1210011 DCG SESSION 2012 UE 11 - CONTROLE DE GESTION Durée de V’épreuve: 4 heures - Coefficient : 1,53210011 DCG SESSION 2012 UE 11 CONTROLE DE GESTION Durée de l’épreuve 4h - _ coefficient : 1,5) Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, a Vexclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (cireulaire n° 99-186 du 16 novembre 1999, BOEN 0°42). Document remis au candidat : Le sujet comporte 11 pages numérotées de 1/11 4 11/11, Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet ds sa mise & votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de quatre dossiers indépendants Présentation du sujet etnies eee DOSSIER 1 - Opportunité d'une opération promotionnelle ....(7 points)... p3 DOSSIER 2 - Enquéte de satisfaction de clientele .. (2 points) .. p4 DOSSIER 3 - Suivi du C.A. et de la politique tarifaire ......... (6 points) Srp DOSSIER 4 - Externalisation de la restauration ........., ate eee pe Le sujet comporte les annexes suivantes : Annexe I - Structure des coats du pare Out pa Annexe 2 - Etude de marché pT ‘Annexe 3 - Descriptif de la campagne promotionnelle p7 Annexe 4 - Contrat agence de communication .. ps ‘Annexe 5 - Conditions tarifaires du pare Out ate ps ‘Annexe 6 - Extrait de la table de la loi normale centrée réduite . Pr) Annexe 7 - Propositions de décomposition de I’écart sur chiflie d’ affaires. plo ‘Annexe 8 - Conditions d’exploitation du restaurant. pil AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit d formuler une ou plusiours hypothéses, il vous est demandé de Ia (ou les) formuler explicitement dans votre copie. DCG 2012 UELI ~ Contrble de gestion PullSUJET Irest vous est demandé d’apporter un soin particulier & le présentation de votre copie. Toute information calculée devra étre justifige. Le parc d’attraction Ouf est situé en grande périphérie de la capitale et s"étend sur 52 hectares. Ce pare d’attraction a été oréé au cours des années 1980 et connait quelques difficultés, notamment en matiére de rentabilité En Europe, et particuligrement en France, les pares d'attraction ont connu une belle progression de leur fréquentation, en partie due & I’américanisation de nos modes de vie et & Pimplantation de Disneyland Paris, Ce mastodonte a, de prime abord, suscité de vives inquiétudes pour les professionnels des parcs de taille plus modeste mais s'est revélée étre paradoxalement & l'origine d’un changement de comportement des clients découvrant alors ce loisir A part entigre. La fréquentation des pares d’attraction par habitant est encore trés inférieure A la population nord-américaine mais s’est copendant netiement améliorée. Toutefvis, ces dépenses, qui appartiennent au budget loisirs des ménages, sont les premidres & étre réduites en cas de crise Economique. Depuis 2008, le pare d’attraction Ouf, comme ses concurrents, doit composer avec une baisse de la fréquentation et du ticket moyen par visiteur. La direction générale du pare s"inscrit dans un processus de réflexion articulé autour de quatre axes de travail : mettre sur pied une opération promotionnelle (dossier 1) ; affiner la connaissance des attentes de sa clientele (dossier 2) ; modifier sa grille tarifaire (dossier 3) 5 ~ externaliser éventuellement la partie restauration du pare (dossier 4). DOG 2012 VEL! ~Contrdle de gestion PatDOSSIER 1 - OPPORTUNITE D'UNE OPERATION PROMOTIONNELLE Le pare Ouf envisage d’accroitre sa fréquentation et a contacté une agence de communication qui est chargée de Ia promotion du site par la mise en ceuvre dactions. Le contrdleur de gestion vous demande de I’éclairer sur l'opportunité des actions prévues et sur leurs modalités de mise en cuvre, ‘Travail 4 faire A partir des annexes 1, 2, 3 ot 4, LA partir de Pannexe 1, déterminer le levier opérationnel, le seuil de rentabilité et Pindice de sécurité. Aprés avoir rappelé Ia signification de ces indicateurs, commenter les résultats obtenus. 