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Guia Pratico Da Lei Do Bem 2019 Mctic
Guia Pratico Da Lei Do Bem 2019 Mctic
WWW.MCTIC.GOV.BR
GUIA PRÁTICO
DA LEI DO BEM
VERSÃO 2O19 - LEI 11.196/2OO5
1
GUIA PRÁTICO DA LEI DO BEM - MCTIC
APRESENTAÇÃO
Com base no conhecimento coletado nos passos anteriores foi possível visualizar
as etapas de todo o macroprocesso no qual se insere a Lei do Bem e então
identificar as possibilidades de melhoria a serem implementadas.
2
© Ministério da Ciência, Tecnologia,
Inovações e Comunicações (MCTIC)
Presidente da República
Jair Messias Bolsonaro
Secretário-executivo
Julio Francisco Semeghini Neto
Equipe Técnica
Murilo Castellano, Eduardo Gomes Pereira, Ericco Campos Bazzo, Thales
Marçal Vieira Netto, Maria Lúcia Ricci Bardi, Francisco Silveira dos Santos,
Maximiliano Salvadori Martinhão.
Projeto Gráfico
Abner Souza
ISBN: 978-85-88063-88-4
CDU 62-027.14:004(81)
Ficha catalográfica elaborada por: Lorena Nelza Ferreira Silva – CRB-1/2474
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MISSÃO DO MCTIC:
• PRODUZIR CONHECIMENTO
• PRODUZIR RIQUEZAS PARA O BRASIL
• CONTRIBUIR PARA A QUALIDADE DE VIDA DOS BRASILEIROS
4
SUMÁRIO
1. Introdução������������������������������������������������������ 6
2. Legislação������������������������������������������������������ 7
4. Conceitos������������������������������������������������������ 11
4.1. Inovação Tecnológica:���������������������������������������� 11
5.3.1. Artigos dos demais instrumentos legais que tratam dos incentivos���� 23
7. Preenchimento do FormP&D���������������������������������������� 28
7.1. Acesso, preenchimento e envio���������������������������������� 28
7.2. Guia de Utilização do Sistema�������������������������������������������������� 29
8. Avaliação do FormP&D�������������������������������������������� 30
9. Perguntas e Respostas��������������������������������������������������������������� 32
Anexos��������������������������������������������������������������������������������� 33
1 Introdução
Cada vez mais as organizações buscam soluções para aumentar sua produtividade
e sua competitividade e adotam estratégias planejadas voltadas a reduzir custos
empresariais, otimizar as etapas de produção e aprimorar processos.
O investimento das organizações em atividades de pesquisa e desenvolvimento
suportadas por projetos que busquem desvendar os desafios tecnológicos é uma
das soluções para aumentar a produtividade e a competitividade, reduzir custos,
otimizar a produção e aprimorar processos. E tudo isso se reflete na geração de
empregos e no desenvolvimento do País.
Ocorre que o custo inicial desse investimento é alto e nem sempre a empresa
consegue manter as atividades de pesquisa e desenvolvimento pelo tempo
necessário até que os resultados sejam alcançados e o retorno esperado se
concretize.
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2 Legislação
LEIS:
► Lei nº 8.661/1993;
n Conjunto de
► Lei nº 10.973/2004; leis, decretos,
portarias, etc, que
► Lei nº 11.196/2005; regulamentam
a aplicação e
► Lei nº 11.487/2007; prestação se
contas dos
► Lei nº 13.243/2016. incentivos fiscais
das leis.
DECRETOS:
► Decreto nº 5.798/2006;
► Decreto nº 6.260/2007;
► Decreto nº 6.909/2009.
PORTARIAS:
INSTRUÇÃO NORMATIVA:
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Instrumento
Assunto Situação
Legal
Lei nº Dispõe sobre os incentivos fiscais para a capacitação tecnológica da Revogada pela
8.661/1993 indústria e da agropecuária e dá outras providências. Lei 11.196/2005
Lei nº Dispõe sobre incentivos à inovação e à pesquisa científica e tecnológica Alterada pela Lei
10.973/2004 no ambiente produtivo e dá outras providências. nº 13.243/2016
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Instrumento
Assunto Situação
Legal
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4 Conceitos
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As atividades de:
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Os demais artigos (Arts. 22, 23, 24, 25 e 26) não tratam especificamente
de incentivos, mas disciplinam as questões que envolvem o uso da
Lei do Bem.
