PROSES AKUNTANSI

Accounting Concepts
• Economic Entity Assumptions: berdiri sendiri, terpisah dari
organisasi/individu lain
• Money measurement: hanya mencatatat transaksi yang
dapat dinyatakan dalam nilai uang
• Double entry principles: transaksi akan mempengaruhi
dua akun (debit dan kredit)
• Going concern: kelangsungan usaha/berkelanjutan
• Cost concept: pencatatan harta/jasa atas dasar biaya
sesungguhnya
• Matching concept:
• Accounting period
Transaksi
• Semua kejadian (event) yang menyangkut unit
organisasi (entity) yang dapat diukur dalam satuan
uang dan berpengaruh terhadap kekayaan
organisasi (perusahaan).
• Events that change financial position (asset,
liabilities, O.E) of the company
• Perubahan bisa menambah, mengurangi, atau merubah
susunan aktiva, hutang, dan/atau modal
• Perubahan inilah yang dicatat dalam transaksi
Bukti Transaksi
• Alat bukti yang menyatakan bahwa telah terjadi suatu
transaksi
• Sumber untuk mengetahui apa saja yang telah terjadi
di perusahaan
• Sebagai bahan untuk melanjutkan tahapan-
tahapandalam proses akuntansi
• Bukti transaksi menggunakan dokumen sesuai
peruntukkannya
• Diisi, di tanda tangani dan di validasi oleh pemegang
otoritas (pembuat/penerima)

Contoh: Kwitansi, nota kontan, nota kredit, faktur,

memo internal
Akun/Rekening/Perkiraan (account)
• Alat untuk mencatat transaksi yang bersangkutan
dengan aktiva, kewajiban, modal dan pendapatan
serta biaya selama suatu periode tertentu
• Daftar/tempat untuk mencatat dan menggolongkan
transaksi yang mengakibatkan perubahan-perubahan
pada harta, utang, modal, pendapatan, dan beban
• Harta, utang, modal pendapatan dan beban memiliki
akun masing masing
• akun yang diperlukan oleh setiap perusahaan berlainan
dengan perusahaan lain
HARTA/AKTIVA
Sumber daya/Hak milik/kekayaan perusahaan,
yang akan memberikan manfaat ekonomis di
masa depan
• Harta lancar (current asset)
• Investasi jangka panjang (long term
investment)
• Harta tetap:
• Harta tetap berwujud (fixed asset)
• Harta tetap tak berwujud (intangible asset)
Harta Lancar
• uang tunai dan harta lain yang diharapkan dapat
dicairkan menjadi uang tunai dalam jangka waktu 1
tahun atau kurang
• berupa kas atau setara kas yang penggunaannya tidak
dibatasi
• diperkirakan akan direalisasi atau dimiliki untuk dijual
atau digunakan dalam jangka waktu siklus operasi
normal perusahaan
Contoh: Kas (Cash), Surat berharga setara kas
(Marketable securities), piutang wesel (Notes Receivable),
piutang dagang (Account receivable), Persediaan
(Supplies)
Investasi Jangka Panjang
• Investasi perusahaan dalam jangka panjang untuk
menguasai perusahaan atau memperoleh
penghasilan tetap
• memanfaatkan dana perusahaan yang tidak/belum
dipergunakan untuk memperoleh keuntungan, baik
berupa capital gain (kenaikan nilai investasi) maupun
dividen (bagian keuntungan) atau bunga
• Kepemilikan surat berharga dalam jangka pendek
(untuk diperjualbelikan), dikaegorikan sebagai harta
lancar
Contoh: saham, obligasi
Harta Tetap Berwujud
• Harta yang digunakan lebih dari 1 periode operasi
• Hak milik perusahaan
• Masa manfaat lebih dari 1 tahun
• Tidak dimaksudkan untuk dijual dalam kegiatan
normal perusahaan
• Diperoleh dalam keadaan siap pakai/dibangun lebih
dahulu
Contoh: Tanah (Land), Gedung (Building), Mesin
(Machine), Perlengkapan kantor (office equipmment)
Harta Tetap Tidak Berwujud
• Harta
yang berupa hak-hak istimewa atau posisi yang
menguntungkan perusahaan dalam menghasilkan
pendapatan.
Contoh:
Hak Patent, adalah hak tunggal yang diberikan oleh pemerintah
melalui Direktorat Patent kepada seseorang atau badan untuk
penemuan baru.
Hak Cipta, adalah hak tunggal yang diberikan oleh pemerintah
kepada seseorang atau badan untuk memperbanyak dan
menjual hasil karya seni atau karya intelektual.
Goodwill, adalah suatu nilai lebih yang dimiliki oleh suatu
perusahaan karena adanya keistimewaan tertentu, misalnya
karena letak strategis, merk terkenal, personalia yang
profesional, pelayanan yang memuaskan, dll
KEWAJIBAN/UTANG (LIABILITY)
• suatu kewajiban yang harus dibayar kepada
pihak lain dalam jangka waktu tertentu
• Pengorbanan ekonomis yang wajib dilakukan
perusahaan pada masa yang datang
• Dalam bentuk penyerahan harta/pemberian jasa

