pajak.

2.1.9.4 Hubungan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Kesadaran adalah suatu kondisi dimana perilaku atau sikap yang melibatkan

anggapan dan perasaan serta kecenderungan untuk bertindak. Maka dapat dikatakan

bahwa kesadaran wajib pajak merupakan perilaku wajib pajak yang melibatkan

pemahaman, keyakinan, dan pendapat yang disertai kecenderungan bertindak sesuai

dengan ketentuan perpajakan (Badjuri & Mufarokah, 2022). Semakin tinggi tingkat

kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak maka pemahaman dan pelaksanaan

36
kewajiban perpajakan semakin baik sehingga dapat meningkatkan kepatuhan (Yuesti

et al., 2022).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Qhoirunnisa & Budiantara,

(2023) kesadaran memberikan efek positif terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi. Artinya, Wajib pajak yang memiliki tingkat kesadaran yang tinggi cenderung

lebih terinformasi tentang aturan dan prosedur pembayaran pajak. Kesadaran ini dapat

menjadi pemicu bagi mereka untuk melaksanakan kewajiban pajak mereka secara

tepat dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dengan pemahaman yang baik, wajib

pajak dapat menghindari kesalahan dalam pelaporan dan pembayaran, sehingga

mendukung integritas dan keberlanjutan sistem perpajakan.

Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Setyani Putri et al., (2022)

menyatakan bahwa kesadaran wajib pajak tidak memengaruhi kepatuhan wajib pajak

orang pribadi. apabila kesadaran wajib pajak meningkat, maka belum berarti

meningkatkan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Kesadaran wajib pajak akan

muncul baik dari faktor internal maupun eksternal. Karena faktor internal adalah faktor

yang dihasilkan diri sendiri dan faktor eksternal muncul dari program yang dibuat oleh

pemerintah sehingga kesadaran dan kemauan wajib pajak tidak dapat dipisahkan. Hal

ini bisa terjadi akibat dari wajib pajak yang mementingkan kepentingannya sendiri

daripada memberikan kontribusi untuk pembangunan negara.

37
2.1.9.5 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Pengetahuan Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

Sanksi perpajakan menjadi salah satu motivasi bagi wajib pajak untuk

mematuhi hak dan kewajiban perpajakannya secara tepat, karena penerapan sanksi

merupakan metode untuk mendidik wajib pajak. Akibatnya, wajib pajak merasakan

tekanan dari ancaman sanksi yang kuat jika mereka tidak melaporkan pajak sesuai

prosedur perpajakan yang berlaku. Dengan demikian, wajib pajak akan meningkatkan

pemahaman mereka tentang peraturan perpajakan yang berlaku guna menghindari

sanksi yang dapat dikenakan (Badjuri & Mufarokah, 2022).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Badjuri & Mufarokah, (2022)

menunjukkan bahwa variabel sanksi perpajakan mampu memoderasi pengetahuan

wajib pajak. Dalam hal ini, sanksi perpajakan dihubungkan dengan faktor eksternal

yang didapat dari dorongan atau motivasi yang berasal dari luar diri seseorang. Maka,

pihak otoritas pajak selalu memberi wawasan dan pembinaan mengenai sanksi

perpajakan yang tegas dan dapat dipaksakan kepada wajib pajak yang melanggar.

Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Setyani Putri et al., (2022)

mengungkapkan bahwa variabel sanksi perpajakan tidak memengaruhi hubungan

antara pemahaman perpajakan dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Dengan

itu berarti, sanksi perpajakan tidak serta merta memperkuat hubungan antara

pemahaman perpajakan dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Semakin tinggi

pengetahuan perpajakan dan adanya sanksi perpajakan tidak menyebabkan wajib pajak

harus meningkatkan kepatuhan kewajiban perpajakannya. Alasan sanksi perpajakan

tidak dapat memoderasi dampak pemahman perpajakan terhadap kepatuhan wajib

38
pajak adalah karena wajib pajak sudah paham mengenai peraturan perpajakan dan

memahami sanksinya. Sanksi yang dihadapi wajib pajak akan selalu berlaku pada

pilihan yang akan mereka ambil yaitu wajib pajak memenuhi kewajibannya, terlepas

dari sanksi yang telah diketahuinya.

2.1.9.6 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Sosialisasi Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

Kehadiran sanksi perpajakan yang sejalan dengan undang-undang perpajakan

yang berlaku menegaskan perlunya petugas pajak melakukan sosialisasi yang efektif

kepada wajib pajak. Semakin baik sosialisasi perpajakan yang dilakukan oleh kantor

pelayanan pajak, semakin mungkin tingkat wajib pajak yang terkena sanksi perpajakan

akan menurun. Hasilnya, wajib pajak cenderung lebih mematuhi kewajiban mereka

dalam pembayaran pajak, mengurangi potensi keterlambatan pembayaran. Dengan

kata lain, sosialisasi yang tepat dan informatif tentang perpajakan dapat mengurangi

pelanggaran yang dilakukan oleh wajib pajak karena mereka lebih memahami

tanggung jawab mereka secara perpajakan, sehingga dapat menghindari risiko sanksi

yang mungkin diterapkan (Maria et al., 2022).

Penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al., (2022) Sanksi pajak mampu

memoderasi pengaruh antara sosialisasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak.

Ini mengindikasikan bahwa apabila sosialisasi perpajakan yang diberikan oleh kantor

pelayanan pajak semakin baik maka kemungkinan akan menurunnya tingkat wajib

pajak terkena sanksi pajak sehingga wajib pajak tidak melakukan keterlambatan dalam

pembayaran pajak.

39
 Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Puja et al., (2023) mengemukakan

bahwa sanksi pajak tidak memengaruhi hubungan sosialisasi perpajakan dengan

kepatuhan pajak, karena wajib pajak tidak berpatokan mengenai sosialisasi pajak yang

dilakukan namun lebih kepada niat dan kesadaran wajib pajak untuk membayarkan

kewajiban pajaknya. Sanksi pajak yang dijadikan sosialisasikan kepada wajib pajak

tidak menjadikan efek jera.

2.1.9.7 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Kualitas Pelayanan Perpajakan

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Kantor Pelayanan Pajak yang telah menganut sistem administrasi modern

mempunyai staf Account Representative (AR). Account Representative mempunyai

kewajiban untuk memberikan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan,

melaksanakan bimbingan serta himbauan kepada wajib pajak. Setiap account

representative mempunyai beberapa wajib pajak yang harus diawasi. penugasan

pelayanan oleh account representative dilakukan berdasarkan jenis usaha sehingga

meningkatkan profesionalisme dan meningkatkan produktivitas kerja karena

pelaksanaan pekerjaan lebih terfokus. Pelayanan yang diberikan account

representative harus sesuai dengan harapan wajib pajak. Besarnya peran account

representative bergantung pada kemampuan penyedia jasa memenuhi harapan wajib

pajak secara konsisten. Kepatuhan wajib pajak baik kepatuhan formal maupun

kepatuhan material menjadi tanggung jawab account representative untuk membina

dan membimbing wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.

Selain itu account representative juga memberitahukan kepada wajib pajak apabila

telat ataupun tidak membayar pajak, maka wajib pajak akan terkena sanksi. Jadi

40
semakin baik pelayanan pajak dengan ditambah sanksi perpajakan yang diberikan,

maka wajib pajak semakin patuh dalam membayar pajak (Utami, 2021).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al., (2022)

mengemukakan bahwa sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh antara kualitas

pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak. Dengan adanya sanksi pajak yang semakin

tinggi dan kualitas pelayanan yang diberikan oleh Kantor Pelayanan Pajak semakin

baik maka wajib pajak akan patuh dalam pembayaran pajaknya sehingga wajib pajak

tidak melakukan keterlambatan dalam pembayaran pajak. Sejalan dengan penelitian

yang dilakukan oleh Utami, (2021) yang menyatakan bahwa Pelayanan pajak positif

dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak dengan dimoderasi oleh sanksi

perpajakan. Semakin baik pelayanan pajak yang diperkuat dengan sanksi perpajakan,

maka kepatuhan wajib pajak akan semakin meningkat.

Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Wahyuni & Neni (2022)

menyatakan bahwa sanksi pajak tidak memoderasi hubungan antara variabel kualitas

pelayanan fiskus dengan kepatuhan wajib pajak. Dengan kata lain sanksi pajak tidak

mampu memengaruhi hubungan antara kualitas pelayanan fiskus dengan kepatuhan

wajib pajak.

2.1.9.8 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

Semakin baik kesadaran wajib pajak yang diperkuat dengan sanksi perpajakan,

maka kepatuhan wajib pajak akan semakin meningkat. Hal ini dapat disebabkan karena

sanksi yang diberikan oleh DJP terhadap wajib pajak yang tidak membayar pajak

41
tinggi sehingga wajib pajak termotivasi dan patuh untuk membayar pajak dikarenakan

wajib pajak tidak ingin menerima sanksi yang tinggi apabila terlambat ataupun

membayar pajak. Jadi semakin baik kesadaran wajib pajak dengan ditambah sanksi

perpajakan yang diberikan, maka wajib pajak semakin patuh dalam membayar pajak

jika terjadi peningkatan sanksi pajak, kesadaran membayar pajak akan mengalami

peningkatan sehingga memperlihatkan kecenderungan kepatuhan wajib pajak semakin

patuh. Dengan kata lain sanksi pajak berpengaruh positif terhadap kesadaran

membayar pajak (Utami, 2021).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al., (2022) menyatakan

bahwa sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh antara kesadaran wajib pajak

terhadap kepatuhan wajib pajak. Sanksi pajak yang tegas cenderung membuat wajib

pajak lebih taat membayar pajak. Mengindikasikan bahwa kesadaran wajib pajak

tehadap kepatuhan wajib pajak semakin tinggi maka akan kecil kemungkinan untuk

terkena sanksi pajak sehingga wajib pajak tidak melakukan keterlambatan dalam

pembayaran pajak. Adanya kesadaran wajib pajak yang lebih baik dengan sanksi pajak

yang berlaku dapat memengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam menjalankan

kewajiban perpajakannya (Wijana et al., 2021). Hal ini senada dengan penelitian yang

dilakukan oleh Utami, (2021) mengungkapkan bahwa kesadaran wajib pajak

berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak dengan dimoderasi

oleh sanksi perpajakan. Semakin baik kesadaran wajib pajak yang diperkuat dengan

sanksi perpajakan, maka kepatuhan wajib pajak akan semakin meningkat. Wajib pajak

akan termotivasi dan patuh untuk membayar pajak tepat waktu dengan harapan tidak

mendapatkan sanksi yang tinggi apabila terlambat ataupun tidak membayar pajak

42
 Sedangkan berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Setyani Putri et al.,

(2022), menunjukan bahwa variabel sanksi perpajakan tidak memengaruhi hubungan

antara kesadaran wajib pajak dengan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Hal ini

dapat diasumsikan bahwa semakin kesadaran wajib pajak dan adanya sanksi

perpajakan tidak mengakibatkan wajib pajak semakin mematuhi kewajiban

pepajakannya. Alasan sanksi pajak tidak dapat memoderasi pengaruh kesadaran wajib

pajak terhadap kepatuhan wajib pajak adalah karena wajib pajak mengetahui peraturan

perpajakan dan mengetahui sanksinya. Sanksi yang dihadapi wajib pajak akan selalu

berlaku pada pilihan yang akan mereka ambil yaitu wajib pajak memenuhi

kewajibannya, terlepas dari sanksi yang telah diketahuinya.

