Exercice

1/ Précisez le statu fiscal applicable aux opérations suivantes :

Biens et services 7 % 10% 14% 20%

Eau x
Electricité x

Transport x
Transport assuré par son propre x

Téléphone x

Service bancaire x
Travaux immobiliers x

Gasoils x
Médicament x

Prestation du restaurant x

Prestation de l’avocat et du notaire x

Internet x

Honoraire comptable X
Honoraire de notaire et d’avocat x
2/ Précisez le statu fiscal applicable aux opérations suivantes :

Exonéré avec Exonéré Hors champ

Soumise à
Opérations droit de sans droit à de
la TVA
déduction déduction TVA
Location d’un fonds
X
de commerce
Location des
x
immeubles nues
Concession de brevet
X
au Maroc

Vente de biens de
x
première nécessité

Transport national X
Transport
x
international
Vente de
marchandise au X
Maroc

Vente de
marchandise à x
l’étranger
Vente à l’exportation x

Location de locaux
X
industriel équipés

Vente de produit de
x
la pêche frais
Produits du de
x
première nécessité
Concession de brevet
x
au maroc

Location des
x
appartements nus

Vente de journaux et
x
livres

Prestation de
x
l’enseignement

Exercice
Le 12 septembre 2020, la facture établie par une entreprise à son client
comprend les éléments suivants :

Eléments Montant (en DH)

Prix de merchandise 250 000
Remise 3%
Frais de transport 4 600
Frais d’emballage 12 000
Frais de montage 28 000
Acompte versé le 20 août 72 000

Travail à faire :
1- Déterminer la base d’imposition de la TVA sachant que le taux est de 20%.

2- Préciser la date d’exigibilité (date de paiement) de la TVA sachant que le

montant net à payer sera versé le 25/10/2020 et que :
- L’entreprise était soumise au régime des encaissements.
- L’entreprise était soumise au régime des débits.
 Solution :
1- La base d’imposition de la TVA :
Elément Montant
Prix de merchandise 250 000
- Remise 3% 7 500
= Net commercial 242 500
+ Frais de transport 4 600
+ Frais d’emballage 12 000
+Frais de Montage 28 000
= Prix de vente (HT)4 287 100
+ TVA (20%) 57 420
= Prix de vente (TTC) 344 520
- Acompte 72 000

Net à payer (TTC) 272 520

2- La date d’exigibilité de la TVA :

- L’entreprise est soumise au régime des encaissements.

TVA sur acompte = 72 000 / 6 = 12 000 DH, exigible au titre de mois d’août et
à verser avant le 20 septembre 2020.
- TVA due = 272 520 / 6 = 45 420 DH, exigible au titre de mois d’octobre et à
verser avant le 20 novembre 2020.
- Total de TVA exigible = 12 000 + 45 420

TVA exigible = 57 420 DH

- L’entreprise est soumise au régime des débits
- TVA sur acompte = 12 000 DH, exigible au titre de mois d’encaissement, août, et
à verser avant le 20 septembre 2020.
- TVA due = 45 420 DH, exigible au titre de mois de facturation, septembre, et
à verser avant le 20 octobre 2020.
Total de TVA exigible = 12 000 + 45 420
TVA exigible = 57 420 DH
Exercice
La société ABC

La société anonyme ABC fabrique et commercialise des produits électroménagers destinées

au marché national .elle est soumise à la TVA selon le régime de la déclaration mensuelle .

le 25 octobre 2018 elle a livré à l’un de ses clients un lot de chaines HI-FI.

la facture établie le même jour comprend les éléments suivants (en dh HT)

 prix catalogue 75 000

 remise 5%
 Emballages perdus 180
 Forfait transport 420

le client a passé commande Le 21 septembre 2018 il a versé le le même jour une avance de
15 000 DH par chèque.

T.A.F

1.déterminer la base imposable à la TVA.

2.Quelles sont les dates d'exigibilité de la TVA dans le régime des encaissements et le régime
Des débits, sachant que :

le client verse la moitié du restant du par chèque le jour de la livraison

pour l'autre moitié la société ABC lui accorde un délai de 60 jours à compter de la date de
livraison .