2. A partir des informations fournies dans Vannexe 2, déterminer le coefficient @élasticité prix observé pour la demande. Interpréter le résultat obtenu, Sachant que la direction envisage de réduire son prix de 10 %, quel effet peut-on attendre sur le nombre d’entrées qui est actuellement de 150 000? 3. Préciser les effets attendus de Ia baisse de prix envisagée sur le résultat du parc. Commenter. 4, Pourquoi ne peut-on pas utiliser le levier opérationnel calculé & la question 1 pour estimer les effets attendus de Ia baisse de prix sur le résultat ? 5. Apartirdes annexes 1 et 3, déterminer le nombre d’entrées 4 réaliser pour rentabiliser Mopération commerciale décrite dans "annexe 3. La direction du pare Ouf, échaudée par des résultats mitigés d'une campagne antéricure, réfléchit pour revoir les conditions du contrat passé avec l’agence et souhaite s"orienter vers le dispositifindiqué dans Pannexe 4. 6. Préciser Pintérét du nouveau type de contrat pour le parc Ouf. 7, Déterminer en fonction du nombre d’entrées avec réduction, le résultat de Ia campagne promotionnelle dans les deux types de contrat. Définir, & partir de quel niveau de retombées commerciales, Pagence de communication est gagnante par rapport 4 la facturation initiale au forfait. La direction du pare Ouf souhaite introduire un plafonnement de la rémunération du prestataire et propose, qu’au-deli de 2000 entrées issues du couponning, la partie variable tombe 45 % du chiffte d’affaires dégagé griice & lopération et que, par ailleurs, ensemble du montant facturé ne puisse dépasser 21 000 €. 8. A partir de quel nombre d’entrées le montant du contrat restera plafonné & 21 000€ 2 DCO 2012 VEN ~Contrdle de gestion PailDOSSIER 2 - ENQUETE DE SATISFACTION DE CLIENTELE La direction du parc Ouf est soucieuse de répondre aux attentes des visiteurs et, dans cet esprit, a mis en place un barométre de satisfaction de Ia clientéle. ‘Travail a faire A partir de Pannexe 6, Le service commercial envisage de pratiquer un sondage auprés de la cliontéle afin de mieux la cemer, 1. Définir la notion de facteur elé de succes. Indiquer deux facteurs clé de succes et proposer, pour chacun d’eux, deux indicateurs qui seront intégrés dans le questionnaire. Le service commercial a pratiqué un sondage auprés de 500 personnes, A la question binaire du sondage « étes-vous satisfait de votre joumée au parc Out? », le nombre de personnes interrogées ayant répondu « oui » s’est élevé & 350, 2, Calculer Pintervalle de confiance 4 95 % de la proportion de personnes satisfaites sur ensemble de la clientéle, Le service commercial effectue deux sondages par an. Il propose, en échange du temps accordé au remplissage des questionnaires, un bon par famille pour une entrée gratuite d'un adulte valable pendant trois mois. L'expérience marketing de l’entreprise montre que sur l'ensemble des personnes ayant regu un bon gratuit au cours d’une année, 300 personnes se présenteront au parc dans les trois mois pour bénéficier de la gratuité offerte. L’écart type est de 50. Le responsable marketing s'interroge sur opportunité de cette action commerciale, Il considére qu’elle ne peut éite efficace que si le nombre de personnes intéressées qui se présentent est supérieur 4 250. 3. Calculer la probabilité pour que Popération soit jugée efficace par le responsable marketing. DCG 2012 UE ~ Conte de gestion PalDOSSIER 3 - SUIVI DU CHIFFRE D’AFFAIRES ET DE LA POLITIQUE ‘TARIFAIRE Conseient de Ia nécessité de coller au plus prés des segments de clientéle et d’optimiser Ie remplissage du parc, la direction souhaite s’orienter vers une politique de « Yield Management », Afin d’améliorer le taux de remplissage du pare, la direction a introduit une nouvelle grille tarifaire on début de saison (annexe 5) et soubaite établir un bilan apres une année de mise en cuvre. Pour ce faire, elle vous propose d’examiner les chiffres d'affaires dégagés sur les deux années passées. A partir des annexes 1, 5 et 7, 1. Le responsable commercial vous communique les données brutes de fréquentation du pare en fonction des tarifs en annexe 5 et vous demande de calculer le chiffre affaires global des deux saisons passées, de calculer Pécart total et de le décomposer en un écart sur prix et un écart sur quantités. Interpréter et commenter les écarts obtenus. De votre cdté, vous avez. approfondi analyse en proposant une triple décomposition de Vécart davantage adaptée au « Yield Management ». Vous heésitez cependant entre deux méthodes décrites en annexe 7. 