@acmu Pour chaque proposition, une ou plusieurs réponses sont possibles. Justifier-les. 4L._ Le coefficient d'assujettissement permet de tenir compte, au sein d'une entreprise, de existence a. d'activités hors du champ dapplication de la TVA. b. d'activités exonérées de TVA dactivités n/ouvrant pas, légalement, droit déduction ooo (2 Le coefficient de taxation permet de tenir compte, au sein d'une entreprise, de existence : 2. d'activités hors du champ ¢ application de la TVA. b. d‘activités exonérées de TVA. c.d'activités n'ouvrant pas, légalement, droit déduction. 2. Ilest possible de se faire rembourser laTVA: a. lors de chaque déclaration présentant un crédit de TVA. b. lors de chaque déclaration présentant un crédit de TVA minimum de 760 €. ala fin de chaque année civile sila dernitre déclaration, présente un crédit de TVA, 4. Quel coefficient est obligatoirement calculé & l'aide d'un rapport entre des produits réalisés par 'entreprise ? a. Le coefficient d'admission. b. Le coefficient de taxation. Le coefficient d’assujettissement. ooo oo ooo 'S. Larégularisation annuelle permettant de passer du coefficient de taxation Pprovisoire au coefficient de taxation définitif ‘a.ne se pratique que sur les immobilisations. b.ne se pratique que lorsque l‘écart entre les deux coefficients est supérieur & 0,05. se pratique sur l'ensemble des biens acquis durant la période de référence. 6. Les régularisations annuelles portant sur les immabilisations = ‘a. ne se pratiquent que lorsque (‘écart entre les deux coefficients ‘est supérieur 8 0,05. bse pratiquent en comparant le coefficient de déduction provisoire de l'année acquisition et le coefficient définitif de l'année de référence. se pratiquent en comparant le coefficient de déduction définitif de année acquisition et le coefficient définiti de 'annge de référence, o ooDES SAVOIRS AUX COMPETENCES bd ad eo Entreprise Dupra EEE - Quaiier les operations et justifer les régles applicables enmatiére de taxe-sur la valeur ajoutée © Déterminer et mettre en cauvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régularisation de la taxe sur la valeur ajoutée + Déterminer le montant de la taxe sur la valeur ajoutée due ou du crédit de taxe sur la valeur ajoutée Lentreprise Dupra & pour objet la vente de matériel informatique ; parallélement elle conseille les entreprises qui désirent s'informatiser. Lexamen des différents journaux de lentreprise révéle les informations suivantes : + Journal des achats du mois de mai - ‘Opérations er a ad es “Achat de matéries en France” 31200€ e240e 37 440€ 30 jours finde mols ‘Achats de matériels en Italie" | so00e 1600 + -9600€ 30 joursfinde mois Fractures de prestatalres de services: | | + Portant la mention «TVA payee 20300€ 40s0€ 24360€ | 25 Sb reglés comptant -apris les dis » 75 % le mois prochain © Ne portant pas a mention 24000€ 4800€ 28 800€ — 50 9% séglés comptant | | 50 % le mois prochain [Achats de cadeaux destinds aux clients 4oo€ ae 4800€ | Au comptant (prix unitaire 80 € HT) vv Liaizonet facuration blame date + Journal des ventes du mais de mal : ed ea TVA | Montane TTC Raglements LVentes dematerielsenfrance «120000 | 24n00€ 144000 CF joumal de trésarerie Ventes dematérielsentalie ————-30000€ | -000€ | ef. Journal detrésarerie Conseils en entreprise ato0n€ | 8200€ —49200€ Ef journal de trésorerie ‘s|a Journal des opérations diverses du mois de mai: ae) Pema an ee Acquisition dune a3 000€ e600 39600¢ — Réglés au comptant machine grdce aun emprunt Acquisition dune aon saoge 32400€ hem voiture de société — {voiture de tourisme) en juillet ou ‘comptant Journal de trésorerie-recettes du mois de mai is Mont ‘Secteur ventes de matériel + Réglements au comptant rrog0€ © Réglements de clients (factures antérieures) | so iede ‘Secteur consells enentreprises © Réglements au comptant anz00€ + Raglements de cients (lactures antériutes) 59800€ = Journal de trésorerie-dépenses du mois de mai Achats de matériels (en avrilet mai) 46 400€ Prastataire de services: © Mention « TVA payde daprés les dbits » ‘enoog meee aeons Reglement de la voiture acquise en mal 32400 € Lentreprise n'a pas opté pour acquitterlaTWAd"aprés les débits. Toutes les opérations sont ‘soumises au taux normal de la TVA et sont réalisées en France sauf indication contraire. Déterminez le montant de la TVA due par l‘entreprise au titre du mois de mal. © Entreprise