DECRETO NUMERO 6-91 EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA, CONSIDERANDO: Que la Constituci6n Politica de la Republica de Guatemala regula el principio de lagalidad en materia tributaria, con el objeto de evitar arbitrariedades y abusos de poder, y normar adecuadamente las relaciones entre el fisco y los contribuyentes. CONSIDERANDO: Que de conformidad con el articulo 239 de la Constitucién Politica de la Republica, es potestad exclusiva del Congreso de la Repiblica determinar las bases de recaudacién de Ios tributos y lo relative a la fijacién de la base imponible y el tipo impositiv. CONSIDERANDO: Que dicho precepto constitucional regula restrictivamente la funcién legislativa en materia tributaria, al incluir en forma desarrollada el principio de legalidad, las bases sobre las que descansa el sistema tributary otras normas sujetas antes a la competencia de leyes ordinarias. CONSIDERANDO: ue es conveniente emitir un Cédigo Tributario para que las leyes de esa materia sean arménicas y unitarias, se sujeten a lo preceptuado por la Constitucién Politica y para uniformar los procedimientos y otras disposiciones que son aplicables en forma general a cualquier tributo y para evitar la contradiccién, repeticién y falta de técnica legislativa en las leyes ordinarias. POR TANTO, En ojercicio de las atribuciones que le confiere el articulo 171, inciso a) de la Consitucién Politica de la Republica de Guatemala, DECRETA: El siguiente! CODIGO TRIBUTARIO TITULO! Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A. bajo sanciones. establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distrbucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo paiblicos.DISPOSICIONES PRELIMINARES CAPITULO | NORMAS TRIBUTARIAS ARTIGULO 1. CARACTER Y CAMPO DE APLICACION. Las normas de este Cédigo son de derecho piblico y regirén las relaciones juridicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepcién de las relaciones trioutarias aduaneras y municipales, a las que se aplicaran en forma supletoria. También se aplicarén supletoriamente a toda relacién juridico tributaria, incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas 0 auténomas y de personas de derecho publico no estatales. ARTIGULO 2. FUENTES, ‘Son fuentes de ordenamientojuridico tibutario y en orden de jerarquia: 1. Las disposiciones constitucionales. 2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley. 3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutvo. ARTICULO 3. MATERIA PRIVATIVA. ‘Se requiere la emisién de una ley para 4. Decretar tributos ordinarios y extrgordinarios, reformarlos y suprimirios, definir el hecho generador de Ia obligacién tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria, la base imponible y la tari o tipo impositivo. 2, Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos, reducciones y demas beneficios fiscales, Salvo lo dispuesto en el inciso r) del articulo 183 de la Constitucién Politica de la Reptblica de Guatemala, 3, Far la obligacién de pagar intereses tributarios. 4, Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas. 5. Establecer los procedimientos administratvos y jurisdiccionales, en materia tributaria, 6. Fjar las formas de extincién de los créditos trbutarios por medios distintos a los establecidos en este Cédigo o en las leyes tributarias especiales. 7. Modificar las normas relativas a la prescripcién del derecho del contribuyante para solicitar la devolucién de los pagos en ‘excese y la de los derechos del fisca para determinar y exigir los tributes, intereses, recargos y multas. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccién parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos.8, Establecer preferencias y garantias para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ‘Son nulas jpso jure las disposiciones jerérquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las normas contenidas fen la Consiitucién Politica de la Republica de Guatemala, en este Cédigo y en las demas leyes trbutarias, Las disposiciones reglamentarias se concretardn a normar lo relativo al cobro administrative del trbuto y a establecer los procedimientos que faciliten su recaudacién. ARTICULO 4" PRINGIPIOS APLICABLES A INTERPRETACION. La aplicacién, interpretacion e integracién de las normas tributarias, se har conforme a los principios establecidos en la Constitucién Paltica de la Republica de Guatemala, los contenidos en este Cédigo, en las leyes tributarias especificas y en la Ley del Organismo Judicial teformado por el Articul 1, del Decreto Del Congreso Numero 58-96 e 15-08-1995 ARTIGULO 5. INTEGRACION ANALOGICA. En los casos de falta, oscuridad, ambigiiedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverd conforme a las disposiciones del Articula 4, de este Cédigo. ‘Sin embargo, por aplicacién analégica no podran insttuirse sujetos pasives tributarios, ni crearse, modiicarse 0 suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficis, ni infracciones o sanciones tributarias. ARTICULO 6, CONFLICTO DE LEYES. En caso de conflcto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra indole, predominardn en su orden, las normas de este Cédigo o las leyes tributarias rolativas a la materia especifica de que se trate. ARTICULO 7. VIGENCIA EN EL TIEMPO. La aplicacién de leyes tibutarias diotadas en diferentes épocas, se decidrd conforme a las disposiciones siguientes: 1. Las normas tributarias regiran desde la fecha en ellas establecidas, siempre que ésta sea posterior a la emision de la ‘norma, Sino la establecieren, empezaran a regir después de acho dias de su publicacién en el Diario Oficial 2. Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere diferente cuantia o tarfa para uno o més impuestos, éstas se aplicaran a partir del primer dia hébil del siguiente periodo impositvo, con el objeto de evitar duplicidad de declaraciones del contribuyente, Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos.3, En cuanto a infracciones y sanciones, se estaré a lo dispuesto en el articulo 66 de este Cédigo. 4. La posicién juriaica constituida bajo una lay anterior, se conserva bajo el imperio de otra posterior. Las normas tributarias que modifiquen cualquier situacién respecto a los supuestos contemplados en leyes anteriores, no afectardn los derechos adquirdes de los contribuyentes. 5. Las leyes concernientes a la sustanciacién y ritualidad de las actuaciones ante la administracion tributaria, prevalecen sobre las anteriores, desde el momento en que deben empezar a regir; pero los plazos que hubieren principiado a correry las diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirén por la ley vigente al tiempo de su iniciacin. 6, Las situaciones no previstas, se regirén por lo dispuesto en la Ley del Organismo Judicial, en lo que sean aplicables. CAPITULO II PLAZOS ARTIGULO 8, COMPUTO DE TIEMPO. Los plazos legales, reglamentarios y administrativos, se contaran en la forma siguiente: 1. En los plazos legales que se computan por dias, meses y atios, se observarén las reglas siguientes: a) El dia es de 24 horas que empezard a contarse desde la media noche (cere horas). Para los efectos legales, se entiende por noche, el tiempo comprendido entra las dieciocho horas de un dia y las seis horas del dia inmediato siguiente y es habil para los contribuyentes y responsables y para la Administracién Tributaria, en los casos do actividades noctumas. 'b) Los plazos seran fijados en horas, dias, meses 0 afios, y se regularan segiin el Calendario Gregorian. Los afios y los ‘meses inmediatos siguientes, terminarén la vispera de la fecta en que principiaron a contarse. ©) En los plazos designados por dias, meses y afios, el dia en que concluyen termina a la hora en que finalice la jornada ordinaria 0 extraordinaria de la Administracién Tributaria © dependencia respectiva. Si mediare notifcacién, los plazos comenzaran a correr al dia hall siguiente de efectuada ésta d) Los plazos designados por hora se cuentan de momento a momento 2. Se consideran inhdbiles tanto los dias declarados y que se deciaren feriados legalmente, como aquellos en los cuales la ‘Administracién Tributaria no hubiere prestado servicio al publico, por cualquier causa, de lo cual se llevard un riguroso registro. 3. Para los efectos de este cédigo se entionde por dia, las horas habiles de trabajo en la Administracién Tributaria. 