BI TP THU Bi tp 1: Tnh hnh sn xut kinh doanh trong thng 5 nm bo co mt doanh nghip nh sau: 1.

. S lng sn phm tn kho: - u thng: SPA: 5.000, SPB: 10.000 - Cui thng: SPA: 8.000, SPB: 6.000 2. V sn xut sn phm Trong thng doanh nghip xut kho 23 tn nguyn liu X v 37 tn nguyn liu Y sn xut 2 loi sn phm A, B vi nh mc tiu hao nguyn vt liu l: 0,3 kg X/SPA v 0,2 kg X/SPB, 0,5 kg Y/SPA v 0,3 kg Y/SPB. 3. Tnh hnh tiu th sn phm: Sn phm A, B doanh nghip xut bn trong thng vi gi 5.000/SPA v 2.000/SPB, trong c: + 7.000 SPA v 2.000 SPB nhn c giy bo chp nhn tr tin nhng cui thng cha nhn c tin. + 5.000 SPA v 3.000 SPB gi bn nhng cui thng cha nhn c thng bo g. + S sn phm xut bn cn li doanh nghip nhn tin. + Trong thng doanh nghip nhn c giy bo chp nhn tr tin ca l hng gi bn thng trc gm 10.000 SPA gi bn 5.100 /SP, n cui thng 5 th nhn tin. Yu cu: 1) Xc nh s thu GTGT doanh nghip phi np trong thng, bit thu sut thu GTGT i vi 2 loi SPA, B l 10%. n v ng k np thu theo phng php khu tr, gi bn ghi trn ho n l gi cha c thu GTGT. Tng s thu GTGT tp hp c theo ho n nhp vt t nguyn liu, dch v mua ngoi pht sinh trong thng l 18.500.000. 2) Gi s SPB doanh nghip bn vi gi thanh ton l 2.200/SP nhng khng ghi thu GTGT ngoi gi bn, hy xc nh li s thu GTGT phi np trong thng v so snh kt qu gia 2 trng hp ni trn. Bi tp 2: Mt ca hng kinh doanh thng nghip c tnh hnh kinh doanh thng 6 nm bo co nh sau (n v: VND): Mt hng GTTK u thng GTNK trong thng GTTK cui thng Hng may mc 600.000 4.200.000 1.000.000 ung 4.500.000 8.500.000 1.500.000 in 1.200.000 10.000.000 3.500.000 Mt hng khc 4.000.000 1.500.000 (S liu trn c hch ton theo gi mua vo) Doanh s bn hng trong thng: Hng may mc ung in Mt hng khc 4.500.000 11.500.000 11.000.000 3.300.000

Bi tp Thu

Bin son: TS. Nguyn Th Thu Dng

Yu cu: 1) Tnh thu GTGT n v phi np, bit rng n v thuc i tng np thu theo phng php trc tip trn GTGT. Thu sut thu GTGT i vi hng may mc, ung, in l 10%, mt hng khc l 5%. 2) Gi s n v khng hch ton ring doanh s bn tng loi hng ha, hy tnh li s thu GTGT phi np. Bi tp 3: Mt nng trng trng v ch bin ch c s liu trong thng 10 nm bo co nh sau: - Nng trng xut bn 15 tn ch s ch kh cho nh my ch bin ch thuc B Cng Nghip, gi bn 20.000.000 /tn. - Xut bn 5 tn ch ch bin, gi bn 40.000.000/tn. - U thc cho Cty XNK A xut khu 30.000 hp ch, gi bn 5.000 /hp. - Nng trng c mt ca hng bn, gii thiu sn phm ng trn cng qun do cng mt c quan thu qun l. Trong thng nng trng xut cho ca hng 1.000 hp ch v 50 kg ch ch bin, ca hng bn c 800 hp ch vi gi 5.500/hp v 40 kg ch ch bin vi gi 42.000/kg. Ngoi ra, ca hng cn kinh doanh mt s mt hng khc, doanh s bn cc mt hng ny trong thng l 10.000.000, gi mua vo trn ho n l 8.500.000. Yu cu: Tnh thu GTGT phi np trong thng, bit rng: - Thu sut thu GTGT i vi sn phm ch qua ch bin l 10%, i vi cc mt hng khc l 10%. - n v np thu theo phng php khu tr, gi bn ni trn l gi cha c thu GTGT. - Tng s thu GTGT ca hng ha vt t mua vo dng cho hot ng sn xut ch trong thng l 3.200.000. n v khng hch ton ring c s thu u vo cho tng loi sn phm. - Mt hng khc n v mua ca mt c s np thu GTGT theo phng php trc tip trn GTGT c s dng ho n bn hng. Bi tp 4: Mt c s sn xut thuc l trong qu c tnh hnh sn xut kinh doanh nh sau: - Trong qu c s tin hnh giao gia cng cho n v A 1.700 cy thuc l. C s nhn hng v bn ra vi gi cha thu l 35.000/cy. - C s b n ra 500 kg thuc l si, gi bn cha thu l 30.000 /kg. - C s sn xut v bn ra 10.000 cy thuc l, gi thanh ton l 72.600/cy, c s nhn tin. - C s c mt ca hng gii thiu sn phm. Trong qu, c s xut kho cho ca hng 500 cy thuc l. Yu cu: Xc nh s thu GTGT v TTB c s phi np trong qu Bit rng: - Thu sut thu TTB i vi thuc l l 65%. - S thu GTGT tp hp c trn ha n ca hng ha, vt t mua vo trong k cho l 30 triu ng. S thu tiu th c bit ca nguyn liu mua vo tng ng vi s thuc l tiu th trong qu l 60 triu.