• Utang lancar (current asset)

• Utang jangka panjang
Utang Lancar
• suatu kewajiban yang harus dibayar dalam jangka
waktu kurang dari satu tahun.
• Utang Usaha (Account Payable), yaitu utang jangka
pendek yang tidak disertai perjanjian tertulis. Contoh
utang yang timbul akibat pembelian secara kredit.
• Wesel Bayar (Notes Payable), yaitu utang jangka pendek
dengan disertai perjanjian tertulis.
• Beban yang masih harus dibayar, misalnya utang gaji.
• Pendapatan diterima di muka, misalnya Sewa diterima di
muka
Utang Jangka Panjang
• kewajiban yang harus dibayar dalam jangka
waktu yang relatif lama atau lebih dari satu tahun.
• Jika sebagian atau seluruh utang tersebut telah
jatuh tempo, bagian yang telah jatuh tempo
tersebut menjadi utang jangka pendek.
• Pinjaman Obligasi. Obligasi adalah surat bukti utang
perusahaan kepada pemegang obligasi disertai
pembayaran bunga sesuai tingkat bunga yang
disepakati
• Utang Hipotik, yaitu utang jangka panjang dengan
jaminan harta tetap.
MODAL, PENDAPATAN & BEBAN
• Modal: kekayaan pemilik perusahaan atau hak milik atas
harta perusahaan.
• Pendapatan: penambahan dalam modal perusahaan yang
berasal dari kegiatan usaha
• Pendapatan Operasional: diperoleh dari usaha pokok
• Pendapatan Non Operasional: diperoleh diluar dari usaha pokok
• Beban: pengorbanan yang dikeluarkan untuk memperoleh
hasil
• Operasional/Beban Usaha: dikeluarkan untuk dapat mendapat hasil
dari usaha pokoknya. Misalnya Beban gaji, beban listrik, telepon, dll.
• Beban diluar usaha/Non Operasional: dikeluarkan tidak ada
hubungannya dengan usaha pokok/utamanya. Misalnya beban
bunga
NORMAL BALANCE
• every account has a
designated normal balance.
• It is either a debit or credit.

• accounts rarely have an

abnormal balance.
NORMAL BALANCES — ASSETS
AND LIABILITIES
Assets
Increase Decrease
Debit Credit
•Normal
Balance

Liabilities
Decrease Increase
Debit Credit
Normal
Balance
DEBIT AND CREDIT EFFECTS —
OWNER’S CAPITAL

Debits Credits
Decrease owner’s capital Increase owner’s capital
NORMAL BALANCE — OWNER’S
CAPITAL
Owner’s Capital
Decrease Increase
Debit Credit

Normal
Balance
DEBIT AND CREDIT EFFECTS —
OWNER’S DRAWING

Debits Credits
Increase owner’s drawing Decrease owner’s
drawing
NORMAL BALANCE — OWNER’S
DRAWING
Owner’s Drawing
Increase Decrease
Debit Credit
Normal
Balance
DEBIT AND CREDIT EFFECTS —
REVENUES AND EXPENSES

Debits Credits
Decrease revenues Increase revenues
Increase expenses Decrease expenses
 NORMAL BALANCES —
REVENUES AND EXPENSES
Revenues
Decrease Increase
Debit Credit
Normal
Balance

