REGIMEN TRIBUTARIO — una DEL SECTOR MINERO 2 El autor ha esperado mucho tiempo (dos afios) la promulgacién de la Nueva Ley de Mineria y Meta- lurgia que signada con el ntimero 535 tiene vigencia desde el 28 de mayo de 2014; sin embargo, sin reglamento legal. El objetivo fue el de editar la presente obra especializada en mineria y metalurgia de acuerdo a nue- vas disposiciones legales-generales que regularan las operaciones mineras en el pais. © La Ley 1777 de 17 de marzo de 1997 con la denominacion “ Cédigo de Mineria” fue abro- gada mediante la Nueva Ley de Mineria y Metalurgia No. 535 de 28 de mayo 2014 «Ley 535 Nueva Ley de Minerfa y Metalurgia. Seccién II Capitulo VI: LICENCIAS DE OPERACION Y COMERCIALIZACION Articulo 171. Hace referencia a que las actividades aisladas 0 integradas entre si de co- mercializacion, beneficio (concentracién), fundicién y/o refinacién de minerales y metales deben tener Licencia de Operacién emitida por la Autoridad Jurisdiccional de Administra: cién Minera (AJAM) y previo registro en el Servicio Nacional de Registro y Control de Co: mercializacion de Minerales y Metales (SENARECOM) por la explotacién de recursos natu- rales no renovables. Articulo 223. REGALIA MINERA se refiere al aprovechamiento de fos recursos minerales y) metales no renovables como un derecho y una compensacién por su explotacién como esta’ regulada por la CPE. Articulo 224. ALCANCE, aplicacién obligatoria a las actividades de: Explotacién, Concen- tracién y Comercializacién en ventas interna y externa (exportacién) de minerales y/o meta- les. Articulo 226. BASE DE CALCULO Valor Bruto que es igual a multiplicar e! Peso Fino por la Cotizacién Oficial de! Mineral. Para concentrados y minerales metlicos el Peso Fino es igual a multiplicar el Peso Neto Seco por la Ley del Mineral En caso de exportaciones e! VALOR BRUTO DE VENTA es el registrado en la Declaracién Unica de Exportacién (DUE) EI Ministerio de Minerfa y Metalurgia determinaré la cotizacién oficial aplicando el prome- dio aritmético quincenal en base a la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en la Bolsa de Metales de Londres.CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA MINERA 7 Articulo 227. ALICUOTAS Se trata de alicuotas en porcentajes expresados en escalas para diferentes minerales y coti- zaciones oficiales. Para el estafio, clase de mineral que se toma en los procesos practicos, se registra: Mayor a 5,00 Sus/LF Alicuota = 5% Desde 2,50 hasta 5,00 $us/LF Alicuota = 1,60 (CO) - 3 Menor a 2,50 $us/LF Alicuota = 1% Importante. En las ventas en mercado interno se aplicard el 60% de /a alicuota correspon- diente. Articulo 228. LIQUIDACION, RETENCION Y PAGO Hace mencién a la base de calculo establecida y la alicuota determinada en el Articulo precedente; asimismo, reconoce Ia vigencia de! Reglamento contenido en el D.S. 29577 del 21 de mayo de 2008 al cual se hara referencia en detalle. Articulo 229. Distribucién de la RM. a) 85 % para el Gobierno Auténomo Departamental productor b) 15 % para los Gobiernos Auténomos Municipales productores. Articulo 230. PATENTE MINERA I. Con excepcién de los grupos mineros nacionalizados por D.S. 3223 de 31 de octubre de 1952 elevado al rango de Ley en fecha 29 de octubre de 1956; “los titulares de derechos mineros legalmente reconocidos mediante Licencia de prospeccién y explo- racién, Licencia de Aérea, Contratos Administrativos Mineros por Adecuacién y Nuevos Contratos Administrativos Mineros, pagarén la Patente Minera en montos fijos de acuerdo al detalle siguiente” a) Prospeccién y Exploracién: 325 bolivianos anuales por cuadricula b) Prospeccién Aérea: 50.000 Bs Por cada licencia. ¢) Explotacién: © 400 bolivianos anuales por cuadricula hasta 30 cuadriculas « 500 bolivianos anuales por cuadricula de 31 a 40 cuadriculas * 600 bolivianos anuales por cuadricula a partir de 41 cuadriculas en adelante Il “El pago de la patente minera de exploracién y de explotacién se calculara por cada cuadricula del area minera bajo licencia contrato”. lil “La patente minera para Licencias de Prospeccién y Exploracién y Contratos Adminis- trativos Mineros se pagaré por todo el afio en curso: « El primer pago deberé efectuarse dentro del término de veinte (20) dias habiles administrativos, a partir de la fecha de haber sido ordenadas por la AJAM dentro del trdmite de solicitud de Licencia o Contrato y « Posteriormente, en forma adelantada para