I

)4-)641*76)41)

Ajuste Integral de los EE FF y la Determinacin del Impuesto

a la Renta a regularizar

1. Introduccin
En razn al cumplimiento a lo dispuesto
en el artculo 79 del TUO de la Ley del
Impuesto a la renta D.S. N 179-2004-EF,
las personas obligadas a presentar la correspondiente declaracin jurada, en este
caso por el ejercicio 2004, deben hacerlo
a cifras ajustadas, el mismo que se encuentra reglamentada mediante el D.Leg.
N 797 que norma los ajustes por inflacin del Balance General con incidencia
Tributaria.
El mencionado decreto, como lo define
su nombre es para fines tributarios, pero
por norma contable, el ajuste por inflacin que debe realizarse a los estados
financieros es de manera integral; en
tal razn y mediante la exposicin de
un caso prctico, vamos a desarrollar
el tema, el mismo que culminar con
la determinacin del impuesto a la
Renta por el ejercicio 2004, no sin antes identificar operaciones que tienen incidencia temporal y permanente en el
impuesto, correspondiendo en el caso
de los primeros, el tratamiento contable respectivo con la exibicin de asientos contables.
2. Obligados a presentar la DJ
Anual a cifras ajustadas
La obligacin de presentar la declaracin
jurada a cifras ajustadas por inflacin con
incidencia tributaria, son las personas
jurdicas, empresas unipersonales, asociaciones de hecho de profesionales y
similares, las personas naturales y sucesiones indivisas, que se dediquen a
alguna actividad lucrativa de extraccin, produccin, comercio o prestacin de servicio, que generen renta de
tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta. Asimismo, se encuentran comprendidos dentro de la obligacin de efectuar el ajuste, las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, joint ventures, consorcios, comunidad de bienes y otras formas contractuales de colaboracin empresarial,
en los casos en que por la naturaleza de
sus operaciones, estas entidades lleven
contabilidad completa, independiente
de las personas o entidades que las
conforman.
El procedimiento de ajustar los estados
financieros, tanto en lo contable y tributario, se realizar hasta el ejercicio 2004,
quedando suspendidas a partir del ejercicio 2005, en obediencia a la Resolucin
N 031-2004-EF-93.01 publicado el
18.05.04 y la Ley N 28394 publicado el
23.11.04, el primero en referencia al as-

pecto contable y el segundo con respecto

a lo tributario.
3. Medios para la presentacin
Los medios para el cumplimiento de la
presentacin de la Declaracin Jurada
del Impuesto a la Renta, son los siguientes:
3.1 Formulario Virtual N 654. Es generado por el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) Renta Anual
2004 - Tercera Categora.
3.2 Formulario Pre Impreso N 954.
La utilizacin del formulario Pre Impreso es para aqullos que hayan declarado como domicilio fiscal ante la
SUNAT, uno de los distritos mencionados en el Anexo que adjunta la Resolucin de Superintendencia N 0192005/SUNAT que fue publicado el
21.01.05.
4. Aplicacin Prctica
Con la exposicin del presente caso, exponemos la aplicacin del ajuste integral
del ajuste por inflacin y los reparos correspondiente con la finalidad de establecer la base tributaria del cual estaremos estableciendo el impuesto a la renta
por el ejercicio 2004 y el impuesto a regularizar.

CASO PRCTICO N 1
El caso es de la Empresa MARTE S.A.C.
con nmero de RUC 20352463630 que
al 31.12.04 presenta el siguiente Balance General y Estado de Ganancias y
Prdidas:
Monto
Histrico

Balance General
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Otras Cuentas por
Cobrar Comerciales
Existencias
Otros Activos Corrientes

515,000
2,431,000
1,340,000
2,700,000
9,000

6,995,000

Total Activo Corriente

Activo No Corriente
Inmueb., Maq. y Equ.
Depreciac. Acumulada

2,610,000
-1,207,650

1,402,350

8,397,350

Total Activo No Cte.