Expenses
Increase Decrease
Debit Credit
Normal
Balance
EXPANDED BASIC EQUATION AND
DEBIT/CREDIT RULES &EFFECTS
Asset = Liabilities + Owner’s Equity
s
Owner’s Owner’s
Assets = Liabilities + -
Capital Drawing
Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
+ - - + - + + -

+ Revenues - Expense
s
Dr. Cr. Dr. Cr.
- + + -
DOUBLE-ENTRY SYSTEM

• equal debits and credits made

accounts for each transaction
• total debits always equal the total
credits
• accounting equation always stays
in balance

Assets Liabilities Equity

JURNAL
• Catatan berupa pendebitan dan pengkreditan dari
transaksi secara kronologis beserta penjelasan yang
diperlukan dari transaksi
• Fungsi historis: setiap bukti transaksi dilakukan secara
kronologis berdasarkan tanggal terjadinya.
• Fungsi Pencatatan: semua transaksi dicatat dalam buku
jurnal tanpa ada yang tertinggal.
• Fungsi instruktif: catatan dalam jurnal merupakan perintah
untuk mendebet atau mengkredit
• Fungsi analisis: pencatatan dalam jurnal merupakan hasil
analisis
• Fungsi Informatif: catatan dalam jurnal memberikan
penjelasan mengenai transaksi yang terjadi
JURNAL
• Transactions
• Are initially recorded in chronological order
before they are transferred to the ledger
accounts.
• A general journal has
1 spaces for dates
2 account titles and explanations
3 references
4 two amount columns
JURNAL
• Entering transaction data in the journal is
known as journalizing.
• Separate journal entries are made for
each transaction.
• A complete entry consists of:
1 the date of the transaction,
2 the accounts and amounts to be
debited and credited,
3 a brief explanation of transaction.
 TECHNIQUE OF
JOURNALIZING
The date of the transaction is entered into the
date column.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 15,000
R. Neal, Capital 15,000
(Invested cash in business)

1 Computer Equipment 7,000

Cash 7,000
(Purchased equipment for
cash)
 TECHNIQUE OF
JOURNALIZING
The date of the transaction is entered into the
date column.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 15,000
R. Neal, Capital 15,000
(Invested cash in business)

1 Computer Equipment 7,000

Cash 7,000
(Purchased equipment for
cash)
 TECHNIQUE OF
JOURNALIZING
The debit account title is entered at the extreme
left margin of the Account Titles and Explanation
column. The credit account title is indented on the
next line.
GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 15,000
R. Neal, Capital 15,000
(Invested cash in business)

1 Computer Equipment 7,000

Cash 7,000
(Purchased equipment for
cash)
 TECHNIQUE OF
JOURNALIZING
The amounts for the debits are recorded in the
Debit column and the amounts for the credits are
recorded in the Credit column.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 15,000
R. Neal, Capital 15,000
(Invested cash in business)

1 Computer Equipment 7,000

Cash 7,000
(Purchased equipment for
cash)
 TECHNIQUE OF
JOURNALIZING
A brief explanation of the transaction is given.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 15,000
R. Neal, Capital 15,000
(Invested cash in business)

1 Computer Equipment 7,000

Cash 7,000
(Purchased equipment for
cash)
 TECHNIQUE OF
JOURNALIZING
A space is left between journal entries. The
blank space separates individual journal entries
and makes the entire journal easier to read.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 15,000
R. Neal, Capital 15,000
(Invested cash in business)

1 Computer Equipment 7,000

Cash 7,000
(Purchased equipment for
cash)
 TECHNIQUE OF
JOURNALIZING
The column entitled Ref. is left blank at the time
journal entry is made and is used later when the
journal entries are transferred to the ledger
accounts.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 15,000
R. Neal, Capital 15,000
(Invested cash in business)

1 Computer Equipment 7,000

Cash 7,000
(Purchased equipment for
cash)
 SIMPLE AND COMPOUND
JOURNAL ENTRIES

If an entry involves only two accounts, one debit

and one credit, it is considered a simple entry.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
July 1 Cash 20,000
K. Browne, Capital 20,000
(Invested cash in the
business)
 COMPOUND JOURNAL
ENTRY
When three or more accounts are required in
one journal entry, the entry is referred to as a
compound entry.

