et pu CONTRIBUABLE EN MATIERE DE CONTROLE FISCAL Edition 2024SOMMAIRE A-_DROITS ET OBLIGATIONS EN MATIERE DE VERIFICATION DE ‘COMPTABILITE .. |- Prncipes fondamentaux 5 I Droits et obligations au début de la procédure de verification 6 UL Droits et obligations au cours de la procédure de verification 10 1V- Droits et obligations 2 a cloture de Ia procédure de verification " V- Droits et obligations en cas de procédure normale de rectification des bases imposition 18 VI. Droits et obligations en cas de procédure accélerée de recttication des, ‘bases dimposiion 16 Vil: Droits et obligations en cas de recours devant les commissions (C.R RF. ou CNRF) 16 Vill Droits et obigatons en cas d'émission des droits complémentaires .....19 IX Droits et obligations en cas de procédure udiciare suite & la rectification des bases imposition 18 X- Droits et obligations en cas ‘accord @ amiable 19 B- DROITS ET OBLIGATIONS EN MATIERE D'EXAMEN DE L’ENSEMBLE DE LA SITUATION FISCALE (EESF).... 20 |- Principes fondamentaux. 20 I- Droits et obligations au début de la procédure d EESF 2 II Drots et obligations au cours de la procédure d ESF. 2 IV- Droits et obligations la cloture de la procédure GEESE 23 \V- Droits et obligations en cas de la procédure normale de rectfication des bases dimposition 24 VL. Droits et obligations en cas de procédure accélérée de rectification des bases dimposition 6 Vil- Droits et obligations en cas de recours devant la C.N.RF. a VIlL- Droits et obligations en cas d'émission des droits 28 DX Droits et obigations en cas de procédure uciciare suite & la rectification des bases imposition 28 X-- Droits et obligations en cas d'accord & ramiable 28 3La présente charte rappelle les principaux droits et obligations en matiére de contrdle fiscal et ne se substitue pas aux dispositions. légales prévues dans le Code Général des Impats (C.G.1). Les principaux droits et obligations des contribuables et de administration prévus par le C.G.| durant les procédures de verification de comptabilté et d’examen de l'ensemble de la situation fiscale sont résumés comme suit A- DROITS ET OBLIGATIONS EN MATIERE DE VERIFICATION DE COMPTABILITE |- Principes fondamentaux 1- Présomption de sincérité Les déclarations et les documents comptables déposés ou présentés administration fiscale sont présumés étre exacts et sinceres, 2- Engagement de facilitation de l'opération de controle administration dispose dun droit de controle des déclarations fiscales, pour s'assurer du respect des obligations fiscales par les contribuables et lutter contre la fraude et evasion fiscales. Les contribuables s'engagent a faciiter les operations de controle effectuées par I'administration. 3- Garantie de contréle selon une procédure légale Le controle fiscal ne peut s'exercer que dans le cadre des procédures de rectification prévues par le CGI, par des agents de administration fiscale assermentés 4- Droit de défense selon une procédure contradictoire Les procédures de rectification des bases dimposition sont des procédures contradictoires qui garantissent aux contribuables le droit de défense durant toutes les phases de contréle fiscal. 5- Droit d’étre assisté par un conseil de son choix Les contribuables ont le droit de faire appel a un consell de leur choix pour les assister lors des opérations de verification. lls disposent de la Gerantie de choisir librement aussi bien le titre que leffectif des Personnes pouvant remplir ce réle d'assistance. 6- Obligation de conservation des documents comptables Les contribuables ont obligation de conserver tous les documents comptables et places justficatives, pendant dix (10) ans au lieu oU ils sont imposes. Les contribuables qui tiennent la comptabiité par procédé électronique doivent conserver pendant ia méme durée les documents comptables précités sur support électronique. s sere = =En cas de perte des documents comptables, les contribuables doivent obligatoirement en informer ‘administration fiscale par lettre recommandée avec accusé de réception, dans les quinze (15) jours suivant la date & laquelle ils ont constaté ladite perte. Ce délai est porté a trente (30) jours en cas de force majeure. I Droits et obligations au début de la procédure de vérification 1- Droit d'étre informé du début de la