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Chapitre 6 - Les Achats Et Les Ventes3
Chapitre 6 - Les Achats Et Les Ventes3
VENTES
Equipe pédagogique:
Comptabilité générale
CHAPITRE 6: LES ACHATS ET LES
VENTES 2/41
6.1. LA FACTURE
6.1.1. CARACTERISTIQUES
La facture est le document fondamental
à la base de tout enregistrement
comptable, aussi bien :
❑ pour les achats;
6.1.2. PRÉSENTATION
Nom et adresse du Facture
Fournisseurs Date
Doit : Nom et adresse du client
Désignation Montant
COMPTABILISATION
01/01/2015
411 Client 1 000 000
701 Vente de marchandises 1 000 000
Suivant facture de vente N°1
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❑ le rabais;
❑ la ristourne.
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COMPTABILISATION
05/01/2015
411 Client 812 250
673 Escompte accordé 42750
701 Vente de marchandises 855 000
COMPTABILISATION
05/01/2015
411 Client 958 455
673 Escompte accordé 42750
701 Vente de marchandises 855 000
443 TVA Facturée 146 205
05/01/2015
601 Achat de marchandises 855 000
445 TVA récupérable 146 205
401 Fournisseur 958 455
773 Escompte Obtenu 42750
10/01/2015
612 Transports sur vente 10 000
445 TVA récupérable 1 800
571 Caisse 11 800
Pièce de caisse D 1
15/01/2015
411 Clients 7708 000
701 Vente de marchandises 67600 000
443 TVA facturée 7108 000
Facture V1
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Exemple 2: Le fournisseur règle les frais de
port à la charge de son client
Le 10 /01/ 2015 M. Sylla règle des frais de port en
espèces relatifs à une expédition de marchandises
à son client Diallo: 11 800 F CFA dont 18% de
TVA ( Pièce de caisse D 1).
Le 15/01/ 2015 M. Sylla adresse à son client la
facture de vente V1: marchandises HT 600 000 F
CFA, port avancé 10 000 F CFA, TVA 108 000 F
CFA. Le règlement est pour un délai de 2 mois.
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SOLUTION: ( Comptabilisation)
10/01/2015
613 Transports pour compte de tiers 10 000
445 TVA récupérable 1 800
571 Caisse 11 800
Pièce de caisse D 1
15/01/2015
411 Clients 7719 800
701 Vente de marchandises 67600 000
7071 Port facturé 1010 000
443 TVA facturée 109 800
Facture V1
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6.1.4. LA FACTURE « D’AVOIR »
La facture d'avoir est une facture
rectificative qui annule tout ou partie d'une
facture précédemment émise et déjà
comptabilisée :
❑ en raison d'un retour de marchandises
Keïta Facture N°
05/01/2016
Doit : Diarra
Marchandises 50 000
Remise 15 % - 7 500
Net commercial 42 500
TVA 18 % + 7 650
N.C (Net à payer) 50 150
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Le 10/01/2016, les marchandises ont été
retournées par M. Diarra pour non
conformité.
Keita adresse une facture d’avoir à Diarra.
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ENREGISTREMENT
Chez KEITA
10/01/2016
701 Vente de marchandises 42 500
443 TVA facturée 7 650
411 Client 50 150
Suivant facture d’avoir
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ENREGISTREMENT
Chez DIARRA
10/01/2016
401 Fournisseur 50 150
601 Achat de marchandises 42 500
445 TVA récupérable 7 650
Suivant facture d’avoir