2. dustifier les cellules grisées et encadrées des tableaux de Pannexe 7 en précisant le(s) caleul(s) opéré(s). 3. Le contréleur de gestion du pare hésite entre les deux méthodes de décomposition, indiquer les raisons pour lesquelles Ia seconde proposition est plus pertinente dans le contexte étudié en yue de analyse. 4, Aprés avolr rappelé Ia définition de chaque écart (prix, composition, volume), qualifier et interpréter ces écarts & partir de la seconde proposition. 5. La mise en place de cette nouvelle grille tarifaire vous semble-t-elle intéressante pour Ia clientale et pour le pare en termes d’activité commerciale, de trésorerie et de rentabilité ? 6. Le responsable commercial souhaite aller plus loin dans l’évolution de sa grille tarifaire en proposant un « pass » & 40 € offrant Paces illimité au pare durant toute Ia saison, Indiquer, sans faire de caleuls, si cette proposition est intéressante, Sur quel raisonnement économique et mereatique repose-t-elle ? DOG 2012 UEII ~ Contrble de gestion PstDOSSIER 4 - EXTERNALISATION DE LA RESTAURATION La direction, accaparée par le suivi du pare, souhaite se concentrer sur son coeur de métier & savoir les spectacles ct les attractions et envisage de supprimer purement et simplement ou de sous-traiter le volet restauration a un prestataire. ‘Travail a faire A partir de annexe 8, 1, Calculer Ie résultat obtenu dans le cadre de activité restauration. 2. La direction du restaurant s*interroge sur Ia viabilité du mode économique pour le volume de couverts ot le chiffre affaires réalisé. La direction du pare envisage méme sa suppression ou du moins une transformation de la formule. Est-il opportun de s‘appuyer sur le résultat obtenu A Ia question I pour prendre la décision de supprimer le restaurant ? 3. Calculer Je résultat analytique faisant apparaitre la marge sur cot variable et 1a marge sur coat spécifique. Préciser apport de cette démarche pour Ia décision & prendre. 4, Indiquer les éléments qualitatifs A prendre en compte pour la décision et conclure. La direetion est entrée en contact avec un prestataire spécialisé dans la restauration afin de lui confier cette activité. Elle exige que le prestataire prenne en charge la quote~part de 150 000 €, ce qui améne ce demier 8 devoir supporter des charges fixes globales de 750 000 €. Ce prestataire, conscient de Pimpossibilité @accrottre la capacité en nombre de tables du fait de la configuration des lieux préconise de réduire le temps & table du client, 5, En prenant I'hypothdse d’une réduction du temps passé a table, caleuler le nombre de couverts du déjeuner permettant de parvenir & un objectif de rentabilité de 60 000 € pour le prestataire ? En déduire le femps moyen passé & table pour un client qui déjeune. DCG 2012 VEL! — Controle de gestion PetANNEXE 1 - Structure des cofits du pare Ouf Le pare Ouf, comme tout pare & théme, réclame de lourds investissements de départ visant & offtir un site comprenani des attractions si possible spectaculaires et divertissantes. Le montant anmuel des coiits fixes, corespondant principalement aux amortissements des investissements, loyers et fais de personnel, se monte & 2 880 000 €. En revanche, le colt induit par accueil d'un visiteur est tres limité (émission de billets, contréle, assistance pour certaines attractions...), Ce coat variable unitaire est estimé a9 € par visiteur et par entrée. A noter que le prix moyen d’entrée du pare s’établit 430 € ANNEXE 2 - Etude de marché La clientale est composée essentiellement de familles comprenant