procédure de verification Les contribuables ont le droit détre informés du début de la procédure de verification par un avis de verification que I'administration doit obligatoirement notifier eu moins quinze (16) jours avant la date fixée pour cette operation. Cet avis doit comporter * Je(s) nom(s), prénoms et le grade de(s) verficateur(s); * la période concemée par ia verification ; *+ Ia nature des impots a vérifier + les postes ou opérations & verifier en cas de controle ponctuel : + la date du début de lopération de verification, qui commence a partir {du 168me jour suivant la date de notification dudit avis, sans dépasser Te cinquiéme jour ouvrable & compter de la date fixée pour le début du contréle En cas de défaut de notification aux intéressés de l'avis de verification dans le délai précité, la procédure de rectification est frappée de rulité 2- Droit d’étre informé des droits et obligations en matiére de verification Les contibuables ont le droit d'étre informés de leurs droits et obligations en matire de contréle fiscal. L’administration doit obligatoirement accompagner 'avis de verification d'une copie de la présente charte du contribuable En cas de défaut de notification aux intéressés de cette charte, la procédure de rectification est frappée de nullte 3- Droit d’étre notifié selon des formes légales. administration doit notifier au contribuable l'avis de verification et les autres notifications dans les formes prévues 4 Varticle 219 du C.G.1 4- Droit a observation par Administration d'un délai légal avant le début du controle Llopération de vérifcation ne peut commencer qu’a expiration du déiai minimum de quinze (16) jours suivant la date de notification de avis de verification, soit a partir du 16éme jour suivant la date de notification dudit avis, sans dépasser le cinquiéme jour ouvrable @ ‘compter de la date fixe pour le début du controle.La date de commencement de lopération de contrble est constatée par un procs verbal établi par administration et signe par les deux parties, dont une copie est emise au contrbuable Ce procés verbal, daté, doit comporter notamment les informations. suivantes * le nom, prénom ou raison sociale de I'entreprise verifiée ; * la date de commencement de 'opération de contréle ; * le nom et la qualité des signataires ; * les références de avis de verification, 5- Obligation de présentation des documents comptables et de la documentation permettant de justifier la politique de prix de transfert a) Obligation de présentation des documents comptables Les contribuables ont obligation de mettre les documents comptables et pieces justifcatives a la disposition de l'agent chargé du contréle & la date fixée pour le controle. Les contribuables qui tiennent une comptabilté par procédé électronique doivent présenter, également, les documents comptables précités sur support électronique. Les documents comptables sont présentés dans les locaux, selon le cas, du domicile fiscal, du siége social ou du principal établissement des contribuables personnes physiques ou morales concemeés, aux agents de 'administration fiscale qui verifient, a sincérté des écritures comptables et des déciarations souscrtes par les contribuables et s'assurent, sur place, de Texistence matérielle des biens figurant 4 actif Lorsque la comptabilité est tenue au moyen de systémes informatisés, le contréle porte sur ensemble des informations, données et traitements informatiques qui concourent directement ou Indirectement 2 la formation des résultats comptables ou fiscaux et 4 'élaboration des déclarations fiscales, ainsi que sur la documentation, relative 2 analyse, a la programmation et a lexécution des traitements. Si le contribuable refuse de mettre a la disposition du vérificateur les documents comptables nécessaires a la vérification de ses déclarations ou refuse de se soumettre a la verification, administration lui envole deux lettres de mise en demeure avant de procéder a la taxation dotfice Sie contribuable tenant une comptabilité par procédé électronique ne présente pas les documents comptables sur support électronique, il lui est adressé une lettre, dans les formes prévues a latticle 219 du CGI, Finvitant @ se conformer @ cette obligation dans un délai de ‘ eu 0 COMTREKE FECA, Z eS