Solution :
Exercice :
Exercice :

TAF :

Déterminer le montant de la TVA à payer par l'entreprise pour le mois de juin 2019 selon le
régime de droit commun(Encaissement) et le régime optionnel (Débit)
 Régime d’encaissement

Élément Calcul Montant

TVA facturé : 60 000
02/06 520 000 *50%*20% 52 000
07/06 (18 000/1.2) *20% 3 000
13/06 (30 000/1.2)*20% 5 000
25/06 ventes à l'export exonéré de TVA
TVA récupérable sur
immobilisations
20/06 176 000*50%*20% 17 600
TVA récupérable sur Charge : 36 198,42
10 /06 65 000 *50% *20% 6 500
15/06 (170 400/1.2)*20% 28 400
28/06 (3420/1.14)* 14% 420
30/06
* Frais d’électricité 1368 *20% 191.52
*téléphone 2760*20% 552
*abonnement internet 300*20% 60
*Eau 1070*7% 74.9
Report de crédit de TVA - 0
= TVA DUE - 6 201.58
Régime de Débit :

Élément Calcul Montant

TVA facturé : 119 000
02/06 520 000 *20% 104 000
07/06 50 000 *20% 10 000
13/06 (30 000/1.2)*20% 5 000
25/06 ventes à l'export exonéré de TVA
TVA récupérable sur
immobilisations
20/06 176 000*50%*20% 17 600
TVA récupérable sur Charge : 36 198,42
10 /06 65 000 *50% *20% 6 500
15/06 (170 400/1.2)*20% 28 400
28/06 (3420/1.14)* 14% 420
30/06
* Frais d’électricité 1368 *20% 191.52
*téléphone 2760*20% 552
*abonnement internet 300*20% 60
*Eau 1070*7% 74.9
Report de crédit de TVA - 0
= TVA DUE - 65 201.58
Exercice
CDG capital est un organisme d’investissement installée à Rabat, elle assure la
gestion de plusieurs actifs et sociétés comme filiale.
Au titre du mois de mai 2014 CDG capital a réalisée les opérations suivantes (HT):
01/05 : Acquisition d’un matériel de bureau 245 450 DH, règlement 75% du prix net par
chèque à la réception, le reste par effet dans un délai de 60 jours.
07/05 : Réception d’un chèque de 32 000 DH pour paiement d’une facture du mois de
mars 2014 relative à des services de transport fournis à un client.
15/05 : Vente de marchandise à un client, la facture s’élève à 70 250 DH, 20% réglé au
comptant, 80% sera payé dans un délai de 30 jours.
20/05 : Achat des fournitures de bureau 95 000 DH, 25% réglé à la réception des
fournitures, pour le reste la société a acceptée une traite de deux mois.
22/05 : Paiement d’un service bancaire 452 DH HT.
25/05 : Encaissement d’un chèque de 43 000 DH pour solder la facture du mois de
mars 2014 relative à des biens d’équipement.
27/05 : Envoi des Marchandises à un M.TAZI le montant de la facture s’élève à 25
000 DH, 50% payé à la réception par chèque bancaire le reste sera payé dans un délai de
deux mois.
29/05 : Paiement d’un facture d’eau 300 DH .
30/05 : Livraison des biens d’équipement à son client installé à Casablanca, le coût total
de la livraison s’élève à 321 250 DH, le client à déjà remis un chèque de 125 000 DH à
la date de réception des biens d’équipement et le reste sera payé par le client dans un
délai de 30 jours.
Travail à faire : Calculer la TVA due pour le mois de mai 2014 sachant que la société
avait soumise :
1er cas : au régime des encaissements.
2ème cas : au régime des débits.

Solution :
1- Calcul de la TVA due pour le mois de mai 2014 pour les deux
régimes 1er cas : Régime des encaissements
Pour le régime des encaissements, il faut que le montant de la facture soit
effectivement encaissé ou décaissé, selon l’opération, pendant le mois concerné (mai).
 Tableau récapitulatif De la TVA
Montante Montant
Date Libellé
TVA
07/05 - Réception d’un chèque (32 000/1.14)*14% 3 929,83

15/05 - Vente de marchandise. 70250*20%*20% 2 810

- Encaissement d’unchèque. (43 000/1.2)*20% 7 166, 67

25/05
- Envoi des mobiliers debureau. (25 000*50%)*20% 2 500
27/05
- Livraison des biens (125 000/1.2)*20% 20 833,33
30/05 d’équipement

Total TVA facturée 37 239,83

01/05 Tva Récup/Immob 245 450*75%*20% 36 817,5
-Acquisition d’un
matériel de bureau

Tva Récup /Charges

20/05 - Achat des fournitures 95 000*25%*20% 4 750
de bureau
22/05 - Paiement d’un service 452*10% 45,2
Bancaire
27/05 Paiement d’un agio 300*7% 21
Bancaire
Total TVA recuperable 41 633,7

