FISCALITE )
Tableau de synthése des retenues a la source
sur les paiements effectués aux résidents
et établissements stables, applicables aux
paiements a partir du 1° janvier 2023
patios ots ha ova pleronat h
Plateforme publique de digitalisation
centralisée des certificats de retenue a la
Source : Les catégories d'entreprises qui seront
désignées par arrété du ministre des finances
dans le champ diapplication de la digitalisation
centralisée d'établissement des certificats de
retenue & la source & partir d'une plateforme
Publique dédiée seront tenues de digitaliser les
certificats de retenue &la source quielles délivrent
‘sous peine de sanctions applicables aussi bien
aux personnes et entreprises qui subissent
ladite retenue qu'a 'entreprise émettrice des
certificats de retenue @ la source en infraction &
la réglementation ds qu'elle entre en vigueur.
Sanction applicable a la personne
ou @ I'entreprise qui subit la retenue
a la source : Pour les retenues a la source
couvertes par le champ d'application de la
platetorme électronique prévue par Varticle 85 du
code de I"RPP et de IS, la déduction est limitée
‘aux montants des retenues & la Source ou aux
montants de la TVA inscrits dans la plateforme,
sous réserve du champ d'application et des
Par Abderraouf YAICH
délais prévus par!'arrété du ministre des finances
portant fixation du champ d'application du certficat
de retenue élaboré a travers la plateforme
électronique, ses modalités pratiques et les délais
de son application
Sanction applicable a I'entreprise qui
émet les certificats de retenuea la source
en infraction avec la réglementation : La
délivrance d'une attestation au ttre d'un montant
retenu a la source sans respecter obligation de
Vétablir travers la plateforme électronique établie
A cot otfet par le ministére des finances, tele que
prévue par l'article 55 du code de Iimpét sur le
revenu des personnes physiques et de limpot sur
les sociétés et par les dispositions des articles 19
ct 19 bis du code de la taxe sur la valeur ajoutée,
est punie d'une amende égale & 30% du montant
de limp6t retenu & la source objet de Infraction
‘sans que le montant de l'amende ne puisse étre
inferieur & 50 dinars par attestation (article 105,
du CDPF).
{AREWUE COMPTABLE ET PMANCIERE W140 DEUMEME TMESTHE 2003 3
pga (Dticaressonsnupesowes onisetaspmomesprysaue| gy SSSR a
Sours ensure seein cade 815
2 Hons srs suoratars BNC tm [Asa
; sata
(Herat soars quate Snporaionsoue vender) ie
(4) Honoraires servis aux bureaux a'études justfiant qu’au moins 50% a
Seimsrentresatare aut detwroscepdot rovewem| 3%
Stonoraion Cade as
2: comusions F counTanes
| commasns et cares vers au peroes pines tau] gq ‘ana
Peeves nde PP as
canis py nxt decrees nate xan
Ccromunor slogans eget Se 5 aista
(pn parle tte dr page page Cove Pa
1106 article 49 du Code de riRPP et de I'S avant quill ne soit abrogé)
|) carmasons revert aux dations ays ay a ome ce fawn
Stes romeersrisaviande Weseioiarecetemnce| te
Stones Coe mr a8
Inconmaceneronrartancsttnrsagtispesomessisines| yy (ASR
soscpanmnre to roms os oceans ; Cove ne as
3. TOUTES AUTRES REMUNERATIONS NON COMMERCIALES
snszia
outs sre reruns non conmerce 10% ae
ovens
aszie
) Lyon casio tm [Atsete
& Love dre py x paso males cam peeomes] gq ‘YAR
cher sone sept on soe ope 6 Cade PP a8
©) tezaten de eras apn utes gue ens ax anes gy a
shoe) eos nr ais
()osson ce ors ag rsoos ax gars cares et
‘ecoregion cre prune prase mms oe) ay gua) 980
Sariomnor suede ns apt 20a 9 coe Case PP as
She ae Stevens ens
sate
(Lesion den de omer 0% ie
[.satondbeipmonscteeton nanos pwunesotitenanac] 4g ARSE
ShSevtanse ee Cov
(7) Location ¢ aqupements et de lens meutles auprés d'une personne fee ans2tg
pan ; Cade 5
{AREVUE COUPTABLE-ETFANGIENE W140. DELIIEUE TAMESTRE 222 3% ities
‘champ «application ey