2.1.10 Penelitian Terdahulu

Tabel 2. 1 Penelitian Terdahulu

No Judul Hasil Persamaan Perbedaan

1 Pengaruh Etika, Etika, kesadaran wajib Variabel : Variabel :
Kesadaran Wajib Pajak, pajak, dan sanksi pajak kesadaran wajib pengetahuan
Sanksi Pajak, Dan memberikan efek yang pajak , kualitas perpajakan dan
Kualitas Pelayanan sifatnya positif pelayanan pajak sosialisasi pajak
Pajak Terhadap sedangkan kualitas dan sanksi pajak
Kepatuhan Wajib Pajak pelayanan pajak tidak Uji Analisis :
(Zainnita Julia memberikan efek pada Metode : MRA
Qhoirunnisa & kepatuhan WPOP pada Kuantitatif
Martinus Budiantara Kulon Progo. Sampel : 400
2022) Alat uji : SPSS WP OP
2 Pengaruh Pemahaman Pemahaman perpajakan, Variabel : Variabel :
Perpajakan, Kesadaran kesadaran wajib pajak Pemahaman sosialisasi pajak
Wajib Pajak, Dan tidak berpengaruh perpajakan,
Kualitas Pelayanan terhadap kepatuhan wajib Kualitas Sampel : 400
Fiskus Terhadap pajak. Sedangkan pelayanan fiskus, WP OP
Kepatuhan Wajib Pajak kualitas pelayanan kesadaran wajib
Dengan Sanksi berpengaruh terhadap pajak dan sanksi
Perpajakan Sebagai kepatuhan wajib pajak. pajak
Variabel Moderating Selanjutnya sanksi pajak

43
 (Ester Yuli Setyani tidak berpengaruh Uji Analisis :
Putri, Marhaendra terhadap hubungan MRA
Kusuma & Rike pemahaman perpajakan
Selviasari dan kesadaran terhadap Metode :
2022) kepatuhan wajib pajak. Kuantitatif
Sedangkan sanksi pajak
dapat memengaruhi Alat uji : SPSS
hubungan kualitas
pelayanan pajak terhadap
kepatuhan wajib pajak.
3 Pengaruh Modernisasi Modernisasi administrasi Variabel : Variabel :
Administrasi perpajakan tidak pengetahuan kualitas
Perpajakan, berpengaruh terhadap perpajakan, pelayanan
Pengetahuan kepatuhan wajib pajak, sosialisasi perpajakan
Perpajakan, Sosialisasi sedangkan pengetahuan perpajakan dan
Perpajakan Dan Sanksi perpajakan, sosialisasi sanksi pajak Uji Analisis :
Perpajakan Terhadap perpajakan dan sanksi MRA
Kepatuhan Wajib Pajak pajak berpengaruh positif
Orang Pribadi Di terhadap kepatuhan wajib Metode : Sampel : 400
Wilayah Kabupaten pajak. Kuantitatif WP OP
Bekasi (Melinda Dwi
Haryanti, Bayu Seno Alat uji : SPSS
Pitoyo & Andhika
Napitupulu
2022)
4 Kepatuhan Wajib Pajak Kualitas pelayanan, Variabel : Variabel :
Di Kantor Pelayanan kesadaran dan sosialisasi kualitas pengetahuan
Pajak Pratama berpengaruh positif pelayanan, perpajakan
Denpasar Barat Dengan terhadap kepatuhan wajib kesadaran wajib
Sanksi Pajak Sebagai pajak. Selanjutnya sanksi pajak, sosialisasi Sampel : 400
Variabel Moderasi pajak mampu perpajakan dan WP OP
(Anik Yuesti, Nyoman memperkuat hubungan sanksi pajak
Gede Wimana Prananta kualitas pelayanan,
& Desak Ayu Sriary sosialisasi pajak dan Metode :
Bhegawati kesadaran pajak terhadap Kuantitatif
2022) kepatuhan wajib pajak.
Uji Analisis :
MRA

Alat uji : SPSS

44
5 Determinan Terhadap Pengetahuan wajib pajak Variabel : Variabel :
Kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh negatif dan pengetahuan, sosialisasi pajak
Dengan Sanksi Sebagai signifikan terhadap kesadaran wajib dan kualitas
Pemoderasi (Diajeng kepatuhan wajib pajak. pajak dan sanksi pelayanan
Alina Mufarokah& Sedangkan Kesadaran pajak perpajakan
Achmad Badjuri wajib pajak berpengaruh
2022) positif dan signifikan Alat uji : SPSS Sampel : 400
terhadap kepatuhan wajib WP OP
pajak. Selanjutnya Sanksi Metode :
perpajakan dapat Kuantitatif Uji Analisis :
memoderasi pengaruh MRA
pengetahuan wajib pajak
terhadap kepatuhan wajib
pajak tetapi Sanksi
perpajakan tidak dapat
memoderasi pengaruh
kesadaran wajib pajak
terhadap kepatuhan wajib
pajak.
6 The Effect Of Taxpayer Pemahaman pajak dan Variabel : Variabel :
Understanding And Use penggunaan e-filing pemahaman sosialisasi pajak,
Of E-Filing On berpengaruh positif perpajakan kualitas
Taxpayer Compliance terhadap kepatuhan wajib pelayanan
With Tax Volunteer pajak. Relawan pajak perpajakan,
As Moderating Variable dapat memperlemah Metode : kesadaran wajib
(Nyoman Sentosa hubungan antara Kuantitatif pajak dan sanksi
Hardika, Kadek Jesta pemahaman wajib pajak pajak
Askara, & I Made terhadap wajib pajak
Wijana Kepatuhan tetapi dapat Sampel : 400
2022) mempererat hubungan WP OP
antara e-filing terhadap
wajib pajak Alat uji:
kepatuhan Partial Least
Square (PLS)
7 The Effect Of Tax Sosialisasi pajak dan Variabel : Variabel :
Information pengetahuan pajak sosialisasi pajak, kualitas
Socialization And Tax berpengaruh terhadap pengetahuan pelayanan
Knowledge On kepatuhan wajib pajak. perpajakan dan perpajakan dan
Taxpayer Compliance Selanjutnya kesadaran kesadaran wajib sanksi pajak
With Taxpayer wajib pajak dapat pajak
Awareness As memengaruhi hubungan Uji Analisis :
Mediation Variables sosialisasi pajak dan Alat uji : SPSS MRA
(Hasian Purba pengetahuan pajak
2021) terhadap kepatuhan wajib Metode : Sampel : 400
pajak. Kuantitatif WP OP

45
8 Tax Awareness, Tax Kesadaran Pajak, Variabel : Variabel :
Services Quality, and Kualitas Pelayanan kesadaran pengetahuan
Tax Sanctions on Pajak, dan Sanksi Pajak perpajakan, perpajakan dan
Individual Taxpayer berpengaruh positif dan kualitas sosialisasi pajak
Compliance (Cheka signifikan pelayanan
Rahiem & Kenny kepatuhan wajib pajak perpajakan dan Uji Analisis :
Ardillah 2022) orang pribadi. sanksi pajak MRA

Sampel : 400
WP OP
9 Quality Of Service, Tax kualitas pelayanan Variabel : Variabel :
Understanding, And perpajakan, pemahaman kesadaran pajak, pengetahuan
Tax Sanctions, Effect perpajakan, sanksi sosialisasi pajak perpajakan
On Personal Taxpayer perpajakan berpengaruh dan sanksi pajak
Compliance positif dan signifikan Sampel : 400
(Maulidatul Chasanah terhadap kepatuhan wajib Alat uji : SPSS WP OP
& Syaiful pajak
2022) Metode : Uji Analisis :
Kuantitatif MRA
10 The Effect Of E-Filing Penerapan e-filling dan Variabel : Variabel :
Implementation, Tax sosialisasi perpajakan sosialisasi pengetahuan
Socialization, Taxpayer berpengaruh positif dan perpajakan, perpajakan, dan
Awareness, And Tax tidak signifikan terhadap kesadaran wajib kualitas
Sanctions On kepatuhan wajib pajak. pajak dan sanksi pelayanan
Compliance With Sedangkan kesadaran pajak perpajakan
Individual Taxpayer dan sanksi pajak
(Tjokorda Istri Agung berpengaruh positif dan Alat uji : SPSS Uji Analisis :
Lita Apriliana Dewi, signifikan terhadap MRA
Putu Gede Wisnu kepatuhan wajib pajak Metode :
Permana Kawisan & I Kuantitatif Sampel : 400
Gusti Agung Prama WP OP
Yoga
2022)

2.2 Kerangka Berpikir

2.2.1 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Pengetahuan perpajakan mengindikasikan sejauh mana pengetahuan yang

dimiliki oleh wajib pajak mengenai perpajakan, seperti tarif pajak, regulasi yang

berlaku, hak dan kewajiban wajib pajak, penghitungan dan pelaporan pajak, dan

bahkan konsekuensi dari pelanggaran perpajakan. Memiliki pengetahuan perpajakan

46
sangat penting untuk meningkatkan tingkat kepatuhan wajib pajak karena tanpa

pemahaman yang memadai tentang perpajakan, wajib pajak mungkin tidak menyadari

tanggung jawab mereka dalam memenuhi kewajiban perpajakan. Berdasarkan theory

of planned behavior dalam normatif beliefs bahwa Pengetahuan perpajakan yang

memadai menjadi kunci karena jika wajib pajak sudah memahami perpajakan dengan

baik, hal itu akan mendorong sikap patuh dalam membayar pajak. Sebaliknya,

kurangnya pengetahuan perpajakan pada wajib pajak dapat menyebabkan kurangnya

kepatuhan dalam membayar pajak.

Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga adanya pengaruh antara

pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Dugaan

penelitian ini didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan Haryanti et al., (2022),

Masari & Suartana, (2019). yang menyatakan bahwa pengetahuan perpajakan

berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak.

2.2.2 Pengaruh Sosialisasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Sosialisasi perpajakan merupakan inisiatif yang dikerahkan oleh pemerintah

dan para petugas pajak guna menyampaikan informasi yang terperinci, memberikan

pemahaman yang menyeluruh, serta memberikan pembinaan kepada masyarakat

terkait aspek-aspek yang berkaitan dengan peraturan dan ketentuan hukum dalam

ranah perpajakan. Saat sosialisasi ini disampaikan secara tepat, terstruktur, dan

komprehensif oleh petugas pajak, hal tersebut akan membekali wajib pajak dengan

wawasan yang lebih mendalam mengenai urgensi dan kepentingan membayar pajak.

Ini adalah jendela bagi wajib pajak untuk mengembangkan perspektif yang lebih luas

tentang peran kontribusi pajak dalam menggerakkan roda pembangunan ekonomi serta

47
meningkatkan kualitas layanan publik. Oleh karena itu, hasilnya akan tercermin dalam

peningkatan kesadaran masyarakat dan tingkat kepatuhan yang lebih kuat dalam

memenuhi kewajiban perpajakan, membentuk pondasi yang lebih kokoh bagi

pertumbuhan dan kemajuan berkelanjutan dalam berbagai sektor kehidupan sejalan

dengan theory of planned behavior dalam normatif beliefs.

Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga adanya pengaruh antara

sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Dugaan penelitian ini

didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan oleh Yuesti et al., (2022) dan Haryanti

et al., (2022) bahwa sosialisasi perpajakan berpengaruh positif terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak.

2.2.3 Pengaruh Kualitas Pelayanan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak

Dalam memberikan layanan perpajakan, dibutuhkan kemampuan dari

petugas pajak untuk memberikan pelayanan yang optimal kepada wajib pajak. Hal ini

bertujuan agar wajib pajak merasa puas dan nyaman dengan layanan yang diberikan,

karena kepuasan tersebut akan membawa perasaan aman dalam memenuhi kewajiban

perpajakan. Pelayanan yang baik ini juga menjadi tolak ukur seberapa efektif layanan

yang diberikan kepada wajib pajak. Jika wajib pajak merasa tidak nyaman dalam

memenuhi kewajiban perpajakannya, hal tersebut dapat dianggap sebagai pelayanan

yang kurang baik dari petugas pajak. Selain itu, cara petugas pajak memberikan

layanan yang sesuai standar, ramah, sopan, dan fasilitas yang memadai juga dapat

meningkatkan kepuasan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Ini

sejalan dengan teori perilaku terencana, di mana faktor-faktor pendukung dapat

48
memengaruhi tindakan seseorang. Dengan adanya pelayanan yang berkualitas, wajib

pajak lebih cenderung untuk mematuhi kewajiban perpajakannya. Oleh karena itu,

kualitas layanan perpajakan sangat penting dalam mendorong wajib pajak untuk

memenuhi kewajiban perpajakannya sejalan dengan theory of planned behavior dalam

normatif beliefs, yang pada akhirnya akan meningkatkan tingkat kepatuhan wajib

pajak. Peningkatan kualitas layanan dari petugas pajak akan memberikan nilai tambah

bagi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga adanya pengaruh antara

kualitas pelayanan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Dugaan

penelitian ini didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan Chrisita, (2022) dan Hurit,

(2022) yang mengemukakan bahwa kualitas pelayanan pajak mempunyai pengaruh

positif terhadap kepatuhan wajib pajak.

2.2.4 Pengaruh Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Kesadaran adalah suatu kondisi dimana perilaku atau sikap yang melibatkan

anggapan dan perasaan serta kecenderungan untuk bertindak. Maka dapat dikatakan

bahwa kesadaran wajib pajak merupakan perilaku wajib pajak yang melibatkan

pemahaman, keyakinan, dan pendapat yang disertai kecenderungan bertindak sesuai

dengan ketentuan perpajakan. Kesadaran wajib pajak secara sadar muncul dalam

dirinya sendiri tanpa dipaksa untuk melakukan proses pemenuhan kewajiban pajak.

Kesadaran wajib pajak adalah kondisi dimana wajib pajak mengetahui, memahami,

dan melaksanakan ketentuan perpajakan dengan benar dan sukarela. Dalam proses

peningkatan kesadaran wajib pajak perlu dilakukan kegiatan yang memotivasi dan

meningkatkan kesadaran agar mereka sadar dalam menjalankan kewajibannya.

49
Mereka yang sadar pajak akan memiliki keyakinan mengenai pentingnya membayar

pajak untuk membantu meyelenggarakan pembangunan Negara. Hal ini sejalan

dengan theory of planned behavior dalam behavioral beliefs.

Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga adanya pengaruh antara

kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Dugaan

penelitian ini didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan Qhoirunnisa &

Budiantara, (2023), Lumban Gaol & Sarumaha, (2022) yang menyatakan bahwa

kesadaran memberikan efek positif terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

2.2.5 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

Kehadiran sanksi pajak bukan hanya sebagai alat penegakan aturan, namun

juga sebagai sarana untuk mengedukasi dan memberikan dorongan kepada wajib

pajak. Akibat dari potensi sanksi yang tegas, wajib pajak merasa terbebani dan

merasakan tekanan untuk memastikan bahwa pelaporan pajak mereka dilakukan

dengan tepat dan lengkap sesuai prosedur yang telah ditetapkan dalam perundang-

undangan perpajakan. Dengan demikian, wajib pajak cenderung untuk meningkatkan

pemahaman mereka terhadap tata cara perpajakan yang berlaku, sebagai langkah

pencegahan untuk menghindari risiko terkena sanksi. Hal ini sejalan dengan theory of

planned behavior dalam control beliefs di mana mendorong mereka untuk aktif dalam

menambah pengetahuan perpajakan agar dapat mematuhi aturan perpajakan yang

berlaku, sehingga dapat menghindari potensi sanksi yang dapat diterapkan.

50
 Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga sanksi pajak memiliki

pengaruh antara pengetahuan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi. Dugaan penelitian ini didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan Badjuri

& Mufarokah, (2022), Irmawati & Amir (2020), serta Yuwita (2020). menunjukkan

bahwa variabel sanksi perpajakan mampu memoderasi pengetahuan wajib pajak

2.2.6 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Sosialisasi Pajak Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

Sanksi pajak memegang peran signifikan dalam mengatur hubungan antara

efektivitas sosialisasi perpajakan dan tingkat kepatuhan wajib pajak. Keberadaan

sanksi pajak yang sesuai dengan ketentuan undang-undang pajak menandakan urgensi

bagi petugas pajak untuk memberikan sosialisasi perpajakan yang efektif kepada wajib

pajak. Ketika sosialisasi pajak dilakukan dengan baik dan efektif terhadap wajib pajak

individu oleh lembaga terkait, seperti kantor pajak, sanksi pajak cenderung memainkan

peran dalam mendorong kepatuhan. Sanksi ini menjadi lebih sebagai mekanisme

pendukung daripada hukuman yang diterapkan secara langsung, terutama bagi mereka

yang telah menerima informasi yang memadai melalui sosialisasi perpajakan. Dalam

konteks ini sejalan dengan theory of planned behavior dalam control beliefs, dimana

tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi bisa dipengaruhi oleh seberapa baik

pesan-pesan terkait kewajiban perpajakan disampaikan kepada mereka melalui

sosialisasi, sehingga mampu mengurangi risiko pelanggaran dan penalti yang dapat

diterapkan atas ketidakpatuhan mereka dalam melaksanakan kewajiban perpajakan.

Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga sanksi pajak dapat

memengaruhi sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Dugaan

51
penelitian ini didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan Yuesti et al., (2022) dan

Sadhani et al., (2021) sanksi pajak mampu memoderasi pengaruh antara sosialisasi

perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak.

2.2.7 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Kualitas Pelayanan Perpajakan

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Kualitas pelayanan yang baik dalam memberikan informasi, panduan, dan

bantuan kepada wajib pajak dapat mengurangi kemungkinan pelanggaran perpajakan

karena wajib pajak lebih cenderung memahami kewajiban mereka secara jelas dan

mematuhi aturan perpajakan. Sanksi pajak dalam konteks ini menjadi lebih sebagai

penyeimbang atau pengingat bagi mereka yang mungkin tidak terpenuhi kebutuhan

informasinya, sehingga keterlibatan sanksi menjadi lebih signifikan dalam

memengaruhi kepatuhan mereka terhadap kewajiban perpajakan. Dengan demikian,

sejalan dengan theory of planned behavior dalam control beliefs bahwa kualitas

layanan perpajakan di Kabupaten Kuningan dapat memoderasi dampak sanksi pajak

terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang memainkan peran penting

dalam memastikan pemahaman yang baik dan kepatuhan terhadap tata cara perpajakan

yang berlaku.

Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga sanksi pajak dapat

memengaruhi kualitas pelayanan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi. Dugaan penelitian ini didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan Yuesti et

al., (2022) dan Setyani Putri et al., (2022) mengemukakan bahwa sanksi pajak mampu

memoderasi pengaruh antara kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak.

52
2.2.8 Sanksi Pajak Memoderasi Pengaruh Kesadaran Pajak Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak

Kesadaran merupakan aspek penting dalam pemahaman individu terhadap

realitas dan bagaimana sikap atau tindakan mereka terhadap realitas itu secara umum.