TOTAL ACTIVO
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobreg. y Pagars Banc.
Impto. por Pagar (IR)
Ctas. por Pagar Comerc.
Partic. de los trabajad.
Otras Ctas. por Pagar

270,000
0
2,160,000
0
675,000

3,105,000

2,100,901

5,205,901

Total Pasivo Cte.

Datos a considerar para la determinacin de la renta neta:

1. Gastos no sustentados
con comprob. de pago:
64,900
2. Multas pagadas en el ejercicio
Multa por 2a Rectif. mismo mes
(Num. 5 del Art. 175 CT) 1,280
Multa por 3a Rectif. mismo mes
(Num. 5 del Art. 175 CT) 1,408
Multa por Tributos Omitidos
(Num. 1 del Art. 178 CT) 16,800
Multa impto. por el MTC 22,400
Multa impuesto por la
14,000
Municipalidad de Junn
55,888

Deudas a Largo Plazo

Total PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio

180,000
18,000
63,000
2,930,449

3,191,449

8,397,350
=======

Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrim.

Monto
Histrico

Estado de
Ganancias y Prdidas
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administ.
Gastos de Ventas
REI
Utilidad Operativa

3. Donaciones efectuadas a
instituciones no acreditados
como perceptores de
donaciones
42,000

16,089,653
-7,650,000

8,439,653
-2,203,682
-3,305,523
0

2,930,449

4. Gastos en viticos
4.1 Viticos al interior del pas de 5 funcionarios:
Fecha
del Viaje
15.11.2004
16.11.2004
17.11.2004
18.11.2004
19.11.2004
Totales

Alojamiento
diario S/.

Alimentacin
diaria S/.

Total
X5
Lmite
Viticos S/. personas S/. S/. 248.40 x 5

Exceso
S/.

230
230
230
230
230

65
65
65
65
65

295
295
295
295
295

1,475
1,475
1,475
1,475
1,475

1,242
1,242
1,242
1,242
1,242

233
233
233
233
233

1,150

325

1,475

7,375

6,210

1,165

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 81

S E G U N D A Q U I N C E N A - F E B R E R O 2005

CPC Jos Luis Garca Quispe

Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial

C
A
S
U
I
S
T
I
C
A

1-13

CASUSTICA

4.2 Viticos al exterior del pas de 5 funcionarios:

Fecha
del Viaje

Zona
Geogrfica

15.05.2004
16.05.2004
17.05.2004
18.05.2004
19.05.2004
16.11.2004
17.11.2004
18.11.2004
19.11.2004
Totales

Europa
Europa
Europa
Europa
Europa
America Central
America Central
America Central
America Central
Totales

Alojam.
Aliment.
diario USD diaria USD
450
450
450
450
450
245
245
245
245
3,230

Total
Vit. USD

Lmite
USD

Exceso
en USD

Exceso
en S/.

535
520
515
580
585
343
320
334
337
4,069

520
520
520
520
520
400
400
400
400
4,200

15
0
0
60
65
0
0
0
0
140

50
0
0
198
220
0
0
0
0
467

85
70
65
130
135
98
75
89
92
839

5. Se efectu la Provisin de Cuentas de cobranza dudosa por un

total de S/. 180 000 de los cuales
S/. 65 000 no cumple con lo establecido en el inciso f) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
6. Del anlisis realizado a las remuneraciones asignadas a los accionistas y familiares se estableci lo
siguiente:

Nota. Los viajes se encuentran relacionados con ventas futuras, todas se encuentran debidamente sustentadas con comprobantes de pago.