5.1. Da abrangência
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5.2. Do processo
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Cumprido o primeiro ciclo, a empresa deve revisitar o projeto para os ajustes devidos
e iniciar novo controle das informações referentes aos dispêndios do novo ano-base,
para que, ao final do período, todas as informações necessárias ao cumprimento das
obrigações previstas no item 6º estejam atualizadas.
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Art. 17:
• Prevê a dedução do valor correspondente à soma dos dispêndios com pesquisa
tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, classificáveis como
despesas operacionais pela legislação do Imposto sobre a Renda da Pessoa
Jurídica – IRPJ, realizados no período, para fins de apuração do Lucro Líquido
(Inciso I) e para efeito de apuração da base de cálculo da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido – CSLL (§ 6º);
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Art. 18:
•Prevê a dedução, para fins de apuração do Lucro Líquido e para
efeito de apuração da base de cálculo da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido – CSLL, do valor correspondente:
18
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Art. 19:
Esse artigo prevê uma dedução adicional ao incentivo previsto no
art. 17, ou seja, além de poder deduzir o valor total correspondente
à soma dos dispêndios com pesquisa tecnológica e desenvolvimento
de inovação tecnológica, classificáveis como despesas operacionais
pela legislação do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ,
realizados no período, para fins de apuração do Lucro Líquido e para
efeito de apuração da base de cálculo da Contribuição Social sobre
o Lucro Líquido – CSLL, a pessoa jurídica pode deduzir mais um
percentual desse total, conforme segue:
19
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Art. 19-A:
O uso do incentivo previsto neste artigo está regulamentado pelo
Decreto nº 6.260/2007 o qual dispõe, entre outras, sobre as regras
para a submissão do projeto para aprovação.
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Art. 20:
Esse artigo trata da possibilidade de que o saldo não depreciado ou
amortizado seja excluído na determinação do lucro real, conforme
segue:
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Art. 21:
Esse artigo trata da subvenção por parte da União, nos seguintes
termos:
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Segue a tabela:
Principais artigos dos demais instrumentos legais que tratam dos incentivos
Instrução
Descrição do Instrumentos
Artigo Leis Decretos Normativa
incentivo do MCTIC
RFB
Dedução dos
dispêndios com Art. 3°,
Item 5,
Pesquisa Tecnológica Art. 17, Inciso I;
Art. 53 x Arts. 3° a 6° subitens 5.1;
e Desenvolvimento Inciso I, § 6º
5.2; 5.3 e 5.4
de Inovação Art. 7°
Tecnológica
Redução de 50%
do IPI na aquisição Art. 3º,
Item 6,
de equipamentos, Art. 17, Inciso II;
x x x subitens 4.1
máquinas, aparelhos Inciso II
e 4.2
e instrumentos Art. 5°
destinados a PD&I
Art. 17,
Depreciação integral Art. 3º,
Inciso III, §§
de equipamentos, Inciso III; Item 6,
8° ao 10°;
máquinas, aparelhos x x Arts. 8° e 9° subitens 8.1
e instrumentos Art. 6°, §§ e 8.2
Art. 20, §§
destinados à P&D 1° a 3°
2° e 3°
Redução a 0 (zero)
da alíquota de IR Art. 3°,
sobre remessas ao Inciso VI;
Art. 17, Item 6,
exterior para registro x x Art. 16
Inciso VI subitem 6
e manutenção de Art. 10,
marcas, patentes e Inciso II
cultivares
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Principais artigos dos demais instrumentos legais que tratam dos incentivos
Instrução
Descrição do Instrumentos
Artigo Leis Decretos Normativa
incentivo do MCTIC
RFB
Transferências a
Art. 18, §§ Art. 7°, §§ item 3,
Micro e Pequenas
2° e 3° 1° a 3° subitens
Empresas para Art. 4°, §§ 4°
x x 3.1.9, 3.1.10,
Pesquisa Tecnológica a 7°
Art. 22, Art. 10, 3.1.11, e
e Inovação
Inciso II Inciso II 3.1.13
Tecnológica
Art.
