Imposto de Renda Sobre Ganhos Auferidos em Operaes no Mercado de Renda Varivel

ndice
Quem recolhe o Imposto? Prazo para Recolhimento Como calcular o Imposto Imposto de Renda sobre Operaes Mercado Vista Exemplo: Operaes Mercado vista no Home Broker Imposto de Renda sobre Operaes de Day-Trade Exemplo: Operaes de Day-Trade no Home Broker Compensao de Perdas Modelo de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) Como fazer a declarao no Informe do Imposto de Renda Anual? Rendimentos Isentos e No-Tributveis Lucros e dividendos Incluir na declarao de bens a carteira de aes e outros ativos Juros sobre capital prprio ou rendimentos Renda Varivel Operaes Comuns / Day Trade Juros e Multa por Atraso O que so acrscimos legais Como calcular multa de mora (acrscimos legais) Como calcular juros de mora (acrscimos legais) SICALC Programas para clculos dos acrscimos legais dos tributos 3 3 3 3 4 5 6 7 8 10 11 14 16 17 20 23 23 23 23 24

Quem recolhe o Imposto?

O imposto devido sobre os ganhos lquidos auferidos por qualquer beneficirio, inclusive pessoa jurdica isenta, na venda ou liquidao de operaes realizadas nas Bolsas de Valores, de Mercadorias, de Futuros e assemelhadas, existentes no Pas. A responsabilidade do recolhimento do prprio contribuinte, excetuando-se aquele j retido na fonte. Prazo para Recolhimento

O imposto dever ser apurado mensalmente e pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao da apurao. Isto significa que, mensalmente, o investidor deve efetuar o controle de suas posies de aes, verificando todas as operaes de venda/alienao realizadas e o respectivo resultado auferido (ganho lquido ou perda), considerando-se as demais regras aqui descritas abaixo: Como calcular o Imposto

devido sobre o ganho lquido apurado ms a ms nas operaes realizadas. Considera-se ganho lquido a diferena positiva entre o valor de venda e o valor de compra das aes.

Imposto de Renda sobre Operaes Mercado Vista

Operaes de vendas de aes acumuladas no ms, acima de R$ 20.000,00 haver reteno de Imposto de Renda retido na Fonte, a alquota de 0,005%, sobre o valor de venda das aes. A responsabilidade de reteno e recolhimento do imposto da instituio intermediadora da operao que recebeu diretamente a ordem do cliente. Para as opes, no h iseno. Valor de Venda no Ms (Acumulado) Vendas < que R$ 20.000,00 Vendas > que R$ 20.000,00 Recolhimento Sobre Ganhos Lquidos Isento 15% de IR, podendo descontar o imposto de 0,005% recolhidos na fonte.

Ateno! De acordo com a Lei 11.033/04, o investidor que vender um total de at R$ 20 mil por ms no mercado vista de aes est isento do Imposto de Renda sobre os ganhos lquidos auferidos nestas vendas. A iseno s valida para pessoa fsica. Para pessoa jurdica, a tributao pelo imposto de renda sobre ganho lquido incide independente de valor.

Quer saber como se calcula o imposto devido? Preparamos para voc um exemplo prtico do clculo de imposto sobre Operaes Vista e Day Trade. Exemplo: Operaes no Mercado vista no Home Broker

**Taxa de Corretagem baseada na tabela adotada para operaes no Home Broker da Bradesco Corretora.**

Compra realizada em 01/01/2007

Operao Compra vista

Ao Y

Quantidade Preo 1000 R$ 48,00

Valor R$ 48.000,00

- Calcular os Custos Operacionais: (TODAS essas INFORMAES encontram-se na NOTA de CORRETAGEM). Valor da Operao: Compra R$ 48.000,00 **Corretagem R$ 120,00 **taxa de corretagem baseada na tabela adotada para Emolumentos R$ 12,96 operaes no Home Broker da Bradesco Corretora** Corretagem: 0,25% sobre o valor total operado Taxa de liquidao CBLC R$ 3,84 Emolumentos: 0,027% sobre o valor total operado. Total de Custos Operacionais R$ 136,80 Taxa de liquidao CBLC: 0,008% sobre o valor total operado. Valor Total da Operao Compra R$ 48.136,80 (total da Bovespa = 0,035%) *O preo mdio da compra: R$. 48.136,80 / 1000 = R$ 48,1368*