Sujeto a lmite

Referente

Remunerac.
Anual Percibida

Accionista y/o
pariente
Martnez, Miguel
Lostaunau, Henry
Cacique, Miguel
Daz, Fernando
Palma, Gabriela

185,062
109,826
121,144
88,244
119,644

Totales

623,920

Lmite

Remunerac.
Anual

Cargo
Jerrquico
Gte. Producc.
Jefe Area 1
Contador
Jefe Area 4
No hay referente

145,500
40,000
72,300
27,000
70,000

Intereses Exonerados
(-) Gastos inherentes a Rentas Exoneradas

Pago a
Cuenta IR

DESARROLLO

Ajuste a las partidas no monetarias del balance

general
Concepto

Dic-04
Nov-04
Oct-04

mercaderas
mercaderas
mercaderas

Valor en
Factor
Libros
de Ajuste
1,125,000
575,000
1,000,000

Saldo al 31.12.04

1.000
0.997
1.000

2,700,000

Valor
Ajustado

REI

1,125,000
573,275
1,000,000

0
-1,725
0

2,698,275

-1,725

Ene-04
Feb-04
Mar-04
Abr-04
May-04
Jun-04
Jul-04
Ago-04
Set-04
Oct-04
Nov-04
Dic-04

Mes
de Pago

Activo Fijo

Descripcin

31.12.03
Mar-04
Jun-04

Camiones
Camin Grua
Camin Grua

Descripcin

31.12.03
Mar-04
Jun-04

Camioneta
Camioneta
Camioneta

Tasa
Deprec.

Factor
Ajuste

1,890,000
513,000
207,000

1,982,610
523,260
207,207

720,000
0
0

20%
20%
20%

1.049
1.020
1.001

2,610,000

2,713,077

720,000

S E G U N D A Q U I N C E N A - F E B R E R O 2005

Valor
Ajustado

1.030
1.020
1.014
1.007
1.001
0.999
1.001
1.000
1.000
0.997
1.000
1.000

REI

742
734
730
725
721
719
721
720
720
718
900
900

22
14
10
5
1
-1
1
0
0
-2
0
0

9,050

50

Valor en Factor de
Libros
Ajuste
1,890,000
513,000
207,000

1.049
1.020
1.001

Acumulado
Ajustada

Valor
Ajustado
1,982,610
523,260
207,207

REI
92,610
10,260
207

2,713,077 103,077

Depreciacin
Histrico
Ajustado
2004
2004

REI
Deprec.
Acum

Deprec.
Perodo

755,280
0
0

378,000
85,500
24,150

396,522
87,210
34,535

35,280
0
0

18,522
1,710
10,385

755,280

487,650

518,267

35,280

30,617

Gasto del ejercicio

Clculo

Histrico
720,000
378,000
85,500
24,150

1.6 Reserva legal

Fecha de
Origen
31.12.03

Concepto
reserva

1,207,650

Valor en
Factor
Valor
Libros
de Ajuste Ajustado
18,000

1.049

18,000

REI

18,882

882

18,882

882

1.7 Resultados acumulados

Concepto
Capital
Aumento

Valor en
Factor
Valor
Libros
de Ajuste Ajustado
99,000
81,000
180,000

INSTITUTO

-6,852

720
720
720
720
720
720
720
720
720
720
900
900

Origen

Depreciac.
Acumul.

1.5 Capital social

1-14

-167,120

2,610,000

Depreciacin Acumulada
Camiones al 31.12.03
1,890,000 x 20%
Adquisic. Mar-04
(513,000 x 20%)/12 x 10 meses
Adquisic. Jun-04
(207,000 x 20%)/12 x 6 meses

31.12.03
May-04

456,800

Feb-04
Mar-04
Abr-04
May-04
Jun-04
Jul-04
Ago-04
Sep-04
Oct-04
Nov-04
Dic-04
Ene-05

Explicacin de la depreciacin Anual

Fecha de
Origen

-1,622
-1,223
-2,003
-1,404
-600

1.3 Inmuebles, maquinarias y equipos

Ajustado

Totales

-39,562
-29,826
-48,844
-34,244
-14,644

9,000

Histrico

Descripcin

4.10%

145,500
80,000
72,300
54,000
105,000

Valor en Factor de
Libros
Ajuste

1.4 depreciacin acumulada y del ejercicio

Origen

Exceso

1.2 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

49,000
-6,700

42,300
======

Intereses netos exonerados

Fecha de
Origen

M.N.G.
Doble Remun
M.N.G.
Doble Remun
Tope de 95 UIT

354,800

7. Provisin por desvalorizacin de Existencias

(destruidas en el 2005)
8. Ingreso de intereses exonerados:

Remunerac.
Referente

Determ.