Muriet * EEE Déterminer et mettre on ceuvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régularisation de la taxe sur la valeur ajoutée * Détenminer le montant de la taxe sur la valeur ajoutée due ou du crédit de taxe sur la valeur ajoutée * Justifier Vintérét de prendre des options en matiere de taxe sur la valeur ajoutée Llentreprise Muriet est spécialisée dans la vente et la réparation de matériels électro- ménagers. Au cours du mois d'ectobre, l'entreprise Muriet a regu les factures sulvantes (voir le tableau ci-aprés}:O2MIOIN ——Facture n° 1256 des établissements Dupuls © Fourniture de papeterie 1B00€ = TVA20% 360 Total & payer le O6/0/N (payé le 06/10/N) 260 E OSHO/N ——Facture n° 15896 des établissements Vuillier © 180 gadgets publicitaires 1380¢€ © TVAZ0% Oe Palement & réception de la facture Ces objets sont destings adtre distribuds aux clents 1620€ TW/IO/N —_Facture n° 2605 des érablissements Jouenet. © Réparation d'un ordinateur 2100 € © TVA20% a20€ Payde le 15/11 2saae TB/IO/N __Facture n° 1465 des établissements Norbert © 180 « Pires Now» en chocolat 2250€ = TVA20% 450 Pays le 19/10/8, es fiandises sant dastindas & tre offertes aux enfants des dients cde passage dans le magasin, a occasion des fétes defin d'année 2700e 25RO/N —— Facture n* 58963 des établissements Peinturlure + Travaurde peinture dans les bureaux soooe = TVA20% 1 790¢ ertreprise Muriet a versé un acompte de Z 400 € ce jaur,lesolde de la facture sera réglé a 30 jours fin de mois, La facture contient une mention « TVA acquittded'aprés les débits » io 680 € NB: Chaque facture est aceompagnée de la livraison des marchandises Lentreprise Muriet a enregistré au cours du mois les apérations suivantes - Réglements des clients : Secteur ventes de matériel: © Réglement au comptant : 6 163,20 €TTC © Réglement des clients (factures des mois précédents) 9725.40 €TTC Secteur réparations: * Raglement au comptant 6 000,00-€TTC © Raglement des clients (factures des mois précédents) 12.000,00 €TTC Produits facturés : » Venites de matériel : 10 000,00 € HT * Réparations de rnatériel 11500,00 € HT \s|DES SAVOIRS AUX COMPETENCES Centreprise a cédé, au cours du mois, 4 un négociant en véhicules d’occasion, les immo~ bilisations suivantes © Un camion de livraison acheté en N=3. Le prix de cession s’éléve 48 500-€ HT. © Une voiture de tourisme. Cettevoiture a été acquise en décembre N-1, pour un mon- ‘tant de 24 000 € TTC (TVA & 20 %). Montant de la cession : 18 000 € (dont 3 000€ de TVA). Determines le montant de TVA due au titre du mois d'octobre en retenant deux hypothases: 4. Ventreprise n'a pas opté pour la TVA d'aprés les debits 2. Ventreprise a opté pourla TVA d’aprésles débits. © socisté Hulier « EESTI ~=Cterminer et mettre en oeuvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régularisa- ton de la taxe sur la valeur ajoutée La société Hulier a enregistré, entre autres, les opérations suivantes au cours du mois octobre O6/1O/N — Facture d'EDF correspondant au logement du gardien 160 €HT OB/IO/N — Facture d'un organisme de formation qui a animéun séminaire destine aun cadre de ('entreprise (Le prestataire-a opté pour les debits) : ~Honoraire de formation 960€ HT —Repas 350 € HT WIID/N Achat de divers objets publicitales (coGt unital d’achat 10 € HT) destings & etre 1000 €HT distribués aux clients de 'entreprise | ‘2/TGIN Reception et réglement d'une facture de-réparation de la voiture de fonction du 680 HT | directeur commercial 1/10/N Acquisition d'une wolture de tourisme « break » destiné & livrer des petits colis at2aoeHT | auxcelients peaches S/IGIN Acquisition de Sardinateurs destings au service comptable de lentreprise. 4.800 € HT Le raglement doit intervenir seus 3 mois, Une clause du contrat précise que _entreprise Huiar ne deviendra propridtairequapréspalernent complet du prix TB/TO/N—Raglement d'une mensualité delocation d'une voiture destinde aux déplacements sen eTTe __professionnels du chef d'entreprise AMON Facture pour achat de gazole destiné 8 un canton de tivraison sen TB/TO/N —Raglement d'une facture du mois de septembre correspondant a une étude 1880 €TTC de marché pour installation d'un nouveau magasin Y9/I0/N—_Facture pour achat de gaz de petrle liquéfié (GPL) desting alavolture de fonction Ti6eHT du directeur commercialDES SAVOIRS AUX COMPETENCES Dat Libellé de 'opération = 20/10/N | Paiement