Venda realizada no dia 01/10/2007

Operao Venda vista

Ao Y

Quantidade 1000

Preo R$ 53,00

Valor R$ 53.000,00

- Calcular os Custos Operacionais: (TODAS essas INFORMAES encontram-se na NOTA de CORRETAGEM). Valor da Operao: Venda R$ 53.000,00 **Corretagem R$ 106,00 **taxa de corretagem baseada na tabela adotada para Emolumentos R$ 14,31 operaes no Home Broker da Bradesco Corretora** Corretagem: 0,20% sobre o valor total operado Taxa de liquidao CBLC R$ 4,24 Emolumentos: 0,027% sobre o valor total operado. Total de Custos Operacionais R$ 124,55 Taxa de liquidao CBLC: 0,008% sobre o valor total operado Valor Total da Operao Venda R$ 52.875,45 (total da Bovespa = 0,035%)

*O preo mdio da compra: R$. 52.875,45 / 1000 = R$ 52,8754*

Na apurao do ganho lquido para fins de incidncia do imposto de renda, permitida a deduo de todos os custos e despesas incorridas nas operaes

de compra e venda como taxas cobradas pela Bolsa de Valores, CBLC e taxa de corretagem, que constituem o custo operacional da transao. facultativa a compensao do IRRF retido sobre o valor de venda das aes no clculo do imposto de Renda sobre o ganho lquido auferido no mercado Vista.

Operao Venda - Compra Lucro Lquido I. Renda 15% (-) I. R (retido na fonte 0,005%) I. Renda a Recolher-DARF (R$ 710,80 - R$ 2,65)

Lucro sobre a venda R$ 52.875,45 R$ 48.136,80 R $ 4.738,65 R$ 710,79 R$ 2,65 R$ 708,14

****0,005% incide sobre o valor total da Venda = R$. 53.000,00**** Imposto de Renda sobre Operaes de Day-Trade

O day-trade caracteriza-se pela conjugao de operaes de compra e venda na mesma quantidade, iniciadas e encerradas no mesmo dia, com o mesmo ativo. Os rendimentos auferidos em operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, esto sujeitos incidncia de imposto de renda na fonte, alquota de 1%. Para fins de clculo deste valor a ser retido na fonte, no se considera o custo de aquisio da posio de aes existente em data anterior a da operao de daytrade. A responsabilidade de reteno e recolhimento do imposto de 1% da instituio intermediadora da operao que recebeu diretamente a ordem do cliente. Day-Trade Valor Operado no mesmo dia Investidor recolhe Instituio Intermediadora Recolhimento Sobre Ganhos/Rendimentos 20% de IR, podendo descontar o IRF de 1% recolhido. 1,0% recolhidos na fonte

Exemplo: Operaes de Day-Trade no Home Broker

Operao Compra vista Operao Venda vista

Ao Y Ao Y

Quantidade 1000 Quantidade 1000

Preo R$ 48,00 Preo R$ 53,00

Valor R$ 48.000,00 Valor R$ 53.000,00

- Calcular os Custos Operacionais: (todas essas informaes encontram-se na Nota de Corretagem). Valor da Operao **Corretagem ( 0,15%) Emolumentos Taxa de liquidao CBLC Total de Custos Operacionais R$ R$ R$ R$ R$ 101.000,00 151,50 27,27 8,08 186,85
*taxa de corretagem baseada na Bradesco Corretora Corretagem: 0,15% sobre o valor total operado Emolumentos: 0,027% sobre o valor total operado Taxa de liquidao CBLC: 0,008% sobre o valor total operado. (Total da Bovespa = 0, 035%).

DAY TRADE alquota de 20% sobre ganhos/rendimentos, sendo que o IRF de 1% recolhido na Fonte poder ser descontado do imposto devido: INDEPENDENTE DO VALOR.

Na apurao do ganho lquido pra fins de incidncia do imposto de renda, permitida a deduo de todos os custos e despesas incorridas nas operaes de compra e venda como taxas cobradas pela Bolsa de Valores, CBLC e taxa de corretagem, que constituem o custo operacional da transao. facultativa a compensao do IRRF retido sobre operao no clculo de imposto sobre Operaes de Day Trade.