Kesadaran wajib pajak terkait pembayaran pajak memainkan peran penting dalam

membentuk moralitas perpajakan. Tingkat kesadaran wajib pajak yang tinggi terhadap

kewajiban perpajakan dapat menghasilkan moralitas yang kuat terkait pembayaran

pajak. Ketika kesadaran wajib pajak terhadap ketaatan pajak tinggi, kemungkinan

untuk terkena sanksi pajak menjadi lebih kecil, yang pada gilirannya dapat mengurangi

keterlambatan dalam pembayaran pajak. Dari analisis tersebut, terlihat bahwa sanksi

pajak memiliki potensi untuk memperkuat kesadaran wajib pajak terhadap ketaatan

dalam pembayaran pajak. Sejalan dengan dengan theory of planned behavior dalam

control beliefs. Ini menunjukkan bahwa sanksi pajak tidak hanya berfungsi sebagai

hukuman, tetapi juga dapat berperan dalam memperdalam pemahaman dan kesadaran

individu terhadap pentingnya patuh terhadap aturan perpajakan.

Berdasarkan pemaparan tersebut peneliti menduga sanksi pajak dapat

memengaruhi kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

Dugaan penelitian ini didukung oleh hasil penelitian yang dilakukan Yuesti et al.,

(2022), Anggreni et al., (2021) dan Wijana et al., (2021) bahwa sanksi pajak mampu

memoderasi pengaruh antara kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak.

53
 Berdasarkan kerangka berfikir yang diuraikan diatas peneliti menyederhanakan

bentuk kerangka berfikir tersebut dengan paradigma penelitian sebagai berikut:

Pengetahuan
Perpajakan (X1) H

Sosialisasi Pajak (X2) H

Kepatuhan
Wajib Pajak
Orang Pribadi
Kualitas Pelayanan di kabupaten
H Kuningan (Y)
Perpajakan (X3)

Kesadaran Wajib H
Pajak (X4)

H H H H

Sanksi Pajak (Z)

Gambar 2.1
Paradigma Penelitian

54
2.3 Hipotesis

Berdasarkan kerangka berpikir yang telah digambarkan, maka dapat ditarik

hipotesis sebagai berikut :

H : Pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran

wajib pajak secara simultan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak

orang pribadi

H : Pengetahuan pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi

H : Sosialisasi pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi

H : Kualitas pelayanan perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi

H : Kesadaran wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak orang

pribadi

H : Sanksi pajak memoderasi pengaruh pengetahuan pajak terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi

H : Sanksi pajak memoderasi pengaruh sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib

pajak orang pribadi

55
H : Sanksi pajak memoderasi pengaruh kualitas pelayanan perpajakan terhadap

kepatuhan wajib pajak orang pribadi

H : Sanksi pajak memoderasi pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan

wajib pajak orang pribadi.

56
 BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Metode Penelitian Yang Digunakan

Menurut Sugiyono (2019) Metode penelitian pada dasarnya merupakan cara

ilmiah untuk mendapatkan data dengan tujuan dan kegunanaan tertentu. Tujuan dari

penelitian ini adalah untuk menggambarkan dan menganalisis pengaruh pengetahuan

pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib pajak

terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dengan sanksi pajak sebagai variabel

moderasi di kabupaten Kuningan. Selain itu juga untuk menguji hipotesis

menggunakan statistik, maka dalam melakukan penelitian penulis menggunakan

metode deskriptif dan verifikatif.

Menurut Sugiyono (2018) Metode Deskriptif adalah metode yang digunakan

untuk menggambarkan atau menganalisis suatu hasil penelitian tetapi tidak digunakan

untuk membuat kesimpulan yang lebih luas. Metode deskriptif digunakan untuk

menggambarkan hasil penelitian untuk menjawab perumusan masalah mengenai

gambaran masing-masing variabel yang diteliti.

Metode verifikatif adalah suatu metode yang bertujuan untuk menggambarkan

hubungan atau pengaruh antar variabel dengan cara mengumpulkan data, mengolah,

menganalisis dan menginterpretasikan data dalam pengujian hipotesis statistik

Sugiyono (2018). Dalam penelitian ini digunakan untuk menguji hipotesis tentang

menganalisis pengaruh pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan

57
perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi

dengan sanksi pajak sebagai variabel moderasi di kabupaten Kuningan baik secara

simultan maupun parsial.

3.2 Definisi dan Operasionalisasi Variabel

Berdasarkan judul penelitian yang diambil yaitu pengetahuan pajak, sosialisasi

pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan

wajib pajak orang pribadi dengan sanksi pajak sebagai variabel moderasi. Maka dari

itu variabel yang digunakan dalam penelitian ini terdiri dari variabel independen,

variabel dependen dan variabel moderating sebagai berikut:

a. Variabel Dependen

Menurut Sugiyono (2019) variabel terikat merupakan variabel yang

dipengaruhi atau yang menjadi akibat, karena adanya variabel bebas. Variabel

terikat dalam penelitian ini adalah kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

b. Variabel Independen

Variabel bebas menurut Sugiyono (2019) adalah variabel yang memengaruhi

atau yang menjadi sebab perubahannya variabel dependen (terikat). Pada

penelitian ini terdapat empat variabel independen yaitu pengetahuan pajak,

sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib pajak.

c. Variabel Moderating

Menurut Sugiyono (2019) Variabel moderator adalah variabel yang

memengaruhi (memperkuat dan memperlemah) hubungan antara variabel

independen dengan dependen. Dalam penelitian ini yang menjadi variabel

moderating yaitu sanksi pajak.

58
 Tabel 3. 1 Operasionalisasi Variabel

Skala
Variabel Definisi Variabel Indikator
Pengukuran
Kepatuhan seorang wajib pajak 1) kesadaran Ordinal
Wajib Pajak memenuhi hak dan memperoleh
kewajibannya dalam NPWP
perpajakan harus 2) tidak menunggak
dilakukan sesuai pajak
dengan aturan dan 3) menghitung pajak
ketentuan perpajakan dengan benar
yang berlaku dan 4) membayar pajak
sesuai dengan tepat waktu
peraturan perundang- 5) tidak melakukan
undangan perpajakan pelanggaran pajak
(Resmi, 2019) (Muniroh, 2022)
Pengetahuan Pengetahuan pajak 1) Memahami Ordinal
pajak wajib pajak merupakan ketentuan umum
hal berarti dalam dan tata cara
upaya peningkatan perpajakan
kepatuhan wajib pajak. dengan baik
Pengetahuan pajak 2) Memahami
wajib pajak merupakan seluruh peraturan
usaha bagi wajib pajak mengenai batas
untuk dapat waktu pelaporan
mengetahui,memahami SPT
tentang perpajakan,dan 3) Memahami fungsi
menerapkannya guna pajak
untuk kelangsungan 4) Memahami sistem
membayar pajak perpajakan di
(Haryanti et al., 2022) Indonesia
5) Memahami
NPWP dengan
baik
6) Memahami
sanksi-sanksi
perpajakan
dengan baik
(Haryanti et al., 2022)
Sosialisasi Sosialisasi perpajakan 1) penggunaan Ordinal
Pajak merupakan upaya media dalam
penyelenggara pajak penyediaan
negara untuk informasi
memberikan kepada
masyarakat metode

59
 yang tepat dan 2) penyediaan bahan
pemahaman yang dan informasi
meyakinkan tentang perpajakan
pendidikan baik dalam 3) penyediaan
bentuk peraturan informasi oleh
maupun prosedur petugas di kantor-
perpajakan, khususnya kantor pelayanan
kepada wajib pajak 4) media yang
(Mardiasmo, 2018) digunakan oleh
petugas di kantor-
kantor pelayanan
5) penyuluhan oleh
kantor- kantor
pelayanan pajak
(Tasum, 2022)
Kualitas Berdasarkan Undang- 1) Fiskus diharapkan Ordinal
Pelayanan undang Nomor 25 memiliki
Perpajakan Tahun 2009 pelayanan kompetensi skill
publik adalah kegiatan (kemampuan),
atau rangkaian knowledge
kegiatan dalam rangka (pengetahuan),
pemenuhan kebutuhan experience
pelayanan sesuai (pengalaman)
dengan peraturan dalam hal
perundang-undngan kebijakan
bagi setiap warga perpajakan,
Negara dan penduduk administrasi pajak
atas barang, jasa, dan dan perundnag -
atau pelayanan undangan.
administratif yang 2) Fiskus memiliki
disediakan oleh motivasi tinggi
penyelenggara sebagai pelayanan
pelayanan publik yang publik.
berasaskan 3) Perluasan tempat
kepentingan umum, pelayanan terpadu
kepastian hukum, (TPT)
kesamaan hak, 4) TPT dapat
keseimbangan hak dan memudahkan
kewajiban, pengawasan
keprofesionalan, terhadap proses
partisipatif, persamaan pelayanan yang
perlakuan/tidak diberikan kepada
diskriminatif, Wajib Pajak.
keterbukaan, 5) Sistem informasi
akuntabilitas, fasilitas perpajakan dan
dan perlakuan khusus sistem

60
 bagi kelompok, rentan, administrasi
ketepatan waktu, serta perpajakan
kecepatan, kemudahan, merupakan sistem
dan keterjangkauan. layanan prima
kepda wajib pajak
menjadi semakin
nyata
(Lukman, 2021)
Kesadaran Menurut Ernawati 1) Kesadaran wajib Ordinal
Wajib Pajak (2018) kesadaran pajak terhadap
wajib pajak merupakan kewajiban
suatu sikap wajib membayar pajak.
pajak dalam 2) Kesadaran wajib
menjalankan pajak terhadap
kewajiban kebijakan pajak.
perpajakannya tidak 3) Kesadaran wajib
ada paksaan dengan pajak untuk
kesadarannya sendiri memberikan
bahwa membayar informasi.
pajak merupakan suatu (Rosyida, 2018)
kewajiban.
Sanksi Pajak Sanksi perpajakan 1) sanksi sebagai Ordinal
merupakan jaminan konsekuensi
bahwa ketentuan 2) sanksi tegas yang
peraturan perundang- digunakan
undangan perpajakan 3) sanksi sebagai
(norma perpajakan) upaya
akan dituruti/ ditaati/ pendisiplinan
dipatuhi, dengan kata 4) sanksi sebagai
lain sanksi perpajakan sarana mendidik
merupakan alat Wajib Pajak
pencegah agar Wajib 5) sanksi yang ketat
Pajak tidak melanggar dan sepadan
norma perpajakan. (Muniroh, 2022)
(Muniroh, 2022)

3.3 Populasi dan Sampel Penelitian

3.3.1 Populasi

Menurut Sugiyono (2019) Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri

dari objek/subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang diterapkan

oleh peneliti dan kemudian ditarik kesimpulannya. Populasi adalah sekumpulan

61
individu yang memiliki sifat yang umum, populasi digunakan untuk mengambil data

untuk memecahkan masalah dalam penelitian. Populasi dalam penelitian ini adalah

Wajib Pajak Orang Pribadi di kabupaten Kuningan sebanyak 117.269 wajib pajak.

