Estrutura de Incidncia Tributria

Artigos 46 A 51 DO CTN. Aspecto Material - O Cdigo Tributrio Nacional, em seu artigo 46, incisos I a III, define como fato gerador do Imposto sobre Produtos Industrializados: I- o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; II- a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do art. 51; e III- a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. Aspecto Temporal: O fato gerador do imposto sobre produtos industrializados ocorre no momento em que o produto industrializado sai do estabelecimento industrial, Aspecto Espacial - No h dispositivo legal tratando especificamente do aspecto espacial da hiptese de incidncia tributria do IPI. Sendo assim ,aplica-se o critrio da territorialidade, de maneira que, tratando-se de tributo federal, ser considerada geradora da obrigao tributria a sada da mercadoria do estabelecimento industrial ocorrida dentro do territrio nacional. Aspecto Pessoal Sujeito Ativo - A Unio Sujeito Passivo - Contribuinte; Importador ou quem a lei a ele equiparar (art. 51, I do CTN), Industrial ou quem a lei a ele equiparar (art. 51, II do CTN), Comerciante de produtos tributveis pelo IPI, que os fornea aos industriais ou quem a eles a lei equiparar (art. 51, III do CTN), Arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo (art. 51, IV do CTN), Considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante (art. 51, pargrafo nico do CTN). Aspecto Quantitativo - Base de Clculo - Para produtos importados: O preo normal acrescido do imposto de importao, das taxas exigidas para entrada do produto no pas, dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis (art. 47, I do CTN). Para os produtos produzidos no Pas: O valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria. Na falta do valor, o preo corrente da mercadoria ou similar, no mercado atacadista da praa do remetente (art. 47, II do CTN). Para produtos leiloados: O preo da arrematao (art. 47, III do CTN).. - Alquota -

ICMS: LEI COMPLEMENTAR 87/96. Aspecto Material - O ICMS incide sobre a circulao (movimentao da mercadoria dentro da corrente comercial) de mercadorias (so coisas mveis destinadas ao comrcio) e sobre dois tipos de servios: transporte (intermunicipal e interestadual) e comunicao. Fora desses dois servios, todos os demais vinculam-se ao ISS, ou so isentos, se no estiverem na lista dos servios tributveis por ISS; Aspecto Temporal Considera-se ocorrido o fato imponvel no momento da sada de estabelecimento de contribuinte, ainda que para estabelecimento do mesmo titular LC 87/96, art. 12; Considera-se autnomo cada estabelecimento do mesmo titular art. 11, 3, II; Aspecto Espacial - No Estados ou Distrito Federal em que ocorrerem o fato imponvel; Sujeito Ativo - Estados e Distrito Federal Sujeito Passivo - Qualquer pessoa, fsica ou jurdica que realize operaes de circulao de mercadorias ou prestao de servios. Base de Calculo : Base de Clculo - QUADRO SINTICO
Nos termos do art. 6 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 5141/01-RICMS, a base de clculo do imposto a disposta na quadro a seguir: Fato Gerador Base de Clculo

Sada de mercadoria de estabelecimento O valor da operao. de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. No fornecimento de alimentaes, bebidas e outras mercadorias por restaurantes, bares e estabelecimentos similares. O valor da operao, compreendendo mercadoria e servio.

Na importao de mercadorias ou bens. A soma das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao; b) Imposto de Importao (II); c) Imposto sobre Produtos Industrializados

(IPI); d) Imposto sobre Operaes de Cmbio (IOF); e) quaisquer despesas aduaneiras efetivamente pagas repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria ou bem. Na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal. Na prestao onerosa de servio de comunicao. O preo do servio. O preo do servio compreende, tambm, os valores cobrados a ttulo de acesso, adeso, ativao, habilitao, disponibilidade, assinatura e utilizao dos servios, bem assim aqueles relativos a servios suplementares e facilidades adicionais que otimizem ou agilizem o processo de comunicao, independentemente da denominao que lhes seja dada.

No fornecimento de mercadoria com O valor da operao. prestao de servios no tributados pelo ISS. Nas prestaes de servios tributados pelo ISS, mas com indicao expressa de incidncia do ICMS sobre as mercadorias fornecidas, conforme Lei Complementar n 56/87. O preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada.

Na transmisso a terceiro de mercadoria O valor da operao. depositada em armazm-geral ou em depsito fechado, na unidade federada do transmitente. Na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no houver transitado pelo estabelecimento transmitente. No recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no Exterior. O valor da operao.

O valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao.

Na aquisio em licitao pblica de bens O valor da operao acrescido do valor dos ou mercadorias importados do Exterior Impostos de Importao e sobre Produtos apreendidos ou abandonados. Industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente. Na entrada no territrio do Estado de O valor da operao de que decorrer a entrada. petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao. Na utilizao, por contribuinte, de servio O valor da prestao na unidade federada de cuja prestao se tenha iniciado em origem. outra unidade federada e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, alcanada pela incidncia do imposto.

Aliquota - ver tabela anexa