4. En los plazos que se computan por dias, se tomardn en cuenta Gnicamente los dias habiles. 5. En todos los casos, los plazos que vencieren en dia inhabil por cualquier causa, se entienden prorrogados hasta el primer dia habilinmediato siguiente. 6, El Ministerio de Finanzas Publicas, podra en casos excepcionales, declarar dias inhabiles en la Administracién Tributaria, En estos casos se aplicardn las normas previstas en este articulo. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccién parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos.El término de la distancia es imperativo y la autoridad lo fijaré en forma especiiica en la resolucién respectiva, segin los casos y las circunstancias. CAPITULO II TRIBUTOS ARTICULO 9, CONCEPTO, Tributos son las prestaciones cominmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. ARTIGULO 10." CLASES DE TRIBUTOS ‘Son tributos los impuestos, arbitros, contribuciones especiales y contribuciones por majoras. ‘Reformado por el Articulo 2, del Decreto Del Congreso Niimero 58-96 el 15-08-1996 ARTIGULO 11. IMPUESTO. Impuesto es el tribute que tiene como hecho generador, una aclividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente, ARTIGULO 12. ARBITRIO. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. ARTIGULO 13. CONTRIBUCION ESPECIAL Y CONTRIBUCION POR MEJORAS. Contribucién especial es el tributo que tiene como determinate del hecho generador, beneficios directos para el Contribuyente, derivados de la realizacién de obras piiblicas o de servicios estatales. Contribucién especial por mejoras, es la establecida para costear la obra publica que produce una plusvalia inmobiliaria y tiene como limite para su recaudacién, el gasto total realizado y como limite incividual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado, Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos.TITULO OBLIGACION TRIBUTARIA CAPITULO | DISPOSICIONES GENERALES ARTIGULO 14, CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. La obligacién trbutaria constituye un vinculo juridice, de cardcter personal, entre la Administracién Tributaria y otras entes pablicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacién de un tributo, surge al realizarse el resupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carécter personal a menos que su cumplimiento se asegure ‘mediante garantia real ofiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales, La obligacién tibutaria pertenece al derecho piblico y es exigible coactivamente. ARTIGULO 15, * PREEMINENCIA DE LA OBLIGACION LEGAL SOBRE LA CONTRACTUAL. Privilegios y garantia del crédito tributario. Los convenios referentes a materia tributaria celebrados entre particulares no son ‘oponibies al fisco ni tendrén eficacia para alterar la calidad del sujeto pasivo, salvo en los casos en que la ley expresamente los autorice o les reconozca efectos y sin perjuicio de la validez que putiera tener entre las partes, Los tributes, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y las multas, en materia tributaria, gozan det derecho general de privlagio sobre todos los bienes del deudor y tendrén, aun en caso de quiebra o liquidacion, prelacién para el pago sobre los demas créditos. Constituyen una excepcién a esta norma los créditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad, con anteriordad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la accién del sujeto activo de la obligacién tributaria, y los indicados en los numerales 10. y 20. del Ariculo 392 del Cédigo Procesal Civil y Mercantil Reformado por el Articulo 3, del Decreto Del Congreso Numero 58-96 e 15-08-1995 ARTICULO 16. OCURRENCIA DEL HECHO GENERADOR CONDICIONADO. La existencia de las obligaciones tributarias, no sera afectada por circunstancias relativas a la validez juridica de los hechos o actos realizados consttutvos del hecho generador,o @ la naturaleza del abjeto perseguido por las partes al celeorar éstos, ni Poor los efectos que a ellos se les reconozca en otras normas legales, siempre que se produzcan efectivamente los resultados propios del presupuesto de hecho legal y no se trate de tributos documentarios, Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos.ARTICULO 16 "A"? Inconstitucional ‘Adicionado por ol Articulo 31, del Decreto Del Congreso Numero 4-2012 el 25.02.2012 *Suspendido provisionalmente por el Expediente Numero 1898-2072 el 26-05-2012 *Declarado inconstitucional por el Expediente Niimero 1898-2012 e1 29-08-2013 CAPITULO II SUJETO DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA SECCION PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 17. SUJETO ACTIVO. Sujeto activo de la obligacién tributaria es el Estado o el ente publica acreedor del tributo. ARTICULO 18, SUJETO PASIVO DE LA OBLIGAGION TRIBUTARIA, Sujeto pasivo ese obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes 0 de responsable. ARTIGULO 19. FUNGIONES DE LA ADMINISTRAGION TRIBUTARIA. ‘Son funciones de la administracién tributaria: Planticar, programar, organizar, drigir, elecutar, supervisar y controlar todas las actividades que tengan vinculacién con las relaciones juridico tributarias, que surjan como consecuencia de la aplicacién, recaudacién y fiscalizacién de los trbutos. ARTICULO 20. * SOLIDARIDAD. Los obligados respecto de Ios cuales se verifique un mismo hecho generador de la obligacién tributaria, son responsables en forma solidaria del cumplimiento de dicha obligacién. En los dems casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente por Ia ley. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones. establecidas en las leyes; la reproduccién parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pblicos.En materia tributaria, se aplicardn las normas que sobre la solidaridad establece el derecho comin y ademas las disposiciones especiales siguientes: 41. EI cumplimiento de la obligacién puede ser exigido total o parcialmente, a cualquiera de los obligados, a eleccién del sujato activo, salvo lo dispuesto para los obligados por deuda ajena en al articulo 25 de este Codigo. 2. El cumplimiento total de fa obligacién por uno de los obligados, libera a los demas. 3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados, no ibera a los demas, cuando por disposicién legal specifica se exiia que los otros obligados lo cumplan. 4. La exencién 0 remisién de la obligacién, lbera a todos los deudores, salvo que ol beneficio total o parcial haya sido concedide a uno de ellos; en este caso el sujeto activo podré exigir el cumplimiento a los demas, con deduccién de la parte proporcional eximida o remitida, “5, Cualquierinterrupcién de la prescripcién, en favor o en contra de uno de los obligados, favorece o perjudica a las demas. Reformado el numeral § por el Articulo 4, del Decreto Del Congreso Numero 58-96 el 15-08-1996 SECCION SEGUNDA CONTRIBUYENTES ARTIGULO 21. OBLIGADO POR DEUDA PROPIA. ‘Son contribuyentes las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segin el derecho privado y las personas Juridicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligacion tributaria. ARTICULO 21 "A". Derechos de los contribuyentes.* Constituyen derechos de los contribuyentes, pudiendo actuar por si mismos, por medio de apoderado legal o tercero autotizado, entre otros que establezcan las eyes, los siguientes: 1. Ser tratado con imparcialdad y ética por el personal al servicio de la Superintendencia de Administracién Tributaria 2. Garantizar el cardcter reservado de los datos personales, informes, antecedentes tributarios u otros obtenidos por la ‘administracién tributaria, en los términos previstos en la ley. 3. Ser informado y asistide por la Superintendencia de Administracién Tributaria en el ejercicio de sus derechos y ol ‘cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 4, Formular consultas y a obtener respuesta correspondiente. 5. Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los procedimientos de aplicacién de los tributos. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos.6, Obtener a su costa copia de: a) Los documentos que conforman los expedientes administrativos; »b) Las declaraciones o informes que haya presentado a la Administracién Tributara; y, 6) Otras actuaciones realizadas en la Administracién Tributaria en los términos previstos en la ley, excepto las derivadas de Investigaciones tributarias que no se hayan concluido. 