3.3.2 Sampel

Menurut Sugiyono (2019) pengertian sampel adalah bagian dari jumlah dan

karakteristik yang dimiliki oleh populasi yang hendak diteliti Apabila peneliti

melakukan penelitian terhadap populasi yang benar, sementara peneliti ingin meneliti

tentang populasi tersebut dan peneliti memiliki keterbatasan dana, tenaga dan waktu,

maka peneliti menggunakan teknik pengambilan sampel, sehingga generalisasi kepada

populasi yang diteliti. Maknanya sampel yang diambil dapat mewakili atau

representative bagi populasi tersebut. Besarnya jumlah sampel yang harus di ambil

dari populasi dalam suatu kegiatan penelitian sangat tergantung dari keadaan populasi

itu sendiri.

Dengan menggunakan sampling secara acak sederhana (Simple Random

Sampling) karena pengambilan anggota sampel dari populasi diakukan secara acak

tanpa memperhatikan strata yang diasumsikan dapat mewakili seluruh jumlah populasi

dalam populasi tersebut. Besarnya sampel dalam penelitian ini ditentukan dengan

rumus Slovin sebagai berikut:

𝑁
𝑛=
(1 + N(𝑒) )

Keterangan:

𝑛 = Jumlah anggota sampel

N = Jumlah anggota populasi
𝑒 = Nilai kritis (batas ketelitian 0,05)

62
Perhitungan sampel :

117.269
𝑛=
(1 + 117.269 (0,05) )

𝑛 = 398,64

𝑛 = 399 (dibulatkan)

Berdasarkan perhitungan dari rumus slovin diatas, penelitian ini menggunakan sampel

random sebanyak 399 wajib pajak orang pribadi namun peneliti akan mengambil

sampel sebanyak 400 sampel.

3.4 Jenis dan Sumber Data

3.4.1 Jenis Data

Jenis data yang digunakan penulis dalam penelitian ini adalah data kuantitafif.

Dimana data kuantitatif adalah data yang berbentuk angka atau data kuantitatif yang

diangkakan (Sugiyono, 2018).

3.4.2 Sumber Data

Data dalam penelitian ini bersumber dari data primer dan data sekunder. Data

primer adalah data yang berasal langsung dari sumber data yang dikumpulkan dan

memiliki hubungan langsung dengan permasalahan yang diteliti (Simanjuntak &

Andriati, 2020). Sumber data primer dalam penelitian ini diperoleh dari para wajib

pajak orang pribadi yang ada di Kabupaten Kuningan. Data ini berupa kuesioner yang

nantinya akan diisi oleh para Wajib Pajak yang menjadi responden terpilih dalam

penelitian ini. Sejumlah pernyataan diajukan kepada responden, kemudian responden

yang sempat dan bersedia langsung untuk menjawab sesuai dengan pendapat mereka.

Untuk mengukur pendapat responden menggunakan skala likert. Dimana skala likert

63
digunakan untuk mengukur sikap, pendapat, dan persepsi seseorang tentang fenomena

sosial (Sugiyono, 2018). Maka dari itu penelitian ini menggunakan skala lima angka

yaitu:

Tabel 3. 2 Skala Likert

No Kriteria Bobot

1 Sangat Setuju 5

2 Setuju 4

3 Ragu-ragu 3

4 Tidak Setuju 2

5 Sangat Tidak Setuju 1

Sumber : Sugiyono, 2018

Sumber data sekunder yang digunakan pada penelitian ini untuk mendukung

penulisan yang diperoleh dari KPP Pratama Kuningan meliputi jumlah wajib pajak

orang pribadi yang terdaftar tahun 2018-2022.

3.5 Teknik Pengumpulan Data

Teknik pengumpulan data merupakan cara-cara yang dilakukan untuk

memperoleh data dan keterangan-keterangan yang diperlukan dalam penelitian .

Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode

kuesioner. Kuisioner merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan

cara memberi seperangkat pertanyaan atau pernyataan tertulis kepada responden untuk

dijawabnya. Kuesioner ini akan dibagikan kepada responden secara logis berhubungan

dengan pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan

64
kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dengan sanksi

pajak sebagai variabel moderasi.

3.6 Uji Instrumen Penelitian

3.6.1 Uji Validitas

Menurut Sugiyono (2019), uji validitas digunakan untuk mengukur sah atau

valid tidaknya suatu kuesioner. Uji validitas merupakan suatu instrumen yang

digunakan untuk mengukur suatu data yang telah didapatkan benar-benar data yang

valid atau tepat. Metode yang sering digunakan untuk memberikan penilaian terhadap

validitas kuesioner adalah korelasi produk momen (moment product correlation,

pearson correlation) antara skor setiap butir pertanyaan dengan skor total, sehingga

sering disebut sebagai inter item-total correlation.

Kuesioner dikatakan valid ketika nilai r hitung > r tabel sedangkan ketika nilai

r hitung < r tabel maka dapat diambil kesimpulan bahwa kuesioner dinyatakan tidak

valid. Adapun rumus yang digunakan kuesioner adalah sebagai berikut:

∑ –(∑ )(∑ )
𝑟 =
( ∑ – (∑ ) )( ∑ (∑ ) )

Keterangan:
𝑟 = Koefisien korelasi item-total (bivariate person)
𝑁 = banyaknya responden
∑𝑥 = Skor item
∑𝑦 = Skor total

Untuk menentukan instrumen valid atau tidak adalah dengan

ketentuan sebagai berikut:

a. Jika rhitung ≥ rtabel dengan taraf signifikasi 5% dengan N=400, maka

instrumen tersebut dikatakan valid.

65
 b. Jika rhitung ≤ rtabel dengan taraf signifikasi 5% dengan N=400, maka

instrumen tersebut dikatakan tidak valid.

3.6.2 Uji Reliabilitas

Menurut Sugiyono (2019) menyatakan bahwa uji reliabilitas adalah sejauh

mana hasil pengukuran dengan menggunakan objek yang sama, akan menghasilkan

data yang sama. Uji reliabilitas digunakan untuk mengetahui sejauh mana hasil

pengukuran tetap konsisten apabila dilakukan pengukuran dua kali atau lebih terhadap

gejala yang sama dengan menggunakan alat pengukur yang sama pula. Tinggi

rendahnya reliabilitas dinyatakan oleh suatu nilai yang disebut koefisien reliabilitas,

berkisaran antara 0-1. Koefisien reliabilitas dilambangkan dengan x adalah adalah

index kasus yang dicari. Pengujian reliabilitas menggunakan rumus Alpha Cronbach's.

Berikut rumus untuk menguji reliabilitas:

n ∑σ
𝑟 = (1− )
𝑛−1 σ

Keterangan :

𝑟 = Reliabilitas instrument
n = Banyaknya butir pertanyaan
∑σ = Jumlah varians butir
σ = Varians total

Jika skala itu dikelompokkan ke dalam lima kelas dengan reng yang sama, maka

ukuran kemantapan alpha dapat diinterpretasikan sebagai berikut :

a. Nilai alpha Cronbach 0,00 s.d 0,20, berarti kurang reliable

b. Nilai alpha Cronbach 0,21 s.d 0,40, berarti agak reliable

c. Nilai alpha Cronbach 0,41 s.d 0,60, berarti cukup reliable

66
d. Nilai alpha Cronbach 0,61 s.d 0,80, berarti reliable

e. Nilai alpha Cronbach 0,81 s.d 1,00, berarti sangat reliable

3.7 Teknik Analisis Data

3.7.1 Analisis Deskriptif

Analisis statistik deskriptif digunakan untuk menganalisis data dengan cara

mendeskripsikan atau menggambarkan data yang telah terkumpul sebagaimana

adanya tanpa bermaksud membuat kesimpulan yang berlaku untuk umum atau

generalisasi (Sugiyono, 2018). Dengan statistik deskriptif data yang terkumpul

dianalisis dengan perhitungan persentase, sehingga dapat menggambarkan berapa

persen wajib pajak orang pribadi di kabupaten Kuningan yang patuh.

3.7.2 Analisis Methode Succesive Interval (MSI)

Analisis Methode Succesive Interval (MSI) digunakan untuk mengubah data

yang berskala ordinal menjadi skala interval. Menurut Sugiyono (2018) langkah-

langkah dalam analisis methode succesive interval (MSI) sebagai berikut.

1) Perhatikan setiap butir jawaban responden dari angket yang telah disebar.

2) Pada setiap butir ditentukan beberapa orang yang mendapatkan skor 1,2,3,4,5 dan

dinyatakan dalam frekuensi.

3) Setiap frekuensi tersebut dibagi dengan banyaknya responden dan hasilnya disebut

sebagai proporsi.

4) Tentukan nilai kumulatif dengan cara menjumlahkan nilai proposi secara berurutan

perkolom skor.

5) Gunakan tabel distribusi normal, dihitung nilai Z untuk setiap proporsi kumulatif

yang diperoleh.

67
6) Tentukan nilai tinggi dentitas untuk setiap nilai Z yang diperoleh dengan

menggunakan model tabel dentitas.

7) Tentukan nilai skala dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

Kedapatan batas bawah − kedapatan batas atas

𝑆𝑉 =
Daerah dibawah batas atas − daerah dibawah batas bawah

3.7.3 Uji Asumsi Klasik

Analisis ini bertujuan untuk mengetahui parameter dalam model yang

digunakan sahih maka penelitian harus diuji mengenai asumsi klasik dari regresi

model sehingga tidak terjadi penyimpangan terhadap normalitas data,

heteroskedastisitas, dan multikolinieritas. Untuk menguji asumsi klasik menggunakan

alat bantu komputer program SPSS.

