PRACTICA Nº20

A) CARTA DE PRESENTACION
Señores;
Presidente y director de la EMPRESA “EL COLOSO”
Presente.-
ORURO-BOLIVIA
Hemos examinado los estados financieros en la empresa “El Coloso” corresponde al ejercicio
terminado al 31 de diciembre del 2014 y hemos emitido nuestra opinión sobre los mismos el día
de la fecha. Como parte de nuestro examen hemos realizado un estudio y evaluación del sistema
de control interno vigente con el alcance requerido por las normas de auditoría Generalmente
aceptadas. El propósito de nuestro estudio fue el de determinar la naturaleza, alcance,
oportunidad en los procedimientos de auditoría necesarios para la emisión de nuestra opinión
sobre los mencionados estados financieros. Por eso son la presente informe cubre los aspectos
que han sugerido durante el desarrollo de nuestra labor y no todos aquellos comentarios y
recomendaciones que eventualmente pudieran haber surgido, si los hubiese de haber realizado,
en estudio específico destinado a tal fin.

Nuestro trabajo sólo nos habilitan para emitir sugerencias tendentes a mejorar el control interno
vigente Y no a descubrir y señalar irregularidades que eventualmente pudieran existir, razón por la
cual no podemos asumir responsabilidades en cuanto a su detección. La mejor protección consiste
en la preferente atención de la gerencia hacia la implementación de mejoras en el sistema de
control interno.

Adicionalmente hubo efectuado surgimiento a Las observaciones y comentarios sobre el sistema

de control interno emitidos por otros auditores los cuales no incluyeron mencionando informe en
el surgimiento a Las observaciones de control interno, corresponden aquellos asuntos que han
sido solucionados por la empresa Las observaciones incluidas son aquellas que total parcialmente
se mantienen al 31 de diciembre de 2014.

En nuestros comentarios, no intentamos afectar la integridad o competencia de Ninguno de los

miembros de la empresa el Coloso sino por el contrario agradecemos la colaboración presentada a
todo el personal de la misma.

Lic. Jorge Gustavo Ríos Quispe

Registro caub n°1119

Oruro-Bolivia
 B) PLANILLA DE DEFICIENCIA
REF./P N CONDICIO RECOMENDACI REF./P
CRITERIO CAUSA EFECTO
T º N ON T.
C-1 1 Efectuando Este hecho La situación Esta Se recomienda
la contraviene el anteriormente situación incrementar el
PUNT
evaluación principio de establecida se genera personal necesario
O1
de C.I. en la control interno debe a la falta actitudes o para que se
empresa “el SEGREGACION de personal errores mal segregue las
coloso” se ES DE en la entidad intencionadas funciones
establecido FUNCIONES para la que puede incompatibles y
que el INCOMPATIBLE división de cometer y mediante ello
tesorero S. tareas ocultar lograr el auto
tiene a su incompatibles irregularidad control identificado
Cuyo principio
cargo en . es que altere errores u omisiones
señala que se debe
control de el curso en forma inmediata
separar
“cuentas por normal de sus al segregar estas
apropiadamente
cobrar” obligaciones funciones resultara
las funciones
de dicho ser compatible la
relacionadas con
tesorero. función de control
la iniciación
de efectivo.
autorización, de
contabilización de
transacciones y
custodia de
activos.
C-2 2 Se Este hecho Se debe a que Esta Se recomienda a la
evidencio contraviene el no se situación máxima autoridad
PUNT
que no se principio de aplicaron impide ejecutiva llevar a
O2
efectúa control interno. procedimient determinar cabo pruebas de
pruebas de os de cualquier inventarios a base
APLICACIÓN
inventarios verificación desviación de una verificación
DE PRUEBAS
en base de sorpresivos y que pueda entre la existencia
CONTINUAS DE
verificación periódicos de existir en el física de almacén
EXACTITUD.
física de inventarios almacén de con los registros
almacenes Que indican que además no inventarios, auxiliares.
se aplicara cuenta con es decir entre
procedimientos de registros los
verificación auxiliares. procedimient
sorpresivos y os y normas
periódicos. prescritas.
C-3 3 Se Este hecho Se debe a que Esta Se recomienda a la
evidencio contraviene alla entidad no situación máxima autoridad
PUNT
que para el principio dese consideró impide que efectiva que se
O3
caso de control interno. necesario la mediante las deben utilizar con
activos utilización de cuentas de obligatoriedad
UTILIZACION
fijos, no se cuentas de control se cuentas de control
DE CUENTAS
estableció control para prueben en para poder efectuar
DE CONTROL.
su cuenta de los activos general la comparaciones y
control. Que indica la fijos. actitud entre análisis de los
autorización en los saldos de activos fijos.
las posibles las cuentas
cuentas de del mayor de
control. activos fijos.

