Og Cd ees ic: @ eeu Pour chaque proposition, une ou plusieurs réponses sont possibles. Justifier-tes. 1. Quels éléments sont compris dans la base d'imposition & laTVA? a. Le prix de vente. b. Les frais d'emballage non récupérable. © LaTVAclle-méme. 2 Concernant les livraisons de biens, la TVA est exigible = aaa facturation. bb. dla délivrance du bien. au paiement. 3. Concernant les prestations de services, la VA est exigible, par nature aalafacturation. a lafin des travaux < achaque paiement. 4. LaTVA sur les importations est exigible a.alafacturation. b. ala livraison au dédouanement 5. Concernant les acquisitions intracommunautaires : ala TVA est exigible le 15 du mois suivant la délivrance du bien. bila TVA est exigible & la date dela facture sicelle-ci arrive avant le 15 du mois suivant le fait générateur. celles sont exonérées de TVA. G. Afin de déterminer le régime dexigibilité de la TVA collectée sur une prestation de services, il convient de verifier a.sile dient a opté pour les debits. b.sile fourisseur a opté pour les débits. la date de fin des travaux. Boo ooo ooo ooo o oo oooDES SAVOIRS AUX COMPETENCES Evaluer ud (ere en ae Déterminer et mettre en oeuvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régularisation de la taxe sur la valeur ajoutée - détermainer les éléments rentrant dans lassiette de calcul de la TVA Le garage Tout-en-loc’ établit les factures (dacuments 1 & 3) correspondant aux der- nnigres opérations effectuées avec la mairie de Guingamp (Cotes-d’Armor), qui lui confie Ventretien de son parc automobile, et qui vient de prendre livraison des deux véhicules ‘qu'elle avait commandis 3 attention des services techniques municipaux. ‘Ces trois factures sont payées le 15 décembre par mandat administratif. Toutes les valeurs sont indiquées hors TVA lorsque celle-ci s‘applique. Présentez le calcul de ta TVA pour chacune des trots factures ciaprés (documents 1 3). Facture n® 430-du 20 octobre: entretien d'un véhicule de tourisme (réfection des freins et de 'embrayage) ‘Main-d'couvre 175€ Petites fournitures 10€ Piéces détachées 13€ Lavage 2€ Facture n° 431 du 30 octobre Location d'un véhicule utilitaire : location du 16 au 30 octobre, soit 15 jours 60 €. Le client a opté pour un supplément forfaitaire pour suppression de franchise, soit 15 jours & 52 €fjour.EEE Facture n° 432 du 30 octobre Livraison, le 19 octobre, de deux véhicules neufs commandés en septembre, reed Cam Prix catalogue 14500 € 20000€ ‘Carte grse (refacturée sans. 160¢ 200€ supplément pour la Mégene) Muliptc par2a% Options 500 € revert aduicer por. Aménagements spéciaux 1s00€ Diver pa Srevient Radio stréo ase 250€ ‘beuccesverent dizer Forfait mise & disposition 10€ oe pe 10 etmulisler | Remise sur prix catalogue et options 5% 3% | pee. Kato Déterminer et mettre en oeuvre, dans une situation don- née, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régula- risation de La taxe sur la valeur ajoutée : déterniner la date <'exigibilité de la TVA grevant une prestation de services Lentreprise Loginet comrmercialise par téléchargement un progiciel spécifique - le Netfloat. Elle vend également du matériel informatique. Elle recoit, de ses clients domiciliés en France, les deux commandes suivantes : + Le 10 mars, une commande d'un micro-ordinateur multimedia a livrer le 15 avril. Le client verse un acompte de 1 000 €, La facture dtablie le 15 avril s‘éléve 4 3 000 € @) (dont 500 € deTVA), le solde de la facture sera réglé par traite & 60 jours fin de mais. + Le 20 mars, une commande de 10 progiciels pour une entreprise de vente de portes Laventedelogicels ert alurninium, avec unt acompte de 450 € TTC. Le téléchargement est effectud le jokawss 21 mars. Lafacture établie le 25 mars s’éléve & 3 500 € HT, soit 4 200 € TTC. Le solde seyoieepenne: — Serarégié par virement bancaire au 30 mai. deserves, Déterminer la date d'exigibilité relative & ces opérations ainsi que les montants de TVA exigibles. BEET Dsterminar et metere