Le traitement tise le Bilan Acttet Pasi 1) Tableau de redressement et reclassement (retraitement financier oa fonctionnel) 2) Etablir fe bilan financier ou fonctionnel. 3) Calculer les indicateurs d'équilibre : (a partir les totus financiers ou fonctioninels !!) ©. Candébiten fenciizaned ~ SLFRF > 0: Les capitaus peemanents arrivent & financet la totalité de actif immobilisé avee un excédent + SLFRE=0-: Les capitaux permanents arrivent & financet fa totalité de V'actifimimobilise - SiFRF <0: Les capitaux permanents n’arrivent pas a financer "actif immobilisé, Cette situation doit dre corrigée, [Besoin en Financement Global (BFG) = Actif circulant (Hors trésorerie) — Passi circulant (Hors trésorenie] frésorerie nette (IN) =FRE—BFG = Trésoreie Acti - Trésorene * Cas de bilan financier Fond de Roulement Financier (ou liquidité) = Actif circulant (y compris la Trésorerie-Actif) - Passif circulant ¢y compris la Trésoreric-Passif) = Financement permanent — Actif Immobilisé Piasifner= Keri reel (Total Actil— Non-valeur®) — Passit caigible (Passif — Capitaux propres] * Si on n'a pas retranché les non-valeurs r 4) Callcul les ratios demandés, ~ Ratio d'autonomée financier : Capitan propre Passi Si T Autonomic Financier > 0.5 - Fentreprise est aatorwme: = Liquidité Général : tio d”Autonomie Financier = _ ASE Giargant (y coktipris th tiksinetacattip) | Passif circulant (y compris la trésorerie passif)| ‘Si Liquidite Ginérale > 1, Lventreprise est capable de rembourser des dettes & court terme, grice & son actif circulant. o de Liquidite Générale = = Liquidité Réduite: Actif Curculant — Stocks PERT cacutent vec Trlsorere Passi fot! “ieulant avec Trésorcric-Atif'et sans Stock, o de Liquidité Reduite = Si Liquiditt Raquite > 05 enreprise est capable de rembourser des dettes & court terme, grive ses crdances, ses TWP cet sa disponitlite, ~__Endettement & terme = ’Endettemett 4 Terme = —Capitaux propres | ‘Capitaux permanent ‘SiT'Endettement & terme > 0,5: L“entreprise dispose d'une capacité endettement, = Solvabilité : ode la yalvabilie= Actif total total Sila solvabilité > 1 > L’entreprise est solvable. 5) Commenter la situation.Tableau de redressement et reclassement : Neat Elements masaiios: Total comptables Prime de remBoursement des obligations Retraitement du Bilan ae Deties de financement Passit circulant Total des amoriiasements et prenisions Feart de conversion — ActiP /Augmeniation des dett Feart de conversion. — Actif (Augmentation des dleites) Beart de conversion - Paxif (diminution des eréamces) non counerts par provision Stock sans valeur nom compabilist Frais d‘établissement Fifers excomprables nan chs Plus Value Moins-Value Disponibilie d Aen circulant WT. (Crbanices rricouvrables mom compabilisés Cancoure bancaire Intéréts non éehus ‘Dettes ie passifeireulant relatives di Vwequisiion des immobilisations Immobilisatios Crétt-bail Total Fonctionnel +VNA XL Bléments d’Actif immobilisé X2 : Eléments d’Actif circulantTableau de redressement et reclassement Retraitement du bilan financier weit Créances | Treorerie ] Caplin immobitie |_| ectwr | Actif gopres_| PNT Total comprables Aetif fictif (immo. en non-valenr) + te values war les Emmobilisaiain’ imort, rele > Amor. comptables Amor. reels = Amort_comprables eiif 3 mains dan an Aetifd plus Pun an Fears de conversion Acti er étiments durables Eearts de comersian Acti sar ‘éléments circulant. earts de conversion Vussif sur éléments durables ‘carts de eomveesion Pasi war éléments circulaire Grédieball + ou —vahves nar Tactf circulant © ae — salen ser Tex stocks Stock outit TE facilement négaciables THP fuellement negociables TYP faciletient nopociables :+V