er
5, DROITS D’AUTEUR ET DROITS VOISINS
(1) Rémunérations series aux itulares ds drots d autour et des dros
Retérence
Végale
| an s2 ba
| voisins dans le cadre de la gestion colecive das dots do la prop
vise danse cae dea gston cole des ds oe opr | 5% leeeren
Anse ha
Droits auteur vers crectement lous tularos
(2) Droits ‘auteur versés drectoment a ours tl 10% ase ise as
‘6. REMUNERATIONS DES ARTISTES
‘Remunérations servies aux artistes, aux erbatours et aux parsonnes|
morales sourises & impdt sur les société, et oe, autre dela production,
|a diftusion et la présentation des couvres thédtrales, scéniques, aaeabal
musicals, litéraire, plastques et cinématographiques, et autre des 5%
rémunérations serves aux btulares des droits d'auteur et des droits pear ae
voisins dans le cacre de la gestion collective des droits de la propisté
Itéraire et ertistique
7. INTERETS ET REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS PASSIBLES D'UNE RAS IMPUTABLE
nus obiters on general (sa ons specials) bstegee
een de cape nner engin oat contre ete 20% [code Pra is
Anse
(2) Revenus de capitaux mobiiers versés aux fonds communs de Code IRPP 81S
(2) Rovenus do captux mois vere ox tnd a am | eau corp
etse®
trae
{-REVENUS DES CAPITAUX MOBILERE PASSIBLES DUNE RAS DE 20% OEFNTIVE ET WON SUSCEPTIBLE
| DE RESTITUTION AVEC OBLIGATION DE DECLARER LES INTERETS PARMI LES REVENUS ET BENEFICES:
EAONENES OU SOuMIS A Uo RETENUE ALA Ounce LDERATORE
Aux termes du point 2 du § I! de l'article 52 du code de riRPP et des, |
lartonu dl soureest sintteet non susceptible deretion |
sures ovens de capauxmobiers verge ax |
|
(@)personnes morales non soumises a mpi su les soctés ou qui en Ant 2
| sont otalement exonérées en vertu dela légslaon en vigueu, on Cote IRPP & is
(2) fonds communs de placement en valeurs mobitor
(@) fonds damorgage, et |
(4) fonds communs de placement risque,
‘9. INTERETS EXONERES DIRPP ET D'S ET NON PASSIBLES DE RAS AVEC OBLIGATION DE DECLARER.
CES REVENUS PARMI LES REVENUS EXONERES
1-Intéréts exonérés et dlspensés de retenues& la source
Pour les personnes physiques (arle 38 du code deiRPP etd 1S)
|() Les intsréts de épargne logement servis aux ttlares de contats
épergne-ogement (At 38-7" code IRPP-18)
(2) Les intéréts des comotes courants ouverts entre industries,
commergants ou explants agrcoes a la condition que les opérations |
Insertes au compte courant se rattachent excusivement aa profession ange
(471 38.9° code IRPP-IS) om | code IRPP & 1s
(3) Les intéréts des comptes c'épargne pour ls études, owers aupros|
‘des banques par los parents au prott des enfants conformément aux|
‘conaitons fx6es par le décret n° 99-1923 du 31 aodt 1999 (At 38-12" |
code IRPP-S)
(4) Les intéréts ou bénétices des comptes épargne pout linvestssement |
révus par article 29 bis du code de FRPP et de IIS dans la limite de
4.000 dinars par an (Art 38-15* code IRPP-1S)
| AREWUE COMPTABLE ET PRANOIENEN140-DEURIEME TRMESTRE 2022 |. Intéréte exonérés ot dlspensés de retenues tla source (sulte)
(6) Lesintréts des tires sousortspar les personnes physiques &lemprunt|
‘bigalaie de sokdarte en vert deFarscle 9 point 5 du décreloi du che dy | ae
‘gouvernement n* 2020-30 du 10 juin 2020 qui ispose que"sontexonérés 0%
‘0 IIAP et de la otenue la source, les revenus de capitaux mobilers cade RE.
provenant des tires sousorts par les personnes physiques & lemprunt
bligataire de solider prov par Fartcle 9 dutt décretior
2, Pour toute personne
Les intéréts des depots ot des tras on devises ou en dinars convertibes |
‘avec obligation de décarer ces revenus et bénétices parm les revenus | oe | an 2 112 Code
‘et bonéfies exonérés ou soumis & une retenue ala source ibératore | IRPP & 1S
{Article 36-6" ot arte 3 et aricle 48VIl nonies du code de IRPP et de
TiS et article 85 du COP.