an onuvre, dans une situation don- née, les mécanismes d’exigibilité, de déduction et de régu- larisation de la taxe sur la valeur ajoutée : déterminer les éements rentrant dans l'assiette de caleul de la TVA et la date d’exigibilité de la TVA La SARL Jousse est spécialisée dans l'assemblage et la distribution de remorques et appareils de Lovage. Elle assure également la location de ces matériels. Le 25 juin, elle ivend aux conditions « départ » une remorque a l'un de ses principaux clients non assu- Jettis. Les éléments de la facture se décomposent ainsi : = Catalogue de la remorque : 25 150 € HT ; = Majoration forfaitaire pour travaux de facturation et rapidité d’exécution : 230 € ; © Prime d'assurance-crédit obligatoire : 635 €; © Intéréts pour réglement Aterme non soumis &TVA:1220€ = Reptise de ancienne remorque (qui pourra étre Louge au revendue) - 1520 € ; © Remise exceptionnelle de 10 % applicable au prix catalogue ; © TWAau taux normal. Les conditions de vente, acceptées par le client, imposent un acompte de 10 % du prix catalogue, un réglement de 30 % 4 réception de la facture et un paiement par lettre de -change acceptée 3 60 jours fin de mois pour le solde. Laremorque a été livrée chez le client le 2 juillet Caleulez fa base impasable & la TVA et indiquer la date d'exigibilité de la taxe. © Socisté Jalet «x RC Determiner et mettre an oeuvre, dans une situation don- née, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régula- risation de la taxe sur la valeur ajoutée : diiterminer le fait générateur et la date d'exigibilité de la TVA liée & une acqui sition intracommunautaire montant HT de 10 000€. Cet achat présente tous les caractares d'une acquisition intra- Uentreprise Jalet a recu le 03/04/N des marchandises en pravenance d'italie pour un @ ‘communautaire. On considérera les hypothéses suivantes : ) = Premiére hypothése : facture d'un montant de 10 000 € HT datée du03/04/N. Ore mea © Deuxidme hypathése -facture d'un montant de 10 000 € HT datée du 10/04/N. faster ie mertant = Trolsiéme hypothése : facture d'un montant de 10 000 € HT datée du 15/03/N_ piste ceancoan © Quatriéme hypothase : deux factures : m2 puis por = lapremiére datée du 15 mars pour un montant HT de 5 000 €; = la seconde datée du 15 avril pour un montant HT de § 000 €. © Cinguiéme hypothése ; facture d'un montant de 10 000 € HT datée du 18/05/N © Sixitme hypothase ; deux factures : = lapremiare datée du 25 mars pour un montant HT de § 000 €; = laseconde datée du 25 mai pour un montant HT de 5 000 €. Déterminex la date du fait générateur et la dated’exigibilité dans chacune des hypothéses. Blky @© Entreprise Vanniet +++ Déterminer et mettre en couvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régularisation de la taxe sur la valeur ajoutée : Identifier les ‘opérations sur emballages sourises ATVA Uentreprise Vanniet est grossiste en vins. Elle ghre done un stock important d’embal- lages et de contenants : bouteilles non reprises par Uentreprise, casiers numérotés, casiers non numérotés consignés, tonneaux identifiables. Les tarifs sont les suivants ; Centreprise a envoyé a un client les marchandises suivantes : 100 bouteilles de vin & 4 € Vunité, 8 casiers non numérotes, 7 casiers numérotés et 4 tonneaux de beaujolais contenant duvin pour une valeur de 400 € pitce. Un mois plus tard le client retourne : 6 easiers non numérotés, 4 casiers numérotés, 3 tonneaux et 1 bouteille vide. Les emballages non retournés sont considérés comme vendus. 1. Présenter les factures et les avoirs établis par Vanniet en considérant que la société consigne ses emballages sans TVA 2. Méme question, en considérant que (a société applique valontairement la TVA a la consignation. oi eo 0 Situation pratique : Cham ** Quoin + Déterminer et mettre en ceuvre, dans une situation donnée, les mécanismes d'exigibilité, de déduction et de régularisation de la taxe sur la valeur ajoutée « Détenminer le montant de la taxe sur la valeur ajoutée due ou ducrédit-de taxe sur la valeur ajoutée entreprise Cham a réalisé les opérations ei-aprés en novembre.O17 Vente de micro-ordinateurs, payés au-comptant. 