TVP facilement néociables —V TVP difficalemera negociables TVP difiilement négoctables » +1 THP diffcilement négociabhes <1 Provision sur clients Grbances renouvelables Eifers d recesoir Awances cliente renouvelables Avances fournucseury renouvelables Dettes fournisseurs renouelables Compie d axxocis erdditeurs Bomprunt a cont terme Biles abimes Pret encaissable dans moins | an ‘Eifer excomptables ou bancables Créances perdues (irrécouvrables) Dividlendes disieibads Provision durable pour risque e charges moins ohus dun an Provision durable pour risque et charges anmulé et impose Provision mameniande pour raga et charges d payer Provision mamentance pour rigae ef charges devenwe pus.d ian an Total financierLa le de T: de 2 Le traitement utilise le Bilan Actif et Passif tf 1) Traitement des informations is'ily a des infairnations qui doivent taiter sur les annexes ; confer les exetices de Lableau de financement). ‘Tableau des immobilisations B2, Amortissement 82 Bis, Provision BS, Plus-value ou moins-value sur cession ow retrait des immobilisations B3, Tableau des dettes 2) Caleul la CAF (Capaciteé d'autofinancement « Méthode additive »), 3) Etabliv ta wimrheve des masses, 4) Etublir Tableau d ‘eniploi et ressources 5) Commenter la simation (si es commentaires sont demandes ; expliquer le FRE, BFG et'TN), Quelques catculs justificatifs pour te Tableau de Financement = © Augmentation de capital = (Montunt N}~ (Montant N-1) ‘© Souscription des dettes de financement = Valeur Fin ~ Valeur début ~ Remboursement © Emploi en non-valcur : Acquisition ou augmentation des éléments des immobitisations en non-valeur. Financement permanent (Resources) Mors acts immabilive (empha FONDS DE ROULEMENT FONCTIONNEL (A=1-2)} HA) (Ressources) Aetifs Cireulant (Emp) Mains pasif circulant (Rosanne) BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (B=eS) (B) (Ermpiony TRESORERTE NETTE (actif pavsif = AB) (Employ ‘Si la variation de - Financement Permanent > 0 ==> Ressouree = Financement Petmanent < 0 => Emploi ~ Atif Immobilisé > 0 => Emploi = Actif irmmobilise > 0 => Ressouree + Fond de Rowlement Fouctionnel >) => Resource = Fond de Roulement Fonctionnel <0 => Emploi = Actif Cireulunt > 0=> Emploi + Actif Circulant <0 => Ressource Ressouree Emploi = Passif Cireulant > 0 + Passif'Circulant <0 + Besoin de Financement Glabale > 0 => Emploi = Besoin de Financement Globale <0 => Resource ~ ‘Trésorerie Nette —> Emploi + ‘Trésorerie Nette => RessourceTABLEAU DE FINANCEMENT DE L'EXERCICE (MODEL NORMAL} SYNTHESE DES MASSES Exercice Exercice (a) | préeédent by Financestent permanent Moins actifs imenobilisé FONDS DE ROULEMENT FONCTIONNEL (41-2) (4) Aeiifs Cireidant Moins passif circulant BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (B=4-5) (ty Exercice précedent Emplois capacine Panto financem distribution de binefices (Cession et réductions d"immobilisations (8) Cession d'immobilisations Incorporelles Cession dimmobilisations corporelles Cession d'immobilisations financteres Recupération sur eréances immobilisations Augmentation des capitan propres et asimiles «c) Augmentation da capital: apports Subvention dinvestissement Augmentation des dettes de financement (D) (Nees de prime de rembourse.) Totall = Ressources Stables (A+ B+C+D) 2 Emplois Stables de Vesercice (ax) Acquisition et augment des immotvilisations (F) Jequisition Fimmobilisations Incomorelles Acquisition dimmobilisations conporeltex Tequisizion d immobilisations financieres (ugmentation des créances immobilisations Remboursement des Capituux Propres (F) Remboursement des Dettes de Financement (G) ‘mplois en Now-Valeur (1) ai) eivenat global (ure) 4. Variation