Bi tp Thu

Bin son: TS. Nguyn Th Thu Dng

- S thuc l xut bn cho ca hng gii thiu sn phm ca n v c tiu th mt na vi gi thanh ton l 76.230/cy. Bi tp 5: Mt cng ty c phn kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nh sau: 1. Nhp khu 2.000 chai ru ngoi, gi ho n l 40 USD/chai. Trn ho n thng mi c ghi ngi mua c hng chit khu 5% v c np cng vi t khai hng nhp khu. Cng ty phi tr tin ng trc l 5.000 USD. Cng ty bn ton b s ru ny vi gi cha thu l 1.500.000/chai 2.Mua hng ca mt cng ty khai thc g, lm th tc xut khu, tr gi l hng theo gi mua cha c thu ghi trn ho n GTGT l 280.000.000. Thu sut thu GTGT i vi mt hng g l 10%. 3. Nhp 300 chic t lnh c hp ng mua bn hng ha. Gi thc t phi thanh ton l 200 USD/chic. n v mi tr c mt na tin. n v bn ton b l hng ny vi gi bn cha c thu GTGT l 5.600.000/chic. Yu cu: Tnh cc loi thu cng ty phi np trong k mi khu lun chuyn hng ha. Bit rng: - Thu sut thu GTGT vi mt hng ru l 10%. Thu sut thu TTB vi mt hng ru l 45%. - Thu nhp khu i vi mt hng ru l 20%, vi t lnh l 20%. - Thu sut thu XK i vi g l 20%. Bit gi FOB ca l hng quy i ra VND l 380.000.000. - T gi 1USD = 20.000 VND. - n v np thu GTGT theo phng php khu tr thu. Bi tp 6: Trong k tnh thu, mt doanh nghip sn xut mt hng n sng cung cp cho Quc phng (mt hng khng chu thu GTGT) v pho hoa (mt hng chu thu GTGT) c tnh hnh sn xut kinh doanh nh sau: 1. Tnh hnh tiu th sn phm: - Doanh s bn mt hng n sng l 3.200 triu ng. - Doanh s bn cha c thu GTGT mt hng pho hoa l 800 triu ng. 2. Cc khon chi ph c tr trong k: - Tng gi tr vt t mua vo (gi khng c thu GTGT) l: 2.500 triu ng - Thu GTGT u vo ca vt t tng hp theo ho n GTGT u vo l 150 triu ng, trong c: + Thu GTGT u vo ca vt t dng cho sn xut mt hng n sng l: 100 triu ng. + Thu GTGT u vo ca vt t dng cho sn xut mt hng pho hoa l: 30 triu ng. + Thu GTGT u vo ca vt t s dng chung cho sn xut hai loi sn phm nhng khng hch ton ring c l: 20 triu ng. - Li ngn hng phi tr: 10 triu ng - Pht vay n qu hn l 6 triu ng - Tin thu mt bng sn xut hai mt hng: 22 triu ng (trong VAT l 2 triu) - TSC: + Khu hao TSC: 20 triu ng + VAT ca TSC dng sn xut mt hng pho hoa c khu tr trong k l 5 triu ng - Chi ph tin lng v chi ph hp l khc: 200 triu ng 3. Thu nhp t hot ng thanh l ti sn l 35 triu ng.