Operao Venda - Compra Lucro Lucro lquido

(Lucro-Custos operacionais=R$5.000,00- R$ 186,85)

Lucro sobre a venda R$ $ 53.000,00 R$ 48.000,00 R $ 5.000,00 R$ 4.813,15 R$962,63 R$48,13 R$ 914,50

I. Renda 20% (-) I. R (retido na fonte 1 %) I. Renda a Recolher DARF

(R $ 962,63 R$ 48,13)

****1 % incide sobre valor do ganho/rendimento = R$. 4.813,15 ****

Compensao de Perdas

O resultado negativo, ou perda, apurado em um ms pode ser compensado com ganho em meses anteriores? No se pode compensar resultados negativos de um ms com ganhos de meses anteriores, pois a base de clculo do imposto mensal. somente permitida a compensao das perdas incorridas com os ganhos lquidos auferidos no prprio ms ou nos meses subseqentes, observando-se o seguinte:

S possvel compensar perdas incorridas com ganhos lquidos auferidos nas operaes realizadas na mesma modalidade operacional. As perdas decorrentes de operaes realizadas nos mercados vista de aes, opes, futuro e termo, podero ser compensados com os ganhos lquidos auferidos, no prprio ms, ou nos meses subseqentes, em outras operaes realizadas em qualquer das modalidades operacionais previstas no mesmo mercado. As perdas em operaes de day-trade somente podero ser compensadas com ganhos auferidos em operaes da mesma espcie (day-trade), realizadas no mesmo ms. Exemplo de compensao de Perdas no Mercado Vista:

Ms Janeiro/05 Fevereiro/05 Maro/05 Abril/05

Valores de Venda Valores de Compra R$ 23.000,00 R$ 24.000,00 R$ 25.800,00 R$ 27.300,00 R$ 26.200,00 R$ 27.900,00 R$ 22.300,00 R$ 17.300,00

Resultado obtido em operaes com aes Perda de R$ 1.000,00 Perda de R$ 1.500,00 Perda de R$ 1.700,00 Ganho lquido de R$ 5.000,00

Perdas Acumuladas : R$ 4.200,00 Clculo do Imposto a pagar at o ltimo dia til de maio/05:

Ganho lquido apurado em abril/05 (-) Perdas Acumuladas de meses anteriores Resultado aps compensao (-) I.R.F. (0,005% sobre os valores de venda - R$ 97.300,00)). Imposto de Renda a pagar (tributao 15%) Imposto de Renda a Recolher Darf ( R$ 120 R$ 4,87) Observaes:

R$ 5.000,00 R$ 4.200,00 R$ R$ R$ R$ 800,00 4,87 120,00 115,13

H a compensao de perdas passadas em ganhos futuros; desde que seja a mesma operao da origem, uma perda pode ser compensada sobre um ganho apenas uma vez.

O resultado negativo, ou perda, apurado em dezembro pode ser compensado com o ganho em qualquer ms do exerccio seguinte? Sim, no h restrio quanto ao ms ou ano de sua utilizao. Modelo de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF)

O pagamento do imposto de renda sobre os ganhos lquidos auferidos no mercado de Renda Varivel deve ser feito por meio do DARF. O cliente pode encontrar o formulrio no Internet Banking do Banco Bradesco no Agendamento/Tributos, ou Pagamentos/|Tributos , em papelarias ou fazer um download* do programa SICALC**, no site da Receita Federal na internet. * Aps a instalao deste programa recomendvel sua atualizao mensal, cuja atualizao encontrada mensalmente na prpria pgina da Receita Federal, com o objetivo de preservar todas as suas funcionalidades. ** Este programa apenas gera o DARF eletronicamente, sendo a apurao dos ganhos lquidos de inteira responsabilidade do investidor. O imposto sobre o resultado das operaes vista e Day Trade pode ser includo em um nico DARF, mas os clculos devem ser feitos separadamente. Apesar desta possibilidade aconselhamos o recolhimento em DARFs separados, pois so operaes com caractersticas distintas, inclusive alquotas, e em eventual questionamento ser mais prtico a apresentao individualmente ao fiscal. recomendvel que o cliente arquive o DARF relativo s operaes por um perodo de 5 (cinco) anos*, contados a partir da data da entrega da Declarao de Rendimentos Anual da Pessoa Fsica que ocorre normalmente no ms de abril do ano seguinte ao da operao. * Conforme artigos 173 e 174 do Cdigo Tributrio Nacional.

