Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales

Licenciatura en Ciencias Jurídicas y Sociales

Universidad Rafael Landívar
Campus San Roque Gonzáles de Santa Cruz S.J.
DERECHO TRIBUTARIO I
M.A. Sindy Tatiana Martínez Gómez

Alumno MILTON EDUARDO MERIDA CASTILLO CARNE 23229 00

Instrucciones: Responda cada caso de acuerdo a la interpretación, integración de la

Constitución Política de la República de Guatemala, Código Tributario y leyes
relacionadas. Valor 5 puntos
 CASO 1
La Superintendencia de Administración Tributaria, a través de su personal designado
debe de notificar el Requerimiento número 1234-2020, al señor Carlos Humberto García
Hernández, identificado con NIT 286745-4, propietario de la Empresa Mercantil
“Distribuidora “María José”; al momento de revisar los registros del contribuyente se
estable que el mismo no designo lugar para recibir notificaciones o citaciones, sin
embargo se tiene el conocimiento que reside alternativamente en varios lugares. ¿Cómo
debe de actuar la Superintendencia de Administración Tributaria para notificar al
contribuyente? (Fundamente su respuesta)
La superintendencia Tributaria debe de notificar, según lo regulado en la ley donde sean
celebradas las operaciones y las actividades donde se encuentre el objeto del tributo
donde ocurre el hecho generador. Es decir que el notificador deberá apersonarse a la
Empresa denominada Distribuidora María José, siendo este el lugar objeto de tributo.
Código Tributario Artículo 115. Domicilio fiscal de las personas individuales. Para las
personas individuales se tendrá como domicilio fiscal en la República de Guatemala, en el
orden siguiente: …numeral
5. Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones
habituales en varios lugares, dentro o fuera del país, el que señale a requerimiento de la
Administración Tributaria. Si no lo señala dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el que
elija la Administración Tributaria.
6. Cuando no sea posible determinar su domicilio según los incisos anteriores, el lugar
donde se encuentre el contribuyente o responsable, se celebren las operaciones, se
realicen las actividades, o donde se halle el bien objeto del tributo u ocurra el hecho
generador de la obligación tributaria.
 CASO 2
El señor Mario Lemus López, propietario de la de la Empresa Mercantil “Cosméticos la
Bendición” identificado con NIT 455669-8, cambio el lugar de su domicilio fiscal hace 10
días. ¿Qué le corresponde realizar al contribuyente por el cambio de su domicilio
fiscal? (Fundamente su respuesta)
Código Tributario Artículo 119. Cambio de domicilio fiscal. Los contribuyentes o
responsables deberán informar, por escrito a la Administración Tributaria, el cambio de su
domicilio fiscal, personalmente o por medio de tercero, debidamente autorizado. El
duplicado del aviso, debidamente sellado, hará fe de tal información. La comunicación del
cambio de domicilio deberá efectuarse dentro del plazo de treinta (30) días hábiles
contados a partir de la fecha en que se produzca el mismo.
 CASO 3
El representante legal de la Empresa “El Sol S.A”, fue notificado vía telefónica del
requerimiento número 669-2020, el cual contiene determinación de tributos e intereses
para la empresa. ¿Es legal la forma que se le notifico? (Fundamente su respuesta)
El representante legal de la Empresa “El Sol S.A”, fue notificado vía telefónica medio
inadecuado de realizar una notificación cuando se trata de una resolución que determina
tributos, basado en el artículo 130 del código tributario este respalda que debe realizarse
personalmente por el notificador de la SAT En ningún momento indica vía telefónica . .
Toda audiencia, opinión, dictamen o resolución, debe hacerse saber a los interesados en
la forma legal y sin ello no quedan obligados, ni se les puede afectar en sus derechos
Código tributario Artículo 127. Obligaciones de notificar. Toda audiencia, opinión,
dictamen o resolución, debe hacerse saber a los interesados en la forma legal y sin ello
no quedan obligados, ni se les puede afectar en sus derechos. También se notificará a las
otras personas a quienes la resolución se refiera.
Artículo 130. Notificaciones personales. Se notificarán personalmente las resoluciones
que:
1. Determinen tributos. 2. Determinen intereses. 3. Impongan sanciones. 4. Confieran
o denieguen audiencias. 5. Decreten o denieguen la apertura a prueba. 6.
Denieguen una prueba ofrecida. 7. Las que fijan un plazo para que una persona
haga, deje de hacer, entregue, reconozca o manifieste su conformidad o
inconformidad en relación con algún asunto. 8. Las resoluciones en que se
acuerde un apercibimiento y los que hagan efectivo. 9. Las resoluciones en que se
otorgue o deniegue un recurso y las que lo resuelvan. Estas notificaciones no
pueden ser renunciadas. Toda notificación personal se hará constar el mismo día
que se haga y expresará la hora y el lugar en que fue hecha e irá firmada por el
notificado, pero si éste se negare a suscribirla, el notificador dará fe de ello y la
notificación será válida.
2. Las notificaciones que se hicieren en forma distinta de la prescrita, son nulas. El
notificador o el notario que las autorice incurre en multa de diez a veinticinco
quetzales y responderá de los daños y perjuicios causados. Articulo 141 C. T

