Professional Documents
Culture Documents
TUGAS PERPAJAKAN - Annisa Dewi Islamy - A1A622063
TUGAS PERPAJAKAN - Annisa Dewi Islamy - A1A622063
OLEH:
Annisa Dewi Islamy
A1A622063
1. Sejarah pajak di Indonesia dimulai sejak diberlakukannya ‘huistaks’ yaitu pada tahun
1816. Huistaks adalah pajak yang dikenakan bagi suatu warga negara yang mendiami
suatu wilayah atau tempat tertentu di atas bumi. Seperti sewa tanah,bangunan atau yang
sekarang dikenal dengan Pajak Bumi dan Bangunan. Tetapi saat itu, rakyat Indonesia
harus menyetornya ke pemerintah Belanda. Berikutnya menunjukkan bahwa jenis – jenis
pajak bertambah lagi, yaitu :
Zaman Belanda dan saat penjajahan Jepang, mereka memungut pajak dari
berbagai hasil bumi yang ada di Indonesia. Jauh sebelum itu, kerajaan – kerajaan yang
ada di Nusantara ini juga sudah menerapkan pajak pada masyarakatnya untuk
keberlangsungan kerajaan. Hingga saat ini, pajak sudah mengalami perkembangan yang
begitu pesat. Hal ini dapat kita liat dari banyaknya jenis pajak yang ada.
Sejarah pajak di Indonesia, dalam sejarah lain menerangkan bahwa Pajak pertama
kalinya di Indonesia di awali dengan Pajak Bumi dan Bangunan atau lebih kita kenal
dengan PBB. Pada waktu itu lebih dikenal sebagai pajak pertanahan. Pungutan ini
diberlakukan kepada tanah atau lahan yang dimiliki oleh rakyat. Pajak atas tanah ini
dimulai sejak Vereenigde Oostindische Compagnie (VOC) masuk dan menduduki Hindia
Belanda.
Pada waktu dulu, Inspektur Liefrinch dari VOC mengadakan survey atau
penelitian di daerah Parahyangan. Hasil dari penelitian tersebut membuat VOC
memutuskan untuk memberlakukan pajak pertanahan yang disebut dengan landrente.
Rakyat setuju atas keputusan Pemerintah Hindia Belanda ini. Rakyat harus membayar
uang sebesar 80 (delapan puluh) % dari harga besaran tanah atau hasil lahan yang
dimilikinya. Daendels, seorang Jendral yang terkenal akan kekejamannya menyatakan
bahwa tanah di Hindia Belanda adalah milik dari Belanda. Kependudukan Inggris yang
dipimpin oleh Raffles kebijakan landrente berubah. Raffles mengenakan tarif sebesar 2,5
(dua koma lima) % untuk golongan pribumi dan tarif 5 (lima) % untuk tanah yang
dimiliki oleh bangsa lain. Selain itu, Raffles juga mengeluarkan Surat Tanah sebagai
Sertifikat Tanah Internasional bagi penduduk yang dikenal dengan nama girik dalam
bahasa Jawa.
Pajak secara teratur dan permanen sudah dilakukan sejak zaman kolonial. Akan
tetapi perlu juga diingat bahwa ketika wilayah nusantara masih terdiri dari kerajaan-
kerajaan pun sudah ada pungutan semacam pajak. Persembahan itu disampaikan kepada
raja dengan maksud sebagai wujud rasa hormat dan upeti, yang disampaikan oleh rakyat
di wilayah kekuasaan kerajaan maupun wilayah jajahan.
Perlu diingat bahwa pada masa kerajaan-kerajaan di tanah air, figure raja dalam
hal tertentu dapat dipandang sebagai manifestasi dari kekuasaan tunggal kerajaan
(Negara). Pemberian sukarela (upeti) dari rakyat kepada raja / penguasa, upeti berupa
barang (natura): padi, ternak, atau hasil tanaman lainnya seperti pisang, kelapa, dan lain-
lain.
Pajak Hasil Bumi Atas Nilai Tanah saat pemerintah Jepang di Indonesia
Pengenaan pajak secara sistematis dan permanen dimulai dengan pengenaan pajak
terhadap tanah. Pengenaan pajak terhadap tanah atau sesuatu yang berhubungan dengan
tanah sudah ada sejak jaman kolonial. Seperti Contingenten dan Verplichte Laverantieen
yang lebih dikenal dengan nama Tanam Paksa, yang menimbulkan perang Jawa pada
tahun 1825-1830. Oleh Gubernur Jenderal Raffles, pajak atas tanah tersebut disebut
Landrent yang arti sebenarnya adalah “sewa tanah”.
jaman penjajahan Jepang namanya diganti dengan Pajak Tanah, dan setelah
Indonesia merdeka namanya diubah menjadi Pajak Bumi. Istilah Pajak Bumi inipun
diubah menjadi “Pajak Hasil Bumi”.Yang dikenakan pajak tidak lagi nilai tanah,
melainkan hasil yang keluar dari tanah, sehingga timbul frustasi karena hasil yang keluar
dari tanah merupakan objek dari Pajak Penghasilan, yang pada saat itu namanya Pajak
Peralihan.