7. No proporcionar a la Administracién Tributaria los documentos de identificacién personal y los utllzados para el registro, Inseripcion o actualizacién, ya presentados y que se encuentren en poder de la Administracién Tributara, 8, Repeticién y devoluciin de los pagos en exceso, en a forma, procedimiento y plazo que establece la ley. 9. Se aplique la prescripcién de la accién de la Administracién Tributaria para determinar obligaciones, imponer sanciones y ‘exigir el pago de la deuda tributaria en los casos previstos en el presente Codigo. 10, Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitacién de los procedimientos en que sea parte, Sobre este particular, Ja Administracién Tributaria deberd poner a disposicién de los contribuyentes en el portal de Internet de la Instituclén, un vinculo que muestre la etapa en la que se encuentra el proceso. 41. Se identique el personal de la Administracion Tributaria, bajo cuya responsabilidad se tramitan los procedimientos en que sea parte, 412. Ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalizacién, sobre la naturaleza y aleance de las mismas, asi ‘como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrolien en los plazas de ley. 18, Rectificar declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este Cédigo. 14. Impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Administracién Tributaria en los términas previstos por la ley. Los ‘medios para presentar impugnaciones de preferencia seran electrénicos. 18. Aldebido proceso, audiencia y de defensa 416, A presentar alegatos y pruebas, dentro de los plazos establecidos por la Administracién Tributaria y de conformidad a la ley. Los medios para presentar alegatos y pruebas de preferencia serdn electrénicos. 17. Toda solictud de informacion que haga la SAT a los contribuyentes o a terceros, con fines de fiscalizacién, deberd hacerla ten el requerimiento de informacién que origina el proceso administrative. Las ampliaciones posteriores a dicha solicitud, deberdn guardar relacién can el mismo proceso. ‘Adicionado por el Aticulo 50, del Decreto Del Congreso Nimero 37-2016 el 31-08-2016 ARTICULO 21 "B™. Obligaciones de los contribuyentes.* Constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetas de imposicién o no, entre otros, los siguientes: 1. Presentar declaraciones, notifcaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislacién tributaria y la administracién tributaria para el cumplimiento de sus funciones. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos.2, Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de contablidad y registros tributarios que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en la ley. 3. Atender las citaciones, comunicaciones y notfcaciones por via electrénica o cualquier otro madio valido en derecho realizadas por la Administracion Tributaria, 4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecucién de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier indole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislacién fiscal, por medio de la documentacién legal correspondiente. 6, Suministrar a la Administracion Tributaria la informacién que requiera para el cunplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley. ‘Adicionado por el Articulo 51, del Decreto Del Congreso Numero 37-2016 el 31.08.2016 ARTICULO 22, * SITUACIONES ESPECIALES. Cuando ocurra el hecho generador en las situaciones que adelante se enumeran, serdn responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y materiale ‘SITUACIONES 1. Fideicomisos 2. Contrato de participacién 3. Copropiedad 4, Socledades de hecho 5, Sociedades irregulares. “6. Sucesiones indivisas los sujotos que en cada caso se indica: RESPONSABLES El far. El gestor, ya sea éste una persona individual o una persona jurdica, fen cuyo caso el responsable seré el representante legal dela misma, Los copropietarios. Los Socis. Los Soci. El albacea, adminis herederos. En los casos anteriores, la Administacién Tributaria a solcitud del responsable, hard la inseripcién correspondiente. El régimen tributario aplicable a los ingresos o bienes gravados, serd determinado en cada ley, evitando la doble © multiple ‘ributacion en cumplimiento de las normas y principios de equidad y justicia tibutaria. Cuando en las situaciones enumeradas existan empresas propiedad de personas individuales, que ya estén inscritas como contrbuyentes, podrén continuartributando como personas individuals. En todo caso, la responsabilidad se limita al monto de los ingresos o bienes gravados, salvo el caso de dolo del responsable. .oformado el inciso 6 por el Avticulo 5, del Decreto Del Congreso Numero 58.96 ol 15.08.1996, ARTICULO 23, OBLIGAGIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS, Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 10Los contribuyentes 0 responsables, estén obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este cédigo © por normas legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su La exencién del pago de un tributo, no liber al beneficiario del cumplimiento de las demas obligaciones que de acuerdo con laley le correspondan, ARTICULO 24, TRANSMISION POR SUCESION. Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido, serdn ejercitados 0 en su caso cumplidos, por el administrador 0 albacea de la mortual, herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y de lo dispuesto en los articulos 25 y 26 de este cédigo. SECCION TERCERA RESPONSABLES ARTIGULO 25, * OBLIGADO POR DEUDA AJENA. Es responsable la persona que sin tener el cardcter de contribuyente, debe, por disposicién expresa de la obligaciones atribuidas a éste. ‘cumplir las “Es, asimismo responsable, toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de obligaciones formales ajenas atin cuando de las rmismas no resulte la obligacin de pagar tributos. El responsable, si pagare la obligacién tributaria con dinero propio, tendré derecho a la accién de repeticién, en contra det contribuyente, Reformado el sequndo pérrafo por el Articul 6, del Decreto Del Congreso Numero 58-96 el 15-08-1996 ARTIGULO 28. RESPONSABLES POR REPRESENTACION. ‘Son responsables para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en calidad de representantes, sin que ello afecte su propio pattimonio, salvo el caso de dolo de tal representante, por las obligaciones tributarias derivadas de los bienes que ‘administran 0 dispongan: 1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados y los representantes de los Incapaces. 2. Los representantes legales de las personas juridicas. 3, Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A. bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUlicos. "4, Los sindicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores, La responsabilidad establecida en este articulo, se limita al valor de los patrimanios que se administren, salvo que los representantes hubieren actuado con dolo, en cuyo caso responderan en forma solidaria, ARTICULO 27, * RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN BIENES Y DERECHOS, ‘Son solidariamente responsables con los anteriores propietarios, como sucesores a titulo particular de los bienes y derechos ‘adquirides, por el cumplimiento de las oblgaciones tributarias generadas por el dominio y transferencia de los respectivos bienes: 4. Los donatarios y las legatarios. 