deux enfants agés de 5 a 12 ans, Cette clientéle recherche principalement l’aspect Iudique et la proximité de Ia capitale. Elle est sensible & la variable prix car il s'agit dé dépenses de loisirs qui sont parmi les premiéres 4 étre supprimées ou du moins diminuées, en cas de crise. Un sondage a été réalisé auprés des visiteurs. A partir de celui-ci, le service commercial et le contrdleur de gestion estiment qu’en faisant varier le prix de plus ou moins 5 € autour du prix de base de 30 €, la fréquentation annuelle du parc mesurée par le nombre de visiteurs sétablirait a prix | demande 25, 187 500 30 150 000 35 112 500 ANNEXE 3 - Descriptif de la campagne promotionnelle Lragence « Matuvu » propose & Ia direction du pare Ouf une opération promotionnelle par « couponning et co-branding ». Cette action repose sur un partenariat avec une marque de produits alimentaires (biscuits de type gotiter destinés au coeur de cible du parc Out : enfants de 7 A 12 ans) qui accepterait d’apposer sur le «packaging » du produit un coupon de réduction de 20 % a valoir sur une entrée au pare Ouf et une participation & un grand jeu concours avec pour prix : ¢ un séjour tout compris pour une famille (2 parents et 2 enfants) d’une valeur commerciale de 300 €, Ce prix est décerné pour 10 familles tirées au sort ayant répondu correctement & une question simple ; * 100 planches & roulettes décorées aux couleurs du partenaire industriel agro- alimentaire et du pare Ouf d'une valeur de 30 €. Ltagence pour la réalisation de ceite campagne a présenté & Ia direction du pare Ouf une facture de 18 000 € hors dotation du jeu concours. DCG 2012 UEII — Contréle de gestion PqANNEXE 4 - Contrat agence de communication Les discussions menées entre les deux partenaires cond plus simplement sur un forfsit de 18 000€ mais sur le nt A ce que Ia prestation ne repose cipe d’un fixe + variable : = la partie fixe comespond aux frais de conception et de réalisation de l'opération de couponning et de co-branding et s’éléverait a 12 000 € ; = la partic variable s'établirait A 10 % du chifike d'affaires dégagé (aprés réduction) grice & Popération, ANNEXE 5 - Conditions tarifaires du pare Ouf La direction du pare d’attraction a introduit en début de Ia saison passée une nouvelle grille tarifaire. Cette grille s’appuie notamment sur la volonté de la direction d’améliorer le taux de remplissage du pare en proposant le tarif « FDJ 17 » (pour Fin De Journée) donnant l'accés au pare pour 17 € & partir de 17 h. Cette grille propose également une légére diminution des prix qui étaient pratiqués en N-2 La direction vous communique les données comparatives entre la saison N-2 et la saison N-1 afin de réaliser le bilan de opération : ‘Tari adulte __enfant FDII7 saison Na_| N2 | Nai [| n2 | Na TN2 prixunitaire entrée | 32 [33 27 | 28 17 [inexistant nb annuel entrées 58 800 | 60 000 [ 92 400 [ 90 000 | 16 800 DCG 2012 UENI ~ Contre de gestion PailANNEXE 6 - Extrait de la table de ta loi normale contrée réduite ‘Table de la loi normale centrée réduite : P(T<=t) = x(0) Fonetion de répartition de la loi normale centrée réduite + FO=my=Per)= J fh) dx eee ae aT Se 0s fisi2 Josie o,si99 [0,259 0.5359 398 lssi7|o.sss7 |o,ss%6 jos036 lo's7s3 05795 oso fo.ss4s o,s987 Jo,026 lossiai 06179 o;s293 losss1 foes6s Joaos lo6st7 | [06558 losses fo.s7 — o,o736 foo772 lo.ss70 61s o.7019 lo.z0ss o,rose_fo,7128 lo-7208 06 fo,r2s7 oras7 forse o7422 Jose o-7549 0.758 o.rs73 lo.r704 7734 Jo.7764 o:7as2 0.7881 o.7967 [0.7995 o,s023._|o0s1 losis “josiso orsase fo.sa64 fo,szeo_jossis losses jo.8413 fo,s438 Jo.s461 |o,saas |o.ss08 o,ss3i [o.8ss4 0.857 |0,8599|o,8621 if “10,8643 fo,g665 Jo,g6x6 o,g708 0.8729 jo,s749 [0,877 [0,879 0,881 [0,883 108849 foss6o losses fo,so07_Jo,s925 _Jo,g944 Jo,s962 0,898 [0.8997 _Jo.s015 10,9032. |o,9049 {o,9066 fo,082 Jo,9099 Joor1s_Jo131_Jos147_Jote2 _fo,177 i 10,9192 |o,9207 |o,9222 Jo,o236 Jo,s251 |o,9265 Jo,9279 Jo,o292 Jo,9306 |o,9319 I 10,9332 |o.9343. |o.9357 Jo37 _Jo,9382_|o,9394 Jo,o406 Joais jo,429 Jo,o4a1 lie 0.9452 0.9463 0.9474 Jo,oas |o,0495 0.9505 Jo.95isJo,9525 |o,9535 [0.9545 10.9358 |o,9864 |o,9573|o,9582 [0.9591 0.9599 Jo,9608 Jo.s61s Jo.9625 _|0,9633 i ‘0.9641 |o,9649 {0,965 Jo,9661 |0,9671 |o,9678 o,9686 |o,9693Jo,9699 _|,9706 jogs |os7i9 |o,9726 |o,9732 Jo,9738 0.9744 Jo.975_|o,9756 Jo.s761 0.9767 ‘lo972 |o,978 |0,9783 0,978 J0,9793_Jo,9798 _Jo,s803 0.9821 0.9826 |o.983 {0.9834 Jo,9838 o,9842 Jo,oeae loose |o,o864 |o,9868 |o,9871 Jo,o875 Jo,o878 |o,o8s1 10,9893 |0,9896 |o,9898 {0.9901 |o,9904 Jo,9906 Jo,9909 jjo.o918 [0.992 0,992 |o,9925 o,9927 fo,9929 Jo,o931 10,0938 0.994 |o,9941 _|o,9943 Jo,9945 Jo,9946 o,9948 ie 10,9953 [0.9955 |o,9956 0,997. Jo,9959 Jo.996 _Jo,9961 \o,9817 0.9857 jo.989 jo,9916 'o,9936 lo,9952 (0.9964 lap 10.9965 0.9966 0.9967 |o,9968 Jo,9969 Jo,997 _Jo,so7! jo.s974 = Jo.9974 lo.9977 |o,9977 0.9978. Jo.9979 o.s9e1 8 2 [0.9981 o,9984 _|o,9980_fo.o98s o.o086 Table polled gran 5 oe ae freee Bs iB Bs 3.6 ia dA)y 0586S [0.999 [,9995T p,99953 ]0.99966 0.99976 [a 999R4 |0.99952|0.99507 |0,99099 NB. La table donne les valeurs de n(t) pour t > 0. Si t est négatif, on prend le complément & Punité de la valeur lue dans la table : w(t) = 1 = m(0) DCG 2012 UELI ~ Contrale de gestion PoiANNEXE 7 - Propositions de décomposition de I’écart sur chiffre d'affaires Proposition 1 DCG 2012 UBL! ~ Controle de gestion aes [10 en [2454800 norit__|288600 Epis [Eeatoal Tol |4 rani Jadu [58800 enfant |-92400 wanes [10700 [oa17__ | 285600 boner atten enfant 2587 200, 134 400 fans aeN2 |, [sas w/Composion| reperioe NA [Total [4527600 | ates 7720, vats 2207600 epstT [0 CAccaeutéavee: lone 2822400 sia tant naee [fost lo value reparion Nt [total [5040000 dates [237600 enfant |302 40 aaaties rowoooe—[xwsi7__fo txfant —_|2520000 i000 CAND wost1__|o “Total [4500000 Proposition 2 wis] 1980000 ext 2520000 cana rosi_|o Eps Jeeta "foal [4800000 fades | 0000 tnfant | 90000 vas [1936900 —|ost7 _|o Caeaeabavee lentnt 150000 repartition Nez et {FDII7__ 10 E/Composition see NS. | Total | 4380000 — [wants | 240000 i entant as ~ Faas freon [RDS 17 Coaveate’ 906 | entant 42.227 500 a ae [eprt7_|2ssca0 valume “epee Na | Total [4162500 |adates [201 00 _Jentane {267300 aaanes rear ooo [ema 7__| 30.600 enfant | 2494800 99 500 CANA EDs 17 _|285 600 Total | 4662000 ProtANNEXE 8 - Conditions d’exploitation du restaurant Pour une moyenne de 500 couverts par jour durant la période d'ouverture du pare (120 jours par an) et pour un ticket moyen de 20 €, la structure des cofits du restaurant se présente ainsi : = le cofit moyen des matiéres s’éléve 4 30 % de |’addition, par couvert - la partie variable du coét du personnel, charges sociales comprises par couvert, avoisine 10 %. Les frais de personnel supposés indépendants de |’activité se montent & 240 000 € ; = les frais généraux hors loyer, supposés fixes, s°élévent & 180 000 € et correspondent aux achats non stockés (eau, gaz...), primes d’assurances, publicité, services bancaires, charges financiéres et impots ; = le cot d'occupation (loyers éventuels, dotations aux amortissements, intéréts emprunt...) représente un montant de 180 000 €, La direction du pare estime qu'une quote-part annuelle de 150000 € correspond a la participation du restaurant & la couverture des frais communs du parc (entretien voirie, parc et jardin, entretien des parties communes des batiments, budget de communication...) La capacité d'accueil du restaurant dépend du nombre de places a table disponibles, soit 130 et de la plage horaire de service (de 12h 4 15h et de 19h a 21h) Le midi, la direction a observé qu’un client reste en moyenne a table une heure. Le restaurant présente une capacité limitée et ne désemplit pas durant la plage de service. Le soir, le restaurant réalise une moyenne de 110 couverts et il semble difficile d’envisager un accroissement de ce nombre du fait de la proximité du service avec I’horaire de fermeture, DCG 2012 URII — Controle de gestion Pum