Phn I

l lun chung v cng tc k ton nguyn vt liu (nvl) - cng c dng c trong cc doanh nghip

i. c s hch ton nvl, cng c dng c trong cc doanh nghip

1 - Khi nim NVL Trong cc doanh nghip sn xut NVL l nhng i tng lao ng,th hin di dng vt ho l mt trong ba yu t c bn ca qu trnh sn xut, l c s vt cht cu thnh nn thc th sn phm. Trong qu trnh tham gia vo sn xut kinh doanh, NVL ch tham gia vo mt chu k sn xut nht nh, NVL b tiu hao ton b v khng gi nguyn hnh thi vt cht ban u m gi tr ca NVL c chuyn ton b mt ln vo chi ph sn xut v gi thnh sn phm mi lm ra. 2 - c im v vai tr ca NVL trong qu trnh sn xut Trong cc Doanh nghip sn xut (cng nghip, xy dng c bn) vt liu l mt b phn ca hng tn kho thuc TSC ca Doanh nghip. Mt khc, n cn l nhng yu t khng th thiu, l c s vt cht v iu kin hnh thnh nn sn phm. Chi ph v cc loi vt liu thng chim mt t trng ln trong ton b chi ph sn xut v gi thnh sn phm trong cc Doanh nghip sn xut. Do vt liu khng ch quyt nh n mt s lng ca sn phm, m n cn nh hng trc tip n cht lng sn phm to ra. NVL c m bo ng quy cch, chng loi, s a dng th sn phm sn xut mi t c yu cu v phc v cho nhu cu tiu dng ngy cng cao ca X hi.

Nh ta bit, trong qu trnh sn xut vt liu b tiu hao ton b khng gi nguyn c hnh thi vt cht ban u, gi tr ca n chuyn mt ln ton b vo gi tr sn phm mi to ra. Do , tng cng qun l cng tc k ton NVL m bo vic s dng tit kim v hiu qu nhm h thp chi ph sn xut, h gi thnh sn phm, tng thu nhp cho Doanh nghip c ngha rt quan trng. Vic qun l vt liu phi bao gm cc mt nh: s lng cung cp, cht lng chng loi v gi tr. Bi vy, cng tc k ton NVL l iu kin khng th thiu c trong ton b cng tc qun l kinh t ti chnh ca Nh nc nhm cung cp kp thi y v ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut, kim tra c cc nh mc d tr, tit kim vt liu trong sn xut, ngn nga v hn ch mt mt, h hng, lng ph trong tt c cc khu ca qu trnh sn xut. c bit l cung cp thng tin cho cc b phn k ton nhm hon thnh tt nhim v k ton qun tr. 3- Cc phng php phn loi NVL 1 - Phn loi vt liu. Trong cc doanh nghip sn xut vt liu bao gm rt nhiu loi vi cc ni dung kinh t, cng dng v tnh nng l ho hc khc nhau v thng xuyn c s bin ng tng gim trong qu trnh sn xut kinh doanh. thun li cho qu trnh qun l mt cch cht ch v t chc hch ton ti chi tit tng loi vt liu m bo hiu qu s dnh trong sn xut th Doanh nghip cn phi tin hnh phn loi vt liu. Phn loi vt liu l qu trnh sp xp vt liu theo tng loi, tng nhm trn mt cn c nht nh nhng tu thuc vo tng loI hnh c th ca tng Doanh nghip theo tng loi hnh sn xut, theo ni dung kinh t v cng dng ca vt liu trong qu trnh sn xut kinh doanh. Hin nay cc Doanh nghip thng cn c vo ni dung kinh t v cng dng ca vt liu trong qu trnh sn xut kinh doanh phn chia vt liu thnh cc loi sau: * Nguyn liu, vt liu chnh: l i tng lao ng ch yu ca Cng ty v l c s vt cht ch yu cu thnh nn thc th vt cht ch yu ca sn 2