C-4 4 Se Este hecho Dicha Esta Se recomienda a la

evidencio contraviene al situación se situación máxima autoridad
PUNT
que no se ha principio de debe a que no impide ejecutiva que debe
O4
diseñado control interno. se cuenta con determinar contratar un
programas su software con facilidad especialista que
USO DE
de control diseñado con facilidad diseñe un software
DEPOSITOS DE
para las exclusivamen los errores adecuado a las
PRUEBA DE
computador te para que pueden características de la
EQUIPOS.
as del área diseñar producirse en empresa.
de planillas. Indica que el uso programas de las distintas
de equipos control. planillas.
mecánicos y
electrónicos.
C-5 5 Se Este hecho Se debe a que Numero de Se recomienda a la
evidencio contraviene al los órdenes de máxima autoridad
PUNT
que el principio de formularios compra no ejecutiva, que debe
O5
formulario control interno. de órdenes de identificados controlar personal
de órdenes compra no se posibilidad que tenga profundo
USO DE
de compra le de que esto conocimiento
FORMULARIO
no se imprimieron sea falso y se acerca del llenado
PRE-
encuentra el número generen y características de
NUMERADO.
pre correlativo. fraudes. formularios.
numerado. Indica que se
deberá utilizar
formularios
impresos para
todos aquellos
relacionados con
la recepción y
 control de
recursos
materiales y
financieros.
C-6 6 Se Este hecho Se debe que Esta Se recomienda a la
evidencio contraviene al la entidad no situación máxima autoridad
PUNT
que el jefe principio de cuenta con posibilita que que emplee curso
O6
de personal control interno. personal se generen de capacitación
no goza de capacitado errores y para el personal de
ROTACION Y
vacaciones que pueda fraudes por diferentes áreas y
VACACIONES.
desde hace ocupar el parte del jefe así cualquiera de
cinco Se debe restar cargo de jefe del personal. los empleados
gestiones. periódicamente al de personal pueda reemplazarlo
personal mientras este ausencia de
exigiendo el uso haga el uso cualquier titular
obligatorio de de sus además de ello la
vacaciones vacaciones. MAE debe obligar
anuales en a los funcionarios a
especial a aquellas disfrutar de las
personas que vacaciones al que
desempeñan tiene derecho
cargos de
administración de
materiales y
financieros.
C-7 7 Se Este hecho Dicha Esta Se recomienda a la
evidencio contraviene al situación se situación máxima autoridad
PUNT
que el principio de debe a la falta hace que se ejecutiva
O7
funcionario control interno. de personal pierda el incrementar al
responsable en la entidad control sobre personal necesario
SEGREGACION
de la para la las para que se
DE FUNCIONES
sección del división de actividades segregue las
INCOMPATIBLE
personal tarjetas de la empresa funciones
.
tiene a su incompatibles corriendo el incompatibles y así
cargo el Indica que se debe . riesgo de no mejorar las
control de separar detectar actividades de la
tarjeta de apropiadamente desviaciones. empresa.
tiempo y las funciones
efectuar los relacionadas con
pagos la iniciación,
autorización
contabilización de
 transacciones y
custodia de para
estimular y lograr
el auto control.

C) Carta (informe) de control interno.

EMPRESA “EL COLOSO”

Recomendaciones para lograr mejoras en las operaciones administrativas y contable de la entidad.

Las recomendaciones específicas contenidas en este informe permiten realizar cambios y ajustes para la mejora
de la operación y actitudes que realiza la empresa el coloso.
Nuestras recomendaciones se refieren a controles internos Qué encontramos para satisfactorios en el transcurso
de nuestros exámenes operativo de gestión al 31 de diciembre del 2017.
Hemos revisado en detalle todos los elementos del sistema de control interno Consecuentemente está lista está de
recomendaciones pretenden incluir todos los cambios deseados que se detallan a continuación.