2, Los adquirientes de bienes, derechos o patrimonios, asi como los sucesores en el activa y pasivo de empresas propiedad de personas individuales o juridicas, o de entes colectivas con personalidad juridica o sin ala, 3, Las personas individuales o juridicas que adquieran empresas por fusién, transformacién o absorcién, respecto de los trlbutos que adeuden los propietarios de las fusionadas, transformadas 0 absorbidas. Los representantes de sociedades o de empresas en liquidacién, concursos de acreedores y quiebra deberdn, on la ‘oportunidad en que se verfiquen los créaitos de los acreedores, solcitar ala Administracién Tributaria informe respecto de los créditos tributarios pendientes. La transferencia o adjudicacién en estos casos debe hacerse libre de toda responsablidad ‘ributaria La responsabilidad establecida en este articulo se limita al valor de los patrimonios que se adquieran, a menos que los sucesores hubieren actuado con dolo, en cuyo caso responderan en forma solidaria. En las situaciones previstas en el numeral 2 de este articulo, la responsabilidad solidaria cesara para el adquiriente en et plazo de un aio, contado a partir de la fecha en que éste efectile la comunicacion en forma fehaciente a la Administracién Tributaria, del contrato 0 acto respectivo que origina la transferencia, sformado por el Articulo 7, del Decroto Del Congreso Nimero 58.96 el 15-08-1006 ARTICULO 28. AGENTE DE RETENGION 0 DE PERCEPCION. ‘Son responsables en calidad de agentes de retencién o de percepcién, las personas designadas por la ley, que intervengan fen actos, contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencién o percepcién del trbuto correspondiente. Agentes de retencién, son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas, estén obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes. ‘Agentes de percepcién, son las personas individuales 0 juridicas que por disposicién legal deben percbir el impuesto y enterarl al fisco. También serin considerados agentes de percepcién, quienes por disposicién legal, sean autorizados o deban percibir Impuestos, intereses, recargos o multas, por cuenta de la Administracion Tributaria Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A. bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 2ARTICULO 29. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION O DE PERCEPCION. Efectuada la retencién 0 percepcién, el Unico responsable ante la Administracién Trbutaria por el importe retenido o percibido, es el agente de retencion o de percepcién La falta de cumplimiento de la obligacién de enterar en las cajas fscales, las sumas que debio retener 0 percbir no exime al agente de la obligacién de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debi6 retener o percibir, por las cuales responders Solidariamente con el contribuyente, salvo que acredite que este atmo efectus el pago. El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones 0 percepciones efectuadas sin normas legales que las autoricen, sin perjulcio de la accién penal que pudiera corresponder. ARTICULO 30. * Obligacién de proporcionar informacién. Toda persona individual o jurdica, incluyendo al Estado y sus entidades descentralizadas 0 auténomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y demas entes, alin cuando no tengan personalidad juriica, estan obligados a proporcionar al funcionario de la Administracién Tributaria que goce de la delegacion para el efecto, la informacion sobre actos, contralos, aclividades mercantiles, profesionales o de cualquier otra naturaleza, con terceros, que sea requerida a efecto de verificar la determinacién o generacién de tributos, dejando a salvo los datos protegides por la Constitucién Politica de la Repablica de Guatemala y leyes especiales. La Administracién Tributaria y sus funcionarias recibiran la informacion bajo reserva de confidencialidad. Cuando se trate de informacién protegida por virtud del secreto profesional, la Administracién Tributaria observard las disposiciones y procedimientos legalmente establecidos. La Administracién Tributaria avisara a los contrbuyentes 0 terceros, por los medios que estime pertinentes, que deben informar de sus actividades afectas generadoras de tributos, exentas 0 efectuadas con terceros, en forma electronica, con determinada periodicidad, faclitando para el efecto los medios, formatos, contenidos Ui otros elementos que contendran Ia informacién que se le solicit, Las certiicaciones, constancias u otras informaciones que requiera la Administracién Tributaria a instituciones pablicas, serdn ‘expedidas dentro de un plazo no mayor a treinta (30) dias y sin generar honorarios. *Rformado por el Articulo 1, del Decreto Del Congreso Niimero 29-2001 el 10-08-2001 ‘Reformado por el Articulo 1, del Decreto Del Congreso Numero 03-04 el 22-01-2004 “Suspendido provisionalmente mediante los Expediente Acumulados 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Suspendido en forma definitiva mediante los Expediente Acumulados 112 ¥ 122-2004 el 16-06-2008 ‘Adicionado nuevamente por el Aticulo 32, del Decreto Del Congreso Nimero 442012 el 25-02-2012 Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 13ARTIGULO 30 “A. INFORMACION RESPECTO DE TERCEROS. La Superintendencia de Administracién Trioutaria a través de la autoridad superior podré requerir de cualquier persona individual o juridica, et suministro periédico o eventual de informacién referente a actos, contratos o relaciones mercantiles on terceros, generadores de tributos, en forma escrita, electrénica, o por otros medios idéneos, siempre que se relacionen con asuntos trbutarios, no transgreda el secreto profesional ni la garantia de confidencialidad establecida en la Constitucion Paltica de la Repiiblca, leyes especiales y lo dispuesto en este Cédigo. En todo caso, la Superintendencia de Administraclon TTributaria recibiré la informacién bajo reserva de confidencialidad. Dicha informacién deberé ser presentada utlizando formulatio u otro medio que facilte la Superintendencia de Administracién Tributaria -SAT-, dentro del plazo de veinte dias de recibido el requerimiento. \icionado por el Articulo 22, del Decreto Del Congreso Numero 20-2006 el 06-07-2006. ARTICULO 30 "B”. Informacién sobre produccién, transporte y distribucién. La Administracion Tributaria podrs, a su costa, instalar disposiivos de control o sistemas que le permitan obtener informacién sobre la produccién, importacién, distribucién, compraventa, transporte o comercializacién de bienes o servicios, y sobre la ‘operacién de trafico de telecomunicaciones, directamente dentro de las sistemas o mecanismos de control del contrbuyente, tales como sistemas del trfico de telecomunicaciones, de produccién, o fabricacién, envasado, llenado, vaciado, o transporte de biones y servicios de los productores, importadores o distribuidores de bienes o servicios. La informacién que se obtenga de acuerdo a este articulo se tendra como confidencial, y representativa de secretos industriales y no podrd revelarse a terceros. Los funcionarios y empleados de la Administracién Trbutaria no podrén revelar o ‘comentar tales informaciones y hechos veriicados. El incumplimiento a esta prohibicién sera sancionada de conformidad con 1 Cédigo Penal, ademas, con la remacién del cargo. La informacion a que se refiere este articulo, deberd estar disponible para el contribuyente en el momento que éste la requiera \dicionado por el Articulo 33, del Decreto Del Congreso Numero 4-2012 el 25-02-2012 ARTICULO 30 "C*. Informacién financiera en poder de terceros. La Superintendencia de Administracién Tributaria podra requerr a las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccién de la Superintendencia de Bancos, cooperativas de ahorro y crédito, entidades de microfinanzas, y los entes de microfinanzas sin fines de Iucro,infarmacién sobre movimientos bancarios, transacciones, inversiones, activos disponibles u otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o juridica, ente 0 patrimonio, en aquellos casos en que exista duda razonable en tomo a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigacion y siempre que dicha informacion se solicite con propésitos tributarios, incluyendo acciones de control y fiscalizacién, bajo las garantias de confidencialidad establecidas en la Constitucién Poltica de la Republica. El procedimiento para requerir esta informacién sera el siguiente: 4. Solicitud Para efectos del requerimiento de esta informacién, el Superintendente de Administracién Tributaria o el mandatario judicial designado, acudira ante Juez competenta, especificando: Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller o préstamo pUblicos. 14fa, Nombre de la persona individual o Juridica, ente 0 patrimonio de quien se requiere la informacién, En el caso de Contribuyentes domicilados en Guatemala, el ntimero de identiicacién tributaria. En el caso de personas individuales, debera proporcionarse ademas el eédigo Unico de identifeacién que consta en el documento personal de Identfcacién o el numero de pasaporte para el caso de los extranjeros; b. Propésito, fin o uso que la Superintondencia de Administracién Tributaria pretende darle a la informacién. Ademas, |ustfiaré que este propésit, fin o uso se encuentra dentro de sus competencias y funciones, de conformidad con la ley; ©. La informacién requerida, los medios y la forma en que debe proporcionarse; y, d, El periodo sobre el cual se requiere la informacion, En el caso de requerimientos amparados en convenios o tratados interacionales de intercambio de informacién en materia tributaria, aceptados y ralifcados por Guatemala, el Superintendente de Administracién Tributaria o el mandatario judicial designado, acudiré ante Juez competonte especificando la informacién y los términos en los que la Parte requirento del convenio 6 tratado la haya solictade, agjuntando copia del convenio o tratado intemacional en calidad de anexo de la justifcacién del requerimiento. 