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und Prüfung
WP/StB Kirsten Gräbner-Vogel
Vorlesungstermine
SoSe 23 Hörsaal 10.15 Uhr bis 11.45 Uhr 12.00 Uhr bis 13.30 Uhr
Funktion und
Ziele, Konzepte & Bestandteile der internationalen Funktion und Methodik der Methodik der
21.04.2023 HZ 12 R1 P1
Rechnungslegung Abschlussprüfung Abschlussprüfung
Deloitte Tag
26.05.2023 10.00 bis 16.00 P5 Data Analytics / Riskassessment & Audit Today P6 Case Study: Internes Kontrollsystems
Uhr
Konzernabschlussprüfung eines
16.06.2023 HZ 12 R7 Konzernrechnungslegung P7
internationalen Konzerns
Funktion und
Methodik der
Abschlussprüfung
1 Gegenstand der Abschlussprüfung
Gegenstand der
2 Auftraggeber und Adressaten der Abschlussprüfung Abschlussprüfung
Auftraggeber und
Adressaten der
Abschlussprüfung
3 Ziele der Abschlussprüfung
Ziele der
Abschlussprüfung
Funktion und
§ 316 Abs. 1 Satz 1 HGB Methodik der
Abschlussprüfung
Auftraggeber und
Adressaten der
Abschlussprüfung
§ 316 Abs. 2 Satz 2 HGB Ziele der
Abschlussprüfung
Auftraggeber und
Adressaten der
Abschlussprüfung
§ 317 Abs. 2 HGB
Ziele der
• „Einklangsprüfung“ für Lagebericht Abschlussprüfung
Risikofrüherkennungssystems
Ziele der
Mittelgroße 6 Mio. EUR 12 Mio. EUR 50 Abschlussprüfung
<x< <x< <x<
Kapitalgesellschaften 20 Mio. EUR 40 Mio. EUR 250
Gesetzliche Vorschriften
und fachliche Regeln
Prüfungsmethoden und
Kleine Kapitalgesellschaften Große Kapitalgesellschaften Prüfungsablauf
Funktion und
Methodik der
Abschlussprüfung
1 Gegenstand der Abschlussprüfung
Gegenstand der
2 Auftraggeber der Abschlussprüfung Abschlussprüfung
Auftraggeber und
Adressaten der
Abschlussprüfung
3 Ziele der Abschlussprüfung
Ziele der
Abschlussprüfung
Funktion und
Aktiengesellschaft GmbH Methodik der
Abschlussprüfung
Gesetzliche Vorschriften
und fachliche Regeln
Kontrolle Audit Committee
- Prüfungsmethoden und
durch (= Prüfungsausschuss) Prüfungsablauf
Prüfungs- Aufsichtsrat/
Gesetzliche Vertreter
bericht Audit Committee
Funktion und
Methodik der
Abschlussprüfung
1 Gegenstand der Abschlussprüfung
Gegenstand der
2 Auftraggeber und Adressaten der Abschlussprüfung Abschlussprüfung
Auftraggeber und
Adressaten der
Abschlussprüfung
3 Ziele der Abschlussprüfung
Ziele der
Abschlussprüfung
Gesetzliche Vorschriften
Beglaubigungs- Durch die Erteilung bzw. Versagung eines und fachliche Regeln
− ob der JA oder KA
• aufgrund der bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnisse
Gegenstand der
• nach der Beurteilung des Abschlussprüfers Abschlussprüfung
Ziele der
Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens vermittelt Abschlussprüfung
Entwicklung enthält
Dabei grundsätzlich vom Prüfer zu beachten:
• kritische Grundhaltung
• kritische Würdigung der erlangten Prüfungsnachweise
© 2023 Deloitte Folie 13
Agenda der heutigen Vorlesung
Funktion und
Methodik der
Abschlussprüfung
1 Gegenstand der Abschlussprüfung
Gegenstand der
2 Auftraggeber und Adressaten der Abschlussprüfung Abschlussprüfung
Auftraggeber und
Adressaten der
Abschlussprüfung
3 Ziele der Abschlussprüfung
Ziele der
Abschlussprüfung
Auftraggeber und
Nationaler
1. Gesetze Pflicht Adressaten der
Gesetzgeber Abschlussprüfung
Ziele der
§ 319b Netzwerk Abschlussprüfung
−unabhängig
−gewissenhaft,
Gegenstand der
−verschwiegen, und Abschlussprüfung
−eigenverantwortlich auszuüben. Auftraggeber und
Adressaten der
• Er hat sich insbesondere bei der Erstattung von Prüfungsberichten und Abschlussprüfung
Funktion und
Methodik der
Abschlussprüfung
Grundlagen
• Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) vereint
Gegenstand der
Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften Deutschlands auf Abschlussprüfung