Bi tp Thu

Bin son: TS. Nguyn Th Thu Dng

Yu cu: Tnh cc khon np ngn sch ca c s trong k tnh thu? Bit rng: Thu sut thu GTGT vi mt hng pho hoa l 5%. Thu sut thu TNDN l 25%. Bi tp 7: Mt doanh nghip A chuyn sn xut xi mng c tnh hnh kinh doanh trong k tnh thu nm N nh sau: 1. Tnh hnh tiu th sn phm: - Bn trong nc 500 tn xi mng vi gi bn cha c thu GTGT l 1.500.000 ng/tn. - Xut khu sang Lo 100 tn xi mng vi gi FOB l 90 USD/tn 2. Cc khon chi ph c tr trong k: - S dng in l 41.000 KWh vi n gi in l 700/KWh. - Tiu th nc l 11.000 m3 vi n gi nc l 3.000/m3. - Ph dch v mua ngoi khc: 33 triu ng (trong VAT l 3 triu). - Li ngn hng phi tr: 12 triu ng - Pht vay n qu hn l 10 triu ng. - Thu ti nguyn phi np: 30 triu ng - TSC: + Khu hao TSC: 50 triu ng + VAT ca TSC chuyn sang khu tr trong k: 12 triu - Chi ph tin lng v chi ph hp l khc: 240 triu ng. 3. Thu nhp t thanh l ti sn l 15 triu ng. Yu cu: Tnh cc khon np ngn sch ca c s trong k tnh thu? Bit rng: Thu sut thu GTGT vi in l 10%, nc l 5%, xi mng l 10%. Thu sut thu TNDN l 25%. Thu sut thu xut khu vi mt hng xi mng l 0%. T gi giao dch l 1 USD = 20.000 VND. Bi tp 8: Mt cng ty ch bin lng thc thc phm c tnh hnh sn xut kinh doanh trong k tnh thu nm N nh sau: 1. Tnh hnh tiu th sn phm: - Bn trong nc 50 tn mui i-t vi gi 2.000.000 ng/tn. - Xut khu 100 tn mui tinh sang Lo vi gi FOB l 110$/tn. - Xut khu 200 tn go sang EU vi gi FOB l 250$/tn. - Bn 20 tn c ng hp cho h thng siu th trong nc vi gi bn l 30.000.000 ng/tn (gi cha thu). 2. Cc khon chi ph thc t lin quan n hot ng sn xut kinh doanh nh sau: - Tng gi tr nguyn vt liu mua vo (gi khng c thu gi tr gia tng) l 950 triu ng. - Thu gi tr gia tng u vo ca NVL tng hp theo ha n GTGT u vo l 30 triu ng (c s khng hch ton ring c s thu GTGT u vo cho tng loi sn phm) - TSC: + Khu hao TSC: 30 triu ng + VAT ca TSC dng cho hot ng sn xut mt hng chu thu GTGT chuyn sang khu tr trong k: 10 triu ng - Dch v mua ngoi: + Gi cha thu GTGT: 15 triu ng