phm nh: xi mng, st thp trong xy dng c bn, vi trong may mc.... NVL chnh dng vo sn xut sn phm hnh thnh nn chi ph NVL trc tip. * Vt liu ph: cng l i tng lao ng, ch c tc dng ph tr trong sn xut c dng vi vt liu chnh lm tng cht lng sn phm, nh hnh dng mu sc hon chnh sn phm hoc phc v cho cng vic qun l sn xut. Vt liu ph bao gm: thuc nhum, thuc ty, sn cc loi, cc loi ph gia btng, du m bi trn, xng chy my.... * Nhin liu: l nhng vt liu c s dng phc v cho cng ngh sn xut sn phm, kinh doanh nh phng tin vn ti, my mc thit b hot ng trong qu trnh sn xut. Nhin liu bao gm cc loi nh: xng du chy my, than ci, kh ga... * Ph tng thay th: l cc chi tit ph tng, s dng thay th sa cha cc loi my mc thit b sn xut, phng tin vn ti. * Vt liu v thit b xy dng c bn: bao gm cc loi vt liu v thit b, phng tin lp t vo cc cng trnh xy dng c bn ca Doanh nghip xy lp. * Vt liu khc: l cc loi vt liu cn c xt vo cc loi k trn nh ph liu thu hi t thanh l ti sn c nh, t sn xut kinh doanh nh bao b, vt ng gi * Ph liu: l nhng loi vt liu thu c trong qu trnh sn xut, thanh l ti sn c th s dng hay bn ra ngoi.( phi bo, vi vn) V vy cn c vo mc ch v ni s dng NVL th ton b NVL ca Doanh nghip c chia thnh NVL dng trc tip vo sn xut kinh doanh v NVL dng vo cc nhu cu khc. Tu thuc vo yu cu qun l v hch ton chi tit ca tng Doanh nghip m trong tng loi vt liu nu trn li c chia thnh tng nhm, tng quy cch tng loi mt cch chi tit hn. 3

II- Cc phng php nh gi NVL v nghip v k ton NVL

1 - nh gi NVL. nh gi NVL l xc nh gi tr ca chng theo mt nguyn tc nht nh. Theo quy nh hin hnh, k ton nhp xut tn kho NVL phi phn nh theo gi thc t, khi xut kho cng phi xc nh theo gi thc t xut kho theo ng phng php quy nh. Tuy nhin trong khng t Doanh nghip n gin v gim bt khi lng ghi chp, tnh ton hng ngy c th s dng gi hch ton hch ton tnh hnh nhp xut vt liu. Nh vy, nh gi vt liu cc Doanh nghip thng dng tin biu hin gi tr ca chng. Trong cng tc hch ton cc n v sn xut th vt liu c nh gi theo hai phng php chnh: - nh gi vt liu theo gi thc t. - nh gi vt liu theo gi hch ton. 1.1 - nh gi vt liu theo gi thc t. 1.1.1 - Gi vt liu thc t nhp kho. Trong cc doanh nghip sn xut - xy dng c bn, vt liu c nhp t nhiu ngun nhp m gi thc t ca chng trong tng ln nhp c xc nh c th nh sau: - i vi vt liu mua ngoi: Tr gi vn thc t nhp kho l gi tr mua ghi trn ho n cng vi cc chi ph thu mua thc t (bao gm chi ph vn chuyn, bc xp, bo qun, phn loi, bo him...) cng thu nhp khu (nu c) tr cc khon gim gi trit khu (nu c). Gi mua ghi trn ho n nu tnh thu GTGT theo phng php khu tr th bng gi cha thu, nu tnh thu GTGT theo phng php trc tip th bng gi c thu. - i vi vt liu Doanh nghip t gia cng ch bin vt liu: Tr gi vn thc t nhp kho l gi thc t ca vt liu, cng c dng c xut em gia cng