2. Tramite, CCumplidos los requisites, el Juez competent, en un plazo no mayor de tres (3) dias, contados a partir del dia de la recepolén de la solicitud, resolveré lo requerido por el Superintendente de Administraclon Tributaria o el mandataro judicial designado, sin necesidad de citacién o notficacién al contribuyente, persona individual ojuridica, ente o patrimonio de quien se requirié la informacién 3, Resolucién, La resolucién del juez deberd notifcarse en un plazo no mayor a tres (3) dias a la Superintendencia de Administracion TTributaria y a las entidades que posean la informacion requerida, Esta notificacién podré realizarse por cualquier medio escrito que asegure su notificacion dentro del plazo establecido, 4, Ejecucion de la resolucion. Sila resolucién os favorable, las entidades que posean la informacion requerida por la Superintendencia de Administracién TTributaria deberan entregarsela en la forma solictada en un plazo que no exceda de ocho (8) dias, contades a partir de la fecha en la que se reciba la notiicacién. La Superintendencia de Administracién Tributaria recibir dicha informacién bajo garantia de confidencialidad, de conformidad con lo que establece la Constitucién Politica de la Republica de Guatemala, la ley y los convenios o tratados intemacionales fen materia tributaria aceptados yy ratificados por Guatemala, por lo que no podré revelarla a personas o entidades no contempladas en estas normas. Las entidades que posean informacién requerida por la Superintendencia de Administracién Tbutaria, que incumplan una resolucién judicial que declare con lugar la entrega de la informacion solictada por la SAT en la forma y plazos establecidos, serdn sancionadas conforme a lo que establece el Cédigo Penal en lo relatvo a la resistencia a la accion fiscalizadora, sin periulcio de la obligacién de entregar dicha informacién, 5. Apelacién Sila resolucién del juez deciarara sin lugar la solcitud de la SAT, esta decisién serd apelable y el término para interponer el recurso de apelacién sera de tres (3) dias. Este recurso, debidamente razonado, se interpondra ante el Juez que emitié a resolucién desfavorable, quien debera conceder 0 denegar la alzada en un plazo de dos (2) dias. Silo concede, elevard el texpediente, con informe circunstanciado al Tribunal de Segunda Instancia, quien resolvera sin més trémite, confirmando, revocando o modificando la resoluclén del juez de Primera Instancia, en un plazo de tres (3) dias, haciendo el Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 15pronunciamiento que en derecho corresponda, Lo resuelto debe certiicarse por el secretario del tribunal y la certifcaclén remitirse con los autos al juzgado de su origen, dentro de los dos (2) dias siguientes. 6. Conelusién del procedimiento. Si del andlisis de la informacién obtenida, se establece la probabilidad de infracciones 0 Ilicitos, se iniciard el proceso correspondiente. Para el caso de infracciones, al finalizar el procedimiento de investigacién, la SAT natificard al contribuyente, SSise determinan licitos penales, la SAT presentard la denuncia al érgano jurisdiccional correspondiente. *Adicionado por el Articulo 62, del Decreto Del Congreso Numero 37-2016 el 31-08-2016 “Suspendido provisionalmente por el numeral sequndo del Expediente Nimero 3267-2018 el 17.08.2018 Sin Lugar la aecién de Inconstitucionalidad en contra del Articulo 3 37-2016, por el Expediente Numero 3267-2018 el 03-12-2019 el cual fue adicionado por el Articulo §2 del Decreto. CAPITULO III HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. ARTICULO 31, CONCEPTO, Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tribute y cuya realizacién origina el nacimiento de la obligacién tributaria, ARTIGULO 32. ACAECIMIENTO DEL HECHO GENERADOR. ‘Se considera que el hecho generador ocurre y produce efectos’ 1. Enos casos en que el presupuesto legal esté constituide sdlo por hechos materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos integrantes de él, necesarios para que produzca los efectos que normalmente le corresponden: y, 2. En los casos en que el prosupuesto legal compranda hachos, actos o situaciones de cardcterjuridico, desde el momento fen que estén perfeccionados o consituidos, respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable. ARTICULO 33. ACTO JURIDICO CONDICIONADO. Siel hecho generador fuera un acto © negocio juridice condicionado, produciré efectos trbutaris: 1. Desde e! momento de su celebracién y hasta que se cumpla la condicién, si ésta fuera resolutoria Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A, bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccién parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 162 Al cumplirse la condicion, si ésta fuera suspen: ARTIGULO 34, HECHO GENERADOR CONDICIONADO. Siel hecho generador estuviere condicionado por la ley, se aplicaran las disposiciones contenidas en el articulo anterior. CAPITULO IV EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SECCION PRIMERA: MEDIOS DE EXTINCION ARTICULO 35, MEDIOS DE EXTINCION. La obligacién trbutaria se extingue por los siguientes medios: 41. Pago 2. Compensacién. 3, Confusién 4. Condonacién 0 rmisin. 5, Preseripcién, SECCION SEGUNDA: PAGO ARTIGULO 36. * Efecto del pago y medios de garantizarlo. El pago de los tributes por los contribuyentes 0 responsables, extingue la obligacién, sin perjucio de las responsabilidades penales si las hubiere. La Administracién Tributaria puede exigir que se garantice el pago de adeudos tributarios fimes, multas 0 recargos, por medio de cualquiera de las garantias siguientes: Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones. establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo paiblicos. 71, Depésito en efecto: 2. Flanza o seguro de caucién; 3. Cualguier otro medio estabecido en las leyes. Los medios de garantia anterirmente deserites, se constiuirn a favor dela Administracién Tributara En el caso de garantia mediante fianza, para efectos tributarios, la Administracién Tributaria en cualquier momento que tenga Cconocimiento del incumplimiento de la obligacion garantizada, puede iniciar el cobro y ejecucién de la misma, siempre que lo hhaga dentro del plazo de prescripcién que establece este Cédigo para las obligaciones tributarias, plazo que inicia a contarse a partir de finalizado el perfodo de cobertura de dicho medio de garantia. Para los efectos de este articulo, la flanza que garantice obligaciones tributarias se rige por las disposiciones establocidas en ‘ratados o convenios internacionales, este Cédigo, las leyes tributarias y supletoriamente en lo dispuesto en ol Cédigo do Comercio. De existr controversias, jas mismas deben ser solucionadas en la via sumaria, con excepcién de la ejecucién de la ‘fanza, la cual se realizara por el procedimiento Econémico Coactivo establecido en este Cédigo. ‘Adicionado dos pérrafos por el Articulo 2, del Decreto Del Congreso Niimero 03-04 el 22-01-2004 Roformado el stimo pérrafo por el Articulo 23, del Decreto Del Congreso Niimoro 20.2006 el 06.07.2008 ‘Reformado por el Articulo 34, del Decreto Del Congreso Numero 4-2012 el 25-02-2012 ARTIGULO 37. PAGO POR TERCEROS. El pago de la deuda tributaria puede ser realizado por un tercero, tenga 0 no relacién directa con el mismo, ya sea Cconsintiéndolo expresa o tacitamente el contribuyente o responsable. El tercero se subrogara sélo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantias, preferencias y privilegios sustantivos, En estos casos, s6lo podran pagarse trbutos legalmente exigibles. En el recibo que acredite el pago por terceros, se hard constar quién lo efectud, ARTICULO 38, FORMA DE PAGO BAJO PROTESTA Y CONSIGNACION. El pago debe efectuarse