Bi tp Thu

Bin son: TS. Nguyn Th Thu Dng

+ VAT ca dch v mua ngoi dng cho hot ng sn xut kinh doanh mt hng chu thu GTGT l 2 triu ng. + VAT ca dch v mua ngoi dng cho hot ng sn xut kinh doanh mt hng khng chu thu GTGT (mui i-t, mui tinh) l 3 triu ng. - Tin lng v cc chi ph hp l khc: 50 triu ng. 3. Thu nhp t thanh l ti sn l 25 triu ng. Yu cu: Tnh cc khon np ngn sch ca c s trong k tnh thu? Bit rng: Thu sut thu GTGT vi go l 10%, c ng hp l 10%. Thu sut thu xut khu vi mt hng mui l 0%, thu sut thu xut khu mt hng go l 2%. Thu sut thu TNDN l 25%. Mui v cc sn phm mui l i tng khng chu thu GTGT. T gi giao dch 1USD = 20.000 ng. Bi tp 9: Nm N, trong k k khai thu, mt c s sn xut ru thuc c tnh hnh sn xut kinh doanh nh sau: 1.Tnh hnh tiu th sn phm: - Xut khu 25.000 chai ru thuc vi gi FOB 4$/chai (t gi giao dch l 20.000 ng/$). - Bn cho mt c s kinh doanh thng mi 50.000 chai vi gi thanh ton trn ha n l 96.250 ng/chai. 2.Cc khon chi ph c tr trong k: - Nguyn vt liu: + Ru trn 40 : gi thanh ton l 957.000.000 triu ng + Nguyn vt liu khc: gi mua 165 triu (trong VAT l 15 triu ng.) - TSC: + Khu hao TSC: 100 triu ng + VAT ca TSC chuyn sang khu tr trong k l 20 triu ng. - Ph dch v mua ngoi: 22 triu ng (trong VAT l 2 triu ng). - Chi ph tin lng v chi ph hp l khc l 200 triu ng. 3. Thu nhp t chuyn nhng ti sn l 15 triu ng. Yu cu: a. Tnh tng cc khon np ngn sch ca c s trong k tnh thu? b. Nu c s kinh doanh thng mi tip tc bn ton b s ru mua ca c s sn xut ru thuc vi gi cha thu l 110.000 ng chai th c s kinh doanh thng mi c phi np tip thu TTB v thu GTGT khng? Nu phi np th np tip l bao nhiu (gi s c s kinh doanh thng mi khng pht sinh thm VAT u vo khc ? Bit rng: Thu sut thu TTB vi mt hng ru thuc l 25%, vi ru t 40 tr ln l 45%, thu sut thu xut khu ru l 0%, thu sut thu TNDN l 25%. Thu TTB ca nguyn liu mua vo c phn b u cho s chai ru tiu th , c s sn xut ru thuc v c s kinh doanh thng mi u np thu GTGT theo phng php khu tr thu. Bi 10: Mt doanh nghip ca Thi Lan kinh doanh v sn xut Radio Cassette. Doanh nghip ny hng thu sut 0% thu nhp khu vo th trng Vit Nam. Sn phm ca cng ty bn ti th trng Thi Lan vi gi 920.000 ng/sp (gi quy i ra VND), trong gi ny bao gm 15% thu GTGT v bn c 800.000 sp/nm. Bit rng trong gi 920.000 ng/sp c 300.000/sp l chi ph c nh, 320.000 ng/sp

Bi tp Thu

Bin son: TS. Nguyn Th Thu Dng

v chi ph bin i, cn li l li nhun nh mc v thu GTGT. Cng ty ny b p c chi ph c nh khi bn c 780.000 sp/nm trong nc. a) Hy ch ra mc gi bn ti th trng Vit Nam gy ph gi mt hng Radio Cassette nhng doanh nghip vn c li, bit rng thu GTGT ca Vit Nam l 10%. (B qua chi ph vn chuyn, sp Vit Nam gi 920.000 ng/sp c thu.) b) Nu cng ty ny bn vi gi 660.000 ng/sp ti Vit Nam bao gm c thu GTGT th doanh nghip ny c li nhun khng? Nu c l bao nhiu? Vit Nam c th p dng mc thu chng ph gi l bao nhiu% (b qua ph vn chuyn)? Bi 11: Mt cng ty c vn u t nc ngoi vo Vit Nam vi s vn 50 triu USD, trong gi tr my mc thit b v bn quyn cng ngh tr gi 35 triu USD. Cng ty ny chuyn sn xut n hnh ti vi v tiu th ti vi ca hng sn xut ti th trng Vit Nam. Thu TNDN ca Vit Nam l 28%, thu TNDN ca Singapore l 12%. Gi thnh sn xut 1 n hnh ti Vit Nam l 60$, bng 30% gi thnh sn xut mt chic ti vi nguyn chic, chi ph vn hnh ca doanh nghip ti Vit Nam l 3$/sp c nhp khu bn ra hoc sn xut bn ra. a) Hy ch ra trng hp c hin tng chuyn gi giai on u t vo Vit Nam? Khi no hin tng chuyn gi ny c cng ty nc ngoi c th ha bng tin? b) Khi no th hin tng chuyn gi trong khu sn xut din ra vi mc gi bn ti thiu l bao nhiu? Hy ch ra cc loi thu m cng ty ny trnh c? c) Nu cng ty ny bn ti th trng Vit Nam vi gi 330$/ti vi. Hy ch ra mc gi nhp khu ti u m cng ty quyt nh chuyn gi. Li nhun chuyn gi l bao nhiu? Bit rng thu nhp khu AFTA l 0% v thu GTGT l 10% ti Vit Nam.

Bi tp Thu

Bin son: TS. Nguyn Th Thu Dng