freiwilliger Basis. Auftraggeber und
Adressaten der
• Das IDW ist ein eingetragener Verein, dessen Zweck gemäß Satzung nicht Abschlussprüfung
Auftraggeber und
• IDW Stellungnahmen zur Rechnungslegung (IDW RS) Adressaten der
Abschlussprüfung
Ziele der
Abschlussprüfung
• IDW Rechnungslegungshinweise (IDW RH) Gesetzliche Vorschriften
und fachliche Regeln
Prüfungsmethoden und
• IDW Standards (IDW S) Prüfungsablauf
Funktion und
Beispiele für IDW-Prüfungsstandards Methodik der
Abschlussprüfung
• IDW PS 200 Ziele und allgem. Grundsätze der Durchführung von Abschlussprüfungen
• IDW PS 201 Rechnungslegungs- und Prüfungsgrundsätze für die Abschlussprüfung
Gegenstand der
• IDW PS 202 Die Beurteilung von zusätzlichen Informationen, die von Unternehmen Abschlussprüfung
zusammen mit dem Jahresabschluss veröffentlicht werden Auftraggeber und
Adressaten der
• IDW PS 203 n.F. Ereignisse nach dem Abschlussstichtag Abschlussprüfung
• IDW PS 205 Prüfung von Eröffnungsbilanzwerten im Rahmen von Erstprüfungen Ziele der
Abschlussprüfung
• IDW PS 208 Zur Durchführung von Gemeinschaftsprüfungen (Joint Audit)
Gesetzliche Vorschriften
• IDW PS 210 Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der und fachliche Regeln
Abschlussprüfung Prüfungsmethoden und
Prüfungsablauf
• IDW PS 220 Beauftragung des Abschlussprüfers
IDW PS 230 Kenntnisse über die Geschäftstätigkeit sowie das wirtschaftliche und
rechtliche Umfeld des zu prüfenden Unternehmens im Rahmen der
Abschlussprüfung
• IDW PS 240 Grundsätze der Planung von Abschlussprüfungen
Innerhalb des weltweiten Berufstandes der Accountants (IFAC) ist das IAASB
für die Entwicklung der ISA zuständig
Funktion und
Methodik der
• rund 40 ISAs und 1 Standard zu Quality Control Abschlussprüfung
Sektion Inhalt
• 200ff Respective Responsibilities Gegenstand der
Abschlussprüfung
• 300ff Audit Planning Auftraggeber und
Adressaten der
• 400ff Internal Control Abschlussprüfung
Ziele der
• 500ff Audit Evidence Abschlussprüfung
Gesetzliche Vorschriften
• 600ff Using Work of other Experts und fachliche Regeln
Prüfungsmethoden und
• 700ff Audit Conclusion and Audit Report Prüfungsablauf
Funktion und
Methodik der
• Bindungswirkung der Internationalen Prüfungsstandards (ISA) Abschlussprüfung
• Diese ISA [DE] bilden zusammen mit den weiteren für die Prüfung des Gesetzliche Vorschriften
und fachliche Regeln
Abschlusses und für die Prüfung des Lageberichts relevanten IDW Prüfungsmethoden und
Prüfungsstandards die vom IDW festgestellten „Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfungsablauf
Abschlussprüfung (GoA)“.
• Die ISA [DE] gelten einheitlich erstmals für die Prüfung von Abschlüssen für
Zeiträume, die am oder nach dem 15. Dezember 2021 beginnen.
Deloitte bezieht sich auf Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL“), eine „private company limited by guarantee“ (Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach britischem Recht), ihr Netzwerk
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Deloitte erbringt Dienstleistungen in den Bereichen Wirtschaftsprüfung, Risk Advisory, Steuerberatung, Financial Advisory und Consulting für Unternehmen und Institutionen aus allen
Wirtschaftszweigen; Rechtsberatung wird in Deutschland von Deloitte Legal erbracht. Mit einem weltweiten Netzwerk von Mitgliedsgesellschaften in mehr als 150 Ländern verbindet Deloitte
herausragende Kompetenz mit erstklassigen Leistungen und unterstützt Kunden bei der Lösung ihrer komplexen unternehmerischen Herausforderungen. Making an impact that matters – für
die rund 312.000 Mitarbeiter von Deloitte ist dies gemeinsames Leitbild und individueller Anspruch zugleich.