3.7.3.1 Uji Normalitas

Uji normalitas memiliki tujuan untuk menguji apakah nilai kesalahan taksiran

model regresi mempunyai distribusi normal atau tidak. Model regresi yang baik adalah

memiliki distribusi data residual normal atau mendekati normal. Uji normalitas yang

digunakan dalam penelitian ini adalah Kolmogorov Smirnov Test dengan

menggunakan program SPSS.

dalam uji ini pedoman yang digunakan dalam pengambilan keputusan yaitu:

a) Jika nilai signifikan < 0,05 maka distribusi data tidak normal

b) Jika nilai signifikan > 0,05 maka distribusi data normal

68
Hipotesis yang digunakan:

a) Ho: data residual berdistribusi normal

b) Ha data residual tidak berdistribusi normal

3.7.3.2 Uji Multikolinearitas

Uji multikolinearitas berguna untuk mengetahui apakah pada model regresi

yang diajukan telah ditemukan korelasi kuat antar variabel independen. Jika terjadi

korelasi kuat, terdapat masalah multikolinearitas yang harus diatasi (Astiani, 2017).

Adapun cara yang digunakan untuk menentukan ada tidaknya multikolinearitas yaitu

sebagai berikut:

1) Nilai tolerance adalah besarnya tingkat kesalahan yang dibenarkan secara statistik

(a). Jika nilai tolerance lebih besar dari 0,10 maka artinya tidak terjadi

multikolinearitas terhadap data yang diuji. Sebaliknya, jika nilai tolerance lebih

kecil dari 0,10 maka artinya terjadi multikolinearitas terhadap data yang diuji.

2) Nilai variance inflation factor (VIF) adalah faktor inflasi penyimpangan baku

kuadrat. Jika nilai VIF lebih kecil dari 10,00 maka artinya tidak terjadi

multikolinearitas terhadap data yang diuji. Sebaliknya, jika nilai VIF lebih besar

dari 10,00 maka artinya terjadi multikolinearitas terhadap data yang diuji.

3.7.3.3 Uji Heteroskedastisitas

Uji heteroskedastisitas merupakan alat uji model regresi untuk mengetahui

ketidaksamaan variance dan residual satu pengamatan ke pengamatan yang lainnya

(Perdana, 2016). Menurut Perdana (2016), jika variance dari residual satu pengamatan

ke pengamatan lain tetap, maka disebut Homokedastisitas dan jika berbeda disebut

69
Heteroskedastisitas. Model regresi yang baik yaitu tidak terjadi heteroskedastisitas

atau yang homokedastisitas. Dalam hal ini akan digunakan uji Glejser. Menurut

Ghozali dalam (Ayuwardani, 2018) hasil uji glejser menunjukan tidak ada

heteroskedastisitas apabila dari perhitungan SPSS nilai probabilitas signifikannya

diatas tingkat kepercayaan 5%.

3.7.4 Moderating Reggression Analysis (MRA)

Untuk menguji variabel moderating terhadap variabel independen dan variabel

dependen digunakan analisis regresi linear berganda, apabila dalam variabel

moderating terdapat faktor yang memperkuat dan memperlemah pengaruh variabel

independen terhadap variabel dependen, maka dari itu untuk pengujiannya

menggunakan moderating regression analysis atau yang disingkat dengan MRA.

Moderating regression analysis (MRA) digunakan untuk mengidentifikasi ada atau

tidaknya variabel moderasi dalam hubungan antara variabel independen dengan

variabel dependen (Asia, 2021).

Dalam penelitian ini menggunakan teknik analisis uji interaksi untuk menguji

pengaruh variabel moderasi dalam hubungan variabel independen dengan variabel

dependen. Pengolahan datanya menggunakan aplikasi SPSS.

Variabel moderasi dalam penelitian ini yaitu moderasi semu atau quasi

moderator. Moderasi semu (quasi moderator) merupakan variabel yang memoderasi

hubungan antara variabel independen yang sekaligus menjadi variabel independen.

70
Berikut adalah model persamaan regresi:

Model 1

Kp = 𝑎 + 𝑏 𝑃𝑃 + 𝑏 𝑆𝑃 + 𝑏 𝐾𝑃𝑃 + 𝑏 𝐾𝑊𝑃 + 𝑒

Model 2

Kp = 𝑎 + 𝑏 𝑃𝑃 + 𝑏 𝑆𝑃 + 𝑏 𝐾𝑃𝑃 + 𝑏 𝐾𝑊𝑃 + 𝑏 𝑍 + 𝑒

Model 3

Kp = 𝑎 + 𝑏 𝑃𝑃 + 𝑏 𝑆𝑃 + 𝑏 𝐾𝑃𝑃 + 𝑏 𝐾𝑊𝑃 + 𝑏 𝑍 + 𝑏 (𝑃𝑃 ∗ 𝑍) + 𝑏 (𝑆𝑃 ∗

𝑍) + 𝑏 (𝐾𝑃𝑃 ∗ 𝑍) +𝑏 (𝐾𝑊𝑃 ∗ 𝑍) + e

Keterangan :
Kp : Kepatuhan Waji Pajak Orang Pribadi
a : konstanta
𝑏 : Koefisien Pengetahuan Pajak
𝑏 : Koefisien Sosialisasi Pajak
𝑏 : Koefisien Kualitas Pelayanan Perpajakan
𝑏 : Koefisien Kesadaran Wajib Pajak
PP : Pengetahuan Pajak
SP : Sosialisasi Pajak
KPP : Kualitas Pelayanan Perpajakan
KWP : Kesadaran Wajib Pajak
Z : Sanksi Pajak (Variabel Moderasi)
PP*Z : Interaksi yang diukur dengan nilai absolut perbedaan antara pengetahuan
perpajakan dengan sanksi pajak.
𝑆𝑃*Z : Interaksi yang diukur dengan nilai absolut perbedaan antara sosialisasi
pajak dengan sanksi pajak.
𝐾𝑃𝑃 ∗Z : Interaksi yang diukur dengan nilai absolut perbedaan antara kualitas
pelayanan perpajakan dengan sanksi pajak.
𝐾𝑊𝑃 ∗Z: Interaksi yang diukur dengan nilai absolut perbedaan antara kesadaran
wajib pajak dengan sanksi pajak.
e : Stansar eror

71
3.7.5 Koefisien Determinasi

Menurut Ghozali (2018) "Koefisien determinasi (R²) pada intinya mengukur

seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen."

Nilai koefisien determinasi adalah antara nol dan satu. Nilai R² yang kecil berarti

kemampuan variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel

dependen amat terbatas. Nilai yang mendekati satu berarti variabel-variabel

independen memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk

memprediksi variasi variabel dependen.

Untuk mengetahui variabel independen terhadap variabel dependen. dapat

dihitung dengan rumus sebagai berikut:

KD = R² x 100%

Keterangan:

KD = Koefisien Determinasi

R² = Koefisien Korelasi

3.7.6 Pengujian Hipotesis

3.7.6.1 Uji F

Uji statistik f adalah Uji f atau koefisien regresi secara bersama-sama

digunakan untuk mengetahui apakah secara bersama-sama variabel independen

berpengaruh terhadap variabel dependen.

Dalam penelitian ini uji simultan digunakan untuk menguji besarnya pengaruh

dan seluruh variabel independen yaitu dalam penelitian ini adalah pengetahuan pajak,

sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib pajak secara

72
simultan terhadap variabel dependen yaitu kepatuhan wajib pajak. Adapun langkah-

langkah uji simultan (uji F) dapat dijelaskan lebih lanjut sebagaimana uraian berikut:

1. Merumuskan hipotesis

Hipotesis nol (Ho) dan hipotesis alternatif (Ha) sebagai berikut:

Ho : Semua ßi = 0 : Pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan

perpajakan dan kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak.

Ha: Semua ßi ≠ 0 : Pengetahuan pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan

perpajakan dan kesadaran wajib pajak berpengaruh

terhadap kepatuhan wajib pajak.

2. Menentukan Fhitung

Mencari nilai Fhitung menurut (Sugiyono, 2018) Uji f didefinisikan dengan

rumus sebagai berikut:

𝑅
Fℎ = k
1− 𝑅
n− k−1

Keterangan:
Fℎ = Nilai Fhitung
𝑅 = Koefisien korelasi gandan
n = Jumlah sampel
k = Jumlalı variabel independen

3. Menentukan Fabel

Nilai Ftabel dapat dilihat pada tabel statistik pada tingkat signifikan 0,05

dengan df1 (jumlah variabel-1) dan df2 (n-k-1), dimana n adalah jumlah data dan k

adalah jumlah variabel independen.

73
4. Kriteria Pengujian

Keputusan menolak Ha atau menerima adalah sebagai berikut:

 Jika F >F maka H ditolak dan H diterima, artinya pengetahuan

pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib

pajak secara bersama-sama mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak.

 Jika F <F maka H diterima dan H ditolak, artinya pengetahuan

pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib

pajak secara bersama-sama tidak mempunyai pengaruh yang signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak.

3.7.6.2 Uji t

Pengujian dilakukan adalah pengujian parameter (uji korelasi) dengan

menggunakan uji t-statistik. Hal ini membuktikan apakah terdapat pengaruh antara

masing-masing variabel independen (X) dan variabel dependen (Y).

1. Menentukan Hipotesis

Hipotesis statistik parsial yang diajukan menggunakan uji t yaitu :

a) Hipotesis parsial 1

H0 : βi ≤ 0 : Pengetahuan pajak tidak berpengaruh positif terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak.

Ha : βi > 0 : Pengetahuan pajak berpengaruh positif terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak.

74
b) Hipotesis parsial 2

H0 : βi ≤ 0 : Sosialisasi Pajak tidak berpengaruh positif terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak.

Ha : βi > 0 : Sosialisasi Pajak berpengaruh positif terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak.

c) Hipotesis parsial 3

𝐻 : βi ≤ 0 : Pelayanan Perpajakan tidak berpengaruh positif terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak.