18
Transferências
Art. 18, §§ Art. 7°, §§ Item 3,
a Inventor
1° e 2° 1° a 3° subitens
Independente para Art. 4°, §§ 4°
x x 3.1.9, 3.1.10,
Pesquisa Tecnológica a 7°
Art. 22, Art. 10, 3.1.11 e
e Inovação
Inciso II Inciso II 3.1.13
Tecnológica
Alavancagem (de 60
a 80%) da exclusão
de dispêndios do Item 6,
Art. 19, §§
Lucro Líquido para x Art. 8°, § 1° x Art. 7° subitens 2.1
1° e 5°
determinação do e 2.2
Lucro Real e da Base
de Cálculo da CSLL
Crédito fiscal
Art. para pessoas
19 jurídicas dedicadas
Art. 19, §§ Art. 8°, §§
exclusivamente x x Art. 7°, § 7° x
2°, 5° e 6° 3°, 6° e 7°
à pesquisa e
desenvolvimento
tecnológico
Exclusão de Patentes
e Cultivares do Lucro Art. 19, §§ Art. 8°, §§ Art. 7°, §§ 7° Item 5,
x x
Real e da Base de 3°, 4° e 5° 4° e 5° a 10 subitem 5.4
Cálculo da CSLL
Alavancagem (de 50
a 250%) da exclusão
de dispêndios em
projetos de PD&I Todo o
Art. Item 6,
contratados com ICT, Art. 19-A x x Art. 12
19-A subitem 2.5
pública ou privada, Decreto
para a apuração do
Lucro Real e da Base
de Cálculo da CSLL
Depreciação
e amortização
Art.
acelerada destinada Art. 20 x Art. 9° x Art. 11 x
20
à montagem de
laboratórios de PD&I
Subvenção Recebida
da União para a
Art.
remuneração de Art. 21 x Art. 11 x x x
21
pesquisadores nas
empresas
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Art. 22:
Prevê que os dispêndios e pagamentos de que tratam os arts. 17
a 20 da Lei do Bem serão controlados contabilmente em contas
específicas e somente poderão ser deduzidos se pagos a pessoas
físicas ou jurídicas residentes e domiciliadas no País.
Art. 23:
Prevê que o gozo dos benefícios fiscais e da subvenção de que tratam
os arts. 17 a 21 da Lei do Bem fica condicionado à comprovação da
regularidade fiscal da pessoa jurídica.
Art. 24:
Prevê que o descumprimento de qualquer obrigação assumida para
obtenção dos incentivos de que tratam os arts. 17 a 22 desta Lei
bem como a utilização indevida dos incentivos fiscais neles referidos
implicam perda do direito aos incentivos ainda não utilizados e o
recolhimento do valor correspondente aos tributos não pagos em
decorrência dos incentivos já utilizados, acrescidos de juros e multa,
de mora ou de ofício, previstos na legislação tributária, sem prejuízo
das sanções penais cabíveis.
Art. 25:
Prevê que os Programas de Desenvolvimento Tecnológico Industrial
- PDTI e Programas de Desenvolvimento Tecnológico Agropecuário -
PDTA e os projetos aprovados até 31 de dezembro de 2005 ficarão
regidos pela legislação em vigor na data da publicação da Medida
Provisória nº 252, de 15 de junho de 2005, autorizada a migração para
o regime previsto nesta Lei, conforme disciplinado em regulamento.
Art. 26:
Prevê que os incentivos tratados no capítulo III da Lei do Bem não
se aplicam às pessoas jurídicas que utilizarem os benefícios de que
tratam as Leis nºS 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, e 10.176, de 11 de janeiro de 2001.