DE

1.049
1.007

REI

Fecha de
Origen

Concepto

103,851
81,567

4,851
567

31.12.03

resultados ac.

185,418

5,418

INVESTIGACIN EL PACFICO

Valor en
Factor
Libros
de Ajuste
63,000
63,000

1.049

Valor
Ajustado

REI

66,087

3,087

66,087

3,087

)4-)641*76)41)
2 Ajuste al estado de ganancia y/o prdida
2.1 Ventas
Ene-04
Feb-04
Mar-04
Abr-04
May-04
Jun-04
Jul-04
Ago-04
Sep-04
Oct-04
Nov-04
Dic-04
Total

Valor en
Libros
1,080,000
1,480,000
1,580,000
1,080,000
1,080,000
1,080,000
1,080,000
1,080,000
3,080,000
1,080,000
1,489,653
900,000
16,089,653

Factor de
Ajuste
1.043
1.030
1.020
1.014
1.007
1.001
0.999
1.001
1.000
1.000
0.997
1.000

Valor
Ajustado
1,126,440
1,524,400
1,611,600
1,095,120
1,087,560
1,081,080
1,078,920
1,081,080
3,080,000
1,080,000
1,485,184
900,000
16,231,384

REI
46,440
44,400
31,600
15,120
7,560
1,080
-1,080
1,080
0
0
-4,469
0
141,731

2.2 Compras del ejercicio

Perodo
Ene-04
Feb-04
Mar-04
Abr-04
May-04
Jun-04
Jul-04
Ago-04
Sep-04
Oct-04
Nov-04
Dic-04
Total

Valor en
Libros
675,000
675,000
675,000
675,000
675,000
675,000
675,000
675,000
675,000
675,000
2,025,000
1,125,00 0
9,900,000

Factor de
Ajuste
1.043
1.030
1.020
1.014
1.007
1.001
0.999
1.001
1.000
1.000
0.997
1.000

Valor
Ajustado
704,025
695,250
688,500
684,450
679,725
675,675
674,325
675,675
675,000
675,000
2,018,925
1,125,000
9,971,550.00

REI
29,025
20,250
13,500
9,450
4,725
675
-675
675
0
0
-6,075
0
71,550.00

2.3 Costo de ventas

Detalle
31.12.03
<+>Compras
<->Inv.Final
Cost. Venta

Valor en
Libros
450,000
9,900,000
-2,700,000
7,650,000

Factor de
Ajuste
1.049
-

Valor
Ajustado
472,050
9,971,550
-2,698,275
7,745,325

3. Asientos Contables
x DEBE HABER
89 RESULT. DEL EJERCICIO 1,725
898 REI
20 MERCADERAS
1,725
208 Mercaderas ACM
x
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Pagos a cuenta del IR
89 RESULT. DEL EJERCICIO
898 REI

50
50

x
33 INMUEBLES, MAQUIN.
Y EQUIPO
103,077
330 Inmuebles, maquinaria y equipo ACM
89 RESULT. DEL EJERCICIO
103,077
898 REI
x
89 RESULT. DEL EJERCICIO 65,897
898 REI
39 DEPREC. Y AMORT. ACUM.
65,897
398 Deprec. y Amort.
Acum. ACM
x

REI
22,050
71,550
1,725
95,325

Periodo

Valor en
Libros

Factor de
Ajuste

Ene-04
Feb-04
Mar-04
Abr-04
May-04
Jun-04
Jul-04
Ago-04
Set-04
Oct-04
Nov-04
Dic-04
Sub Total
Deprec.

