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Aula
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Conteúdo
• MÓDULO 01: - INTRODUÇÃO A TRIBUTAÇÃO E CTN (CONTRIBUENTE E
OBRIGAÇÕES PRINCIPAIS E ACESSÓRIAS)
• MÓDULO 02: - IRPJ E CSL (OPERAÇÃO E RETIDO)
• MÓDULO 03: - RELATÓRIOS CONTÁBEIS / BALANÇO / PORTES DE
EMPRESAS
• MÓDULO 04: - A RELAÇÃO FISCO X CONTABILIDADE: IFRS VERSUS NBC
• MÓDULO 05: - LEI N. 11.638/2007, LEI N. 12.973/2014 E IN RFB N.
1.700/2017
• MÓDULO 06: - ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO CONTÁBIL
• MÓDULO 07: - APURAÇÃO E CÁLCULO DO LUCRO REAL TRIMESTRAL
• MÓDULO 08: - APURAÇÃO E CÁLCULO DO LUCRO REAL ANUAL E
ESTIMATIVA
• MÓDULO 09: - LALUR – ADICÕES E EXCLUSÕES
• MÓDULO 10: - COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS
• MÓDULO 11: - APURAÇÃO E CÁLCULO DO LUCRO PRESUMIDO E
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• MÓDULO 12: - INVENTÁRIO DE MERCADORIAS E CUSTO INTEGRADO
• MÓDULO 13: - GASTOS DEDUTÍVEIS, COST SHARING/ RATEIO DE
DESPESAS
• MÓDULO 14: - AJUSTES A VALOR JUSTO E VALOR A PRESENTE
• MÓDULO 15: - DEPRECIAÇÃO, IMPAIRMENT, ARRENDAMENTO:
CONTÁBIL X IRPJ
• MÓDULO 16: - JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO E REMUNERAÇÃO
INDIRETA
• MÓDULO 17: - DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS / DIVIDENDOS
• MÓDULO 18: - TRIBUTOS SOBRE O LUCRO / DIFERENÇAS
TEMPORÁRIAS ENTRE A BASE FISCAL E BASE CONTÁBIL- IR
DIFERIDO
• MÓDULO 19: - BASES DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: TRIBUTOS
DIRETOS
• MÓDULO 20: - IMPORTÂNCIA DO COMPLIANCE / CRUZAMENTOS
FISCAIS E SPED
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Regime Tributário (Direito)

Renúncia Fiscal (Favor)

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Regularidade X Exclusão
A exclusão se dará com base no § 3º do art. 195 da Constituição
Federal e no art. 60 da Lei nº 9.069, de 1995, segundo os quais a
pessoa jurídica em débito para com a União não poderá receber
benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios.

Assim, o contribuinte que goza de benefício deve manter a

regularidade fiscal durante toda a sua fruição.

Fonte: RFB/2017

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Plano de Fiscalização da RFB

Sonegação envolvendo distribuição isenta de lucros

Omissão de receitas ou rendimentos a partir de indícios de

movimentação financeira incompatível

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Sigilo Bancário

• A partir da LC 205/2001: autoridade administrativa quebre o sigilo

bancário com base em procedimento administrativo (art. 6º.)

• 01/12/2015: Inicia-se o SPED eFinanceira.

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DME - Declaração de Operações

Liquidadas com Moeda em Espécie

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1761,

DE 20 DE NOVEMBRO DE 2017

• É obrigatória a prestação de informações relativas a operações liquidadas em espécie quando em valores iguais ou
superiores a R$30 mil. As operações serão reportadas em formulário eletrônico, denominado Declaração de Operações
Liquidadas com Moeda em Espécie (DME).

• As instituições financeiras reguladas pelo Banco Central do Brasil não estão sujeitas à entrega da DME.