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2016 Falta de descrição ou relação com o projeto para contratação de Serviços de Terceiros;
2016 Falta de descrição ou relação com o projeto para gastos com Material de Consumo;
Falta de detalhamento das atividades de pesquisa desenvolvidas pelos recursos humanos nos
2017
seus respectivos projetos;
2017 Falta de descrição ou relação com o projeto para contratação de Serviços de Terceiros;
2017 Falta de descrição ou relação com o projeto para gastos com Material de Consumo;
Falta de clareza com relação ao papel de algumas fundações de apoio à pesquisa para
2017
execução dos projetos.
1. Dados extraídos dos relatórios de avaliação dos anos base de 2015, 2016 e 2017.
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9 Perguntas e Respostas
O trabalho de análise das informações constantes dos formulários
eletrônicos e a interação com os diversos atores (internos e externos),
envolvidos com a Lei do Bem, permitiram observar os pontos que
mais geram dúvidas por parte dos usuários e interessados em
usufruir dos incentivos desta Lei.
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ANEXO I
Telas da nova versão do
Formulário Eletrônico - FORMP&D
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05 - Dispêndios do Programa
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ANEXO II
Guia de Utilização do Sistema
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1º passo:
Clique no
http://forms.mctic.gov.br;
2º passo:
3º passo:
Clique na
opção Criar Conta;
IMPORTANTE: O primeiro acesso ao sistema deverá ser realizado pelo responsável legal da empresa.
Caso o responsável legal tenha cadastro no sistema CADSEI, o acesso será com o login do referido
sistema.
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5º passo:
Na tela apresentada:
Selecione a opção
Depois clique em cadastrar
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7º passo:
Ao visualizar o e-mail,
clique no link
para confirmação;
8º passo:
9º passo:
10º passo:
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Essa funcionalidade permite aos usuários solicitar acesso ao Tema acima referido.
Sequência de Passos
1º passo:
Clique em
“Acesso ao Sistema” >> Solicitação
de Acesso” (Figura 5);
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2º passo:
Será apresentada
a tela
“Acesso ao Sistema”
(Figura 6);
3° passo:
Clique em
(+ solicitar novo acesso).
A tela “Solicitar Acesso”
(Figura 7) será
apresentada;
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4º passo:
No campo “Tema”,
selecione o Tema
“Capitulo III - Lei do Bem”;
5º passo:
6º passo:
No Termo de Compromisso,
7º passo:
dê o aceite clicando em
“De acordo”, conforme campo Clique no botão (Próximo)
apresentado na tela; para continuar;
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9º passo:
Na tela apresentada,
informe:
a) o “CNPJ” para
indicar a empresa
que deseja
representar;
b) os “Dados
complementares do
Representante”; e
c) o “Endereço
Institucional”;
10º passo:
60
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Sequência de Passos
1º passo:
2º passo:
Clique na opção
(Conceder Acesso);
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3º passo:
Será apresentada
a tela “Conceder acesso
a Colaboradores do CNPJ”
com dados previamente
carregados (Figura 9); e
4º passo:
Selecione um
dos três tipos
de acesso que
deseje conceder:
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Preencher Formulário a (O
usuário poderá preencher
todas as abas e também
finalizar o formulário); ou
Preencher Formulário Figura 12 – Tela de concessão de acesso para preencher formulário parcial.
Parcial (O usuário
poderá visualizar apenas
grupos de pergunta
específicos, apontados
no momento da
vinculação e não poderá
finalizar o formulário).
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Sequência de Passos
1º passo:
Clique no menu “Acesso ao
Sistema” >> “Solicitação de
Acesso” (Figura 6);
Figura 13 – Solicitação de Acesso ao Sistema
2º passo:
3º passo:
Clique no botão ( ) e na
opção (Validar Dados de Acesso),
(Figura 14);
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4º passo:
5º passo:
66
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6º passo:
Será apresentada
a tela da figura 16
7º passo:
Informe os dados
complementares do
representante;
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Será apresentada
a tela da figura 17;
9º passo:
Preencha o Endereço
Institucional e
clique em (Concluir); e
10º passo:
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Sequência de Passos
2º passo:
Será apresentada a
tela “Revogar Acesso”
(Figura 19);
3º passo:
Na tela apresentada,
informe a justificativa
da revogação; e
4º passo:
Selecione o botão ( )
para concluir a revogação.