10, INTERETS DEDUCTIBLES DE LIRPP MAIS PASSIBLES D'UNE
[RETENUE ALA SOURCE DE 20% IMPUTABLE
(1) Les interéts réalisos par les personnes physiques des comptes |
spéciaux clépargne et es intréts des obligations sans que le montant A391
“des itéréts duties ne puisse dépasser 10.000 dinars par an avec Code IRPP & 1S
|un plafond de 6,000 cinars pour les inéréts provenant des comptes
‘stciaux Sepergne i 20%
(2) Les intérétsréalisés par les personnes physiques provenant des Pen
‘emprunts obigataires vers, socialementresponsables t durables dans ene
la limite de 10.000 dinars par an.
11, REVENUS DES VALEURS MOBILIERES.
(1) tons do présence et émundrations dos membres des comtes ot = Anse
dee Grecoes éssons Code IRPP & 1S
porsonnes physiques: | Art 82 Ke bis
(2) Dividendos autres que provenant des réseresfigurant dans les| 10% Coe IRPP & 1s
tate inancore do exercce clos mu 31/122013 a ayant fat Fobet
‘Fume note aux Sats nancies ~persomes mordes _ |ANS2 He bs
ttadertes en Tunis :0% | Code IRPP & 1S
(@)Dhidondosprcsant q's sont privé sures résorvesfauant ans Aa 52 be bs
! for tte hancers Go Fexrcice clos au 317122015 et qui ont tt abe a ot An29 ha ot
} une not ces ats nancies ot ona source estmertonnbedansia te
| rtaouton e enston des ivdendes canelo probe vrbal de TACO Cove RPP 8S
Pas do reterue mais
| "postion ene es
mans u Bence
(4) Dsrsion neque selon bare pours
porsomes physves ou
au taux de pour los
personnes morales
412 OPERATIONS SUR FONDS DE CONMERCE
| ] Aaset
(1) Acauiiton do fonds do commerce 25% eee
AtS2 ha
(2) Location do fonds do commerce 10% nee
48, ACQUISTIONS DIMMEUBLES
mage
(1) Auprs dos poreonnes moc 25% oe
azr es
(2) Auprs ne personne pysique sau cession exonérée 2% Mee ue
a |Anevie COMPTABLE EF PRANEIEREN 10-OEUREME TESTE 2023 33 (euttey
ery
personnes
tierce
Conese —_
13. Aoqultons gimmevbies auprée de pereones physques
Linpat sur la psec inmodi nes pas appcable aux
ontratons de cossn ats |
au con escent ou decodes, ou
*eubentare ot port acta ner des pines
e résonesfonres ee covirmamert aur dageton
tries a e41 eu cade de amdnagmant tro er ubariome,
~ cana ae une expropriation our cause duit pba, ou
= dun seu ea & usage shaban dana a ite espera
lta re depassan pes 00 ny Como ls depndarcos ees
ton bes, t puter opaaon de eoson corn
hele pi do cst lr ou ca ve se mix pao do
tears tele woh rer 880000 dare. |
'H-ACHATS DE BIENS E7 DE SERVIGES DONT L= MOWTANT
ATTEINT OU DEPASSE 10000 TTC
[cm opto dash aris es oct somies aS evtaxce| ge ana
| 3596 ou de 20% (pour les sociétés cotdes en bourse soumises a I'S au . IRPP 81S.