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
July 1 Delivery Equipment 14,000
1 Cash 8,000
Accounts Payable 6,000
2 (Purchased truck for cash
with balance on account)
3
JOURNALIZING
• Tahun ditulis pada baris pertama dan biasanya tidak ditulis
berulang-ulang apabila tahun tidak berganti.
• Nama bulan ditulis untuk transaksi yang pertama terjadi
dalam bulan yang bersangkutan.
• Tanggal untuk tiap transaksi dicatat pada kolom pertama
pada bagian kolom yang kecil, untuk setiap transaksi perlu
ditulis tanggalnya meskipun pada tanggal yang sama
terjadi beberapa transaksi.
• Nama rekening yang didebet ditulis merapat kesebelah kiri
dalam kolom dan jumlah pendebetan dimasukkan ke dalam
sisi kiri/debet.
• Penjelasan atau keterangan ditulis pada baris keberikutnya
dalam kolom keterangan dan nama rekening.
Journalizing
Buku Besar
• A Group of accounts maintained by a company
• A general ledger contains all the assets,
liabilities, and owner’s equity accounts
Posting ke Buku Besar
• Pindahkan tanggal jurnal ke tanggal akun yang
bersangkutan.
• Pindahkan jumlah jurnal ke akun yang bersangkutan.
Jumlah D Jurnal pindahkan ke sisi D akun dan jumlah K
Jurnal pindahkan ke sisi K akun yang bersangkutan.
Untuk akun Bentuk Bersaldo, langsung dihitung
sisa/saldonya dan isikan saldo tersebut pada kolom yang
sesuai.
• Cantumkan nomor halaman buku jurnal ke kolom Ref
(referensi) akun Buku Besar.
• Cantumkan nomor kode akun Buku Besar ke kolom Ref
(referensi) Jurnal.
Bentuk Buku Besar
• Bentuk T
• Judul Akun (Nama dan Nomor Kode Akun)
• Bagian/kolom penambahan
• Bagian/kolom pengurangan

Kas No : 111
 Bentuk Buku Besar
• Bentuk 2 Kolom

Tanggal Uraian Ref Debet Tanggal Uraian Ref Kredit

Bentuk Buku Besar
• Bentuk 3 Kolom KAS No : 111
Tgl Uraian Ref Debet Kredit Saldo

• Bentuk 4 Kolom KAS No : 111

Saldo
Tgl Uraian Ref Debet Kredit
Debet Kredit
 POSTING A JOURNAL ENTRY
GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 10 15,000
R. Neal, Capital 25 15,000
(invested cash in business)

GENERAL LEDGER
CASH NO. 10
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

R. NEAL, CAPITAL NO. 25

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

In the ledger, enter in the appropriate columns of the account(s)

debited the date, journal page, and debit amount shown in the journal.
 POSTING A JOURNAL ENTRY

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 10 15,000
R. Neal, Capital 25 15,000
(invested cash in business)

GENERAL LEDGER
CASH NO. 10
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

R. NEAL, CAPITAL NO. 25

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

In the reference column of the journal, write the account

number to which the debit amount was posted.
 POSTING A JOURNAL ENTRY
GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 10 15,000
R. Neal, Capital 25 15,000
(invested cash in business)

GENERAL LEDGER
CASH NO. 10
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

R. NEAL, CAPITAL NO. 25

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

In the ledger, enter in the appropriate columns of the account(s) credited the date, journal page, and
credit amount shown in the journal.
 POSTING A JOURNAL ENTRY

GENERAL JOURNAL J1
Date Account Titles and Explanation Ref. Debit Credit
2005
Sept. 1 Cash 10 15,000
R. Neal, Capital 25 15,000
(invested cash in business)

GENERAL LEDGER
CASH NO. 10
Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

R. NEAL, CAPITAL NO. 25

Date Explanation Ref. Debit Credit Balance
2005
Sept. 1 J1 15,000 15,000

In the reference column of the journal, write the account number to which the
credit amount was posted.
 CHART OF ACCOUNTS

A Chart of Accounts lists the accounts and the

account numbers which identify their location in the
ledger.