02/11 Vente de tablettes payables 8 60 jours. 03/11 Réparation d'un hub, payable & 30 jours. Vente d'un matérieLinformatique dun client belge, paiement de 50 % au-comptant cet le solde & 60 jours. La facture est jointe ala livraison et Le client s'est identifi 10/11 _Encaissement d'une facture de vente de matériel livré et facturé en octobre. 1111 Vente dlimprimantes & un client francais qui fournit une attestation ¢'exportation, osm jam Enealesement d'une facture datde du mois précédamt pour 'entretien du pare _ informatique. HN 15/11 __Facturation et encalssement d'une reparation au comptant. | jem Eiteeistrement comptable des ventes de fournitures au comptant pour dernire quinzaine d'ectabre, ai Vente d'un ordinateur et reprise de 'ancen matériel, Le client aversd, en octobre, un acompte de 1 500 ¢. Il s'agit d'un particulier non assujetti. 18/11 __Escompte pour paiement anticipé d'un client sur achat de matériel 22/71 _Mise-en service d'une imprimante laser présente dansles stocks de lentreprise. 28/11 Acompte pereu surla vente d'un matériel prévu en janvier Mission En vous appuyant sur le dossier documentaire, déterminez le montant de TVA exigible en ‘navembre paur chaque opération et, le cas échéant, incidence de loption sur les débits. Conséquence de l'option pour le paiement de la taxe d'apras les debits ‘Conséquences pour les assujettis En principe, le débit coincide avec linscription de la somme correspondante au débit da compte « client » (CE, arréts du 30 novembre 1938, req. Cesbran et du 28 décembre 1939, req, Godineau). ‘En pratique, le débit coincide le plus souvent avec la facturation. II est souligné que Voption d'acquitter la taxe d'aprés les débits me peut avoir pour effet de retarder exigibilité de la taxe et de permettre aux assujettis d’acquitter la TVA ‘postérieurement 4 encaissement du pris ou de Io rémunération de leurs services. ‘En d'autres termes, les assujettis ayant opté pour le paiement de la TVA d'aprés leurs débits doivent, sans attendre I'établissement d'une facture définitive, comprendre dans leurs déclarations de recettes le montant des acomptes peryus par eux au ‘cours de la période d'imposition considérée, méme s'ils ne correspondent pas a une ‘exécution partielle du service rendu. on 1250 1850 750, © Vente: 3 500 Reprise : 500 25 4400 150DES SAVOIRS AUX COMPETENCES. Les redevables n'ont pas!'obligation d’indiquer sur leurs factures le fait qu'ils acquittent Ja TVA dapris les dibits, Toutefois, 'exercice du droit a déduction étant lié a 'exigibilité de la taxe, il est conseillé aux redevables acquittant 1a taxe d/aprés les débits d'en informer leurs clients par une mention adéquate sur les factures qu'ils délivrent. (Conséquences pour les clients Conformément aux dispositions de l'article 271-1-2 et 3 du CGI, les clients des assujettis ayant opté pour le paiement de la TVA d'aprés les débits sont autorisés 4 opérer la déduction de la TVA figurant sur les factures d'achats correspondantes somportant mention du paiement de la taxe par le fournissour d'apris les débits ds Ja réception des factures et sans attendre le paiement du prix. Les clients peuvent opérer la déduction de la taxe mentionnde sur une facture lorsque 'exigibilité est intervenue chez le fournisseur. En d/autres termes, le client Peut porter la taxe en déduction sur a déclaration déposée au titre du mois au cours duquel il a regu la facture d’un prestataire de services, si ce document indique que ce dernier acquitte I'impét d’aprés les débits. En l'absence de cette mention, les redevables ne peuvent opérer la déduction correspondante que sur la déclaration déposée au titre du mois du paiement des travaux ou des services (RM n” 34560 4 M. Georges Delfosse, JO débats ANdu 24 novembre 1980, p. 4912). Loption pour le paiement de la TVA d'aprés les débits