de la facture d'un traiteur correspandant & une réception dannée, 2600€TTC | | la semaine préctdente, en "honneur de ses meilleurs clients | Z1MOMM | Acquistion d'une bicyclette destinde au gardien afin quill assure les rondas au sein S60 €HT | | delentreprise | 22/00 | Facture de la société Infama, cette soci8ti-a réalisé une étude de marché 2800€HT L | pour le compte de lentreprise (paiement 30 jours) | | 231m | Acquistion de divers meubles afin agnémenter le réfectotre du personnel 180 HT 25/O/N | Achats de diversesmarchandises a un fournisseur bordelals 3600 €HT Leriglement se fait par lettre de change & échéance au 30/11/N 26/107 | Versament dun acomptesur une commande de diverses marchandises dun fourniscour 4 200€TTC lyonnals 2B/OMM | Reglement dune facture dune nuit disbtel du directeur commercial, os € HT | | en déplacement | AVION Raplement.de la facture de fexpert-comptable, cettefactureauralt t2 «oublide» 1 180€ HT | et date de quelques mois Pour chaque opération, déterminer sila TVA est déductible ou non en fournissant toutes les justifications nécessaires, et précisez-en le montant. a ed @ Situation pratique : Ectair * D45 min © Qualifier les opérations et justifier les régles applicables en matitre de taxe-sur la valeur ajoutée + Déterminer et mettre en couvre, dans une situation donnée, les mécanismes dexigiblité, de déduction et de régularisation de la taxe sur la valeur ajoutée + Déterminer le montant de la taxe sur la valeur ajoutée due ou du crédit de taxe sur la valeur ajoutée = Lentreprise Cclair exerce deux activités principales (entitrement imposées & la TVA): d'une part, elle gére un magasin de vente de matériel électrique ; d’autre part, elle effectue des installations électriques. Elle n'a formulé aucune option concer- nant la TVA et toutes ses activités sont soumises au taux normal. fg]‘Vous étes chargé(e) d’établir la déclaration de TVA du mais de novernbre & l'aide des ‘éléments ci-aprés relevés dans la comptabilité de Uentreprise. 1. Lentreprise a procédé elle-méme en novembre & l'installation dans son magasin d'un ensemble de spots pour éelairer la vitrine — Valeur du matériel utilisé 2400€ ~ Charges de personnel 1800€ 2. Lentreprise a facturé a ses clients le montant des frais de port correspondant a expédition des marchandises a l'aide des camions de livraison. Montant du port facturé ot réglé au mois de novernbre : 300 € HT 3. Lentreprise a exporté pour 3 000 € HT de marchandises en novembre. 4. Les ventes du magasin se sont élevdes 8 70 000 € HT. Ces ventes ne comprennent pas les exportations et se décomposent camme suit : = Matériel électrique : 42.000 €HT = Vente TV: 16 000€HT — Matériel de radio 12000 €HT S. Lentreprise a facturé pour 90 000 € HT diinstallations comprenant 24 000 € HT'de fourniture de matériels. Le réglement interviendra en janvier. . Les encaissements réalisés au cours du mois de novembre concernant des installa tions réalisées le mois précédent et facturées 117 000 € HT comprenant 37 000 € HT de fourniture de matériels 7. Montant de la TVA figurant sur les factures d'achats des biens du mois de novembre: 12 000 € dont la TVA sur des achats de 10 lampes de bureau offertes & des clients importants (valeur de la lampe 240 € HT), et la TVA sur 300 caleulatrices extra- plates valant 60 € HT l'unité et portant le logotype et le nom de l'entreprise Ces calculatrices sont destinges 4 étre offertes comme cadeaux publicitaires. |G. Montant delaTVA figurant sur lesfacturesd’achats de services du mols de novembre, payés en décembre: 2 570 € (dont une facture de § 000 € MT, TVA au taux normal qui portait la mention « TVA payee d’aprés Les débits »). 9. Paiement de services (au taux normal) du moisde novembre : 12 000 €TTC. Aucune mention sur les factures. Montant de la TVA figurant sur les factures d'acquisitions dimmabilisations du mois de novembre : 8 000 € (dont la TVA & 20 % sur l'acquisition d'une voiture de tou- risme valant 20 000 € HT). ‘Vi. Le comptable vous signale que ses travaux de vérification lui ant permis de consta- ter une omission concernant la récupération de la TVA sur une facture d'achat de Janvier, Montant de la TVA non récupérée : 2 080 €. ‘12. Au cours dumois de noverbre, lentreprise a cédé les immobilisations suivantes = Une cisaille achetée le 15/04/N~1 pour 1700 € et cédée 400 € HT, — Une cintreuse achetée le 20/01/N-3 pour 3 600 € et cédée 600 € HT, = Une voiture de tourisme acquise pour 13 000 € HT (TVA 2 600 €) enN~-4 et reven- due pour 4 000 € HT & unnégociant en biens d'oceasion (avec option pour laTVA ‘sur cette transaction). 