 CASO 4
El señor Carlos Morales, identificado con NIT 456347-1, solicita a la Superintendencia de
Administración Tributaria que para cualquier información o citación pueda realizarse por
medio de su correo electrónico. ¿Es procedente dicha solicitud? (Fundamente su
respuesta)
Si es procedente la administración tributaria podrá para aquellos contribuyentes que así lo
soliciten ser notificados en direcciones electrónicas que para tal propósito informen los
contribuyentes o responsables lo que se acredita con el aviso o constancia de recepción o
entrega que demuestre que la notificación fue recibida o entregada a la dirección
electrónica del contribuyente o responsable. El empleado de la sat de deberá imprimir en
papel y agregar al expediente del contribuyente dicho recepción de la notificación siendo
esta prueba de la recepción correcta en tiempo de la notificación. Fundamento legal
articulo 133 cuarto párrafo. Código Tributario.

CASO 5
Se le solicita por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria que como
notario pueda notificar la resolución de fecha 8/10/2020, al contribuyente José David
González, con NIT 4649800-2. ¿Cuál es el procedimiento que debe seguir para
realizar la notificación? (Fundamente su respuesta)
ARTICULO 134. Código Tributario NOTIFICACION NOTARIAL. Cuando la notificación se
haga por notario, se entregará a éste, original y copia de la resolución respectiva,
debiendo el notario firmar en un libro que para el efecto se autorice la constancia de
recibo. Los notarios, entregarán la copia al interesado y asentarán la notificación a
continuación de la resolución. Los abogados que dirijan a las partes, no podrán actuar
como notarios notificadores en el expediente de que se trate.
 CASO 6
La contribuyente María Cardona, recibe notificación de la Superintendencia de
Administración Tributaria en la cual se deniega el recurso de revocatoria, sin embargo, al
percatarse de la cédula de notificación esta no cuenta con el lugar, fecha y hora que se
realizó la notificación, no cuenta con la firma del notificador, ni sello de la Administración
Tributaria. ¿Qué acción puede interponer la contribuyente? (Fundamente su
respuesta)
La contribuyente María Cardona, recibe notificación de la Superintendencia de
Administración Tributaria. En la cual se deniega el recurso de revocatoria. Debió la
contribuyente al momento se der ser notificada, alegar nulidad por no contar la cedula
con los elementos principales de toda notificación, ella tiene que alegar lo regulado en el
artículo 160 del código Tributario, a petición de parte en este caso botar la notificación y
solicitarle a la SAT enmiende el procedimiento Las notificaciones que se hicieren en forma
distinta de la prescrita, son nulas. El notificador o el notario que las autorice incurren en
multa de diez a veinticinco quetzales y responderá de los daños y perjuicios causados.
Articulo 141 C:T
  CASO 7
Por medio del nombramiento número 333-2022, se designa al auditor Pedro Argueta para
que se dirija al establecimiento “Librería Carlos”, ubicado en la 9ª. 5-35, zona 1 de la
ciudad de Huehuetenango, para realizar auditoria y constatar si el contribuyente cumple
con sus obligaciones tributarias, al llegar al establecimiento al auditor se le olvida su
gafete de la institución, pero como lleva el nombramiento y el requerimiento, realiza la
auditoria, levantando acta de los hechos y circunstancias. ¿Es procedente el actuar del
auditor? ¿Usted como defensor fiscal que le recomendaría al contribuyente?
(Fundamente su respuesta)
El derecho de defensa establecido en el artículo 12 de la Constitución Política de la
República de Guatemala es fundamental en el proceso administrativo tributario, por lo que
se debe velar que se desarrollen las garantías del procedimiento, y que de ninguna forma
se impida al sujeto pasivo el uso de sus derechos, se debe analizar desde el inicio del
procedimiento administrativo tributario el actuar del ente fiscalizador, en sentido de vigilar
cómo aplica las leyes, fundamentos, principios y etapas que integran el procedimiento
administrativo tributario, observar la aplicación irrestricta de la ley, y no permitir que sea
modificada por funcionarios o empleados de la SAT de manera antojadiza, se debe tener
bien claro que el fin que promueve el derecho de defensa es la inviolabilidad del
procedimiento legalmente establecido.
Nombramiento Conforme lo dispuesto en el artículo 152 del CT, todo procedimiento
deberá iniciarse por funcionario o empleado, debidamente autorizado para el efecto por la
AT.
La forma usual en la cual la AT, autoriza y designa a un funcionario o empleado para el
desarrollo de una actividad tributaria, principalmente aquellas relacionadas con la
fiscalización de los tributos, es por medio de la emisión de un nombramiento oficial, en el
cual constan los nombres completos de los funcionarios o empleados designados, los
alcances, en cuanto a la indicación del contribuyente a verificar indicando su nombre
completo y NIT, y las obligaciones y períodos fiscales respectivos, o en su caso una
delimitación territorial en la que se ubiquen los sujetos pasivos a fiscalizar.
Sin embargo el auditor se identifica con los datos del nombramiento, su documento de
identificación personal. Yo como defensor fiscal no le permitirá que realizara la auditoria
toda vez si el nombramiento si bien es cierto procede de la SAT, así com o ellos exigen al
contribuyente, también ellos deben de cumplir con identificarse correctamente a los
comercios que auditan.
CASO 8
El contribuyente Julio Sánchez, se encuentra inscrito en la Superintendencia de
Administración Tributaria, en el régimen de pequeño contribuyente, sin embargo, por la
situación de la pandemia no presento sus declaraciones mensuales del impuesto al valor
agregado. ¿Qué multas genera dicha omisión? (Fundamente su respuesta)
El 24 de marzo de 2020 se publicó en el Diario Oficial el acuerdo SAT-DSI-280-2020 el
cual que declara inhábiles para la Administración Tributaria los días: 24, 25, 26, 27, 30 y
31 de marzo 2020; y, 1, 2, 3, 6, 7, 8, 13, y 14 de abril de 2020. En ese sentido, se difiere
el cómputo de los plazos.
Asimismo, la Administración Tributaria se ve impedida para realizar procedimientos de
fiscalización y verificación, así como exigir del contribuyente el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, que evacue audiencias, comparezca a citaciones y presente
información que se le pueda requerir por parte de las autoridades de la Administración
Tributaria, así como interponer recursos de acuerdo con la legislación tributaria vigente.
En este sentido el calendario tributario queda de la siguiente manera:
 Impuesto sobre la renta anual venció el 15 de abril de 2020
 Impuesto sobre la renta trimestral vencerá el 30 de abril de 2020
 Impuesto al Valor Agregado de febrero venció el 15 de abril de 2020
 Impuesto al Valor Agregado de marzo vencerá el 30 de abril de 2020
 Las retenciones de Impuesto sobre la renta de marzo vencerán el 28 de abril de
2020
 Las retenciones de Impuesto al valor agregado de marzo vencerán el 6 de mayo
de 2020
 El Impuesto de Solidaridad del primer trimestre continúa igual
Asimismo, se estableció un procedimiento en línea para realizar su solicitud de facilidad
de pago y enviarla vía correo electrónico a la Administración Tributaria, mediante el
formulario SAT-821 Solicitud de Facilidad de pago. Para descargarlo presione
Aspectos fiscales relevantes contenidos en el Decreto Número 12-2020 del Congreso de
la República, Ley de Emergencia para proteger a los guatemaltecos de los efectos
causados por COVID-19:

el incumplimiento del pago o declaración de los impuestos se considera una infracción,

según el artículo 69 del Código Tributario, que la define como toda acción u omisión que
implique violación a las normas tributarias de índole sustancial o formal, que es
sancionada por la Administración Tributaria. Toda vez que esos actos de incumplimiento
no constituyan delito, es decir, que no se sancionen conforme al Código Penal, se
consideran infracciones tributarias. Estas, a su vez, pueden ser por acción, que se da
cuando el contribuyente hace algo prohibido, o por omisión, cuando se evita esa
obligación.
¿Y cómo sé si como contribuyente estoy haciendo algo prohibido?
Por ejemplo, un caso prohibido por las leyes tributarias es que el contribuyente declare
menos ventas o pagos por servicios que las que obtuvo en el mes para pagar menos
impuestos.

 CASO 9
El Estado de Guatemala, se hizo acreedor de 10 vehículos, los mismos deben de cancelar
el impuesto de circulación de los años 2018 al 2020. ¿Qué figura se da en este caso?
(Fundamente su respuesta)
Confusión. El estado no paga impuestos cuando es acreedor y deudor. Según lo
regulado en código de trabajo art 45 C:T La reunión en el sujeto activo de la obligación
tributaria de las calidades de acreedor y deudor, extingue la obligación.

 CASO 10
La Superintendencia de Administración Tributaria le requiere el pago de tributos al
contribuyente Pablo Castillo Rivas, por medio de notificación de fecha 7/10/2020, de los
periodos del 1 de enero de 2005 al 31 de diciembre de 2005 y del 1 de enero de 2006 al
31 de diciembre de 2006. ¿Está obligado el contribuyente al pago de tributos?
(Fundamente su respuesta)
No el contribuyente pablo castillo Rivas no está obligado a pagar los impuestos derivado
que La Superintendencia de Administración Tributaria ya le venció el plazo para realizar
el requerimiento descrito es de 4 años no ha lugar dicha notificación, el tiempo ha
prescrito
ARTICULO 47.El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones,
ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses
y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deberá
ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años