Oleh karena itu Pajak Hasil Bumi ini kemudian dihapuskan pada tahun 1952
sampai tahun 1959. Rupanya pemerintah sadar akan kekeliruannya sehingga sejak tahun
1959 dipungut lagi pajak hasil bumi atas nilai tanah, bukan atas hasil yang keluar dari
tanah dan bangunan, dengan mendasarkan pada Undang-Undang Nomor 11 Prp 1959,
yang dengan Undang-Undang Nomor 1 Tahun 1961 telah ditetapkan menjadi undang-
undang.
Disamping pengenaan pajak terhadap tanah, pada masa penjajahan Belanda juga
dikeluarkan berbagai peraturan dibidang pajak. Pada tahun 1908 dikeluarkan Inkomsten
Belasting, yang digunakan sebagi dasar untuk mengenakan pajak pendapatan. Setelah
keluarnya Ordonasi Pajak Perseroan (PPs) tahun 1925 maka terhadap pendapatan yang
berupa laba bersih perusahaan dikenakan Pajak Perseroan (PPs).
Ordonasi tersebut mengalami perubahan beberapa kali dan terakhir diubah dan
ditambah dengan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1968. Sementara itu pada tahun 1944
keluar Ordonasi Pajak Pendapatan (PPd) yang digunakan sebagai dasar untuk
mengenakan pajak terhadap pendapatan yang diperoleh oleh orang pribadi.
Tahun 1959, dengan Lembaran Negara 1959 No 109 disisipkan pasal baru, yaitu
Pasal 2a sehingga membuka kesempatan bagi pengenaan pajak pendapatan terhadap
wajib pajak badan. Namun, pengenaan pajak pendapatan terhadap badan ini sejak tahun
1966 telah dihapuskan.
Pada masa penjajahan, tepatnya pada tahun 1932, dikeluarkan Ordonasi Pajak
Kekayaan (PKk) yang beberapa kali diubah, terakhir dengan Undang-Undang Nomor 24
Tahun 1964.Yang menjadi subyek pajak dari pajak kekayaan ini pada prinsipnya adalah
orang pribadi, bukan badan. Akan tetapi menurut Pasal 3 Ordonasi Pajak Kekayaan itu
ada kemungkinan perseroan, persekutuan, atau pengkongsian dikenai PKk untuk
menggantikan kedudukan perseronya yang tidak dikenal atau diragukan. Obyek pajaknya
adalah seluruh kekayaan wajib pajak dikurangi hutang-hutang dan kewajiban pada awal
tahun pajak.
2. Pemungutan Pajak
A. Sistem pemungutan pajak
Ada tiga jenis sistem pemungutan pajak yang digunakan di Indonesia, yaitu
sistem self-assessment, sistem official assessment, dan sistem withholding assessment.
a. Sistem Self-Assessment
Sistem ini memungkinkan wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak
yang harus mereka bayarkan. Dalam sistem ini, wajib pajak memiliki tanggung jawab
untuk menghitung, mengestimasi, membayar, dan melaporkan jumlah pajak yang mereka
haruskan. Sementara itu, institusi pemungut pajak berperan dalam mengawasi aktivitas
ini melalui berbagai tindakan pengawasan dan penegakan hukum.
Dalam sistem ini, besarnya pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak ditetapkan
sepenuhnya oleh institusi pemungut pajak. Wajib pajak hanya perlu bersifat pasif dan
menunggu untuk menerima pemberitahuan mengenai jumlah pajak yang telah ditetapkan
oleh institusi pemungut pajak.
Ada tiga jenis sistem pemungutan pajak yang digunakan di Indonesia, yaitu:
a. Stelsel Rill
Stelsel Nyata merupakan salah satu jenis pemungutan pajak yang didasarkan pada
objek atau penghasilan yang diperoleh sesungguhnya (penghasilan nyata untuk Pajak
Penghasilan). Mengetahui dengan kondisi demikian, pemungutan pajak baru
dilakukan pada akhir tahun. Dengan begitu, penghasilan yang sesungguhnya dapat
diketahui kemudian atau disebut sistem pemungutan pajak di belakang (naheffing).
b. Stelsel fiktif
Jenis pemungutan pajak ini yang didasarkan pada anggapan yang diatur oleh
suatu undang-undang. Anggapan yang dimaksud di sini dapat bermacam-macam jalan
pikirannya, tergantung pada peraturan perpajakan yang berlaku. Dengan demikian,
stelsel ini menerapkan sistem pemungutan pajak di depan (voor hedging). Misalnya,
penghasilan suatu tahun pajak dianggap sama dengan tahun sebelumnya. Sehingga
pada awal tahun pajak telah dapat ditetapkan besarnya pajak yang terutang untuk
tahun pajak berjalan.