a pour conséquence d'entrainer Vexigibilité de la taxe sur le montant total facturé dés la date du débit qui coincide en principe avec la date d’émission de la facture. Il en est ainsi méme si les factures ne font pas mention de l'option. De méme la taxe est exigible au moment du débit dans le cas oi, sans avoir exercé option, un prestataire a indiqué iméguliérement ‘acquitter 'impét d’apras les débits sur les factures délivrées a la clientile. Par ailleurs, il est rappelé que, pour pouvoir prétendre imputation de la taxe correspondant 4@ Yoctroi d'un escompte de raglement, le fournisseur n’est dispensé d'adresser i son client une note d/avoir que si une mention apposée sur la facture pricise que, dans Je cas of le client bénéficie de l'escompte offert, seule la taxe correspondant au prix payé ouvre droit @ déduction. En tout état de cause, le fournisseur peut renoncer au bbénéfice de imputation en précisant que l'escompte est « net de taxe », ce qui évite toute remise en cause de la déduction opérée par le client. BORP, 2020 @ Situation pratique : Vernier ++ 0 min HEELS Déterminer et mettre en ceuvre, dans une situation don- née, les mécanismes d’exigibilité, de déduction et de régula- risation de la taxe sur lavaleur ajoutée La société Vernier exerce ses activités dans le domaine de la micro-informatique, se par- tageant entre le négace, la réparation et la maintenance. Les multiples activités de Ventreprise posent des problérmes au comptable qui souhaite avoir votre opinion sur certaines opérations réalisées par l'entreprise.SELL ala, [ty 1" opération, Vente d'un matériel informatique de 1200 € HT a un client situé en France livralson du matériel le15/08/N. Paiement: 20 % Alaréception, 80 % 360 jours finde mois. 2° opération. Réparation d'un matériel sur site pour un client russe le 18/08/N : mon- ‘tant facturé (7 500 € HT). ‘3° opération. Réparation pour un client parisien d'un ensemble informatique : — début des travaux le O1/08/M ; — fire des travaux le 15/08/N ; = facturation le 10/08/N : 12 600 €TTC. Le client régle par traite & éehéance au 31/10/N, la traite est escomptée le 20/08/N. Mantant net encaisse : 12 120 €. 4*opération. Le 20/08/N, vente et installation & une entreprise lyonnaised’un ensemble informatique : — matériel fourni: 18 400 €HT; = installation et mise en service : 5 800 € HT. Lafacture est expédide le 20/08/M. Le matériel est réglé 4 la livraison. Linstallation et la mise en service sont réglées aprés mise en route définitive de l'ensemble le 15/09/N. 5S* opération. Le 18/08/N, vente de S imprimantes & un client marseillais qui fournit une attestation d'exportation ; chaque imprimante est facturée 990 € HT. 6 *opération. Le 28/0B/N, réception d'un cheque pour une réparation effectuée dans les ateliers le 12/07/N de 450 € HT. La facture est expédiée au client le 15/07/N. Le chétque ‘est inscrit au compte de entreprise le 05/09/N. ‘T*opération. Le 18/08/N, vente et livraison d'un micro-ordinateur 4 un client nimois (660 € HT. L'entreprise reprend son ancien matériel pour 150 €, Le client est un particulier ‘non assujetti a TVA qui rigle SOO € & a livraison et le solde a 30 jours fin de mois. '8* opération. Le 30/08/N, M. Vernier, président du CA, préleve, pour son usage per- sonnel, un matériel utilisé par le service commercial. Ce matériel, acquis en N-3 pour un montant de 880 €, est amorti pour moitié. A la date du prélévement, sa valeur mar- cchande peut étre évaluée 3 320 € 9" opération. La société préléve sur son stock un ordinateur destiné au service commer- cial d’une valeur dachat de 680 €. N.B. : Lentreprise est agsujettie & la TVA sur la totalité de ses affaires, elle utilise le taux normal & 20%. Missions 1. Pour chacune desepérations, identifier le fait générateur, fa date d'exigibilité et la base imposition a ta TVA. 2. En prenant pour hypothése que la société a opté pour le paiement de la TVA d'aprés les débits, indiquez les canséquences de cette option pour Vernier.