Compagnie des Phosphates de Gafsa DIRECTION CENTRALE DE LA PRODUCTION DIRECTION SECTEUR MDHILLA Mémoire de stage Sujet: «Détermination des coiits de production prévisionnels du phosphate au secteur de M’dhilla de année 2003 par rapport aux trois années précédentes 2000,200tet 2002 ».OFMVIRIEC Introduction....... 1 La prévision pourquoi ...... eal 2 |- Les éléments entrants dans le calcul des codts directs d’exploitation.... 3 |l- Les informations nécessaires pour la détermination des coiits directs d'exploitation 4-5-6 lll Régle de calcul des cofits prévisionnels d’exploitation 1- Les frais de personnel 6-7 2- Les consommables 7-8-9 3- Les services consommés 9 4 Autres services consommés... 9 5- Les amortissements 10 6- Les travaux des ateliers......... 10 7- Les frais généraux 10 8 Les frais communs.... 1 VI - Synthése des colts d’exploitation 1- Colt d'extraction, 12 2- Coiit de production - Filtré..... 13-14 - Séché. 15 Conclusion... 16Introduction : La production du secteur de M’dhilla représente environ 25% de la production de La compagnie. Elle est réalisée par un effectif de 1130 agents soit 18% du global inscrit de laCP.G Par conséquent, leurs colits d’exploitation sont déterminants dans la formation des colits globaux de l'entreprise En T'occurrence, la compagnie des phosphates de Gafsa n’est jamais sire de vendre ce qu'elle a produit en quantité a un prix tel que la totalité des colts fixes et variables soit couverte et que |'opération soit rentable. Le prix de vente est en effet déterminé sur un marché par confrontation de loffre et dela demande, La seule et importante variable d'action qui reste pour I'entreprise est le prix de revient . Le prix de revient est une somme de dépenses: - Frais de personnel. - Consommables, - Equipements. - Services. La maitrise de ce prix passe par la maiitrise de toutes ces composantes Ces derniéres peuvent étre décomposées en éléments contrdlables et en éléments non contrélables. Dans ce mémoire, on se propose de définir une approche permettant de calculer des coiits d’exploitation aussi proche que possible de la réalité. Pour cela, on va - Définir Les éléments entrant dans le calcul des coiits d’exploitation. - Préciser les informations nécessaires pour la détermination des codts dexploitation - Définir les régles de calculla prévision pourquoi ? Ne pas prévoir c'est s'exposer aux dangers de toute improvisation c'est aussi courir le risque d'avoir de graves ennuis que feront perdre de temps et feront échouer le programme de I'entreprise. En effet, la prevision représente le premier acte dans le processus de gestion. Elle permet a l'entreprise de : - Eviter les décisions imposées par les événements. - Faire des choix entre diverses solutions possibles, préciser et concilier les divers objectifs. - Choisir les projets (les variables d'action); Les moyens et organisation qu'il faut . - De confronter les raisonnements a deux moments. Avant exécution : Crest a dire au moment de |’établissement des prévisions .Elle permet de mieux comprendre les problémes et de mesurer |'écart de progrés en jugeant les differences entre ce qu'on a fait dans le passé et ce qu’en fera dans le futur. Apres execution : Elle permet de comprendre les erreurs faites lors d’évaluation du budget c’est a dire lors des choix et de mesurer l'écart de réalisation La prévision oblige donc a calculer et 4 connaftre ces deux écarts dans toute la procédure de décision et elle a ce titre source d’efficacité.Il-Les éléments entrant dans le calcul des cots directs d’exploitation : Les natures de dépenses prises en compte dans le calcul des coits directs d'exploitation sont > Les frais de personnel * Les consommables ~ Explosits - Gasoil - Huiles et graisses - Floculant ~ Ester - Amine - Piéces des rechanges ~ Autres (Fournitures de bureaux...) Les services consommés - Energie électrique industrielle Location des engins - Transport du personnel et du phosphate - Autres services consommés Les travaux des ateliers * Les amortissements Les frais généraux > Les frais communs|l- Les informations nécessaires pour la détermination des coiits d’exploitation: Pour la détermination des coiits d’exploitations plusieurs ensembles d’informations sont nécessaires Le programme d’extraction par activité de la carriére : - Tonnage a extraire - Tonnage a abattre - Tonnage @ remuer - Tonnage a charger - Tonnage a transporter Le programme de production par qualité et par usine ~ Filtre ~ Flotté - Séché - BTS mis en ceuvre ~ Filtré mis en oeuvre Les consommations spécifiques des principaux intrants apres validation du responsable concerné : Pour les carriéres - Explosifs - Gasoil - Huiles et graisses Pour les laveries - Gasoil - Huiles et graisses - Floculant - Bande transporteuse - Fuel lourdoe oe ” Pour 'usine de flottation - Ester - Amine Les stocks initiaux en quantité et en valeur Les prix corrigés des principaux intrants (en tenant compte des commandes: en cours) Les éléments caractéristiques du personnel: - Nombre de jours a travailler - Effectif inscrit des agents payés au mois - Effectif inscrit des ouvriers payés a la journée. - Salaire mensuel moyen pour les employés - Salaire journalier moyen pour les ouvriers - Catégorie professionnelle - Nombre des ouvriers @ recruter - Nombre des cadres et des employés a recruter - Calendrier des recrutements - Départs a la retraite des ouvriers - Départ a la retraite des cadres et des employes - Calendrier des départs a la retraite ~ Mutations du personnel - Le taux d’augmentation salariale Nombre de Kilowatts a consommer et tarif Tonnage a transporter et tarif Nombre d'heures de location de trax et tarif Les besoins en investissements (Pour le calcul des amortissements) La moyenne des trois derniéres années corrigée pour : - Taux d'absentéisme - Piéces de rechanges - Travaux d'ateliers- Fournitures de bureaux. - Consommation d’électricité, eau et telephone a usage administratif. La projection des amortissements pour les équipements existants ° * Les taux d’amortissements spécifiques & chaque nature d'immobilisation. oo Les dates prévisionnelles de mise en service de nouveaux investissements. Les clés de répartition des frais généraux. Les clés de répartition des frais communs. ° e Ill - Régle de calcul des cots prévisionnels d’exploitation : Les différentes rubriques constituant les cotits d’exploitation seront calculées comme suit 4- Les Frais de personnel : Le personnel payé & la journée Coit prévu = N xn (1-a) x SMJ Avec —-N:: Nombre des agents n: Nombre des jours ouvrables. @: Taux d'absenteisme ‘SMJ : Salaire moyen journalier Le personnel payé au mois Coit prevu = Nx nx SMMA | SMMA : Le salaire moyen mensuel actualisé (en tenant compte des augmentation).+ Les augmentations : - Coit des recrutements(employés) = SMMA x N x Nbre de mois - Coit des recrutements(ouvriers) = SMJ x N x Nbre de jours - Codt de mutation en plus (ces colits seront Validés partes services administratifs), Les diminutions - Colt de départ a {a retraite( employes). - Colt de départ a la retraite( ouvriers). - Cofit de mutation en moins 2-Les consommables : Les cotits prévisionnels des matiéres consommables seront calculés de la maniére suivante : - Explosifs Coiit prévu = Tonnage a abattre x Cs/t x P.U La consommation spécifique (Csit) est exprimée en gramme par tonne (Grit) P.U: Prix unitaire - Gasoil : Coiit prévu = Tonnage a remuer x Csit x P.U Laconsommation spécifique est exprimée en litre par tonne (Lit) - Huiles et graisses: Cott prevu = Tonnage a remuer x Cs/t x P.U La consommation spécifique est exprimée en gramme par tonne (Grit)- Floculant : Cofit prévu = BTS mis en ceuvre x Cs/t x P,U La consommation spécifique est exprimée en gramme par tonne ( Grit) ~ Ester et amine (pour I'unité de flotation): Colt prévu = Tonnage a fotter x Csit x P.U La consommation spécifique est exprimée en gramme par tonne (Grit) + Bande transporteuse: Coit prévu = tonnage a produire x Cs/t x P.U La consommation spécifique est exprimée en métre par tonne (m/t) - Fuel lourd : Coit prévu = Tonnage a sécher x Cs/t x P.U La consommation spécifique est exprimée en gramme par tonne( Grit). - Piéces de rechanges et autres : Coft prevu = Valeur ( 2000 + 2001 + 2002 33- Les services consommées Les services consommées seront calculés comme suit - Energie électrique industrielle Coit prévu = Nore dheures de marche x Nbre de kwt/h x tartfh Remarque : I'unité d'ceuvre est exprimée en Kilowatts par heure. - Transport BTS et stérile : - Location trax et divers engins : Coit prévu = Nbre dheures de location x tarif horaire aceesiceeeseecsicast ro saanranioneenmprenanetoteeseysatssinnsamennecasnicsnmnaes ans 4- Autres services consommés : Les autres services consommés a usage administratifs sont - Consommation d’électricité - Consommation d'eau - Consommation de téléphone lls seront déterminés comme suit Cod prévu= Valeur (2000+2001+ 2002) 3 La moyenne obtenue sera prise en compte aprés validation.5- Les amortissements : Aux amortissements dégagés par la division inventaire sera ajoutée la dotation d'amortissement des nouveaux équipements. La charge d'amortissement (dotation d'amortissement de l'année n+1) est calculée comme suit : Dotation de l'année (n+1) = Valeur d’acquisition x taux d'amortissement pondéré par la période moyenne de mise en service. 6 ~ Les travaux des ateliers : Les travaux des ateliers seront déterminés sur la base d’une moyenne des trois derniéres années Valeur prévu = Valeur (2000 + 2001 + 2000) 3 7-Les frais généraux : Ce sont les frais des centres de coiits ayant des activités générales et qui profitent dans leur activité 4 un seul siége . lls seront calculés en fonction des clefs de tépartition qui traduisent mieux la réalité Les clefs de répartition seront déterminées en fonction de l'unité d’ceuvre, donc leurs dépenses seront distribuées proportionnellement au siége bénéficiaire. Les frais genéraux seront distribués proportionnellement en fonction du : - leffectif inscrit - Tonnage extrait programmé - Tonnage produit programme - Tonnage mis en ceuvre programmé - Consommation matiére programmée8- Les frais commun: Ce sont les dépenses des centres de coiit ayant des activités générales et qui profitent @ plusieurs siéges. lls sont calculés en fonction des clefs de répartition qui traduisent mieux la réalite. Les frais communs concernent : - Gouifia principale. - Poudriére de Mzinda. v Gouifia principale : L’eau de Gouifia est répartie en fonction des clés pré-déterminées par le bureau technique de M'dhilla et exprimée en litre par seconde . - La part des usines de M¢’hilla est de ordre de 83% - La part des usines de Metlaoui est de l’ordre de 17%. La part de Mdhilla est distribuée proportionnellement aux usines, leurs dépenses sont déterminées en fonction du tonnage mis en ceuvre programmeé par usine. v La poudriére de Mzinda: Leurs dépenses sont déterminées proportionnellement en fonction de la consommation de nitramite par carriére.VI-Synthése des coitts d’exploitation : 1- Coit d’extraction : Le coiit d’extraction d'une carriére sera calculé en tenant compte des différentes dépenses qui concourent directement ou indirectement a I'opération d'extraction. Tonnage : aa [Nature des dépenses C.spécifiques | Quantité totale | P.U Valeur ‘Frais de personnel : i } Le personnel payé a la journée | - Le personnel payé au mois | Explosifs : ee re Mex | Combustibles liquides : 7 - Gasoil x x | Xx x - Huiles et graisses x x | x x |Piéces de rechange et autres | x [Services aconsommées: | Ae eee Energie électrique industrielle x x x - Transport BTS et stérile x x - Location trax et divers engins x x x ‘Autres services consommées | x Travaux des ateliers _ x Amortissement { Xx i Coiit direct 7 x exe2-Coiit de production : Le coiit de production du filtré Le cot de production du phosphate filtré sera calculé par usine. Le cotit de production du filtré englobe : - le codt d’enrichissement de la période qui regroupe toutes les charges qui concourent directement au traitement «lavage »du brut par les usines. - le cofit de l'approvisionnement en brut obtenu a partir des tableaux des mouvement du brut.[Nature de dépenses C. spécifiques | Quantité totale Frais de personnel : - Le personnel payé a la journée - Le personnel payé au mois Combustibles liquides : - Gasoil - Huiles et graisses - Floculant - Ester + Amine - Bande transporteuse x OK OK OK OK ~ «K OK OK OK KOK OK OK <= OK KO Piéces de rechange et autres | Services a consommées : ~ Energie électrique industrielle | - Transport BTS et sterile - Location des trax - Transport phosphate marchand >< Autres services 4 consommées Travaux des ateliers Amortissement | Coat direct ><} ><| ><| ><+ Le’ coiit de production du séché : Le cotit de production du phosphate séché sera calculé par usine. Le coiit de production du séché englobe : - Le coiit de fuel lourd & consommer - Le colt de l'énergie électrique industrielle - Le colit de l'approvisionnement en filtré obtenu a partir des tableaux des mouvement du filtré. Nature des dépenses _|C spécifiques | Quantité totale | P. unitaire | Valeur |Combustiblesliquides: [| X Xx [x X Energie électrique X x x industrielle Coit direct X Xo aoei Conclusion Cette méthode sera - Validée sur la base des données réelles pour une année donnée. - révisée et améliorée en fonction de l'importance des écarts dégagés sur les données réelles et les besoins Elle restera aussi le moyen le plus privilégié au développement d’un systéme de contréle de gestion permettant d’avoir une entreprise efficace et efficiente.Sel ASIN VY92275 92505 9206 92508 92571 92575 92576 92577 92878 92580 92584 92585 92586 92587 92588 92596 92597 92612 92640 92641 92642 92643, 92680 92710 e27tt 92713 e2rt4 92715 92716 ort? e278 92719 92720 92721 92722 92723 CLES DE REPARTITION DES CHARGES DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE ‘Transport B.T.S. inter-siégesieonvoyeur Recette Zemra 6 Traitement des eaux iaverie 142 Alimentation brut laverie 1424344 Station chaufferie fuel laverie 1#2 Transport stérle/camions s-traitance Gouitla Principale Chargement marchand Transport stérile/camions cie Recotte Milla Entretien courant séchage Gouifla Principale laveries 2+4 Gouitla Principale laveries 2+4 ‘Adduction eaux Gouifla ‘Adduetion eaux Birka "4 laveries ‘Transport scaipé/camions s-traitance ‘Transport scalpé/camions Cie Atelier éléctrique Jour ‘Mouvements Voies Alelier Traction ‘Atelier mécanique et entretien Services des eaux industrielles Chef de siege Services administratits Infiemerie et ambulance siége ‘Securté si¢ge Entetien logements et batiments administrati's Gardiennage Plantation ‘Transport du personnel ‘Secretariat Mine Géométrie mine Gardionnage sous-traitance Poudribre Magasin sige et parc a bois ‘Tonnage programme expédié Mine ou Carriére ‘Tonnage livré a la recette programmé ‘Tonnage mis en oeuvre programme ‘Tonnage mis en oeuvre programmé Consommation programmée