[cso 2 a tu de 25%) ot ee proms phy ae
(2) Monants Sea ou spire & 1.000 Grae TO, au te des |
souistons de bers, sons of Sauber, payee aux salts 1"
‘soumises a I'lS au taux de 15% ieee
() Moats Geax ou stirs 1.000 dare THC av te dos Naw
Snore Bos arcs Ouipaents ayes tune soc) se ARSED
cs 0,5% 81 acquisitions
(6) Onérationscachats do matéres, marchandises, services| ape des nee
commersauxetequpamens tava aie de entoteescoumies|_soumigs 8 Sau x
Aiieautaucde mov bentiaes dela cdcton dee auto es| Go ieou Conepgs |AS2 9
Iewrus provenance espa etn revenunescpionspivs|mdMnlsSndfont |Cage RPP S
perl Ine ears cde da MRP td Ne don onan do cess es 29
step ou 68100 dare TC ou the de remmus
__“ rewotaten nat
()Ewepiesetcodsuabindares dee vaagee cu vekppenert| SCAB Lg
‘Sool res epratonce ape de doscton alo ‘ Cade RPP IS
(© Sects apa, opted ou samement de beeau de pistons, SBG
sounisona au eco 10% i cade RPP 1s
(7) Entreprises et sociétés bénéficiaires du régime des activités de soutien ost ANS2 hg
tt colace ot alone dos abe Code RPP 18
ansaioet
(© Aisne perenne prystaves aul sot daranat ose [ase
cage RPP 18
(© Ls cataie Cacal dos enrpias do vreau dt arses ae
sous te decomprtvesGesencs ees pare Sautgonealse osm (ASR
la cooptreton
(iLescoptatesdeseveescownuderenrleepociceunpar yg —~S«(AR Rg
lent ono der rotten ; Cade RPP a 8
(1) Ls capes de onormaten iga para want grwalde gay, «(ARG
eerie Cade RPP 8 |
{ANEW COMPrABLE ET PMANCIERE W’160-DEUMEME TRMESTRE 2028.2 14, Achats de biens et de services dont le montant stteint ou
épasse 1.000 0 TTC (suite)
(12) Soci fe locales qualities a 1% ore
(12) Socités exportatices pour leurs vente locales qualiiées export oie Ais
pros la période de décuction totale dans le cadre dos dleposttons|
transiores (usqu'au 31 décembre 2020)
(13) Entreprises indvidvelestotalement exporatrices pour les ventes| an Ans2 19
locales qualities export ' Code IRPP & 1S
(14) Les bindicesréalsbs danse cadre des projets &caractore industriel a
. 0
‘ou commercial bénéficiant du programme de Tempoi des jeunes ou du osm ee
fonds national de la promotion de Tartsanat ot des petits meters
(15) Acquistions de prodults agricole auprés des agrcullaurs personnes a ans2ig |
physiques Code IRPP 81S
(16) Achats de blens et services aupris dune personne physique 13% ee
(16) ces auprés dune personne physia ! [aegeuin
(17) Serves de ranportinterational réalisé par une société réidente a AnS2 hg
en Tunisie (socité ayant son sidge do direction offecve en Tunisie) (Code IRPP & 1S
(18) Los sommes versées au prot des prostatalres do services ne: Area mcs
ossédant pas un ienifiant fiscal (consiérées comme rémunérations| 15% eee
‘ecasionneles selon la doctrine administrative) eee |
| 25 juin 2015
15. ACQUISITIONS DE BIENS ET DE SERVICES DISPENSES DE RETENUE ALA SOURCE
En revanche : les achats de tuts et légumes auprés des Khaddara,
Personnes physiques, Sont passbles des retonues la source au tire
de APP aux taux suivants
= Khadr patente 1.5%
Kader non patenté informe): 15%
(1) Abonnements dette, ceau, électrt, de gaz, dejoumaux,| Dispensés oe retaue AN 52g
6 peociques et de publications ala source | Coee RPP IS
1s dassurance ou contats assurance Diceraics omen (eee
(2) Contats rats assurance Takatl oy meee
(2) Convats de teasing, conta dra, contts de cession murabaha|
coniatsdisiena'a et conrats de cession salam conus parles| 4, lasice
étadissements de crét et par les instutons de miro tnance qui) DisPersés de retrue ad
‘alasouce | Code PP AIS
exercet leu activité conformbment aux dispositions de la egisaton|
os rgisant
(4) Acztion des prose serves sous au rage de momclogatn | ae
emeiaeve de otra De era dpasn| Depantecertaree[AREZIG
|pas 6% confermément a éilaton at ux lamentations on vguour
| @)Montants payés pares établissements de crédit et par les institutions
demico nance qui exercent leur acialécontormémentauxepcstons| Dispeneésderetenue [At 5219
de lalégslation esrépissan autre des acqustonseechéesdansie| alasource | Code IRPP AIS
cade des coats de vente murabaha
(©) Acquisitons aupés des personnes physiques relevant des revenus| Dspensées de retenue [A 52-9
giclee datasource —_| code RPP AIS
{LA REVUE COMPTABLE ET PMANOIEREN"40-DEURIEUE TaesrRe 220 Taux applicable
16, AVANTAGES FISCAUX (Régimes temporaires)
(1) Acquisitions aupres des societés do produts ou services ou doe m. ]
