"SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL 1864-1870" PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA Decreto N° #26. - POR EL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). Asuciin, AF de sefewcbre — qe 2017 VISTO: La presentacién radicada por el Ministerio de Hacienda, individualizada como expedienic MH. N° 87.620/2017; Ta Ley N° 125/1991, «Que establece ei Nuevo Régimen Tributariow y sus modificaciones; La Ley N° 4017/2010, «De valides juridica de ta firma electronica, ta firma digital, los mensajes de datos y ei expediente electrénico» y su modificacién: La Ley N° 4868/2013, «Comercio Electrénicon; El Decreto N* 6539/2065, «Por el cual se dicta el reglamento general de Timbrado y uso de Comprobanes de Venta, Documentos: Complementarios, Notas de Remisin y Comprobantes de Retencién y sus modificaciones; EL Decreso N° 7369/2011, «Por el cual se aprueha el Regiamento General de la Ley N" 4017/2010, «De validez juridica de ta firma eivctrinica, ta firma digital, los mensajes de datos y ei expediente electrénicoy, El Deereto N° 1165/2014, «Por el cual se aprueba el reglamento de la Ley N* 4868 del 26 ue febrero de 2013 de Comereio Electrinico» (Expediente MH. N® 87.620/2017); y CONSIDERANDO: Que el Gobierno Nacional @ efecto de impulsar las incorporaciones teenoldgicas y procedimentales que ayudaran al crecimiento sostenible y a la modernizacién del pais, asi como al avance, progreso y vonsolidacién de fa gestion adiminisirativa det Estado, considera necesaria ta creacion de un sistema de facturacién electrénica, Que entre fos objetivos definidos en el Plan Estratégico de la Administracién Tribuaria para el periedo 2014-2018, se encuentra el de brindar mas y mejores servicios al contribuyente, mediante el uso de ia tecnologia, procurando la reduceién de tiempos y eostos, de modo a facilitar y simplificar e/ epplimietito de sus obligaciones fiscates, iNN° *SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL 1864-1870" PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA DecrETo N° 224 ~ POR EL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). Que ademas dicha medida reduciré sustancialmente iu utilizacién del papel, contribuyendo al cuidado det ambiente ya la reduccién de costos para los contribuyentes usuarios del Sistema Que tas disposiciones iegales mencionadas en el Visto reconocen fa validez juridiea de la firma digital, los mensajes de datos asi como de ta factura electrénica emitida vpor los proveedores de bienes y servicios, y admiten su fuerza probatoria. Que la Ley N° 125/191 faculta a la Administracién Tributaria a establecer programas vio sistemas especiales de emisién de documentos, timbrados 0 no, timbrados 0 no, con el jin de implementar gradualmente la wilizacion de medios electrénicos. Que la Abogacia del Tesora del Ministerio de Hacienda se expidié en los términas del Dictamen N° 1181/2017. POR TANTO, en ejercicio de sus airibuciones constitucionales, EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY DECRET. An. J’- Creacién: créase el Sistema integrada de Facturacién Electrénica Nacional (SIFEN) a través del cual se emitirdn y recibirén electrinicamente los Comprobantes de . Ventas y Documentos Complementarios, Comprobantes de Retencién y Notas de Remisién, y otros documentos con incidencia lributaria que por su naturaleza puedan emitirse por via electronica. Art 2- — Definiciones. Para efectos de la aplicacién e interpretacion del presente Decreto, se consideraréa las siguientes definiciones:PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA DEcRETO N° 2g = POR FL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACIO! ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). 3 Administracién Tributaria: Subsecretaria de Estado de Tributacion (SEN). Documento Electrénico (DE): es ei documento emitido por el facturador electrénico con firma digital, Documento Tributario Electrénico (DTF): ex el documento emitide por el facturador electrénico con firma digital que ha sido vatidado formulmente por ta Administracién Tributaria y que sirve para respatdar ‘el débito y el crédito fiscal dei Impuesto al Valor Agregado (IVA); asi como las ventas de hienes y servicios, los costos y los gastos en los Impuestos a la renta, Facturador Electrénico: contribuyente habilitado por la Administracion Tributaria para emitir y recibir Documentos Electrénicos. Firma Digital: es una firma electronica certificada por un prestador acreditada, que ha sido creada usando medios que el titular mantiene bajo su exclusive control, de manera que se vincule inicamente al mismo ya los datos a los que se refiere, permitiondo la deteccién posterior de ‘cualquier modificavidn, y la comprobacién de la identidad del titular € impidiendo que ef mismo pueda desconocer la integridad del documento y su autoria. Ley Tributaria: Ley N° 125/1991 “Que establece el Nuevo Régimen Tributario” y sus modificaciones. Prestador de Servicios de Certificactén (PSC): Entidad prestadora de servicios de certificacién de firmas digitales RUC: Registro Unico del Contribuyente, Sistema Marangatu: Sistema de Gestion Tributaria «Marangatay.*SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL 1864-1870" PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA DecreTo N° _7¥46 POR EL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). Sistema Integrado de Facturacién Electrénica Nacional (SIFEN): es et sistema a través del cual se emite, recibe, valida, almacena y dispone tos servicios de consulta de los DTE. Representacién Grafica: expresin de los DE en formato fisico o digital visible. Ant. 3% — Ambito de Aplicacién. lo dispuesto en ef presente Decreto seré aplicable para los contribuyentes habilitados por la Administracién Tributaria ‘como facturadares electrénicos. Documentos Electrénicos, los documentos que ye emitirén electrénicamente son los siguientes: 4) Comprobantes de Ventas Electrénicos: 1 Factura Electronica 2. Factura Electronica de Importacion. 3. Factura Electrénica de Exportacion 4. Autofactura Electronica. 5) Documentos Complementarios Electrénicos: 1. Nota de Crédito Electronica. 2, Nota de Débito Electrénica © Nota de Remisiin Electrénica 4) Comprobante de Retencién Electrénico. La Administracién Triuaria podré implementar de manera gradual la ilizacién de estos DE, asi como incorporar otros que por su naturaleza requicran un tratamiento sinifar de operacién electronica.Ne “SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL 1864-1870" PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA Decreto N° ¥¥g" POR EL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). Art, 5 Art. 6% Requisitos y usos de los Documentos Electrénicos. Los DE deberan adecuarse a las precisiones dispuestas en este Decreto y su reglamentacion. Igualmente, deberdm cumplir las requisitos y usos de los documentos reglados en el Decreto N° 6.539/2003 y sus modificaciones, a excepcion de los relativos a tay datos de la imprenia, el destino de los ejemplares y las condiciones de impresién. Facturador electronico. Habititacion. La Administracién Tributaria dispondré la obligatoriedad para que determinados contribuyentes actien como facturadores electrénicas. Igualmente, podré autorizar a quienes de manera voluntaria quieran adherirse ai SIFEN. En ambos casos, para ser habilitados como facturadores electrénicos tendran que cumplir lo siguiente: a) Adquirir la firma digital de los Prestadores de Servicios de Certificacién autorizades, para garantizar la autenticidad ¢ integridad de los DE que emitan. 5) Poseer wn sistema informético de facturacién que permita la emisién, recepoién y conservacién de los DTE, conforme to establecido en ef presente Decreto y su reglamentacion. ©) Superar satisfactoriamente ef proceso de pruebas y homologacién tecnoldgicas. d) Realizar el pedido de artorizacién y timbrado a través del ‘Marangatu Una vez habilitados como facturadorey electrénicos, los contribuyentes ya no podrén emitir comprobantes y otros documentos con incidencia ‘ributaria a través de sus sistemas de autoimpresion o de méquinas registradoras ni los preimpresos por las imprentas habititadas, solamente pourén emitir DE, salvo para aquelios casos de contingencia, en las condiciones que estfiezca la Administracién Tributaria. Coster 2017/5351 \Ne ‘SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL: 1864-1870" a © PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA Decreto N° Y96 ~ POR EL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN), Art, 7%- Generacién del Documento Electrénico. Los facturadores electrénicos, deberén generar los DE, cualquiera sea ei monto de la transaccién y cumplir fo siguiente 4) Utitizar el formato electronico XML para la generacién del DE. 1b) Registrar el timbrado otorgado en cada uno de fos DE. ©) Cumplir con los requisitos para cada tipo de comprobantes y documentos seitulados por el Decreto N° 6.539/2003, sus modificaciones y reglamentaciones, salvo las excepciones seRaladas enel articulo 5° del presente Decreto. d) Utilizar de manera corvelativa la numeracién de los DE. ¢) Incluir en cada DE la firma digital y el cédiga de conirol para garantizar la autenticidad e iniegridad del mismo. Art, 8% Emisién de fos Documentos Electrénicos. La emisiin de tos DE se regird por 10 establecido en el Decreto N° 6.539/2005 y sus modificaciones, » por las disposiciones del presente Deereto. Art.9%- Envio 0 entrega de los Documentos Electrénicos. El facturador clecirinico estd obligado a enviar electrénicamente al comprador, 0 a entregar ia representacion gréfica de los DE que emita, confarme a lo Siguiente: @) Cuando et comprador sea un receptor electrdnica: el facturador electrénico deberd enviar las DE por web services, mensajeria de datos, correo electrénico, o disponerlo en su sistema de informacion para que el receptor lo descargue y consuite. @ por cualquier otro ‘mecanismo avordado entre ellos. A su vez, el receptor deberd efectuar ef acuse de recibo o rechazo del DE, indicando en este timo caso, el motivo del mismo. — yhN° “SBSQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL 1861870" PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA DecreTo N° 24%6.