de ln trevorerdeLa méthode d’Etat des Soldes di Gestion Le traitement utilise le Compte de Produit et Charges CPC {t 1) Retraitement de CPC ($'il est demandé) mses ‘chats consom. de | Charges de | /Aulte Dotstion | Charges | Chittre eee matiére et fournitures | Personnel | S™"E°5 | exploitation | financiére } d’affaire externes Rémunération de te . Personnel Charges de sous-traitance © Mains d’auvre © Maticres + 2 Subvention d exploitation + Redevance de Crédit-bail - ian + Interdéts: 2) Etublir I'Etat des Soldes de Gestion. . > Tableau de Formation des Résultats (T.F.R) > La Capacité d’ Autofinancement «méthode additive » 3) Calcul de la CAF « Méthode soustractive (9° est demmandé 112)» Eléments (-) Montant Elements (+) Montant ~ Autres charges d'exploniation -EBE = Dotation d’exploitation sur éléments = Autres produits d'exploitation circulants (61) ‘ransferts de charges (7197) = charges financires (sau DFID) (63) = Reprise d’exploitation sur éléments = charges non courants (sauf DNCD et ccireulants (719) VINA) (65) ~ Produits financiers (sauf RFD) (73) = impots sur tes résultats, = produits non courants (sauf RNCD et PC) Total B Total A Remarque « + Dotation d’exploitation (suf la dotation des immobilisations et les éléments durables), ~ Charges finaneiéres (sau la dotation des immobilisations et les éléments durables). = Charges non courants (sauf la dotation des immobilisation, les éléments durables et la VNA). = Reprise d’exploitation (sauf la reprise des immobilisations et les ¢léments durables). ~ Produits financiére (sauf la reprise des immobilisations et les éléments durables) + Produit non courants (sauf la reprise des immobilisations, les éléments durables et le PC), Annexe d’Etat des Soldes de Gestion (la page précédent)EXERCICE Clos te 31/12 EXERCICE OXERCICE || Srcenenr "Wentes de marchandies (en Team) “Achat revenulus de marchandises MARGE BRUT SUR VENTES EN eu PRODUCTION DE (CICK: HS) Wentes de hiens ot services preduts Variation socks de proses Tounobilisation preduiles par Veqteprise pour elle meme CONSONMATION DE DEXERCICE : (67) ‘Achat consommes de matieven et fourmture Autres charges externes VALEUR AIOUTEE (felt Subventons Texpiotation Tipit et nes Charges de personnel EXCEDENT BRUT DYEXPLOMATION (ERE) OU INSUPFISANCE BRUT D'EXPLOITATION (FE) TT [=| Autres produits fexploviation =| Autres charges explovtation “| Repprisessfexploitanion -ransferts We changes =| Dotaiion d'explitation =| RESULTAT D'EXPLOITATION GOL) © | RESULTAT FINANCIER, =| RESULTAT COURANT (OU. +_| RESULTAT NON COURANT [Temps var tes isa RESULTAT NET DEL? TE DAU TOFINANCEMENT: 1 Résultat net de Hexereice Bienehice + Pete 2 | = | Dotation dexptonation 3_[/ = [tation financieres vi vil vii XI AF) - AUTOFINANCEMENT +_[Botation non courant 4 5_[_- | Reprises exploitation 6 |= | Reprises financieres 2 8 9 =| Reprises non courant = _| Prosluats des cessions immobilisation + | Waleurs netes dlumortissements des immobilisations eédées pa ee 1 CAPACITE, ‘OFINANCEMENT ( 10 [= [Distnbutions de benefioes 1 AUTOFINANCEMENT (1) A Texclision des elements relatives aux acils ef passifs crculants et a la Wesorerie, (2)A Fexctusion des éléments relatives aux actifs et passifs circulants et a la trésorerie. (3) ¥ compris reprise: sur subventions d'investissement.3) Caleulet les ratios * Les ratios de Rentabilité : Ratio de rentabilite d'exploitation Marge Brut sur vente Vente de Marchendises (HT) Ratio de Rentabilité Economique mE Gilfte @affaire GT) Ratio de Rentabilité Financiere Résultat de Nexercice Capitaux propres * Les ratios de Gestion : Ratio de Rotation des Stocks * Entreprise commerciale Stock moyende murcahndises