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
Documento de Arrecadao de Receitas Federais

02 PERODO DE APURAO
NMERO DO CGC 03 NMERO DO CPF OU CNPJ

DARF
01
NOME / TELEFONE

04 CDIGO DA RECEITA 05 NMERO DE REFERNCIA 06 DATA DE VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL

Aprovado pela IN/RFB n 736, de 2 de maio de 2007.

Veja no verso instrues para preenchimento

08 VALOR DA MULTA
JUROS E / OU 09 VALOR DOSDL - 1.025/69 ENCARGOS

ATENO
tributos administrados pela vedado o recolhimento dede tributos e contribuies o recolhimento Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total administrados pela Secretaria da Receita Federalcujo valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo/contribuio de de perodos subseqentes, valor ao tributo de mesmo cdigo mesmo cdigo de perodos at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00. subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.

10 VALOR TOTAL 11 AUTENTICAO BANCRIA

(Somente nas 1 e 2 vias)

Com o auxlio da Tabela abaixo se relaciona o campo numrico com os campos de preenchimento.

N Campo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Descrio Nome/telefone Perodo de Apurao Nmero do CFP ou CNPJ Cdigo da Receita Nmero de referncia Data de vencimento Valor Principal Valor de Multa Valor dos Juros Encargos DL 1025/69 Valor Total Autenticao Bancria

Observao Nome e telefone do contribuinte. Dia, ms e ano da ocorrncia do fato gerador. Nmero do CPF ou CNPJ do contribuinte. Informar o cdigo 6015 para Pessoa Fsica, 3317 para Pessoa Jurdica. 8468 para Day-Trade Deixar em branco. At o ltimo dia til do ms posterior ao da ocorrncia do fato gerador. Valor do imposto a ser recolhido. Se for o caso, informar o valor da multa quando devida. Se for o caso, informar o valor dos juros quando devido. Informar o somatrio dos valores dos campos 7,8 e 9. Ser feita pelo caixa do banco onde for pago o imposto, ou criptografado, se for pago via Internet Banking.

e/ou

Como fazer a declarao no Informe do Imposto de Renda Anual?

Ateno! As informaes para o preenchimento dos campos abaixo so de responsabilidade do cliente.

10

Ganhos Lquidos/Rendimentos mensais, cujo valor de venda, dentro do ms, seja abaixo de R$. 20.000,00 Preencher a ficha Rendimentos Isentos e NoTributveis com o valor do ganho lquido/rendimento auferido na(s) operao(es).

Ateno! As informaes para o preenchimento dos campos abaixo so de responsabilidade do cliente.

11

12

13

Lucros e dividendos

Para os investidores residentes no Brasil, a alquota varia segundo a poca do pagamento. Os valores pagos ou creditados com base nos resultados apurados a partir de 1996 no esto sujeitos incidncia do Imposto de Renda Retido na Fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio. Os valores devem ser declarados em Declarar em Rendimentos Isentos e No Tributveis.

A informao est disponvel no Comprovante de Rendimentos.

14

15

Incluir na declarao de bens a carteira de aes e outros ativos

A carteira de aes e outros ativos devem ser includos na declarao de bens. No caso de aes e opes, cada ativo deve ser includo separadamente. Os valores a serem informados na situao em 2005 e em 2006 devem corresponder ao valor de aquisio dos ativos, ou seja, devem ser precificados pelo valor de compra. Bens e Direitos. Os valores devem ser declarados na seo

A informao est disponvel no comprovante Posio de Custdia.

16

Juros sobre capital prprio ou rendimentos

Os juros sobre capital prprio ou rendimentos, pagos ou creditados a ttulo de remunerao do capital prprio, so tributados exclusivamente na fonte alquota de 15%, na data do pagamento ou crdito. O imposto retido exclusivo e no pode ser compensado na declarao de ajuste anual. O recolhimento compete fonte pagadora.

Os valores devem ser declarados em Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva. A informao est disponvel no Comprovante de Rendimentos.