‘entreprises bénéficiaites des avantages du développement régional ttesatonde (03
pendant la période de déducton totale sur la base dune atesiaton de| Swatesatonde Capp g ig
sponse de roterue a la source au tire de Tannée 2023 esipenae do FAR
popes de rust nonurena Den ce ferns a }
(2) Acquisitions auprés de sociétés agricoles pendant la période de O% a
‘écuction totale sur la base dune attestation de dlspense de retenue 4) eur attestation 60
la source autre de année 2023 osercege nag (COMPIRPPAS
(2) Acquisitions auprés de sociétés ou entreprises bénéiiciaites de) oe
Vexonération totale pendant les 4 premiéres années dactivié sur Ia (An
base dune atastaton de dspense de retenue la source au tire de| SH" attestation Loin? 2018-56
ero Se ‘opense de RAS
(4) Entreprises indvidueles nouvelement créGes bonéficlaires de la |
‘déduetion dégressive de leurs revenus provenant de exploitation des,
‘quatre premidres années dactvité aux aux de 100%, 75%, 50% et 25%
%
la promibre année sur | At 71
La promi année 100%
attestation de dispense | Art 52-0
do RAS ans2ig |
na 15% 0u3%, | Code PPA IS
selon le cas
(6) Socétés nouvellement créées benéiciaires de a déduction derassive
{de lours bénétices provenant de Fexplotation des quatre promieres,
annéos dlactwté aux taux do 100%, 75%, 50% ot 25%
om |
eRe mrseone | promigre année eur | At 71
os attestation de dispense | art 52 -a
do RAS Jans2eg |
ou Jo
Bp eee 10u3%, ‘Code IRPP & 1S
selon le cas
17. AVANCES A LIMPORTATION
Importatons soumises & avance pe Ant tor
(Secret n* 96-500 du 25 mars 1996) I (Code IRPP 8 1S
[AVANCE SUR LES FACTURES DE VENTES DES FABRICANTS, EMBOUTEILLEURS ET
CONDITIONNEURS DE VINS, DE BIERES ET DE BOISSONS ALCOOLISEES
| Les tabricants, les omboutaiours ot les condtionneure de vin,
1
‘de biéres et de boissons alcoollsées doivent facturer une avance 5% oe
de 5% sur le montant TTC de la facture de ventes de ces produits :
19, SOCIETES DE PERSONNES ET ASSIMILEES
| 1) Dontia part des bénétices entre los mains des associé bénéiciaies pee An 51 bi
‘est soumise au régime dactvtés soumises & Sau taux normal Code IRPP & 1S
(2) Dont apart des bénétoes entre les mains des associ bénéficiares | T aéibe
sourise au uctions | 1 reveny ou de 18 au
est régime des déducions des 278d de MS 10% pee de
taux do 10%
{AREVUE COMPTABLE ETFMANCIEREW140-DEURICME TIMESTRE 3082 2 45 20, VENTES AUX FORFAITAIRES BIC ET BNC PAR LES INDUSTRIELS ET GROSSISTES
ance
‘Avaneo sut es vertes aux orfatares BIC ot BNC par les indstets et = fe
oneet | Cade IRPP 818
21, VENTES AUX DISTRIBUTEURS NON PATENTES
‘Vents aux dlstibutours non patentés lorsque la valeur totale des ‘nce
marchanises ou des services aoquls ne dépasse pas 20.000 dinars | om 51 soxies
par an ‘Code RPP & 18
\EMUNERATION EN CONTREPARTIE DE LA PERFORMANCE
Rémunérations payées en contepare de la performance dans la pslsear
.runérations payées en conrepare de la performance dans a ell
presiaton des services pou le compte aut feed
acini etder's
23, RETENUES AU TITRE DELATVA
(1) TVA payée par (Eta, es cotectits pubiques les errepries et eee eae
atnarnem pas parle menene gleot opererscvapun| | *eecumemint ACIS
81.000 dinars TC based
| @TVAsurles montanspayés en contreparie desprestaons ealsées| 100% dumontant | At 19
pals norésidens non Gals delaTVA | Codede ta TVA
24, RAS PARAFISCALITE
‘ate 150
Frets et 2% eae
ones Loge finances
wr e291
|
Mas et touteaux de soia 25% |(ooweau)
| [Loin asia |
| [aioe |
| Prosuts aot peone 2 |(rovveas)
aint 8227
Taree sok on cinders de onmages als cats = fe 7
aries calamités natures) feeecae
Jai 42
Viendos 00500 parkg | Décretn®
2010-1708
5 milimes parka pour les |
‘Tomate destinée & la transformation tomates fraiches peor
28 miles parka de | 291-160
concenté de omates
25, FINANCEMENT DU REPOS BIOLOGIQUE
a ice |
Loin 2008-17
erecelavales aria
| rewpotmon [tet =m0047
|LAREVUE COUPTABLE ET FUANCIEREN 40. DELRIEUE TRESTRE 2023.33 Taux applicable
‘Champ «application pe
126. ETABLISSEMENTS STABLES N'AVANT PAS DEPOSE DE DECLARATION D’EXISTENCE
‘OU DONT LA DUREE NE DEPASSE PAS 6 MOIS
‘Sauf option pour le régime réel, es émunérations payées aux non-résidents considérée comme dieposant d'un
Gtablissement stable en Tunisle pour une période n'excédant pas 6 mole au tite :
ro
eee ee ne = _Code IRPP & IS
Seer ‘Art 52 1-3.