135,000
135,000
135,000
135,000
135,000
135,000
135,000
135,000
135,000
135,000
336,301
322,321
2,008,622
195,060

Total

2,203,682

1.043
1.030
1.020
1.014
1.007
1.001
0.999
1.001
1.000
1.000
0.997
1.000

Valor
Ajustado

REI

140,805
139,050
137,700
136,890
135,945
135,135
134,865
135,135
135,000
135,000
335,292
322,321
2,023,138
207,307

5,805
4,050
2,700
1,890
945
135
-135
135
0
0
-1,009
0
14,516
12,247

2,230,445

26,763

Valor
Ajustado

REI

211,208
208,575
206,550
205,335
203,918
202,703
202,298
202,703
202,500
202,500
502,938
483,481
3,034,707
310,960

8,707
6,075
4,050
2,835
1,417
202
-203
202
0
0
-1,513
0
21,774
18,370

3,345,667

40,144

2.5 Gasto de ventas

Periodo
Ene-04
Feb-04
Mar-04
Abr-04
May-04
Jun-04
Jul-04
Ago-04
Set-04
Oct-04
Nov-04
Dic-04
Sub Total
Deprec.
Total

Valor en
Libros
202,500
202,500
202,500
202,500
202,500
202,500
202,500
202,500
202,500
202,500
504,452
483,481
3,012,933
292,590

1.043
1.030
1.020
1.014
1.007
1.001
0.999
1.001
1.000
1.000
0.997
1.000

3,305,523

x DEBE HABER
89 RESULT. DEL EJERCICIO 5,418
898 REI
50 CAPITAL
5,418
508 Capital ACM
x
89 RESULT. DEL EJERCICIO
898 REI
58 RESERVAS
588 Reservas ACM

Factor de
Ajuste

882
882

DEBE HABER

94 GASTOS
ADMINISTRACIN
26,763
948 Gastos Administrativos ACM
95 GASTOS DE VENTAS
40,144
958 Gastos de Vtas. ACM
89 RESULT. DEL EJERCICIO
66,907
898 REI
x

x
89 RESULT. DEL EJERCICIO 3,087
898 REI
59 RESULT. ACUMULADOS
598 Resultados acumul. ACM

Descripcin

3,087

x
89 RESULT. DEL EJERCICIO 141,731
898 REI
70 VENTAS
141,731
708 Ventas ACM
x
69 COSTO DE VENTAS
95,325
698 Costo de ventas ACM
89 RESULT. DEL EJERCICIO
95,325
898 REI
x

Mercaderas
Pagos a cta IR
Inmueble, maq.
y equipo
Depreciacin
acumulada
Capital
Reservas
Resultados
Acumulados

Contable Tributario

Reparos

1,725
-50

0
-50

1,725
0

-103,077

-103,077

65,897
5,418
882

65,897
5,418
882

0
0
0

3,087

-26,118

Ventas
141,731
Costo de Venta
-95,325
Gasto Administr. -26,763
Gasto de Ventas
-40,144

REI de EE GG
y PP
-20,501

3,087

-27,843

0
0
0
0

1,725

141,731
-95,325
-26,763
-40,144

REI Balance

REI DEL EJERC.

-46,619

-20,501

-27,843

-18,776

El REI del ejercicio es positivo

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 81

S E G U N D A Q U I N C E N A - F E B R E R O 2005

Perodo

2.4 Gasto administrativo

1-15

CASUSTICA

Determinacin de la renta neta

DifeIR Difer.:
Monto
rencia
30%
Adiciones:
Gast. sin Comprob. de Pago
Sanc. (Mult.) pag.
Donaciones
Excesos en Vit.
Prov. de Cob. dud.
Exceso en el VMR
Prov. por Desv.
de Existencias

P
P
P
P
T
P

64,900
55,888
42,000
1,632
65,000
167,120

0
0
0
0
19,500
0

46,000

442,540

13,800

P
P

42,300
18,776

0
0

61,076

33,300

Total de Adic.
Deduciones:
Ingres. Exoner.
REI
Total de deducc.