C.1. Se establece en la empresa El Coloso que el tesorero tiene a su cargo el control de cuentas por cobrar este
hecho contraviene el principio de control interno segregación de funciones incompatibles cuyo principio señalan
que se deben separar apropiadamente las funciones con la iniciación autorización contabilización de
transacciones y custodia de activos.
R.1. Se recomienda incrementar el personal necesario para qué segregue las funciones incompatibles y mediante
ello lograr el autocontrol identificado errores ü omisiones en forma inmediata además al segregar estas funciones
resultarían ser compatible la función de control de efectivo.
C.2. Se evidenció que no sé efectuar pruebas de inventarios en base a la verificación física de almacenes este
hecho contraviene al principio de control interno aplicación de pruebas continuas y exhaustivos. Lo cual indica
que se aplicarían procedimientos de verificación sorpresivos y periódicos.
R.2. Se recomiendan a la máxima autoridad ejecutiva llevar a cabo pruebas de inventarios a base de una
verificación entre las existencias física en almacenes con los registros auxiliares que se llevan en las propias
entidades de almacén o contabilidad.
C.3. Se evidenció que para el caso de activos fijos no se estableció su cuenta de control este hecho contraviene al
principio de control interno utilización de cuentas de control que indica la utilización en las posibles cuentas de
control que permitan efectuar comparaciones y análisis de los saldos de las principales cuentas del mayor
general.
R.3. Se recomienda a la máxima autoridad ejecutiva que se debe utilizar con obligatoriedad cuentas de control
para poder efectuar comparaciones y análisis de los activos fijos y esto ayude a verificar que lo que se tiene es
cierto y se encuentra verificado.
C.4. Se evidencia que no se ha diseñado programas de control para las computadoras de área de planillas este
hecho contraviene al principio de control interno uso de dispositivos de pruebas de equipo la cual indica que el
uso de equipos mecánicos y electrónicos deberán incluir necesariamente dispositivos de pruebas efectivas con un
software diseñado exclusivamente para diseñar programas de control en el área de planillas esto impide
determinar con facilidad los errores que pueda producirse en las distintas planillas.
R.4. Se recomienda la máxima autoridad ejecutiva que debe contratar a un especialista que diseñe un software
adecuado a las características de la entidad.
C.5. Se evidencian que el formulario de órdenes de compra no se encuentra pre numerado este hecho contraviene
al principio de control interno uso de formularios pre numerados indican que deberá utilizar formularios pre
numerados impresos para todos aquellos documentos relacionados con las decepción y el control desde cursos
materiales y financieros asegurando el control físico sobre el uso y existencia ello se debe a que los formularios
de órdenes de compra no sé le imprimió el número correlativo por ello el número de órdenes de compras no
identificados posibilidad que esto sea falso y se generen fraudes.
R.5 se recomienda a la máxima autoridad ejecutiva que debe contratar personal que tenga profundo conocimiento
acerca del llenado de características de formularios de tal manera hacer que este error no se vuelva a cometer.
C.6 se evidencia que el jefe de personal no goza de vacaciones desde hace cinco gestiones este hecho contraviene
al principio de control interno rotación de vacaciones se debe dotar periódicamente al personal exigiendo el uso
obligatorio de vacaciones en especial a los anuales aquellas personas que desempeñan cargos administrativos
desde cursos financieros y materiales.
R.6. Se recomienda la máxima autoridad ejecutiva que emplee cursos de capacitación para el personal en
diferentes áreas y así cualquiera de los empleados puedas de emplazar la ausencia de cualquier titular además de
ello la mae debe obligar a los funcionarios a disfrutar de las vacaciones al que tienen derecho.
C.7. Se evidenció que el funcionario responsable de las secciones de personal tiene a su cargo el control de
tarjetas de tiempo y efectuar los pagos. Este hecho contraviene al principio de control interno segregación de
funciones incompatibles indican que se debe separar apropiadamente las funciones relacionadas con la iniciación
autorización contabilización de transacciones y custodia de activos fijos para estimular Y lograr el autocontrol.
R.7. Se recomienda a la máxima autoridad ejecutiva incrementar al personal necesario para que se segregue las
funciones incompatibles Y así también poder mejorar las actividades de la empresa.
En cuanto informó a su autoridad para fines consiguientes.

Lic. Jorge Gustavo Rios Quispe

Auditor autorizado