du fuel ‘Tonnage programme du stérile transports Metlaoui 17 9% 6 % laverie 2 « 11 % laverie 4 Mila 83% 36 % laverie 4 « 47 % laverie 3 Tonnage produit programms Tonnage produit programms ‘Tonnage mis en oeuvre programme 30 % Recetie 70 % Fille Metlaoui 100% 36 % laveria 2 « 64 % laverie 4 Metiaoul 100% —: 96 % laverie 2 « 64% laverie 4 ‘Tonnage mis en oeuvre programme ‘Tonnage mis en oeuvre programme Tonnage programme du scalpé transporté Tonnage programme du scalpé transporté Tonnage mis en oeuvre programme ‘Tonnage Kilométrique Utila programmé ‘Tonnage Kilométrique Ultile programms ‘Tonnage mis en oeuvre programme Tonnage mis en oeuvre programme Tonnage mis en oeuvre programme EffectfInscrit début janvier de rannée N Effect Inscrit début janvier de année N Effectif Insert début janvier de fannée N EffectifInsorit début janvier de fannée N EffectfInscrit début janvior de année N EffectfInscrit début janvier de fannée N Effect inscrit début janvier de fannée N EffectfInscrit début janvier de fannée N Tonnage extrait programmé ‘Tonnage extrait programmé EtfectifInscrit début janvier de fannée N Consommation nitramite de Tannée Net Consommation matiére programmée92724 92725 92726 92727 92728 92729 92730 92732 92733 982734 92735 92737 92738 92738 09 7” 76 7 78 79 at 82 83 85 87 88 89 90 92 93 94 95 Entretien piste siege Service géoiogie sige Bureau technique Sécrétariat technique Laboratoire sidge Service construction Médecine du travail Cellule contréle de gestion Nettoyage sous-tratance Service social ‘Service formation secteur Cellule archivage Nettoyage industriel sous-traitance Maintenance industrielle sous-traitance Embarquements Stax Direction secteur Redeyet Direction secteur Metlaoui-Kef Schfaior Direction secteur Nila Direction secteur Moularés Direction sécurité et environnement Direction centrale des approvisionnements Direction secteur Metiaoui-Kef Eddour Direction des recherches Direction développement Direction Maintenance et Matériel Direction centrale des ressources humaines Direction centrale financiére Direction formation Direction informatique Direction générale Direction sociale Direction contrdle de gestion Direction générale commerciale Direction contrale de la production Direction centrale du développement Charges financiéres nettes Tonnage extrait eV’ou produit programms Tonnage extrait et’ou produit programms ‘Tonnage extrait et/ou produit programms Tonnage extrait et/ou produit programms Tonnage extrait eV/ou produit programms ‘Tonnage extrait et/ou produit programms Tonnage extrait et/ou produit programms ‘Tonnage extrait Vou produit programms ‘Tonnage extrait et/ou produit programmé ‘Tonnage extrait Vou produit programms ‘Tonnage extrait et/ou produit programimé ‘Tonnage extrait et/ou produit programms ‘Tonnage extrait et/ou produit programms ‘Tonnage extrait evou produit programms Tonnage amivé aux embarquements programmé ‘Tonnage extrait et/ou produit programms Tonnage extrait e/ou produit programms Tonnage extrait eVou produit programmé Tonnage extrait et/ou produit programmé Effect inscrit début janvier de l'année N Consommation matiére de année N-1 Tonnage extrait etou produit programms Tonnage extrait etou produit programms Tonnage extrait et/ou produit programms V.C.N. des immobilisation fin décembre Effect Inscrit début janvier de année N Effect Inscrit début janvier de année N EffectifInscrit début janvier de année N Effect Inscrit début janvier de année N EffectifInscrit début janvier de année N Effectif Inscrit début janvier de année N Effecti Inscrt début janvier de année N ‘Tonnage vendu a fin période Tonnage extrait et/ou produit programms Tonnage extrait et/ou produit programms V.C.N. des immobilisation fin décembre