ch bin cng cc chi ph gia cng, ch bin v chi ph vn chuyn, bc d (nu c). - i vi vt liu thu ngoi gia cng ch bin gi thc t gm: Tr gi thc t ca vt liu, cng c dng c xut thu ngoi gia cng ch bin cng vi cc chi ph vn chuyn, bc d n ni thu ch bin v Doanh nghip cng s tin phi tr cho ngi nhn gia cng ch bin. - Trng hp Doanh nghip nhn vn gp vn lin doanh ca cc n v khc bng vt liu th gi thc t l gi do hi ng lin doanh thng nht nh gi. Cng vi chi ph khc (nu c) - Ph liu thu hi nhp kho: Tr gi thc t nhp kho chnh l gi c tnh thc t c th bn c. - i vi vt liu c tng thng: th gi thc t tnh theo gi th trng tng ng. Cng chi ph lin quan n vic tip nhn 1.1.2 - Gi thc t xut kho. Vt liu c thu mua nhp kho thng xuyn t nhiu ngun khc nhau, do vy gi thc t ca tng ln, t nhp kho khng hon ton ging nhau. c bit, i vi cc Doanh nghip thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu hay theo phng php trc tip trn GTGT v cc Doanh nghip khng thuc i tng chu thu GTGT th gi thc t ca vt liu thc t nhp kho li cng c s khc nhau trong tng ln nhp. V th mi khi xut kho, k ton phi tnh ton xc nh c gi thc t xut kho cho cc nhu cu, i tng s dng khc nhau theo phng php tnh gi thc t xut kho ng k p dng v phi m bo tnh nht qun trong nin k ton. tnh gi thc t ca NVL xut kho c th p dng mt trong nhng phng php sau: a>Tnh theo gi phng php n v bnh qun: theo phng php ny, gi thc t vt liu xut dng trong k c tnh trn c s s lng vt liu xut kho v n gi thc t, vt liu tn u k.

Gi thc t vt liu xut trong k

S lng vt liu xut dng trong k

n v bnh qun

+)Bnh qun cui k trc : Gi n v; bnh qun cui; k trc = Error! iu kin p dng: - Ch phn nh kp thi tnh hnh xut vt liu trong k m khng cp n gi NVL bin ng trong k nn chnh xc khng cao +) Bnh qun sau mi ln nhp: Gi n v; bnh qun sau ; mi ln nhp = Error! iu kin p dng: - C chnh xc cao - Khng thch hp vi cc doanh nghip c nhiu loi hng v thng xuyn xut dng Trong gi n v bnh qun c tnh theo 1 trong 3 dng sau: +) Tnh theo gi thc t bnh qun gia quyn: theo phng php ny gi thc t vt liu xut kho c cn c vo s lng xut kho trong k v n gi thc t bnh qun tnh. Gi thc t vt liu xut trong k Trong : n gi thc t bnh qun S lng vt liu xut trong k Gi thc t tn kho u k S lng VL tn kho u k n v bnh qun

Tr gi thc t VL nhp trong k S lng VL nhp kho trong k

Phng php ny dng tnh ton gi vn vt liu xut kho cho tng loi vt liu. iu kin p dng: + n v ch dng mt loi gi thc t ghi s 6

+ Theo di c s lng v gi tr ca tng th vt liu nhp, xut kho. c>Tnh theo gi nhp trc xut trc (FIFO) Theo phng php ny ta phi xc nh c n gi thc t nhp kho ca tng ln nhp v gi thit ti sn no nhp trc th xut trc, hng no nhp sau th xut sau. Sau cn c vo s lng xut kho tnh ra gi thc t xut kho theo nguyn tc: tnh theo n gi thc t nhp trc i vi lng xut kho i vi ln nhp trc, s cn li c tnh theo n gi thc t ln nhp tip theo. Nh vy, gi thc t ca vt liu tn cui k chnh l gi thc t ca vt liu nhp kho thuc cc ln mua vo sau cng. iu kin p dng: + Ch dng phng php ny theo di chi tit v s lng v n gi ca tng ln nhp - xut kho. + Khi gi vt liu trn th trng c bin ng ch dng gi thc t ghi vo s. d>Tnh theo gi thc t nhp sau xut trc (LIFO) Theo phng php ny nhng vt liu nhp kho sau th xut trc v khi tnh ton mua thc t ca vt liu xut kho theo nguyn tc: tnh theo n gi thc t ca ln nhp sau cng i vi s lng xut kho thuc ln nhp sau cng, s cn li c tnh theo n gi thc t ca cc ln nhp trc . Nh vy, gi thc t ca vt liu tn kho cui k li l gi thc t vt liu thuc cc ln nhp u k. iu kin p dng: ging nh phng php nhp trc - xut trc. e>Tnh theo gi thc t ch danh: Phng php ny thng c p dng i vi cc vt liu c gi tr cao, cc loi vt liu c chng. Gi thc t vt liu xut kho c cn c vo s lng xut kho v n gi nhp kho (mua) thc t ca tng hng, tng ln nhp