• A necessidade de a Administração Tributária receber essas informações decorre do fato, verificado em diversas
operações especiais executadas pela RFB, de que operações liquidadas em espécie têm sido utilizadas para esconder
atos de sonegação, de corrupção e de lavagem de dinheiro, em especial quando os beneficiários de recursos ilícitos os
empregam na aquisição de bens ou serviços e não tencionam ser identificados pela autoridade tributária.

• O reporte à Administração Tributária de operações relevantes em espécie tem sido uma direção adotada por diversos
países como medida de combate à prática de ilícitos financeiros, entre os quais a lavagem de dinheiro e o
financiamento ao tráfico de armas e ao terrorismo.

• Não se busca identificar os atuais estoques de moeda física mantidos por pessoas físicas ou jurídicas, mas identificar a
utilização desses recursos quando essas pessoas efetivamente liquidarem aquisições diversas.

10• A não apresentação da DME ou sua apresentação fora do prazo ou com incorreções ou omissões sujeita o declarante a
multa.

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DME x IRPF
A DME foi implementada pela Receita Federal através da Instrução Normativa nº
1.761/2017 e abrange recebimentos em espécie de valor igual ou superior a R$ 30 mil
reais.

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Portanto, desde 2018 estão obrigadas à entrega da DME as pessoas físicas ou jurídicas
residentes ou domiciliadas no Brasil que, no mês de referência, tenham recebido valores
em espécie cuja soma seja igual ou superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), ou o
equivalente em outra moeda, decorrentes das operações realizadas com uma mesma
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pessoa física ou jurídica.

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Crimes contra a ordem tributária

• O não cumprimento de obrigações tributária pode

caracterizar crime contra a ordem tributária, se a conduta
que deu causa à infração amoldar-se aos preceitos dos arts.
1º. e 2º. da Lei no. 8.137/1.990.

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Crimes
• Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e
qualquer acessório, mediante as seguintes condutas: (Vide Lei nº 9.964, de 10.4.2000)

• I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias;

• II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer
natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
• III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento
relativo à operação tributável;
• IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato;
• V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa a
venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com
a legislação.

• Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.

• Parágrafo único. A falta de atendimento da exigência da autoridade, no prazo de 10 (dez) dias, que
poderá ser convertido em horas em razão da maior ou menor complexidade da matéria ou da
16 dificuldade quanto ao atendimento da exigência, caracteriza a infração prevista no inciso V.

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Continuação
• Art. 2° Constitui crime da mesma natureza: (Vide Lei nº 9.964, de 10.4.2000)

• I - fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para
eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo;
• II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuição social, descontado ou cobrado, na
qualidade de sujeito passivo de obrigação e que deveria recolher aos cofres públicos;
• III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte beneficiário, qualquer percentagem sobre a
parcela dedutível ou deduzida de imposto ou de contribuição como incentivo fiscal;
• IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto
liberadas por órgão ou entidade de desenvolvimento;
• V - utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao sujeito passivo da obrigação
tributária possuir informação contábil diversa daquela que é, por lei, fornecida à Fazenda Pública.

17 • Pena - detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa.

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CARACTERIZAÇÃO DA OMISSÃO DE RECEITA

• Caracteriza-se como omissão no registro de receita, a ocorrência de:

• a) indicação, na escrituração, de saldo credor de Caixa;

• b) falta de escrituração de pagamentos efetuados;

• c) manutenção, no Passivo, de obrigações já pagas ou cuja exigibilidade não seja

comprovada.

• Em qualquer dessas hipóteses, será ressalvada ao contribuinte a prova da

18 improcedência da presunção.

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DEPÓSITOS BANCÁRIOS

• Constituem, também, presunção legal de omissão de receita, os valores

creditados em conta de depósito ou de investimento mantida junto a instituição
financeira, em relação aos quais o titular pessoa jurídica, regularmente intimado,
não comprove, mediante documentação hábil e idônea, a origem dos recursos
utilizados nas respectivas operações.