Crédit de TVA 4 393.87

TVA due(M) = TVA facture (M) – (TVA récupérable sur charges (M) + TVA récupérablesur
immobilisations (M) – Crédit de TVA (M – 1).
TVA facturée = 37 239,83 DH.
TAV récupérable = 41 633,7 DH.
TVA due (mai) = 37 239,83 - 41 633,7
Crédit de TVA = 4 393,87 DH à imputer sur la TVA due du mois de juin.
2ème cas : régime des débits
Tableau récapitulatif de la TVA

Calcul Montant
Date Libellé
TVA

07/05 - Réception d’un chèque (32 000/1.14)*14% 3 929,83

15/05 - Vente de marchandise. 70250*20% 14 050

- Encaissement d’unchèque. (43 000/1.2)*20% 7 166, 67

25/05
- Envoi des mobiliers debureau. 25 000*20% 5000
27/05
- Livraison des biens 321 250*20% 64 250
30/05 d’équipement

Total TVA facturée 94 396.5

01/05 Tva Récup/Immob 245 450*20% 49 090

- Acquisition d’un
matériel de bureau

Tva Récup/Charges
20/05 - Achat des fournitures 95 000*20% 19 000
de bureau
22/05 - Paiement d’un service 452*10% 45,2
bancaire
27/05 Paiement d’un agio 300*7% 21
bancaire
Total TVA récupérable 68 156.2

TVA due 26 240.3

TVA due(M) = TVA facture (M) – (TVA récupérable sur charges (M) + TVA
récupérablesur immobilisations (M) – Crédit de TVA (M – 1).
TVA facturée = 94 396,5 DH.
TAV récupérable = 68 156,2 DH.
TVA due (mai) = 94 396,5 - 68 156,2 = 26 240,3 DH.
 1- Calcul de la TVA due selon le régime d’encaissement :
Élément Calcul Montant
TVA facturé : 46 000
*Marchandise 140 000 *50%*20% 14 000
*Produits finis 160 000 *20% 32 000
TVA récupérable sur 85 000 *50%*20% 8 500
immobilisations
TVA récupérable sur Charge : 18 408,33
*Marchandises 68 000 *50% *20% 9 520
*Matière 1ére 35 000 * 60%*20% 4 200
*Frais de téléphone 12 500 * 20% 2 500
* Frais de publicité* 4 166,66 * 20% 833.33
* Frais d’électricité 1 250* 14% 175
*Honoraire d’avocat 9 300 *10% 930
*Agios bancaires 2 500 *10% 250

Report de crédit de TVA - 5 680

= TVA DUE -
13 411,67

1- Calcul de la TVA due selon le régime De Débit :

Élément Calcul Montant

TVA facturé : 60 000
*Marchandise 140 000 *20% 28 000
*Produits finis 160 000 *20% 32 000
TVA récupérable sur 85 000 *20% 17 000
immobilisations
TVA récupérable sur Charge : 18 408,33
*Marchandises 68 000 *50% *20% 9 520
*Matière 1ére 35 000 * 60%*20% 4 200
*Frais de téléphone 12 500 * 20% 2 500
* Frais de publicité* 4 166,66 * 20% 833.33
* Frais d’électricité 1 250* 14% 175
*Honoraire d’avocat 9 300 *10% 930
*Agios bancaires 2 500 *10% 250

Report de crédit de TVA - 5 680

= TVA DUE - 18 911,67
Exercice :
Au titre de l’exercice 2013, le chiffre d’affaires (HT) d’une entreprise,
assujettie à la TVA au taux de 20 %, se présente comme suit :
- Vente imposable à la TVA : 3 000 000 DH;
- Vente exonéré avec droit à déduction : 200 000 DH;
- Vente exonérées sans droit à déduction : 800 000 DH;
- Vente hors champ de TVA : 1 700 000 DH.

Travail à faire : Calculer le prorata de déduction applicable pour 2014.

Solution :
Les données de 2013 permettant de déterminer le prorata de 2014 :
Prorata =

Prorata = 60,56 %

Commentaire :
En 2014 l’entreprise n’a le droit de récupérer que 60,65 % de la TVA qui a
grevé ses achats.
EXERCICE
Solution
Exercice
Exercice
Donc la date d’exigibilité de la Tva : 20 Avril de L’année N.

NB : Les cadeaux Clientèle sont exclu du droit de déduction(Tva non déductible).

Exercice de Changement du prorata dans le temps

En 2017 :

Variation de prorata : 12 point : donc Déduction Complémentaire (Récupération) de 597.6

En 2018 :

Variation de prorata : 30 point donc Déduction Complémentaire (Récupération) de 1 494