10. {slSEY CEN Cr] aals (aa) = Une camionnette de livraison acquise en aoGt N-2 pour 17.000 € HT et édée A un particulier pour un prix de 6 000 € HT. 413, Lentreprise a importé, en novembre, un stock de lampes en provenance de Chine pour $000 HT (elle souhaite opter pour 'autoliquidation). 14. Lentreprise disposait a la fin du moins d’octobre d'un crédit de TVA de 2 500 €. Calculez la TVA déductible, la TVA collectée et la TVA a décaisser pour le mois de novembre. @ Situation pratique: SA Coupier +* 20 min TT] Déterminer et mettre en ceuvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régularisa- tion dela taxe sur la valeur ajoutée La SA Coupier acquiert, en novembre N, une machine industrielle numérique pour un montant de 150.000 € HT (TVA: 30 000 €) Lors de acquisition, entreprise a utilisé les coefficients suivants - + Coeff. d'assujettissement :1; + Coeff. de taxation : 0,72 ; * Coeff. d'admission : 1 Les coefficients définitifs applicables au titre de l'année N sont les suivants © Coeff. d'assujettissement : 1; © Coeff de taxation : 0,79; © Coeff d'admission : 1. Les coefficients d’assujettissement et d'admission restent stables au cours des années suivantes. A cantrario, le coefficient définitif de taxation évolue de la maniére suivante : N+1:0,82; Nz: 0,66 N43:0,91; N44: 0,89. 1. Déterminez le montant de la TVA déduetible au moment de ‘acquisition, 2. Procédez a la régularisation nécessaire une fois le coefficient de déduction définitif de année N établi. 3. Procédez aux éventuelles régularisations nécessaires au titre des années N y2aN 44.DES SAVOIRS AUX COMPETENCES © Situation pratique : Vita «++ Qsmin ET - eterminer et mettre en anuvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de rrégularisation de la taxe sur la valeur ajoutée © Détenminer le montant de la taxe sur la valeur ajoutée due ou du crédit de taxe sur la valeur ajoutée. La société Vita est dirigge par Mme Kada, présidente du conseil d’administration. Lasociété réalise des opérations horsdu champ de TVA et des opérations dans le champ: dont certaines sont exonérées. Au titre de lexercice N-1, cette société a réalisé les epérations suivantes : * Chiffre affaires dans le champ d’application de la TVA: ~ Chiffre d'affaires réalisé en France et sournis & TVA. 7.000 000 = Chiffre d'affaires réalisé a exportation : 500.000 = Chiffre d'affaires provenant d'epérations exenérées de TVA = 2.500000 > Chiffte d'affaires réalisé hors du champd'application de la TVA 3.000 000 ‘Au cours du mais ‘octobre de l'année N, la société Vita a réalisé Les opérations suivantes = Cate fete octet | correpencenten HT Realist en France et soums &TVA 650 000 240 000 Réalisé & Vexportation 42000 | 13 000 Provenant dopérations exonérées de TVA ooo 56 000 Realisé hors du champ d’applicatian de la TVA 220 000 L 84000 La société Vita a engagé, au cours de ce méme mois, les autres dépenses suivantes © 12 000 € HT de dépenses pour les opérations situées dans le champ d'application de ‘laTVA; © 8000 €HT de dépenses pour toutes les activités de l'entreprise. © La soclété a acquis, au cours du mois, un ordinateur 41100 € HT. Il sera utilisé pour ‘toutes les activités de l’entreprise. ‘Vita utilise un critére mixte (salaire et surfaces) pour pouvoir répartir les déductions de TVA des acquisitions utilisées & la fois pour des activités dans le champ d’application et hors champ. Ces critéres donnent la répartition suivante : 20% d'affectation aux activités hors champ d’application de la TWA et 80 % dans le champ d'application. Missans. 1. Déterminez le coefficient de taxation de N-1. 2 Calculez le montant de la TVA due av titre du mois d'’octabre, sachant que l'entreprise utilise comme coefficient de taxation provisoire le coefficient de l'année préeédente. klDES SAVOIRS AUX COMPETENCES 4. Indiquez lesrégulavisations’ effectuer sile coefficient de taxatiandéfinitifde l'année N est égal 0,72, en retenant’hypothése selon laquelle le caefficient d'assujettissement est resté stable. 4. Précisez les régularisations 8 effectuer au titre de l'année N+1 dans les hypotheses sulvantes > ensemble des biens cancernés présente un coefficient d'admission de 1.