CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO

VITÓRIA GABRIELY ANGELO CARDOSO

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Avaliação 2: Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e

Lucro Arbitrado.

MARAÚ – BAHIA

2024
 INTRODUÇÃO

No decorrer das unidades estudadas da disciplina de Contabilidade Tributária,

estudamos sobres os regimes tributários atuantes no Brasil, que são (Lucro
Real (divididos em anual e trimestral), Lucro Arbitrado, Lucro Presumido e o
regime de Simples Nacional.

Neste documento, iremos analisar os regimes tributários, exceto o Simples

Nacional, como forma de composição de nota da disciplina de Contabilidade
Tributária – AV 2.
 DESENVOLVIMENTO

Como composição da avaliação, temos os seguintes questionamentos com

respostas ao final:

Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado

Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro
Arbitrado e Lucro Real), Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam
mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus documentos
desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é
interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de
presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.

Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e

profissional.
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual
você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro
da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar
suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem
previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa
os seguintes dados:

 Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de

Vendas;
 Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas
financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte
(IRRF), de 20%);
 Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00
(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz
etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$
240.000,00 (despesas dedutíveis).

Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as
regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL),
nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa
forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.

Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a
empresa deverá adotar.
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador,
mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a
sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT).

Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê

o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa.

Temos os seguintes cálculos para:

LUCRO REAL TRIMESTRAL

R$300.000,00 venda de mercadoria (+) R$1.000,00 receitas financeiras (-)

R$250.000,00 Lucro liquido = R$51.000,00 (+) Outras despesas não dedutíveis
R$10.000,00 = R$61.000,00

IRPJ 15% x R$ 61.000,00 = R$ 9.150,00

IRPJ 10% - (3x R$20.000,00) = R$1.000,00

IRRF s/ Aplicações (R$200,00)

IRPJ a Recolher R$8.950,00
CSLL a Recolher R$5.490,00

LUCRO PRESUMIDO - CSLL

Receita de Vendas R$ 300.000,00

Faturamento Líquido R$ 300.000,00
Receita Financeira R$ 1.000,00
BC do IRPJ – 8% R$ 25.000,00
IPPJ – 15% R$ 3.750,00
(200,00)

IRPJ = R$ 3.550,00
BC da CSLL – 12%= R$36.000,00
CSLL = R$3.240,00

LUCRO ARBITRADO - IRPJ

Base (%) = 8% + 1, 6 % (*) = 9,6%

(*) % Majorado = 20%x*% = 1,6 %

Base = R$ 28.800+ R$1.000,00 = R$29.800,00

IR = R$29.800,00 x15% = R$4.470,00
IRPF = 1.000,00 x 20% = R$200,00
R$4.470,00 – R$200,00 = R$4.270,00

TOTAL (IR+ CSLL) = R$4.270,00 + R$3.330,00 = R$7.600,00

PARECER

O regime mais vantajoso seria o regime de Lucro presumido para este

respectivo período.

ARBITRAMENTO
O imposto de renda devido trimestralmente será determinado com base nos
critérios do lucro arbitrado quando (RIR/99 artigo 530):

I) a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios

de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável
para:
a. Identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou
b. Determinar o lucro real;

II) o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e

documentos da escrituração comercial e fiscal, ou deixar de apresentar o Livro
Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a movimentação financeira,
inclusive bancária, quando optar pelo lucro presumido e não mantiver
escrituração contábil regular;

III) o contribuinte optar indevidamente pelo lucro presumido;

IV) o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de

escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do
comitente, residente ou domiciliado no exterior;

V) o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis

recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir, totalizar, por
conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário;

VI) o contribuinte não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e

fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela
legislação fiscal, nos casos em que o mesmo se encontre obrigado ao lucro
real. As pessoas jurídicas, cujas filiais, sucursais ou controladas no exterior não
dispuserem de sistema contábil que permita a apuração de seus resultados,
terão os lucros decorrentes de suas atividades no exterior determinados, por
arbitramento, segundo as disposições da legislação brasileira (INSRF
213/2002, artigo 5o).

CRITÉRIO DE APURAÇÃO DO LUCRO ARBITRADO

O lucro arbitrado será apurado mediante a aplicação de percentuais:

a. Sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da

atividade econômica explorada (RIR/1999, artigo 532);
b. Quando desconhecida a receita bruta, o lucro arbitrado também será
apurado mediante a aplicação de coeficientes sobre valores (bases)
expressamente fixados pela legislação fiscal (RIR/1999, artigo 535).

CÁLCULO DO ARBITRAMENTO QUANDO CONHECIDA A RECEITA BRUTA

A base de cálculo do lucro arbitrado será o montante determinado pela soma
das seguintes parcelas (RIR/99, artigo 532 e 536):

1) O valor resultante da aplicação de percentuais variáveis, conforme o tipo

de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica, sobre a receita
bruta auferida nos respectivos trimestres;
2) Ao resultado obtido na forma do item 1 deverão ser acrescidos os
ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em
aplicações financeiras (renda fixa e variável), as variações monetárias
ativas, as demais receitas e todos os resultados positivos obtidos pela
pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração do
capital próprio, os descontos financeiros obtidos, os juros ativos não
decorrentes de aplicações e os demais resultados positivos decorrentes
de receitas não abrangidas no item anterior. Também deverão ser
incluídos os valores recuperados correspondentes a custos e despesas
inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte
comprovar não ter deduzido tais valores em período anterior no qual
tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que se
refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou
arbitrado (RIR/1999, art.536).