𝐻 : βi > 0 : Pelayanan Perpajakan berpengaruh positif terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak.

d) Hipotesis parsial 4

𝐻 : βi ≤ 0 : Kesadaran Wajib Pajak tidak berpengaruh positif terhadap

Penerimaan Pajak.

𝐻 : βi > 0 : Kesadaran Wajib Pajak berpengaruh positif terhadap

Penerimaan Pajak.

e) Hipotesis parsial 5

𝐻 : βi = 0 : Sanksi pajak tidak memoderasi hubungan pengetahuan pajak

terhadap kepatuhan wajib pajak.

𝐻 : βi ≠ 0 : Sanksi pajak memoderasi hubungan pengetahuan pajak

terhadap kepatuhan wajib pajak.

75
f) Hipotesis parsial 6

𝐻 : βi = 0 : Sanksi pajak tidak memoderasi hubungan sosialisasi pajak

terhadap kepatuhan wajib pajak.

𝐻 : βi ≠ 0 : Sanksi pajak memoderasi hubungan sosialisasi pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak.

g) Hipotesis parsial 7

𝐻 : βi = 0 : Sanksi pajak tidak memoderasi hubungan kualitas pelayanan

perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak.

𝐻 : βi ≠ 0 : Sanksi pajak memoderasi hubungan kualitas pelayanan

perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak.

h) Hipotesis parsial 8

𝐻 : βi = 0 : Sanksi pajak tidak memoderasi hubungan kesadaran wajib

pajak terhadap kepatuhan wajib pajak.

𝐻 : βi ≠ 0 : Sanksi pajak memoderasi hubungan kesadaran wajib pajak

terhadap kepatuhan wajib pajak.

2. Menghitung 𝑡

Menentukan besar t hitung dapat menggunakan rumus :

r√n − k − 1
𝑡=
1− 𝑟

Keterangan :
t = Nilai uji t
r = Koefisien korelasi yang ditemukan
n = Jumlah sampel
k = Jumlah Variabel Independen

76
3. Menentukan t tabel

Tabel distribusi t dicari dengan tingkat keyakinan 95% a 5% dengan derajat

kebebasan (df=n-k), dimana adalah jumlah data dan k adalah jumlah variabel bebas.

4. Kriteria pengujian

Hipotesis Positif :

1) Jika t >t maka H ditolak dan H diterima, artinya pengetahuan

pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib

pajak secara parsial berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak.

2) Jika t ≤t maka H diiterima dan H ditolak, artinya pengetahuan

pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib

pajak secara parsial tidak berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak.

Hipotesis Negatif :

1) Jika t >t maka H ditolak dan H diterima, artinya pengetahuan

pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib

pajak secara parsial berpengaruh negatif terhadap kepatuhan wajib pajak.

2) Jika t ≤t maka H diterima dan H ditolak, artinya pengetahuan

pajak, sosialisasi pajak, kualitas pelayanan perpajakan dan kesadaran wajib

pajak secara parsial tidak berpengaruh negatif terhadap kepatuhan wajib pajak.

77
Uji hipotesis secara parsial menggunakan uji t dapat digambarkan sebagai berikut:

Daerah Penerimaan H

Daerah Penolakan H

t=α

Gambar 3.1
Daerah penerimaan dan penolakan 𝐇𝟎 positif (Uji t)

Daerah Penerimaan H
Daerah Penolakan H

t=α

Gambar 3.2

Daerah penerimaan dan penolakan 𝐇𝟎 negatif (Uji t)

78
 DAFTAR PUSTAKA

Amanda, A., Sudiartana, I. M., & Dewi, N. P. S. (2023). Pengaruh Pengetahuan

Perpajakan, Self Assessment System, E-Filling, Tingkat Pendapatan dan

Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Kumpulan Hasil Riset

Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), 5(2), 456–467.

Badjuri, A., & Mufarokah, D. A. (2022). Determinant Of Taxpayer Compliance With

Sanctions As Moderating. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 6(2), 200–209.

Bahir, N. F., Mahaputra, I. N. K. A., & Sudiartana, I. M. (2022). Pengaruh Persepsi

Wajib Pajak, Sanksi Perpajakan, Pelayanan Fiskus, Self Assessment, Dan

Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatauhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada

Kpp Pratama Denpasar Timur. Jurnal Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa

Akuntansi (KHARISMA), 4(2), 103–114.

Chrisita, L. & K. (2022). Pengaruh Pengetahuan Dan Pemahaman Peraturan

Perpajakan, Kualitas Pelayanan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 11(11).

Fitria, D. A. (2019). Pengaruh Modernisasi Administrasi, Sosialisasi Dan Sanksi

Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Ilmu Dan

Riset AkuntansiJurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.

Fitria, D. A., & Mildawati, T. (2019). Pengaruh Modernisasi Administrasi, Sosialisasi

Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal

Ilmu Dan Riset Akuntansi, 3, 1–33.

79
Hamzah, A., Sumarni, N., & Rahmasari, S. (2023). Faktor Yang Mempengaruhi

Kepatuhan Wajib Pajak Di Kabupaten Kuningan. Jurnal Riset Keuangan Dan

Akuntansi, 9(1), 168–181.

Haryanti, M. D., Pitoyo, B. S., & Napitupulu, A. (2022). Pengaruh Modernisasi

Administrasi Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan Dan

Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Wilayah

Kabupaten Bekasi. Jurnal Akuntansi Dan Perpajakan Jayakarta, 3(02), 108–130.

Hidayatulloh., K. N. F. & A. (2019). Pengaruh Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak

Dan Tax Amnesty Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. 12, 1–9.

Hurit, M. O. T. (2022). Pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak Dan Pengetahuan

Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Pada Kantor

Pelayanan Penyuluhan Dan Konsultasi Perpajakan/KP2KP Larantuka).

Universitas Mercu Buana Yogyakarta.

Lumban Gaol, R., & Sarumaha, F. H. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak,

Pelayanan Fiskus, Penyuluhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak Dan Sanksi Pajak

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Medan Petisah. In Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan (pp. 134–140).

Maria, M., Meita, I., & Bisnis Institut Teknologi dan Bisnis Kalbis Jalan Pulomas

Selatan Kav, F. (2022). Pengaruh E-Faktur, Kualitas Pelayanan Fiskus dan

Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan WP dengan Sanksi Variabel

Moderasi. KALBISIANA : Jurnal Mahasiswa Institut Teknologi Dan Bisnis

Kalbis, 8(4), 5167.

80
Muniroh. (2022). Pengaruh Sanksi Perpajakan dan Program Tax Amnesty Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak. PETA, 7(1), 26–37.

Puja, W., Dyani, P., & Badjuri, A. (2023). Determinants of Taxpayer Compliance

Through Sanctions As Moderating. COSTING: Journal of Economic, Business

and Accounting, 6(2), 2022–2033.

Putri, A. E. (2022). Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Dan Sanksi

Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus Di

Kpp Pratama Jakarta Cakung). Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Jakarta.

Qhoirunnisa, Z. J., & Budiantara, M. (2023). Pengaruh Etika, Kesadaran Wajib Pajak,

Sanksi Pajak, Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.

4(2).

Setyani Putri, E. Y., Kusuma, M., & Selviasari, R. (2022). Pengaruh Pemahaman

Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak,Dan Kualitas Pelayanan Fiskus Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Sanksi Perpajakan Sebagai Variabel Moderating.

Jurnal Ilmiah Cendekia Akuntansi, 7(4), 96.

Susilowati, S. (2022). Pendidikan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Pelaporan Wajib

Pajak Orang Pribadi Di Kpp Pratama Denpasar Timur. Universitas

Mahasaraswati Denpasar.

Tasum. (2022). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, Penerapan

Sistem E-Filing Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Masa

Pandemi COVID-19. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis Krisnadwipayana, 9(2), 783–

794.

81
Utami, A. W. P. (2021). the Effect of Taxpayer Awareness and Tax Services on

Taxpayer Compliance With Taxation Sanctions As Moderating Variables.

Indonesian Journal of Intellectual Publication, 2(1), 36–43.

Yuesti, A., Prananta, N. G. W., & Bhegawati, D. A. S. (2022). Kepatuhan Wajib Pajak

Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Barat Dengan Sanksi Pajak

Sebagai Variabel Moderasi. Media Akuntansi Perpajakan, 7(1), 7–18.

Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung :

Alphabet.

Resmi, S. (2019). Perpajakan: Teori & Kasus. Edisi Keempat. Salemba Empat.

Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Revisi Tahun 2018. Andi.

82
 SURAT PERMOHONAN

Kepada Yth:
Bapak/Ibu/Saudara/i
di
Tempat
Dengan hormat,
Assalamualaikum wr.wb.

Sehubungan dengan kewajiban melakukan kegiatan penelitian yang

merupakan Tridharma Perguruan Tinggi, maka kami memohon bantuan dan
kesediaan bapak/ibu/saudara/i selaku wajib pajak Orang Pribadi di Kabupaten
Kuningan untuk membantu kami dalam penelitian ini yaitu dengan menjadi
responden penelitian.
Kuesioner ini ditujukan kepada bapak/ibu/sdr/i untuk di isi atau diberikan
tanggapan yang sesuai dengan pernyataan-pernyataan yang telah kami sediakan.
Kami sangat mengharapkan tanggapan bapak/ibu/sdr/i selaku Wajib Pajak Orang
Pribadi. Untuk memperoleh hasil yang maksimal kami memohon bapak/ibu/sdr/i
untuk memberikan tanggapan secara objektif, jujur dan apa adanya.
Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui dan menganalisis
Demikian surat permohonan ini kami buat, atas pengertian dan partisipasi
dari bapak/ibu/sdr/i kami haturkan terima kasih.
Wassalamualaikum wr. wb.
Kuningan, Desember 2023
Hormat kami,
Peneliti
A. Identitas Responden

Mohon bapak/ibu/sdr/i mengisi daftar berikut:

1. Nama Responden :

2. NPWP :

3. Jenis Kelamin :  Laki- laki  Perempuan

4. Usia :  20 Tahun – 30 Tahun

 31 Tahun – 40 Tahun

 41 Tahun – 50 Tahun

 Diatas 50 Tahun

5. Pendidikan Terakhir :  SD  SMP  SMA

 S1  S2  S3

B. Petunjuk Penelitian
Berikut ini adalah pernyataan-pernyataan yang berkaitan dengan Pengaruh
Pengetahuan Pajak, Sosialisasi Pajak, Kualitas Pelayanan Perpajakan Dan
Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di
Kabupaten Kuningan. Mohon Bapak/Ibu/sdr/i, beri tanda checklist (√) atau silang
(X) pada kotak pilihan jawaban yang dianggap tepat pada kolom tabel kuesioner
penelitian. Penjelasan dari setiap tanggapan dapat dilihat pada tabel dibawah ini:

Keterangan Penilaian
Sangat Setuju (SS) 5
Setuju (S) 4
Kurang Setuju (KS) 3
Tidak Setuju (TS) 2
Sangat Tidak Setuju (STS) 1
A Kepatuhan Wajib Pajak
No Pernyataan STS TS N S SS
kesadaran memperoleh NPWP
1 Saya mendaftar sendiri sebagai wajib pajak untuk mendapatkan NPWP
Saya yakin bahwa memiliki NPWP merupakan kewajiban yang harus dipenuhi oleh
2
setiap warga negara
tidak menunggak pajak
1 Saya tidak mempunyai tunggakan pajak atas SPT Tahunan yang saya laporkan

2 Saya bersedia untuk melakukan pembayaran atas tunggakan pajak

menghitung pajak dengan benar
Saya selalu Menghitung pajak yang terutang dengan benar sesuai ketentuan yang
1
berlaku
Saya selalu mencari informasi dan bantuan jika saya kesulitan menghitung jumlah
2
pajak yang seharusnya saya bayar.
membayar pajak tepat waktu
Saya membayar pajak tepat waktu sebelum batas akhir pembayaran yang sudah
1
ditentukan

2 Saya selalu menetapkan pengingat atau alarm untuk membayar pajak tepat waktu
tidak melakukan pelanggaran pajak
Saya yakin bahwa melanggar aturan perpajakan dapat berdampak negatif pada
1
keuangan dan reputasi saya
Saya menyampaikan SPT ke kantor pajak tepat waktu sebelum batas akhir
2
penyampaian SPT

B Pengetahuan Perpajakan
No Pernyataan STS TS N S SS
Memahami ketentuan umum dan tata cara perpajakan dengan baik
1 Saya memahami ketentuan umum dan tata cara perpajakan yang berlaku
Saya secara aktif mencari informasi terbaru terkait ketentuan perpajakan untuk
2
meningkatkan pemahaman saya.
Memahami seluruh peraturan mengenai batas waktu pelaporan SPT
Saya memahami secara detail semua peraturan mengenai batas waktu pelaporan Surat
1
Pemberitahuan (SPT).
2 Saya selalu mematuhi batas waktu pelaporan SPT sesuai dengan aturan yang berlaku
Memahami fungsi pajak
Saya mengetahui bahwa fungsi dan manfaat pajak yang digunakan untuk membiayai
1
pembangunan negara dan sarana umum bagi masyarakat
Saya yakin bahwa kontribusi saya melalui pembayaran pajak dapat mendukung
2
pembangunan dan pelayanan publik
Memahami sistem perpajakan di Indonesia
Saya secara aktif mencari informasi tentang perubahan dalam sistem perpajakan di
1
Indonesia
Saya yakin bahwa pemahaman saya tentang sistem perpajakan di Indonesia
2
membantu saya dalam memenuhi kewajiban perpajakan dengan baik
Memahami NPWP dengan baik
Saya yakin bahwa memiliki NPWP merupakan langkah awal yang penting dalam
1
pemenuhan kewajiban perpajakan
 Saya memiliki pemahaman yang baik tentang fungsi dan kegunaan Nomor Pokok
2
Wajib Pajak (NPWP)
Memahami sanksi-sanksi perpajakan dengan baik
1 Saya mengetahui bahwa terdapat sanksi pajak jika terlambat melaporkan pajak
Saya mencari informasi terkait sanksi perpajakan sebagai upaya pencegahan
2
pelanggaran

C Sosialisasi Pajak
No Pernyataan STS TS N S SS
Penggunaan media dalam penyediaan informasi
Saya menggunakan media sosial (seperti Facebook, Twitter, atau Instagram) untuk
1
mendapatkan informasi perpajakan.
Saya lebih suka mendapatkan informasi perpajakan melalui situs web resmi
2
Direktorat Jenderal Pajak atau aplikasi resmi pajak.
Penyediaan bahan dan informasi perpajakan
Saya merasa puas dengan ketersediaan materi informasi perpajakan yang mudah
1
dipahami
Saya percaya bahwa penyediaan brosur, pamflet, atau buklet perpajakan dapat
2
meningkatkan pemahaman saya
Penyediaan informasi oleh petugas di kantor-kantor pelayanan
Saya merasa petugas di kantor-kantor pelayanan pajak memberikan informasi
1
perpajakan dengan jelas
Penyediaan informasi oleh petugas pajak di kantor pelayanan sangat memudahkan
2
saya dalam memahami prosedur perpajakan
Media yang digunakan oleh petugas di kantor-kantor pelayanan
Saya merasa puas dengan penggunaan teknologi informasi oleh petugas di kantor
1
pajak untuk memberikan layanan perpajakan
Saya percaya bahwa penggunaan email atau surat elektronik oleh petugas pajak dapat
2
mempermudah komunikasi
Penyuluhan oleh kantor- kantor pelayanan pajak
Saya aktif mengikuti kegiatan penyuluhan yang diselenggarakan oleh kantor-kantor
1
pelayanan pajak
Saya setuju bahwa penyuluhan pajak sebagai sarana yang efektif untuk mengajarkan
2
aturan dan kewajiban perpajakan

D Kualitas Pelayanan Pajak

No Pernyataan STS TS N S SS
Fiskus diharapkan memiliki kompetensi skill (kemampuan), knowledge (pengetahuan), experience
(pengalaman) dalam hal kebijakan perpajakan, administrasi pajak dan perundnag - undangan.
Saya setuju bahwa fiskus yang kompeten akan meningkatkan kepercayaan masyarakat
1
terhadap pelayanan perpajakan
Saya setuju bahwa peningkatan kompetensi fiskus dapat membantu mempermudah
2
proses perpajakan bagi Wajib Pajak.
Fiskus memiliki motivasi tinggi sebagai pelayanan publik.
Saya setuju bahwa motivasi tinggi dari fiskus sebagai pelayanan publik dapat
1
meningkatkan kepuasan Wajib Pajak
Saya setuju bahwa pelayanan publik yang baik dari fiskus akan mendorong kepatuhan
2
Wajib Pajak.
Perluasan tempat pelayanan terpadu (TPT)
Saya setuju bahwa perluasan TPT akan memberikan kemudahan akses bagi Wajib
1
Pajak untuk mendapatkan informasi dan layanan perpajakan.
 Saya merasa perluasan TPT akan membantu meningkatkan efisiensi proses
2
perpajakan
TPT dapat memudahkan pengawasan terhadap proses pelayanan yang diberikan kepada Wajib Pajak
Saya percaya bahwa dengan adanya TPT, pengawasan yang lebih efektif terhadap
1
proses pelayanan dapat memberikan rasa keamanan dan kepercayaan
Pengawasan terhadap proses pelayanan di TPT dianggap oleh saya sebagai upaya
2
untuk menjamin kepatuhan dan keadilan perpajakan
Sistem informasi perpajakan dan sistem administrasi perpajakan merupakan sistem layanan prima kepda
wajib pajak menjadi semakin nyata
Saya percaya bahwa penggunaan sistem administrasi perpajakan yang efisien dapat
1
membantu meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak.
Sistem informasi perpajakan yang baik dapat membantu meminimalkan kesalahan
2
administrasi dan meningkatkan efisiensi.

E Kesadaran Wajib Pajak

No Pernyataan STS TS N S SS
Kesadaran wajib pajak terhadap kewajiban membayar pajak.
1 Saya melakukan pembayaran pajak tanpa adanya paksaaan
Saya percaya bahwa kesadaran terhadap kewajiban membayar pajak adalah kunci
2
utama kepatuhan wajib pajak
Kesadaran wajib pajak terhadap kebijakan pajak
1 Saya secara aktif mencari informasi terkini mengenai perubahan kebijakan pajak
Saya merasa perlu untuk terus meningkatkan pemahaman saya tentang kebijakan
2
pajak yang berlaku.
Kesadaran wajib pajak untuk memberikan informasi.
Saya menyadari bahwa memberikan informasi yang jujur dan akurat dalam SPT
1
merupakan kewajiban saya
Saya berkomitmen untuk tidak menyembunyikan atau memanipulasi informasi dalam
2
pelaporan pajak

F Sanksi Pajak
No Pernyataan STS TS N S SS
Sanksi sebagai konsekuensi
Saya percaya bahwa sanksi merupakan konsekuensi yang efektif untuk mendorong
1
kepatuhan Wajib Pajak
Saya setuju adanya sanksi adalah sebagai langkah yang efektif untuk mencegah
2
pelanggaran perpajakan.
Sanksi tegas yang digunakan
Penggunaan sanksi yang tegas perlu diimbangi dengan upaya edukasi agar Wajib
1
Pajak memahami konsekuensi dari pelanggaran yang dilakukan
Sanksi yang diberlakukan harus sesuai dengan tingkat pelanggaran agar adil dan
2
efektif.
Sanksi sebagai upaya pendisiplinan
Sanksi yang diberikan harus memberikan efek jera bagi Wajib Pajak sehingga tidak
1
mengulangi pelanggaran di masa depan
2 Penerapan sanksi perpajakan dapat menciptakan kedisiplinan wajib pajak
Sanksi sebagai sarana mendidik Wajib Pajak
Sanksi Perpajakan membuat wajib pajak jera dalam melaksanakan kewajiban
1
perpajakannya
Sanksi tidak hanya sebagai hukuman, tetapi juga sebagai sarana pendidikan untuk
2
meningkatkan pemahaman wajib pajak.
Sanksi yang ketat dan sepadan
1 Penerapan sanksi pajak harus sesuai dengan peraturan dan ketentuan yang berlaku
Saya percaya bahwa sanksi yang ketat dan sepadan diperlukan untuk menjaga
2
keadilan dalam penegakan perpajakan