en ol lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique. El importe de la deuda tributaria puede ser consignado judicialmente por los contribuyentes o responsables, en los siguientes 1. Negativa a recibir el pago 0 subordinacién de éste al pago de otro tributo o sancién pecuniaria, o al cumplimiento de una obligacién accesoria 0 adicional, no ordenado en una norma tributaria 2. Subordinacién del pago al cumplimiento de exigencias administrativas sin fundamento en una norma trbutaria, Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 18Declarada improcedente la consignacién en todo o en parte, se cobraré la deuda trbutara, os intereses y las sanciones que procedan, Cuando no haya determinacién defiitiva del monto del tributo o la liquidacién no esté firme, se permitira el pago previo, bajo protesta, con el fin de no incurir en multas,intereses y recargos. Cuando se notifique laliquidacién definiva, se hard el cargo ‘© abono que proceda, ARTICULO 39, PAGOS A CUENTA. En los casos en que el periodo de imposicién sea anual, para los efectos de la determinacién y pago del impuesto, la ley especffica podré disponer que se establezca una base imponible correspondiente a un perlodo menor. En este caso el contribuyente, en vez de hacer la determinacién y pago del impuesto sobre la base de un corte parcial de sus operaciones de ‘ese periode menor, podra efectuar pagos anticipados a cuenta del trlbuto, tomando come referencia el impueste pagado en el peerfodo menor del afo impositive que corresponda proyectada a un aft. La determinacién defintiva del tributo se efectuara al vencimiento del respectivo perfodo anual de imposiciin, en la fecha, con las requisites, base y forma de detorminacion que establezca la ley del impuesto de que se trate, efectuando los alustes que correspondan por pagos de mas o de menos en relacién al tributo, definiivamente establecido, ARTICULO 40, * Facilidades de pago. La Superintendencia de Administracién Tributaria podra otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago del impuesto, hasta por un maximo de dieciocho meses, siempre que asi lo soliciten, antes del vencimiento del plazo para el pago respectvo y se justiiquen las causas que impidan el cumplimiento normal de la obligacién, faciidad que no pod otorgarse a los casos establacidas en o! articulo 91 de este Cécigo. ‘Se faculta a la Administracion Tributaria para conceder las faclidades de pago a las que se refiere este articulo, aun cuando se trate de adeudos tributarios que se cobren por la via Econémico Coactivo. En materia penal dnicamente procedera con autorizacién de juez competente, En estos casos no procederd reba alguna. En todos los casos procede el pago de intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado, los cuales al existir onvenio de pago se computaran, conforme el artculo 59 de este Codigo, hasta la fecha de la suscripcién del convenio; ademas, deberd pagarse la sancién por mora o multa por omisién del impuesto. El contribuyente que desee efectuar el pago del impuesto, después de vencido el plazo para el pago del mismo, pero antes de haber sido notificado de un requerimiento de informacion para auditoria, podrd calebrar convenio de pago y tendra derecho al cincuenta por ciento (50%) de rebaja en los intereses resarcitorios y de un achenta y cinco por ciento (85%) de la ssancién por mora, excepto los casos establecidos en el articulo 91 de este Cédigo, en los cuales aplicara tnicamente la rebaja establecida en dicho articuo. El convenio de pago que se suscriba, en caso de mora en el pago, generar intereses, los que no gozarén de ninguna rebaja. En el convenio de page por abonos que se suscriba entre el contribuyente o responsable y la Administracién Trutaria, en el cual exista un riesgo, deberdn garantizarse el monto de los tributes, multas, costas cuando procedan y demas recargos que sse hayan generado, y constitura titulo ejecutivo sufciente para el cobro judicial de la deuda pendiente de cancelacién. Existe riesgo en aquellos casos en que el contribuyente haya incumplido, durante los cuatro afos anteriores, otro convenio de pago suscrito con la Administracién Tributaria 0 cuando exista procedimiento Econémico Coactivo en su contra, Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A, bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 19Los conttibuyentes 0 responsables a quienes se les autorice las faciidades en el pago de impuestos con un reconocimiento de deuda, dicho documento sera titulo ejecutivo suficiente para el cobro judical de la deuda pendiente. En el convenio deberd establecerse que sino se cumple con los importes y las condiciones fijadas en la resolucion, quedara sin efecto el convenio y cualquier exoneracién o rebaja de multa que se hubiere autorizado. ‘Adicionados dos pérrafos por el Articulo 3, del Deoreto Del Congreso Numero 03-04 el 22-01-2004 *Reformado por el Articulo 24, del Decreto Del Congreso Numero 20-2006 el 06-07-2008, *Reformado por ol Articulo 35, del Decreto Del Congreso Numero 4-2012 el 25-02-2012 ARTIGULO 41. RETENCIONES. Las personas individuales 0 juridicas propietarios de empresas y entidades obligadas a inscrbirse en los Registros Mercantiles 0 Civil, dedicadas a la produccién, distrbucién o comercializacién de mercancias, o la prestacién de servicios, deberan retener las cantidades o porcentajes que en cada caso disponga la ley tributaria respectiva y enterarlos en las cajas fiscales, 0 en los bancos del sistema cuando asi esté autorizado, en los plazos y condiciones que dicna ley especifiaue No obstante lo anterior, el contribuyente podré solictar a la Administracién Tributaria que no se efectie la retencién, En este ‘caso, pagaré el impuesto total a su vencimiento, en las condiciones que la ley establezca. La Administracién Tributaria debera resolver dentro del plazo de quince dias; en caso contrario, la peticién se tendra por resuelta favorablemente. ARTIGULO 42. APLICACION DEL PAGO DE LAS GUOTAS Y EXTINCION DE LA PRORROGA Y FACILIDADES DE PAGO. Concedida la prérroga o faciidades de pago, las cuotas acordadas se aplicarén en primer lugar al pago de los intereses causados y luego, al pago del tibut. En caso de que el deudor incumpla el pago de dos cuotas consecutivas, la prérroga concedida terminara y la Administraclén Tributaria exigiré el cobra del saldo adeudado, por la via econémico coactva, SECCION TERCERA ‘COMPENSACION ARTICULO 43, COMPENSACION, ‘Se compensarén de oficio 0 a pelicién del contribuyente o responsable, los eréditos tributarios liquidos y exigibles de la ‘Administracién Tributaria, con los eréditos liquidos y exigibles del contribuyente o responsable, referentes a periodos no prescritos, empezando por los mas antiguos y aunque provengan de distintotributo, siempre que su recaudacién esté a cargo del mismo érgano de la Administracién Tributaria. La compensacién entre saldos deudores y acreedores de cardcter Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A, bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccién parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 20Uributario, tendré efectos en Ie cuenta corriente hasta el limite del saldo menor, Para el efecto, se aplicarén las normas ‘establecidas en el articulo 99 de este Cédigo sobre cuenta corriente tributaria ARTIGULO 44, COMPENSAGION ESPECIAL. El contribuyente o responsable podrd pedir la compensacién total o parcial de sus deudas tributarias con otros créditos tributarios Iquidos y exigibles que tenga a su favor, aun cuando sean administrados por istinto érgano de la Administracién Tributaria, La peticion se hard ante el Ministerio de Finanzas Pablicas SECCION CUARTA ‘CONFUSION ARTIGULO 45, CONCEPTO. La reunion en el sujeto activo de la obligacién tributaria de las calidades de acreedar y deudor, extingue esa obligacién SECCION QUINTA CONDONACION 0 REMISION ARTIGULO 46. CONDONAGION. La obligacion de pago de Ios tributos causados, sélo puede ser condonada o remitida por ley. Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de la Repilblica, de conformidad con Io ‘establecido por el articulo 183, incisor), de la Constitucién Politica, sin peruicio de las atribuciones propias del Congreso de la Repiiblica y lo establecido en el articulo 97 de este cédigo. SECCION SEXTA PRESCRIPCION ARTICULO 47, *Prescripcién, EI derecho de la Administracion Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones © determinaciones de las bligaciones tributaras, iquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deberd ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) aos, Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A. bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquiler 0 préstamo pUblicos. aEn el mismo plazo relacionade en el parrafo anterior, los contribuyentes 0 los responsables debersn ejercitar su derecho de repeticién, en cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos,intereses, recargos y multas. El plazo para ejercitar su derecho de repeticién previsto en el parrafo anterior, se inicia a contar desde el dia siguiente a aquel fen que $e realiz6 el pago indebido 0 se constituyé el saldo en exceso. El derecho a salictar la devolucién de crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado en efectivo o para acreditar a otras impuestes, también prescribe en cuatro afios, plazo que se inicia a contar desde la fecha en que el contrisuyente, conforme a la ley tibutaria especifica, puede solicitar por primera vez la devolucién de dicno crécito fiscal. *Reformado por el Articulo 8, del Decreto Del Congreso Niimero 58-96 el 15-08-1996 Reoformado por el Articulo 36, del Decreto Del Congreso Numero 4-2012 el 25.02.2012 ARTICULO 48. PRESCRIPCION ESPECIAL. No obstante lo establecido en el articulo anteriar, el plazo de la prescripcién se ampliaré a ocho afos, cuando el contrbuyente o responsable no se haya registrado en la Administracién Tributaia ARTICULO 49, COMPUTO DE LOS PLAZOS DE LA PRESCRIPCION, Los plazos establecidos en los articulos 47 y 48 de este cédigo, se contaran a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento dela obligacién para pagar el trbuto. ARTIGULO 50, * INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION. La prescripcién se interrumpe por: 4. La determinacién de la obligacién tributaria, ya sea que ésta se efectie por ef sujeto pasivo o por la Administracién Tributaria, toméndose como fecha del acto interruptivo de la prescripcién, la de la presentacin de la declaracién respectiva, o la fecha de la notificacién de la determinacién efectuada por la Administracién Tributaria. En este ultimo caso, la misma se ‘efectuara conforme lo que establecen los aticulos 103 y 107 de este Cécigo. La notiicacién de conferimiento de audiencia Por ajustes del tibuto, intereses, recargos y mula, no interumpe la preseripcién 2. La notifcacién de resolucién por la que la Administracién Tributaria confime ajustes del trbuto, interese: ‘multas, y que contengan cantidad liquida y exigible. recargos y "3. La interposicién por el contribuyente o el responsable de los recursos que procedan de conformidad con la legjslacién tebutariay 4. El reconocimiento expreso o tacito de la obligacién, por hechos indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma. 5. La solictud de facilidades de pago, por el contribuyente o el responsable. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller o préstamo pUblicos. 2*6, La notiicacién a cualquiera de las partes de la accién judicial promovida por la Administracién Tributaria; asi como la notifcacién de cualquier resolucién que establezca u otorgue medidas desjudicialzadoras emitidas dentro de procesos penales, asi como la sentencia dictada en un proceso penal relacionado con delitos contra el régimen tributario 0 aduanero. 7. El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate. 8. Cualauier providencia precautoria o medida de garantia, debidamente ejecutada, "9, La solicitud de devolucién de lo pagado en exceso o indebidamente, presentada por el contribuyente o responsable, Ast ‘como la solictud de devolucién de crédito fiscal a que tenga derecho el contribuyente, conforme a la ley especifica El efecto de la interrupcién es no computar para la prescripcién, todo el tiempo corrido antes del acto interruptivo. Interrumpida la prescripcién, comenzara a computarse nuevamente el plazo, a partir de la fecha en que se produjo la interrupcisn. ‘Reformado por el Articulo 9, del Decreto Del Congreso Niimero 8-96 el 15-08-1996 Rformado los numeralos 3 y 6 por el Articulo 2, de! Decreto Del Congreso Niimero 29-2001 el 10.08.2001 ‘Adicionado el numeral 9 por el Aticulo 3, del Decreto Del Congreso Numero 29-2001 el 10-08-2001, Roformado el numeral 6 por el Articulo 25, del Decroto Del Congreso Numero 20-2006 el 06-07-2008 ARTICULO 51. RENUNCIA A LA PRESCRIPCION. Se entiende renunciada la prescripcién, si el deudor acepta deber sin alegar prescripcién o si paga total o parcialmente la deuda prescrta. Este pago no sera devuelto en ningin caso, ARTICULO 52. PRESCRIPCION DE OBLIGACIONES ACCESORIAS. La prescripcién de la obligacién principal extingue las obligaciones accesorias. ARTIGULO 53." ACCION O EXCEPCION DE PRESCRIPCION. La prescriocién podré interponerse como accién o como excepcién ante la Administracién Tributaria y deberd ser resuelta en la forma y plazos que establece este Cédigo. La resolucién debe ser aprobada por la autoridad correspondiente de Ia ‘Superintendencia de la Administracién Tributaria o quien desarrolle sus funciones conforme a la ley. Reeformado por el Articulo 4, del Decreto Del Congreso Numero 29-2001 el 10-08-2001 Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A, bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccién parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 23SECCION SEPTIMA INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ARTICULO 54." IMPORTE MINIMO A COBRAR. Por su incompatibiidad con el costo de administracién y de cobranza, la Administracién Tributaria podra autorizar que no se inicie 1 procedimiento administrativo por ajustes de auditoria a los tributes determinados mediante declaracién del contribuyente o responsable, cuando no superen la suma de un mil quetzales (Q.1,000.00) en cada periodo impositivo anual. Si deberd iniciarse el procedimiento administrativo, en los casos de os trbutos que no se determinan mediante dectaracién, ‘cualquiera que sea el monto de los ajustes. Reeformado por el Articulo 10, del Decreto Del Congreso Numero 58.96 el 15.08.1996 Roformado por el Articulo 6, del Decreto Del Congreso Nimero 28-2001 el 10-08-2001 ARTICULO 55." Declaracién de incobrabilidad. La Administracién Tributaria podré, en casos de excepcién y por razones de economia procesal, declarar incobrables las obligaciones tributarias, en los casos siguientes: 41. Cuando e! monto de la deuda sea hasta de cinco mil Quetzales (Q.5,000,00), siempre que se hubieren realizado dligencias para localizar al deudor, sus bienes o derechos, que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda, sin haber obtenido ringin efecto positvo. El monto referido comprende tibutos, intereses, multas y recargos, y debe referirse a un mismo caso y ‘@-un mismo perfodo impositvo. En la circunstancia de una declaratoria de incobrabilidad improcedente, se deduciran las responsabilidades conforme lo dispuesto en el articulo 96 de este Cédigo, 2. También podra dectararse la Incobrabilidad, aunque exceda de dicho monto’ 2) Cuando existiere proceso de concurso de acroedores 0 quiebra, por la parte de la obligacién tributaria que no pudo cobrarse: ) Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios que postetiormente fallezcan 0 cuya muerte presunta se declare; “c) Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos 0 respecto de quienes se hubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta, asf como en los casos que la ubicacién o localizacién del deudor sea imposible, ssogin informes fehacientes de la Administracién Tributaria, cuando se produzca la imposibilidad de la localzacin, la Incobrabilidad podré ser declarada por el Superintendente de Administracién Tributaria con base a dictémenes técnicos; o cuando las obligaciones so refieran a personas juridicas extinguidas 0 disueltas totalmente, exceptuando casos de transformacién o de fusién. En todos los casos de esta iteral, siempre que no se hayan ubicado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria. Por el saldo del adeudo tributario que no pueda ser cubierto con bienes © derechos ubicados o identiicados, procedera la declaracién de incobrablidad; *"d) Cuando se hubiere producido la prescripcién de la obligacién tributaria, en cuyo caso la incobrabilidad serd dectarada de fico por el Superintendente de Administracién Tributaria, con base a dictémenes técnicos, sin peruicio de lo dispuesto en el articule 96 de este Cédigo. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A. bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller o préstamo pUblicos. 24‘Reformado por el Articulo 11, del Dacreto Del Congreso Numero 58-96 ol 15-08-1996 *Roformadas las Iterales o) vd) del Numeral 2 por el Articulo 4, de! Decreto Del Congreso Niimero 03-04 el 22-01-2004 +Reformado por l Articulo 37, del Decreto Del Congreso Numero 4-2012 el 25-02-2012 *Se reforman las iterales ©) y d} del numeral 2 por el Asiculo 53, del Decreto Del Congreso Niimero 37-2016 el 31-08-2016 ARTICULO 56." EFECTOS DE LA DECLARACION DE INCOBRABILIDAD. La resolucién que declare la incobrabilidad de una obligacién tributaria, por una o més de las causales a las que se refiere ol articula 55 de este Cédigo, dejard en suspenso la iniciacién o en su caso, la prosecucién del procedimiento de cabro y debera sser comunicada a la Direccién Normativa de Adquisiciones del Ministerio de Finanzas Publicas, la cual debera llevar un registro de las mismas e informar a los otros registros de proveedores 0 consultores del Estado, para el cumplmiento de Io dispuesto en el parrafo siguiente. La declaracién de incobrabildad de una deuda tributaria, la morosidad en el pago de obligaciones tributaras o el ser sujeto de lun proceso de cobro de un adeudo tributaro por la via econémico-coactvo, haré que el contribuyente o el responsable quede impedido de cotizar, licitar y celebrar los contratos a que se refiere la Ley de Contrataciones del Estado, con este titimo y sus insttuciones descentralizadas 0 auténomas, incluyendo las municipalidades, por cuatro (4) afios a partir de la declaratoria Esto impedimento quedara sin efecto si el contrbuyente o el responsable paga voluntariamente y sin mas trémite, la totalidad dol trlouto, itereses, multas y recargos que correspondan. Este impedimento no aplicara cuando antes de la declaratoria se hhubiere producido la prescripcién de la obligacién tributaria, Roformado por el Articulo 12, del Deoreto Del Congreso Numero 58-96 el 15-08-1996 Reeformado por el Artioulo 6, del Decreto Del Congreso Numero 29-2001 el 10-08-2001 Roformado por el Articulo 1, del Decreto Del Congreso Nimero 23-2002 el 11-06-2002 ARTICULO 57. REINICIACION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO. Mientras no transcurra el plazo de prescripcién, podra continuarse el procagimiento de cobro, si desaparecen las causas que dieron lugar a la dectaracion de incobrabilidad ARTICULO $7. "A" Solveni alt La solvencia fiscal es el documento por medio del cual la Administracién Tributaria hace constar que a la fecha de su ‘expedicién, un contribuyente se encuentra al dia en el cumplimionto de sus deberes tributarios formales y ha pagado los adoudos tributarios Iiquidos y exigbles. Este documento no prejuzga que el contribuyente hubiere determinado su abligacién ‘ributaria en forma correcta ni imita que la Administracién Tributaria pueda fiscalizar dichos periodos. “£1 plazo para la emisién de la solvencia es de ocho dias habiles, contados a partir del dia siguiente de recibida la solicitu. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. 25En caso no proceda la emisién de Ia solvencia fiscal, se emitird una constancia en la que se seftalen los deberes formales o adeudos pendientes de cumplimiento, Los organismos de! Estado, sus entidades descentraizadas o auténomas y demas entidades estatales que tienen a su cargo la regulaci6n, autorizacién, control o fiscalizacion de la prestacion de servicios piblicos, establecerdn la periodicidad con que l contribuyente que preste tales servicios debera presentar la solvencia fiscal La solvencia fiscal serd requisito indispensable para desempeftarse como auxliar de la funcién piblica aduanera y ributaria. La persona individual o Juridica que se encuentre registrada en la Administracién Tributaria como persona exenta de algin impuesto, debera obtener la solvencia fiscal cada afio, para poder mantener actualizado su registro como persona exenta, ‘Adicionado por el Aticulo $8, del Decreto Del Congreso Numero 4.2012 el 25-02-2012 *Suspensién Provisionalmente del articulo 38 del Decreto 4-2012 por el Expediente Numero 290-2013 el 03-05-2013 “Con lugar Ia accién de inconstitucional el 2 pérrafo que establece: “La Administracién Tributarla determinard los requisitos, ‘aracteristicas v demas condiciones necesarias para su obtencién * por el Expediente Numero 5094-2012 el 07-10 2013 *Sin lugar la accién de inconsttucionalidad, por el Expediente Nomero 200-2013 el 06-09-2014 CAPITULO V INTERESES: ARTICULO 58. INTERESES RESARCITORIOS A FAVOR DEL FISCO. El contrbuyente o responsable que no pagus el importe de la obligacién tributaria, dentro de los plazos legales establecidos, deberd pagar intereses resarcitorios, para compensar al fisco por la no disponiblidad del importe del tributo en la oportunidad debida, Dicho interés se calculard sobre el importe del triouto adeudado y serd equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tibuto, la tasa de interés simple maxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos trioutarios, dentro de los primeros quince dias de los meses de enero y jullo de cada afio, para el respectivo semestre, tomando como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior. ARTIGULO 59." COMPUTO DE LOS INTERESES RESARCITORIOS. Los intereses resarcitorios a favor del fisco, se computarén desde el dia fiado por la ley para pagar el trbuto, hasta el dia en que efectivamente se realice el pago del mismo. Reformado por el Artioulo 13, del Decreto Del Congreso Numero 58.96 el 15.08.1995 ARTICULO 60, INTERESES PUNITIVOS APLICABLES Y SU COMPUTO. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccién parcial o total de este documento por cualquier medio 0 procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquiler 0 préstamo pUblicos. 26En cuanto a los intereses punitivos que se deriven de la interposicién del recurso contencioso administrative tributario, se staré alo dispuesto en el articulo 221 de la Constitucién Politica. El cdlculo de esos intereses punitvos, se hard conforme lo determine la Junta Monetaria, sogin al articulo $8 de este céaigo. ARTICULO 61. Intereses a favor del contribuyente, El contribuyente o el responsable que hubiere efectuado pagos indebidos 0 en exceso por concepto de tributos, mullas intereses, devengara intereses hasta que se efectie el pago sobre el total o el saldo que resulte a su favor, segtin el saldo de la cuenta corriente tibutaria integral establecida en el articulo 99 de este Cédigo. Los interases se computardn a partir de la fecha en que el contribuyente o responsable presents la solicitud En los casos de una devolucién o pago indebido o en exceso, realizado por la Administracién Tributaria, el interés se computard desde la fecha de pago hasta que se efectie el reintegro, compensacién o acreditamiento, aplicando la tasa de interés anual conforme ol artculo 58 de este Cédigo. *Refor | Articulo 14, del Decreto Del Jimoro 58-96 el 15-08- *Reformado por el Articulo 39, del Decreto Del Congreso Numero 4-2012 el 25-02-2012 CAPITULO VI EXENCIONES: ARTIGULO 62. EXENCION. Exencién os la aispensa total o parcial del cumplimiento de Ia obligaciéntributaria, que Ia ley concede a los sujetos pasivos de sa, cuando se verfican los supuestos establecidos en dicha ley. Si concurren partes exentas y no exentas en los actos 0 contratos, la obligacién tributaria se cumpliré dnicamente en proporcién a la parte o partes que no gozan de exencién, ARTICULO 63. REQUISITOS. La ley que establezca exenciones, especificard las condiciones y requisites exigidos para su otorgamiento, los tributes que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duracién. Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades econémicas 0 para el desarrollo de ciertas reas geogralicas, el plazo maximo de su duracién seré de diez (10) afios. Queda rigurosamente prohibida, sin la autorizacién escrita de las autoridades administrativas de INFILE, S.A., bajo sanciones establecidas en las leyes; la reproduccion parcial o total de este documento por cualquier medio o procedimiento, asi como la distribucién de ejemplares mediante alquller 0 préstamo pUblicos. ar