17

18

19

Renda Varivel - Operaes Comuns/Day Trade

Ganhos Lquidos/Rendimentos auferidos na venda de aes, opes e mercado futuro, day trade no sistema na parte Renda Varivel. Tambm registrar somente o Prejuzo ou Lucros Lquidos de cada ms. Dever tambm ser declarado o Imposto Retido na Fonte, das operaes.

Deve-se informar o imposto que foi recolhido pelo DARF no decorrer do ano.

20

Registrar somente o prejuzo ou Lucros Lquidos de cada ms.

Dever ser declarado o imposto Retido na Fonte das operaes.

21

22

Caso o imposto devido seja pago com atraso, h incidncia de multa e juros.

Juros e Multa por Atraso

O que so acrscimos legais

Os acrscimos legais so os valores referentes multa e juros de mora, incidentes sobre o valor do tributo ou contribuio, quando a obrigao tributria no cumprida no prazo estabelecido pela legislao. Seu objetivo desestimular o pagamento fora do prazo. Como os acrscimos legais somente so devidos aps o vencimento do tributo ou contribuio, a data de vencimento do tributo ou contribuio o ponto de partida para o clculo e cobrana dos mesmos.

Como calcular multa de mora (acrscimos legais)

1) Calcula-se o percentual da multa de mora a ser aplicado: 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%. O nmero dos dias em atraso calculado somando-se os dias, iniciando-se a contagem no primeiro dia til a seguir do vencimento do tributo, e finalizando-a no dia em que ocorrer o seu pagamento. Se o percentual encontrado for maior que 20%, abandon-lo e utilizar 20% como multa de mora.

Aplica-se o percentual da multa de mora sobre o valor do tributo ou contribuio devido. O critrio da multa de mora se aplica independentemente da poca da ocorrncia do atraso. Como calcular juros de mora (acrscimos legais)

1) Calcula-se a alquota do juro de mora: Os juros so calculados pela taxa Selic sobre o valor do imposto devido, de acordo com a data do pagamento. necessrio observar o seguinte: Pagamentos no efetuados na data de vencimento do imposto: sero acrescidos de juros equivalentes a taxa Selic , acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento. Sendo que no primeiro ms posterior a data de vencimento o valor devido do imposto ser acrescido de juros de 1%.

23

Para facilitar o clculo, mensalmente, disponibilizada e atualizada uma tabela com as Taxas Selic acumuladas, no site da Receita Federal (http://www.receita.fazenda.gov.br/Pagamentos/jrselic.htm) onde somente deve ser observado o ms e ano de vencimento aplicando-se diretamente a taxa Selic j acumulada, devendo-se sempre observar se a tabela est atualizada para o ms em que est se efetivando o pagamento, pois esta se altera mensalmente. Para se evitar erros, principalmente no clculo de juros e multa referente aos pagamentos em atraso, aconselhamos que o preenchimento do DARF seja feito atravs do Programa Sicalc, segue abaixo mais detalhes:

Sicalc Programa para clculo dos acrscimos legais dos tributos

O Sicalc foi desenvolvido para auxiliar o contribuinte no clculo de acrscimos legais e emisso do Darf para pagamento. O programa executa: Clculo da multa e dos juros moratrios para os pagamentos efetuados aps a data de seu vencimento. Imprime Darf, tanto para pagamentos em atraso, quanto para pagamentos no prazo.

Recomendamos o acesso ao site da Secretaria da Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br), no sistema de Clculo de Acrscimos Legais (SICALC Auto Atendimento), com a finalidade de auxiliar o contribuinte no clculo dos acrscimos legais dos tributos, como juros e multa Maiores informaes sobre o Sicalc no web-site da Receita Federal e para fazer o donwload do programa Sicalc no web-site da Receita Federal citado no link. http://www.receita.fazenda.gov.br/Pagamentos/darf/sicalc.htm

24

25

Aviso Legal
Todas as informaes foram obtidas de fontes pblicas que acreditamos confiveis e de boa f, mas no foram independentemente conferidas e nenhuma garantia, expressa ou implcita, feita sobre sua exatido, ou se a informao completa. Este documento foi preparado pela Bradesco Corretora e est sendo fornecido exclusivamente com o objetivo de informar. Bradesco S. A. CTVM

Av. Paulista, 1.450 7 andar

CEP 01310-917 So Paulo SP

26