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CONTRATOS DE MÚTUO
Empréstimos entre PJ não Financeiras
Pessoas Ligadas
PJ e PF

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Tributação IRRF
• De acordo com o RIR/2018 , art. 791 , III, os rendimentos decorrentes de operações de mútuo de
recursos financeiros entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa física são
equiparados, para fins de incidência do Imposto de Renda, a rendimentos de aplicações
financeiras de renda fixa, independentemente de a fonte pagadora ser instituição autorizada a
funcionar pelo Bacen.

• Desde 1º.01.2005, o Imposto de Renda dessas operações passou a incidir às seguintes alíquotas
para residentes ou domiciliados no Brasil, observado o prazo de contratação da operação (Lei nº
11.033/2004 , art. 1º ; Instrução Normativa RFB nº 1.585/2015 , arts. 46 e 47 , § 4º):

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COMPROVAÇÃO DO EMPRÉSTIMO
• A comprovação da veracidade do empréstimo se faz, provando, com documentação
hábil e idônea, coincidente em datas e valores com as importâncias supridas, a
proveniência do numerário respectivo e não com a simples alegação de que o
supridor dispunha da referida importância.

• A pessoa jurídica deve possuir documentos que comprovem, inequivocamente, a

entrada ou saída do numerário.

• A não comprovação da efetividade da entrega e a origem dos recursos poderão

caracterizar omissão de receitas.
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MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA
Disponibilidade, Comprovação e Fiscalização
E-Financeira

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e-Financeira
• A Instrução Normativa nº 1.571/2015, publicada no Diário Oficial da União de 03 de julho
de 2015, dispõe sobre a obrigatoriedade de prestação de informações relativas às
operações financeiras de interesse da RECEITA FEDERAL.
•
A e-Financeira será constituída por um conjunto de arquivos digitais referentes a cadastro,
abertura, fechamento e auxiliares, bem como pelo módulo de operações financeiras.
•
• O arquivo será emitido de forma eletrônica e deverá ser assinado digitalmente. A e-
Financeira é obrigatória para fatos ocorridos a partir de 1º de dezembro de 2015 e
deverá ser transmitida semestralmente para o Sistema Público de Escrituração Digital
(SPED).
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RFB – Comunicado Sobre Malha

Fiscal Pessoa Jurídica: Falta de
Escrituração de Receitas no SPED

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● A Receita Federal do Brasil iniciou em 2020 operações de malha fiscal junto

aos contribuintes pessoas jurídicas sujeitos às escriturações do Sistema
Público de Escrituração Digital - Sped, mediante análise de dados e
cruzamento de informações prestadas pela própria pessoa jurídica e por
terceiros, objetivando a regularização espontânea das divergências
identificadas.

● A primeira operação terá como parâmetro os valores representativos de

receitas a serem informados na Escrituração Contábil Fiscal – ECF referente
ao exercício de 2019, ano-calendário 2018, das empresas optantes pela
apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ com base no Lucro
Presumido.

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● Serão relacionadas na operação todas as ECF referentes ao período acima descrito que
apresentarem valores representativos de receitas inferiores às receitas constantes nas
Notas Fiscais Eletrônicas, EFD-ICMS/IPI, EFD-Contribuições e Decred do período em
referência.

● Adicionalmente, os valores informados na e-Financeira também serão objeto do

cruzamento de dados para a verificação de inconsistências.

● Será concedido ao contribuinte o prazo para efetuar a autorregularização, mediante

retificação da ECF e da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais-DCTF,
evitando, assim, o procedimento de lançamento ofício pela Receita Federal, mediante a
exigência das diferenças apuradas, com acréscimo de multas de ofício.

● O primeiro lote de comunicação alcançará as pessoas jurídicas jurisdicionadas na

Delegacia da Receita Federal em Guarulhos/SP. Em seguida, a operação será expandida
para todo o território nacional.

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Link de acesso ao Manual de Fiscalização 2023

• https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-
conteudo/publicacoes/relatorios/fiscalizacao/relatorio-anual-de-
fiscalizacao-2022-2023.pdf/view

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OBRIGADO!!!!
Prof. Msc. Adilson Torres

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