Keunggulan stelsel ini adalah, pajak dapat dibayar selama tahun berjalan tanpa
harus menunggu pada akhir tahun. Sedangkan kelemahan stelsel ini adalah pajak
yang telah dibayar wajib pajak tidak berdasarkan pada keadaan sesungguhnya.
c. Stelsel campuran
Jenis stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan.
Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan. Kemudian
pada akhir tahun, besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan sebenarnya. Apabila
kenyataannya besarnya pajak lebih besar daripada pajak menurut anggapan, maka
wajib pajak harus menambah pembayaran. Sebaliknya, apabila besaran pajaknya
menurut kenyataan lebih kecil daripada pajak anggapan, maka wajib pajak dapat
meminta kembali kelebihannya (direstitusi) atau dapat juga dikompensasi.
Kelebihan stelsel ini adalah, pemungutan pajak sudah dapat dilakukan pada awal
tahun pajak, dan pajak yang dipungut sesuai dengan besarnya pajak yang
sesungguhnya terutang. Kelemahan dari stelsel ini adalah adanya tambahan pekerjaan
administrasi karena penghitungan pajak dilakukan dua kali, yaitu pada awal
dan akhir tahun.
Asas ini dikenal juga world wide income. Berdasarkan asas ini, negara akan
mengenakan pajak atas suatu penghasilan atau pendapatan yang diterima oleh orang
pribadi atau badan apabila orang pribadi tersebut merupakan penduduk atau
berdomisili di negara tersebut atau badan yang berkedudukan di negara tersebut.
Dalam asas tersebut, tidak dipersoalkan dari mana penghasilan atau pendapatan yang
akan dikenakan pajak itu berasal, karena asas tersebut hanya akan memperhatikan
lokasi atau tempat Wajib Pajak. Sehingga, negara yang menganut asas ini, akan
menggabungkan asas domisili (kependudukan) dengan konsep pengenaan pajak atas
penghasilan baik yang diterima di negara tersebut maupun yang diperoleh di luar
negeri. Ringkasnya, negara yang menerapkan asas domisili sebetulnya pada saat
bersamaa juga menerapkan asas sumber.
Asas ini sering disebut juga sebagai asas teritorial. Berdasarkan asas ini, negara
akan mengenakan pajak atas suatu penghasilan yang diterima oleh orang pribadi jika
penghasilan yang akan dikenakan pajak tersebut diterima oleh orang pribadi atatu
badan yang bersangkutan dari suatu negara.
Dalam asas tersebut, tidak dipersoalkan mengenai siapa dan apa status dari orang
pribadi atau badan yang menerima penghasilan tersebut karena yang menjadi
landasan pengenaan pajak ialah objek pajak yang berasal dari Negara tersebut.
c. Asas Kebangsaan
Berdasarkan asas ini, pengenaan pajak hanya akan dilakukan berdasarkan status
kewarganegaraan dari orang pribadi atau badan yang menerima penghasilan.Dalam
asas tersebut, negara tidak mempersoalkan asal penghasilan yang diterima Wajib
Pajak. Selama orang pribadi atau badan berstatus atau berkedudukan di negara
tersebut maka penghasilannya akan dikenakan pajak. Selain itu, asas ini juga tidak
mempersoalkan domisili atau tempat tinggal Wajib Pajak.
Sistem perpajakan tidak boleh mengganggu kegiatan ekonomi yang malah dapat
mengakibatkan keterpurukan ataupun penurunan ekonomi nasional, seperti misal
dalam kasus pajak tidak diperbolehkan mengganggu produksi atau kegiatan
perdagangan yang sedang berlangsung.
Sistem pemungutan pajak yang ada harus dilakukan secara efisien dan efektif
sehingga nantinya hasil yang diperoleh dari perpajakan pun akan maksimal.
Secara efisien disini berarti mempunyai maksud bahwa pemungutan pajak harus
dilakukan dengan mudah, tepat sasaran, tepat waktu dan biaya minimal.
Sedangkan secara efektif disini berarti mempunyai maksud bahwa pemungutan
pajak harus bisa membawa hasil yang sesuai dengan perhitungan yang telah
dilakukan. Dan secara langsung dalam syarat ini juga berkaitan dengan
pengelolaan biaya pemungutan pajak harus lebih kecil daripada pemasukan pajak
yang diterima kas negara.