-encptatodematnge cee ce Cade RPP 818
des autres services 15% pene
(Code IRPP & 1S
Remunérations payées aux non-résidonts établis en Tunisie qui ne
rocicent pas au dépot de la déclaation existence
15% ou 25% pouries
residents dane les Etats. | Ar 52-4
ou tertoires régime | Code IRPP & 1S
fiscal prvigié
Tableau It JEUX
oo ‘iisaee
‘Champ ‘application aes
_ Oe
etenue @ la source au
1) Les sommes provenant des jeux de par, de hasard et deloterie autres | taux de 25% y comers
que le sommes provenant des jeux de par sures courses de chevaix| Gain aes jovx por SMS
des concours de pronasics sports de toutes natures organisés par |” Cars 8 ee
les xabissoments pues contormémentalaléglation es régisant ou “Cana deejeuxpar |AnS20¥@ |
e 0 |
‘organises par daures etreprises au proft desats tablssements publics
{dans le cadre de contrats de concession ou de partenariat publ privé. | ~ Gains des jeux telovisés,
| parradio ot mécias
Exonérées
2) Les sommes provenant des jeux de pari sur les courses de chevaux| a¥2° obligation de décarer
‘ot des concours de pronostics sportifs de toutes natures organisés par Seaias agin ‘Article 38
les 6tabssements pubis conformément legislation les rogissant ou point2 |
‘rpanisés par daures entreprises au prot dest 6tablesements publ ‘Code IRPP & 1S
‘dans le care de contrats de concession ou de partenariat public priv
‘Famence de 1% du
even
‘TRAITEMENTS ET SALAIRES
tia) crt
(1) Pensions et rentes viagéres
7 vel T
Pensions et renee vapires foteume atheroma [e" |
(at ebteent e254 br pe) ton RPP Babe RPP AIS
[ose ene [ececae:
(2) Pensions et rentes viagéres exonérées
1) Lat re age oars wrpares axon Ff ase
lees deca Sotoal es ereyoe aoe coe Pe ais
2) Las erie vate ee prterinn de donneps ae
tuto ons con bomen pure cprlon ch pe om ee
ere cove
2) Lepnaa ros owt BTA a Btoaebo] =
201 arta du mare bes ere on anoeer
de la liberté et de la dignité 17 décembre 2010 - 14 janvier 2011 =
{AREVUE COMPTABLE ET FRANCIEREN"140-DELRIEME TRUESTRE 2022
|
47 hamp app
contrdle des lcenciements ou par "inspection du travall ou fxées
ans le cadre des décisions de la commission dassainissement et
e resructuraton des entreprises & participations publique.
(0) Pai!
| impor anvel eau 508 [arg
*Salateannue (pris abatement de 10% plfonné 2.0000 paran)| _lebaréme, divse parle
ie ee conan” | Code RPP & 1S
Diterence ene rmpoe
anevelcéterming salon le |
arte de APP surla base
+ Primes occasionnalis (eprs abatement de 10% plafonné &| du ratement annual majré. | At 53
120000 par an) oa prime et impat annvel_| Code IRPP 1S
termine sut a base os
‘ratemet annul sans ten
z compe dea prine
anes
Loi 2017-66 et
Contribution sociale de solidarité (pour 2023 - 2024 et 2025) 05% lip ecoueiee
| 22 écombro
ei oz
(@) Pale non informatinde
Selon bare Gabi par
administration rsutant de | ag
*Salate rue (aprés abatement 10% plafonné 42.0000 paran)| application du baréme de
NIRPP, dvsé parle rombre 005° RPP 81S.