los afios siguientes, sujeto a lo previsto en el Paragrafo IV siguiente”.REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR MINERO IV. “El primer dia del mes de febrero de cada afio, la AJAM dispondré Ia publicacién de una edicién especial anual de la Gaceta Nacional Minera, el listado de quienes tuvie- ren pendiente el pago de la patente minera por la gestién siguiente, la que tendré ca- racter de citacién y requerimiento de pago. El pago deberé efectuarse dentro de los treinta (30) dias calendario de dicha publicacién”. V. “La patente minera se pagaré con un incremento del 100 % cuando los derechos mi- neros originales alcancen una antiglledad mayor a cinco (5) afios”. VI. “La Direccién de Catastro y Cuadriculado Minero informard a la AJAM sobre los titula- res de derechos mineros que no hubieren pagado la patente minera de acuerdo con el Paragrafo IV anterior, a los fines de revocatoria de Licencias de Prospeccién y Explora- cién o resolucién de contratos administrativos mineros, segun corresponda”. VI. “Los titulares con derechos mineros anteriores a la publicacién de la presente ley, que hubieren pagado el doble de las patentes mineras por antigdedad mayor a cinco (5) afios, cancelaran con el incremento establecido en el Paragrafo IV desde la gestion si- guiente, con el valor establecido en el inciso c) del Pardgrafo | del presente articulo”. Vill. “La patente minera por prospeccién aérea se pagard dentro de los diez (10) dias habi- les administrativos de otorgada Ia licencia”. IX. “La patente minera para los contratos administrativos mineros por pertenencias que se adecuaren, se aplicaré conforme al presente Articulo, aplicdndose los mismos criterios por equivalencia de las pertenencias a la extensién por cuadriculas”. Articulo 231 DISTRIBUCION DE LA PATENTE MINERA I. “Los montos recaudados por concepto de patente minera por prospeccién, exploracién y explotacién se distribuiran de la siguiente manera” - 60% AJAM. - 40% SERGEOMIN Il, “La patente minera por prospeccién aérea correspondera a la AJAM”. Articulo 232. PATENTE MINERA DE LICENCIAS DE OPERACION Y COMERCIALIZACION |. “Los titulares de licencias de Operacién y Comercializacién de acuerdo con los Articu: los 171 y 176 de la presente Ley pagaran al CEIMM, como patente minera, un monto) anual fijo de Bs 20.000 (Veinte Mil 00/100 Bolivianos)” Il. “El pago de la patente minera de las licencias se hard efectivo en forma adelantada hasta el 31 de enero de cada afio, excepto que /as primeras licencias se pagaran en él plazo de diez (10) dias habiles administrativos de su otorgamiento”. Articulo 233. ACTUALIZACION DE LA PATENTE MINERA “Los montos por concepto de patente minera pagaderos en forma adelantada en todos Ios casos previstos en el presente Capitulo, se actualizarén anualmente de acuerdo a Ia cotiza\ cién de la Unidad de Fomento a la Vivienda - UFV". DISPOSICIONES TRANSITORIAS Segunda.- “La COMIBOL, en el marco de sus atribuciones legales, suscribird contratos de asociacién con las cooperativas mineras afiliadas a la Federacién Regional de Cooperativas Mineras de! Norte de Potosi. :CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA MINERA 19 Tercera.-E] Servicio de Impuestos Nacionales - SIN continuaré jon la funcién de adminis- tracién del cobro de la Regalia Minera — RM.......:.0.++ NCLUSIONES Y APLICACIONES DEL REGIMEN TRIBUTARIO - LEY 535 Titulo VII — Régimen Regalitario Minero Capitulo | - Regalia Minera Articulo 227 - Alicuotas « Denominaciones: co = Cotizaci6n Oficial $us \élar Estadounidense / ‘or LF. ibra Fina A licuota AVI licuota Venta Interna AVE licuota Venta Externa DO. = Documento de Origen DUE Documento Unico de Exportacién DOCTO = Documento Caso Estafio (Relevante en el proceso practico de esta obra) CO. A (sig Escala) ANIL DOCTO, A-VE DOCTO $1 10,00 > 5 $us/LF 5 3,00 % DO 5% DUE $1 2,60 < 5 Sus/LF 1,60(CO)-3 1,16 Do 2,60 % DUE Capitulo Il - Patente Minera Articulo 230 - Patente Minera Se deduce la obligatoriedad de pago en montos fijos a los titulares de Derechos Mineros reconocidos u otorgados mediante los siguientes documentos legales + Licencia de Prospeccién y Exploracién, Licencia de Prospeccién Aérea, Contratos Administrativos Mineros por Adecuacién, y + Nuevos Contratos Administrativos Mineros. «Esta clasificacion implica apropiaciones contables de la Patente Minera de acuerdo a los conceptos y hechos con incidencia econdmica, como por ejemplo:20 REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR MINERO a) La Empresa Minera “x” Bolivia (BCB) la suma d de la Seccién Minera “A” Registro Contable No. 1: Paga mediante depésito en cuenta fiscal del Banco Central de le 7.000,00 Bs correspondiente a 20 cuadriculas de extensiéy con Licencia de Prospeccién y Exploraci6n por la Gestion 20xx BOLivianos ie DEBE HABER Patente Minera Pagada por Adelantado 7.000,00 Prospeccién y Exploracién Seccién “A” Caja Mina Pago correspondiente al valor de 20 cuadriculas a 350 Bs/cuadricula y por la gestion adelantada de 20xx 7.000,00 7.000,00, 7.000,00 ee Registro Contable No. 2: DETALLE BOLIVIANos DEBE HABER Patente Minera 583,33 Prospeccién y Exploracién Seccién “A” Patente Minera Pagada por Adelantado 583,33 Prospeccién y Exploracién Seccién “A” Imputaci6n correspondiente al primer mes vencido de la gestion 20x (7.000 / 12 meses = 583,33/mes) 583,33 583,33 8 3 b) Se deposita en cuenta fiscal del BCB 50.000,00 Bs por una Licencia de Prospeccién] Aérea, denominada Seccién “B" y por la Gestién 20xx. Registro Contable No. 1: Botivianos Peyte DEBE HaBeR Patente Minera Pagada por Adelantado 50.000,00 Prospeccién Aérea Seccién “B” Caja Mina 50.000,00 Pago correspondiente a la Patente Minera con Licen- Cia de Prospeccién Aérea Gestion 20xx 50.000,00 50.000,00 00CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA MINERA 21 Registro Contable No. 2: BOLIVIANOS ace DEBE HABER Patente Minera 4.166,67 Prospeccin Aérea Seccién “B” Patente Minera Pagada por Adelantado 4.166,67 Prospeccion Aérea Seccién “B” Gasto aplicado al mes vencido (50.000 / 12 meses = 4.166,67 Bs/mes) 4.166,67 c) Depésito en el BCB 12.000,00 Bs por 30 cuadriculas de Explotacién en la Seccién “C” con licencia otorgada por la Gestion 20xx. Registro Contable No. 1: BoLiviANos ee DEBE HABER Patente Minera Pagada por Adelantado 12.000,00 Explotacion Seccion “C” Caja Mina 12.000,00 Pago por 30 cuadriculas de explotacién con Licencia, a 400 Bs por cuadricula y por el 20xx 12.000,00 12.000,00 Registro Contable No. 2: t BOLIVIANOS Eee DEBE HaBer Patente Minera 1.000,00 Explotacion Seccion “C” Patente Minera Pagada por Adelantado 1.000,00 Explotacién Seccién “C” Apropiacion del gasto al mes vencido 000,00 1,000,0022 REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR MINERO Articulo 233 Actualizacién de la Patente Minera d) La Patente Minera - Explotacion Seccién “C” se cancelé con depédsito en cuenta fiscal de! BCB la suma de 12.000,00 Bs por la Gestion 20x. De acuerdo a disposicién en el Articulo 233 se debe actualizar para la Gestién 20xx apli- cando la cotizaci6n de la Unidad de Fomento a la Vivienda, siendo hipotéticos los siguien- tes datos de registro contable: UFVaL UFV aL 30/09/20xx PM-ExpLot. VALORDE ——ACTUALIZ. Inicio FINAL CorTIZACION _SECCION“C” _ACTUALIZ. Bs 1,71876 — 1,80078 1,04772 12.000,00 —12.572,64 572,64 Registro contable: BOLIVIANoS aoe. DEBE HABER Patente Minera Pagado por Adelantado 572,64 Explotacién Seccién “C” Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 572,64 Por la actualizaci6n al cierre de la gestidn fiscal 572,64 572,64 * DS-29165 de 13 de junio 2007 por el que mediante Articulo 2 modificado por el DS, 29581 de 27 de mayo 2008 se crea el Servicio Nacional de Registro y Control de la Co- mercializacion de Minerales y Metales con la sigla “SENARECOM” dependiente del Ministe- rio de Mineria y Metalurgia con funciones. principales de registrar y controlar las actividades de la comercializaci6n interna y externa de minerales y metales. Ley No. 3787 promulgada con fecha 24 de noviembre de 2007 y de acuerdo a lo dispues- to en la Nueva Ley de Mineria y Metalurgia No. 535 Ref, Disposiciones Abrogatorias y De- rogatorias, se mantienen vigentes los Articulos 101 y 102 ¢ DS. 29577 de 21 de mayo de 2008 reglamenta la Ley 3787 con énfasis a los términos de la Regalia Minera en sus diferentes procesos de cumplimiento. Por su importancia se hard referencia a algunos articulos de esta norma imputados a las activi- dades mineras, especificamente a la produccion y comercializacién del ESTANO: Capitulo | Articulo 1 Obligaciones Tributarias y Regalia Minera: a) Regalia Minera (RM) establecida por la Ley 3787. b) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) establecido por la Ley 843. c) Alicuota Adicional al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (AA-IUE) fijada por la Ley 1777 modificada por la Ley 3787.