Achats revendus de matiére © _ Entreprise industrielle Stock moyen des matiéres premiéres, matiéres et fournitures consommiables ‘Stock moyendeM FaMat a Fourn s Stock ile produit finis ‘Stock moyen finis Production Ratio de Rotation de Créance Commerciales Eh _coms dient Ratio de rotation de Crédit Fournisseurs | _Vente TTC En< cours faumisseur — Achat TT En-cours Fournisscur = Fournisscurs et comptes rattachés ~ Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes = Clients et compites rattachés — Clients créditeurs, avances et acomptes En-cours Clients * Les ratios de Productivité : Maer a Valeur aout Effectif’ may ert Production BE © Tax d' ERE na RGallat Texploital «© Thibx de rentabilitéinette d’exploitation AL “ee © Taux de marge commerciale (Ratio de | Marge brutesur venteen T état marge brite) Vente de marchiandises (H.T)La in Le traitement utilise le Compte de Produit et Charges CPC 1 1) Retraitement de CPC (S'il est demande) ; Durée , i Tours de CX Eléments du BFR x Coefficients de pondération |" Besoin a] Ressourwes de d’écoulement finance} financement Stock de Matitre premisre | Nombre des jours Stock de Produit finis Clients ou Fournisseurs Rémunération du personnel | purée fe poutsentage ‘Charges sociales (s'il est demand, TVA Besoin en Fond de Roulement normatit == = Jour de C_A= Besoin a financer — Ressources de financement Ou Jour de CA=C.A/360 Besoin en Fond de Roulement normatit'= Chiffre d’affaire (H.T.) x BFR (jours) / 360 Coit de production (ou de revient) = Total des charges Exemple 2 Achat de M 1" + V_S des matiéres + Autre charges externes + Impéits et Taxes + Charges de personnel + Charges sociales + Dotation damovtissement ‘Coefficient de pondération pour le Stock de matigre premigre =(Achuit de M 1" + V.S des matigres) / Chiffre d’affaire (at) a Coefficient de pondération pour le Stock de Produit finis = Coit de Production (ou de revient) / Chiffte d'affaire (HT) Coefficients de pondération pour clients : Chiftre dafftire (TECY Chifite daftaire (1.1) Coefficient de pondération pour les Foumnisseurs: [Achat de M er autres charges externes) x 1.2) / Chiffre d'affaie (111) Coefficient de pondération pour la Rémunération da personnel: Charges de personnel /Chiffre d'affire (HT) Coefficient de pondération pour la Charges sociales: Charges sociales / Chilfte d’uffaire (HLT) ‘Coefficient de pondération pouria TVA: [(CACHT) x 0.2) —(Achat de MI" autres charges extemes) « 0.2) / Chitfie d'affaire (H.T) Sock mayendemarcaindSes, 5 Achats revendus de mutiére ‘Stock moyen des maiérespremiéres, | Stock movende MF. Matet Foun. 5, matigres et fournittires cansommnables Achaisconsammé : Sock moyendeproduitfins ’ produit fis _ ag Roskie ame aoe Product ion vendue au prix de revient n En - cours client 4 Crédit client Vente TTC 360 En - cours foumisseur ‘ Se 360 Crédit fournisseurs aaa Interprétation : (comparer le fond de roulement avec le chiffre d’afMaire) Fond de roulement > C,, Fond de roulement Fee! weldoun Oro aujmd 260K.wbulkel mek ap aehadE cus cmavbiseaad, ob + dlophdelt * mon ovals (Heiates, AVA des wedi snaend of peer bienWV on ye bivake sun veal os tab + as clic ubtsiccake lecg Neate ch: Erewovel rewvives yauhudls Noni alien cla hous Beonel foo 1 in obec achids pr Err pre Cv = Conn owreciow dt Ce SBhcl Cmnmntin cle Me ty ok fb Rue aval Exclus; = Vode cartes Paap ef ieiwo Bs Uharges ole pororeed ERE mw TBE Ie pais edict; cl’ennfod abo | re Oe ob ale | Raby c wideBe, poses awe ope lal Fabel = perm] Pore “Pid Sokal Cagulisrer Prope | 7 Pes cntan al pt anele } ‘ t, gi dle smmeciale & roukeblas Froud ox subsbldy dfn Frgan Riéslhak a is Kops pep - aduulllak mek 4 davichen sles = 7 a i