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TRESORERIE = argent disponible en caisse et en banque une date donne en faisant la diffrence entre les recettes et les dpenses. On utilise aussi les expressions liquidits ou disponibilits .
Les recettes : Cest le montant des encaissements. ATTENTION : ne pas confondre VENTES et RECETTES !
Les dpenses : Cest le montant des dcaissements. ATTENTION : ne pas confondre ACHATS et DEPENSES !
BUDGETS = tableaux o apparaissent des prvisions de dpenses et de recettes. Leur objectif est de permettre l'entreprise d'anticiper les ruptures de trsorerie en prenant les mesures de financement ncessaires. Les budgets refltent donc des flux montaires, c'est dire des entres ou des sorties d'argent (espces, chques, cartes bancaires, virements, prlvements).
QUELQUES PRINCIPES :
Tenir compte des dates auxquelles on lieu les paiements (et non pas des dates de facturation). Un achat est ralis le 10 mars N. Paiement 30 jours. Un achat est ralis le 10 juin N. Paiement 60 jours fin de mois. Le paiement est donc ralis le 31 mars N Le paiement est donc ralis le 10 avril N
Tenir compte des montants TTC Ne pas tenir compte des dotations aux amortissements, dprciations et provisions qui sont des charges calcules non dcaisses. Ne pas confondre CHARGE (facturation d'un bien o service achet par l'entreprise) avec DEPENSE (paiement vers au fournisseur), ni PRODUIT (facturation dun bien ou dun service un client) avec RECETTE (paiement reu du client).
LA PROCEDURE BUDGETAIRE
BUDGET DES VENTES (dtermination de la tendance linaire et des variations saisonnires)
PLAN DE FINANCEMENT (Souscription demprunts, apports en capital des actionnaires pour financer les investissements)
BUDGET DE TRESORERIE Trsorerie = Trsorerie initiale + Encaissements - Dcaissements (prvision de largent disponible afin de prvoir les ventuels besoins)
A partir des informations suivantes, laborez, pour le dernier trimestre N : - le budget des achats et des ventes et le budget de TVA - le budget des encaissements et celui des dcaissements - le budget de trsorerie Commentez la situation de trsorerie et proposez des solutions pour l'amliorer.
Votre entreprise tablit pour chaque trimestre une tude prvisionnelle de sa trsorerie (l'exercice comptable concide avec l'anne civile). Le service financier vous fournit les renseignements suivants :
ACHATS ET CHARGES EXTERNES : Les prvisions d'achats de marchandises, d'approvisionnements et de charges externes s'lvent : Octobre 200N : Novembre 200N : Dcembre 200N : 180 000 HT 150 000 HT 140 000 HT
Ces achats sont soumis la TVA au taux de 19,6 % et les paiements aux fournisseurs s'effectuent 30 jours.
VENTES : Les ventes du 4me trimestre 200N-1 (montants HT) se sont leves : Octobre 200N-1 : Novembre 200N-1 : Dcembre 200N-1 : 230 000 HT 220 000 HT 180 000 HT
Pour le 4me trimestre 200N, on s'attend une progression des ventes de 10 % par rapport la priode correspondante de 200N-1. Ces ventes seront soumises au taux de TVA de 19,6 %. En gnral, les clients rglent 20 % au comptant et le solde 60 jours.
OPERATIONS DIVERSES : Un matriel, prix d'acquisition HT 50 000 (TVA 19,6 %) doit tre reu et pay en Octobre 200N.
AUTRES CHARGES : Les salaires s'lvent 25 000 par mois et sont pays le dernier jour de chaque mois. Les charges de Scurit Sociale et autres s'lvent 48 % des salaires et sont payes dans les 15 premiers jours du trimestre suivant.
IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES : Paiement du 4me acompte le 15 Dcembre 200N sachant que le montant de ce 4me acompte s'lve 14 600 .
Fournisseurs Clients Scurit sociale et autres organismes Etat, TVA dcaisser Crdit Lyonnais Caisse 246 652 8 500 175 930
223 440
36 000 4 752
payable en octobre dont 20 698 payables en octobre et 155 232 en novembre montant des cotisations dues au titre du 3me trimestre payer avant le 24 octobre
BUDGET DE TVA
O TVA collecte TVA dductible s/ABS TVA dductible s/immos TVA coll. - TVA dduct. TVA dcaisse ce mois
N 47 432 29 400
D 38 808 27 440
18 032 4 508
11 368 18 032
TVA de septembre
O Crances Clients du bilan Ventes doctobre (302 588 ) Ventes de novembre (289 432 ) Ventes de dcembre (236 808 ) TOTAL
TOTAL
BUDGET DE TRESORERIE
O Trsorerie initiale + encaissements - dcaissements = Trsorerie finale (1) 81 215,60 348 992
Commentaires : 1) Constatations : On prvoit d'tre dcouvert en novembre, ce qui entranera le paiement d'agios coteux.
2) Conseils : - il faut placer l'excdent de trsorerie des mois doctobre et dcembre - On peut proposer les parades suivantes pour viter le dficit de trsorerie :
inciter les clients payer plus vite en accordant des escomptes en cas de paiement comptant
instaurer un paiement systmatique par traite pour les paiements crdit (vitera les problmes de recouvrement)
rengocier des dlais de paiement avec des fournisseurs (pour retarder des chances)
financer l'immobilisation par crdit-bail (on ne paiera alors que des redevances mensuelles ou trimestrielles)
TVA dcaisser = 117 600 (TVA de dcembre) Clients = 80 % 236 808 = 189 446,40 Fournisseurs = 167 440 (achats de dcembre) Organismes sociaux = 3 25 000 48 % = 36 000 Disponibilits = 8 106