Contabilizacin del Impuesto a la Renta a pagar y del IR diferido

x

2,956,566
111,000
331,540
0
-61,076
3,338,030
0
3,338,030
333,803
3,004,227

Impuesto a la Renta 30%

901,268

Crditos contra el impuesto

Impuesto a la Renta 30%
901,268
<-> Crditos sin devolucin
Impuesto Renta Fte. Extranj.
0
Reinversiones
0
Invers. y/o reinvers. -Ley del Libro
0
Otros
0
<-> Crditos con devolucin
Saldo a Favor Ejercicio Anterior
0
Pagos a cuenta mensuales
-9,050
Otros
0
Impuesto a la Renta a Pagar

892,218

Determinacin del Impuesto a la Renta Diferido 2004

Descripcin

2004

Resultado Contable
<+> Dif. Permanente (gasto)
<-> Dif. Permanente (Ingreso)
<-> Participacin de Trabajadores
Base Contable Tributario
Base Tributario
Diferencia de bases
I.R. 30% (Contable)
I.R. 30% (Tributario)

S E G U N D A Q U I N C E N A - F E B R E R O 2005

Diferencia de IR

2,956,566
331,540
-61,076
-333,803

2,893,227
3,044,227

-111,000
867,968
901,268

-33,300
=======

Ejercicio 2004
Desmedro del Resultado

1-16

89 RESULT. DEL EJERCIC. 1,201,771

88 IMPUESTO A LA RTA.
867,968
881 Impuesto a la Renta
86 DISTRIBUC. LEGAL DE
LA RENTA
333,803
861 Particip. Trabajadores
x/x Determinacin de las participaciones y el Impuesto a la Renta
x
INSTITUTO

DE

DEBE HABER

86 DISTRIBUC. LEGAL DE
LA RENTA
333,803
861 Participacin
Trabajadores
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR
333,803
415 Participaciones por pagar
x/x Participacin de los Trabajadores

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

(Histrico y Ajustado)
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Otros Activos Corrientes
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Depreciacin Acumulada
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

Monto Histrico

Monto Ajustado

515,000
2,431,000
1,340,000
2,700,000
42,300

7,028,300

515,000
2,431,000
1,340,000
2,698,275
42,350

7,026,625

2,610,000
-1,207,650

1,402,350

8,430,650
=========

2,713,077
-1,273,547

1,439,530

8,466,155
=========

270,000
901,268
333,803
2,160,000
675,000

4,340,071

270,000
901,268
333,803
2,160,000
675,000

4,340,071

2,100,901

6,440,972

2,100,901

6,440,972

180,000
18,000
63,000
1,728,677

1,989,677

8,430,650
=========

185,418
18,882
66,087
1,754,796

2,025,183

8,466,155
=========

PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiros y Pagars Bancarios
Impuesto por Pagar (IR)
Particpacin de los trabajadores
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Ventas
< - > Costo de Ventas

DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RTA. 867,968

881 Impto. a la Renta
38 CARGAS DIFERIDAS
33,300
3877 IR Diferido
40 TRIBUTOS POR PAGAR
901,268
4017 Impuesto a la Renta
x/x Por el IR del Ejercicio 2004
y el IR diferido

Determinacin del Impuesto a la Renta

Utilidad Antes de Impuestos
<+>Adiciones:
Diferencias Temporales
Diferencias Permanentes
<->Deducciones:
Diferencias Temporales
Diferencias Permanentes
Renta Neta del Ejercicio
<->Prd. Tributaria Compensable
Renta Neta Imponible
<-> Partic.Trabajadores 10%
Renta Neta Imponible del IR

DEBE HABER

Por el traslado de las particpaciones a

una cuenta del Balance

Utilidad Bruta
< - > Gastos de Administracin
< - > Gastos de Ventas
< + > REI
Utilidad Operativa
< - > Participacin de Trabajadores 10%
< - > Impuesto a la Renta 30%
< + > Impuesto a la Renta Diferido
Resultado del Ejercicio

INVESTIGACIN EL PACFICO

Monto Histrico

Monto Ajustado

16,089,653
7,650,000

8,439,653

16,231,384
7,745,325

8,486,059

2,203,682
3,305,523
0

2,930,449

2,230,445
3,345,667
46,619

2,956,566

333,803
901,268
33,300

333,803
901,268
33,300

1,728,677
=========

1,754,795
=========