69
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Sequência de Passos
1º passo:
Clique no menu
“Formulários” >> “Consultar
Formulários Disponíveis”,
(Figura 5); e
2º passo:
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Essa funcionalidade permite o preenchimento do formulário do Tema “Capítulo III - Lei do Bem”.
Sequência de Passos
1º passo:
Selecione o botão ( ) ou a
opção ( ) na tela
“Consultar formulários Disponíveis”
(Figura 20) para preencher o
formulário;
Figura 21 – Tela de seleção da empresa a representar
2º passo:
Será apresentada a
tela da figura 21;
3º passo:
Selecione a empresa a
qual representará ao
preencher o formulário;
4º passo:
71
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5º passo:
6º passo:
7º passo:
72
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ATENÇÃO: Ao término do
preenchimento de cada Programa/
Atividade também é necessário
clicar no botão ( ).
73
GUIA PRÁTICO DA LEI DO BEM - MCTIC
1º passo:
Na tela “Consultar
Formulários Disponíveis”
(Figura 20), clique no ícone
( ) para exibir as opções
disponíveis
2º passo:
Selecione a opção
( );
3º passo:
4º passo:
5º passo:
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Sequência de Passos
Figura 25 – Tela para retificar o preenchimento do Formulário.
1º passo:
Selecione o botão
( ) na tela
“Consultar formulários
Disponíveis” (20);
2º passo:
3º passo:
Na tela apresentada,
informe os dados do
formulário;
4º passo:
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b) O botão ( ) que
permite a visualização dos itens
adicionados para múltiplas
respostas;
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VAMOS AMPLIAR AINDA MAIS A
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As políticas públicas e estratégicas do Ministério da Ciência, Tecnologia, Inovações e Comunicações são importantes
para o país crescer, gerar renda, emprego e negócios. Isto representa mais desenvolvimento, novas tecnologias e
inovação em todos os lugares, demonstrando que a Ciência está no dia a dia das pessoas e transformando a sociedade.
Para isto acontecer, o Governo Federal e nossos parceiros precisam ampliar a exposição positiva de projetos apoiados
pela Lei do Bem, Lei de Informática, Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondu-
tores e Displays (PADIS) e muitas outras iniciativas do MCTIC que ajudam todos os setores e mercados do país.
Cite o MCTIC como um aliado estratégico em seus projetos que são beneficiados por algum tipo de incentivo público.
Além de reforçar a imagem institucional da sua iniciativa, você permite que outros interessados possam procurar mais
informações e orientações.
Montamos um guia orientativo para ilustrar o que é obrigatório para divulgar e fortalecer ainda mais
esta ideia. O MCTIC editará um documento reforçando a importância para divulgarmos todos os projetos
que ajudam o país.
REPERCUTA REGISTRE
Grave vídeos. Um vídeo reforça a importância do projeto e Faça fotografias para que consiga produzir um registro,
aumenta o alcance do seu projeto/iniciativa possibilitando arquivo ou repositório. Desta forma é possível divulgar
que mais pessoas e parceiros conheçam o que está imagens, matérias e exposição em redes sociais.
fazendo em seu negócio, em sua cidade e região.
DIVULGUE MOSTRE
Cite o MCTIC como um aliado estratégico do seu projeto. Adesivos, placas e selos são importantes para mostrar que
Além de reforçar a imagem institucional da sua iniciativa, existe um apoio público para seus projetos, iniciativas e
você permite que outros interessados possam procurar incentivos e funciona como uma corrente do bem: quem vê
mais informações e orientações. sabe que os recursos públicos estão sendo bem empregados
Faça isto em entrevistas, eventos ou ações que estejam e todos ganham ao tomar conhecimento que parte dos
relacionados com o assunto. impostos estão sendo revertidos para gerar emprego, renda e
negócios para todos.
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