i be pales dans range.
an 83
Lol 2017-66 et
CContibuton sociale 05% fee
| 16022 décembre
ze 2022 |
~Revenu annuely compris ia
prime, niu 820.000 D
20% detaprie cmiruse de. AN53
| 10% dan ait du plfon Code IRPP & 1S
‘nue! de 2.000 anars a
i eSdaloweton tive des ais protessionnets
= Revenu annuely compris ia
ime, supérieur & 2.000 0
ansa
20% doa prime (batten |
| Blatonné annvetlement & |e Ea, |
a 20000). | |
(5) Eléments de salaires exonérés |
1) Les tellement, salar otInderitds sors pr los Els fae
Atrangers au proft du personne! detach aupre du gouvernement om leeea
!unslon dane le care de a coopération tecnique exe rer a
|) Les alocations,indornités et presiatons servis sous quel qve| eae
| forme que ce soon application de ladgsation late Aassstarc, om ie
ATassurance, et la sécurité sociale, eI eres
{) Lagaiicaion defn de sonice das eslites bos danse cake
oa gislation ssa traval ou dans es imites des montans
‘eds dans le care des opéaton de cencement de salais pour an 30-5
des raisons économiques et approuv omission de
jaues et approuvées parla é o% aa
{A REVUE COMPTABLE ET FMANCIEREW"140-DEURIEME TmesTRE 2022 Champ d'application
(6) Eléments de salaires exonérés (eulte)
Cd
Sterno spose coos cove es ris hors on pases
i cio au pet pene ris Saues saree nears etree as |
ves atts |
5) Lee colton pass par ls enloeurs danse cae
ths cena nto sontancene oc ove saree cosa :
‘d’assurance-vie Takaful et des contrats de capitalisation ou] 0% tone
‘des contrats de capitalisation Takaful visés au paragraphe 2 du sienabanitinind
faragane lS ayo co PP ate
0) seme ayes ar cde do ete cos aa
Sscurance ou de conte deosrancs Tata eee se
angus? spans cetate sconce RPP se
Fh tcp nt ens py dsb eae de ras - nsec
eratctoe tenia tontoeea chien Cosine ais
Sscapatatonos escorts capt tl norren
tos tations cu soca ace Tai proves aa
iit one
7 espe cortin daa ae os swore ode ae
Faso ners panscarsnepe neers
‘hinder auspmen score ‘ o% cece
1) Laval fangs ood ax ur at do sai
oe sanpet Gran ev eval prin terue npn lee
Sarto uneecssenoyroent poral esomrcon er seoten om
ron exclies du bénéfice des avantages du développement regional eae rea |
(Sos eu br url igloo
| | mpd trae uri revert | age
(6 saaron den rangers des soit atnonntexporatices| sur aetbaraae [MMS
du salaire brut ee
(Saas verte aur sonst gulvavaienten Tn), 272 aoa
our une ou des périodes ne dépassant pas en totalité 6 mois oes Code IPP & IS.
cee eres Conuuton tea tata [aos
fixée & 20% libératoire 2 -
(saved tanger de scl pars in 20% tte | ca
avantages en nature Feseesbed
(9 Rémundratore pyio om salsieteux on solic are
|SSemoprte tan ntoccanona ou secant en cone ws ioe
[stew ect pct
are 59
(1 conibuton Scie de Sleal « C88 « (vatemens [issizan
‘ate rae kpons non tarne Ge FPP
Cate conten new eplque ps aux perscanes physiques | 5% 4rrenmpeeBl
Ccivaiootexsusvanen dw tetonarts esarerpencore|soonearome paurae ARES |
et rentes viagéres et dont le revenu annuel net ne dépasse pas années 2023 - 2024 et 2025) LF n° 2019-78
| 5.000 dinars aprés déduction des abatements au titre de la tanza
situation et charges de familie LF n° 2022-79
iz docnbre
mz
(9) Linden depuration, énghneris waste a
|Site Gregus rtp nts co Sos each
|Sricagers atc foo oon
nie a acl pw
= études techniques ou économiques ou sociales ou. ies ee
Cove RPP AIS
environnementales ou assistance technique,
travaux de construction, de montage, opérations de maintenance |
ou actvtos do surveillance ey ratachant.