— POR EL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). Art 10- Art, HL 5) Cuando ef comprador sea un receptor no electrénico: el facturador Electrénico deberé entregar una represeniaciin gniifica del DE en formato fisico, 0 enviar de manera digitalizada por correo electrinico, 0 disponerlo en su sistema de informacion para que ef receptor lo descargue y consulte Transmision de los Documentos Electrénicas a ta Administracién Tributaria. Los facturadores elecirénicos deberan, en el plazo que determine la reglamentacién del presente Decreto, iransmitir ef contenido de los mismos a la Administraciin Tributaria, para su validacién, de acuerdo con los requisitos que ésta disponga. Vatidacién posterior y fuerza probatoria como Documentos Tributarios Electrénicos. Una vez recibidos los DE en el SIFEN, la Administracién Tribularia verificaré que reiinan los requisites normativos y las condiciones establecidas en ef presente Decreto y xu reglamemtacién. En caso de que cumptan tales requisitos, los DE adgutrirdin la naturaleza de Documento Tribuiario Electrénico, y sélo a partir de esle momento, serdn valides para respaldar el débite y ei crédito fiscal del IVA; asi como las ventas de Bienes y servicios, los castos y los gastos en los Impuestos @ la renta, Fi facturador electronico tendré ta obligacién de consulrar el resultado de? proceso de verificacién mediante los web services dispuestos por lt Administracién Tributaria, y en caso de que los DE no retinan los requisitos exigidos en el Decreta N° 6539/2005 y sus modificaciones y por este Decreto, deberé realizar ios ajustes correspondienies en el plazo que esta establezca, con la finatidad de obtener su validacién, Transeurrido dicho plazo sin haber realizado los aqjustes, el facturador electrénico deberé dar de baja ta nwmeracion del DE emitido, en las condiciones que establezca la regiamentacién. \ ,Ne “SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL 1864-1870" PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA Decreto N° YS — POR EL CUAL SE CRRA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). Art. 12 Art 13. Art 14. La verificacién prevista en este articulo no implica la validacién por parte de (a Administracion Tributaria de ia veracidad de la operacion comercial documentada ene! DTB, ni limita o excluve las Jacultades de fiscalizacisn de la misma. Consulta de los DTE, El comprador que sea facturador electrénico 0 no, deberd manifestar su conformidad 0 disconformidad con los DIE recibidos, indicando para este tltima caso fos motivas que generan la disconformidad. Dei mismo modo, los receptores no contribuyentes podrén ejercer estos derechos. La Administracién Tributaria dispondré los medios, y estabieceré tas condiciones y plazos para el efecto. Impugnaciin de tos Documentos Tributaries Electrénicos. La ‘Administracion Tributaria padré impugnar fa valides de los DIE registrados en el SIFEN, cuando camo consecuencia de wn proceso de control compruebe (a falta de veracidad de la operacién econdimica que respalda Conservacién de tos Documentos Tributarios Electrénicos. Los facturadores eleetronicas que actien como emisores 0 receptores de ‘DIF. deberiin conservar en sus sistemas de facturacién elecirénicos, por el plazo de prescripcién establecido en la Ley Tributaria, todos aquellos DTE que hayan enitido, recibido y transmitido; asi como, garantizar la integridad, confidencialidad, accesibilidad 0 consulta posterior de los mismos. Del mismo modo, deberén conservar los DE emitidos cua numeracion haya sido dada de baja. Los contribuyentes que no son facturadores electronicos deberdn conservar por ef mismo plazo, los DTE recibidos en representacién grifica, La Administracion Tributaria podré liberar a los contribuyentes de esta obligacién, en las condiciones que establezca la reglamentacion.Ne “SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL 1864-1870" PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY MINISTERIO DE HACIENDA. DEcRETO N° FG POR EL CUAL SE CREA EL SISTEMA INTEGRADO DE FACTURACION ELECTRONICA NACIONAL (SIFEN). Ant 15. Art. 16. Art, 17 Art. 18.- Art. 19.- Art. 20- Art, 2h 9. Infracciones y sanciones. De comprobarse el incumplimiento de lo establecido en el presente Decreto y sus reglamentaciones, por parte de Jos facturadores electronicos, se aplicardn las sanciones previstas en la Ley Tribuaria Aplicacién Gratuita, La Administracién Tributaria pondrd a disposicién de Ios pequehos contribuyentes y de otros que la misma determine, un software gratuito que permita a estos, emitir y enviar fos DTE. Contingencia, En caso de inconvenientes técnicos y situaciones de fuerza mayor 0 caso fortuito, que impidan la operativa normal de la facturacion electronica, fa Administracién Tributaria estableceri los procedimientos alternatives para eoneretar el envio o entrega de los DE; ast como, su iransmision y validacién posterior por parte de ests, Implementaciin gradual de la facturacion etectrénica. La Administraciin Tributaria implementard de manera gradual la obligacion de emitir electrnicamente los Comprobantes de Ventas y Documentos Complementarios, los Comprobantes de Retencién y tas Notas de Remisiin a través de tas fases del Plan Piloto, Adhesién Foluntaria, y Obligatoriedad, conforme la reglamentacién que la misma establesea. Faciiltase al Ministerio de Hacienda, a mavés de ia Subsecretaria de Estado de Tributacin, a emitir la regiamentacién necesaria para la aplicaciin de este Decreto. Hl presente Decreta seré refrentado por la whl Hacienda Comuniquese, publiquese e insériese engl Regis Oficial. FDO. HORACIO MANUEL CARTES JARA Lea Giméne