{A REVUE COMPTABLE ET FMANCIEREN"140-DEURIEME TRMESTRE 3029 2
49
emenenes Tableau de synthése des principales retenues a la source sur les sommes,
taxes comprises, versées aux non-résidents non établis,
applicables & compter du 1™ janvier 2023
Tableau IV
Rotenue @ la source au titre de IR ou de 1S
| 15% (sau dispositions de CFND! pus favorabies) | N*52- ot demier
Rdevances, |ou 25% pour les résidents dans les Etats ou | Dasataphe de Varice
Varia Nha nooat pte 52 du Code de IIRPP &.
ene sueel sian dens
i 1 |
venus decaptaux mbites auves 20% (saul dspostions de CFNDI pus fvorbles) ASSL er
| que es dépdts en devises ou en dinars ou 25% pour les résidents dans des Etats ou S50
converses ses ax onéscers tetas régime fecal privgle |Bevcne connor
“An 52 bot demior
10% (oat diapotions de CFND| us fvrables) ASE cot
‘25% pour les résidents dans des Etats ou i
ce asceaseens 52 Code ce FP 8
|
| nt52 Ft demier
20% ou 25% pour les résidents dans des Etats _paragraphe de Varicle
‘0u territoires & régime fiscal prvilégié 52 du Code de "RPP &
| dens
|= personnes physiques et personnes morales
non-ésidontes non 6tablies : 10% (saut
isposiions de CFNDI plu favorable)
Intoréts des pros servis aux bangues
non-sidentas non étabiios
tons de présence et remunérations
‘des membres des comités ot dos
drectores non-ésidents|
Ant 82 bebe
| Code de RPP & de NS
+ établssoment tabe dune socéte
neresidento : 10% du bénétice comptabe net
Diviendos | (sau cispesitons de CFND! pus favorabes)
an 52 be bis
Code de NPP & de NS
| Personnos prysiques ot porsonnes morales
resdentes dane dee Etats ou tortowes & régime
fiscal privlgié ot établesement stable tunisien
une socisté résidente dans des Etats ou
‘Ai 52 ko bis t dernier
paragraph de article
52 du Code de IRPP &
:
territoires a régime fiscal privilégié : 25% ene,
| [ansznetsener
mares revenue dealers 455 oy 3 pores er es ats 0 paragraph die
a : territoires & régime fiscal privilégié | 52 du Code de NPP &
rogutirs) [an
Acuatons mmevbles (ures uexondre)
26%
- ups cos personnes ysis nr aaseis
previa (re pours tes cn es Eats ou —
tentones rage fa prvi)
/- auprés des personnes morales ted Art 14-13"
ae Nom | (méme pour les résidents dans des Etats ou
‘établies en Tunisio | jon
‘socom pete eset UF genton 2021
{A REVUE COMPTABLE ET MNANCIERE W140 DEUIEME TRMESTRE 2023.3 (0 des personnes physiques non-résidentes :
10% dela plus-vaue autre quexonérée ]
Plafonnée a 2,5% du prix de cession meme
personnes physiques auprés do résidonts dans des Etats ou terres | Art 62 - bis
A régime fiscal privlegié (saul cispositons de Code IRPP & 1S.
(CFNDI plus favorables)
"16% do la plus-value autre q’exonérbe
platonnée 5% cu prix de cession méme
auprés de résidonts dans des Etats ou teroites | Ar §2 Le bis
crnrene nnn a régime fiscal privilégié (saut dispositions de Code IRPP & IS.
‘CENDI pus fevorebes) |
- (An 14-4° LE gestion 2021) ee
15% (sau spositons de CFNDI pus favorables)
Rémunérations series des non- ou Anse a
‘ésidents non étabis on Tunise | 25% pourles resents ans des Etats ou ‘| Cove IRPPA IS
| __ __|tetors regime fecal prilégt a
Prstations of sonics reds PAF | says oy en
une entepise non étableen Tunisie
résidente dans un pays n’ayant pas | 25% pours ésiconis dans des Etats ou Code IRPP & IS.
otc Go OPN tse Teka Tertitoies & régime fiscal prvégié
‘Saut option pour le régime rél, les rémunérations payées aux non-réeidents considérés comme dlsposant
‘un établissement stabie en Tunisie pour une période n’excédant pas 6 mois au tte
a “Tart 8
ae mea
vaca
fits ee pee Code IRPP & 1s
ane
tats | bia Code RPP 418
a oe
fSeemameaces fee
28% pour es ésidonts dans des Etats ou
tomioires a régime fiscal privilécis
a “Tratements,salairs, pensions et rentes viegéres
~Traitoments, sales et émunérations
‘occasions ou acecentles en
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