tng l hng v s lng xut kho theo tng ln nhp. Hay ni cch khc, vt liu nhp kho theo gi no th khi xut kho ghi theo gi y. iu kin p dng: - Theo di chi tit v s lng v n gi ca tng ln nhp - xut theo tng ho n mua ring bit. - n v ch dng mt loi gi thc t ghi s - Trong qu trnh bo qun kho th phn bit theo tng l hng nhp xut. f) Phng php tnh theo gi mua ln cui: iu kin p dng trong cc doanh nghip c nhiu chng loi hng, mu m khc nhau, gi tr thp thng xuyn xut kho. Phng php ny c u im l n gin, d lm nhng chnh xc li khng cao Tng gi thc t; NVL xut kho = Tng gi thc t; tn u k + Tng gi thc t; nhp trong thng - Tng gi thc t;NVL tn cui k Trong : Tng gi thc t; tn kho u k n gi mua; ln cui k 2.2 - nh gi vt liu theo gi hch ton. Do NVL c nhiu loi, thng tng gim trong qu trnh sn xut, m yu cu ca cng tc k ton NVL phi phn nh kp thi tnh hnh bin ng v s liu c ca NVL nn trong cng tc hch ton NVL c th s dng gi hch ton hch ton tnh hnh nhp xut NVL hng ngy. Khi p dng phng php ny ton b vt liu bin ng trong k c tnh theo gi hch ton (gi k ton hay mt loi gi n nh trong k). Hng ngy k ton s dng gi hch ton ghi s chi tit gi tr vt liu nhp xut. = S lng NVL; tn kho cui k x

Cui k phi tnh ton xc nh gi tr vt liu xut dng trong k theo cc i tng theo gi mua thc t bng cch xc nh h s gi gia gi mua thc t v gi mua hch ton ca vt liu lun chuyn trong k. - Trc ht phi xc nh h s gia thc t v gi hch ton ca vt liu Gi thc t VL tn Tng gi thc t VL + u k nhp trong k H s = gi Gi VL tn u Tng gi hch ton + VL nhp trong k k hch ton - Sau tnh gi thc t ca hng xut kho trong k, cn c vo gi hch ton xut kho v h s gi. Gi thc t VL xut kho trongk Gi hch ton VL xut kho trong k

H s gi

Phng php ny s dng trong iu kin: - Doanh nghip dng hai loi gi thc t v gi hch ton. - Doanh nghip khng theo di c v s lng vt liu. - Tnh theo loi nhm vt liu. 2 - Nhim v ca k ton NVL. 2.1 - Yu cu qun l NVL. Vt liu l ti sn d tr sn xut kinh doanh thuc ti sn lu ng, thng xuyn bin ng. hot ng sn xut kinh doanh din ra bnh thng, cc Doanh nghip sn xut phi thng xuyn mua NVL v xut dng cho sn xut. Mi loi sn phm sn xut c s dng t nhiu th, nhiu loi vt liu khc nhau, c nhp v t nhiu ngun v gi c ca vt liu thng xuyn bin ng trn th trng. Bi vy tng cng cng tc qun l, vt liu phi c theo di cht ch tt c cc khu t khu thu mua bo qun, s dng ti 9

khu d tr. Trong qu trnh ny nu qun l khng tt s nh hng n cht lng, gi tr sn phm sn xut ra. Do yu cu qun l cng tc NVL c th hin mt s im sau: Trong khu thu mua: i hi phi qun l v khi lng, cht lng, quy cch, chng loi, gi mua v chi ph thu mua cng nh k hoch mua theo ng tin , thi gian ph hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca Doanh nghip. Trong khu bo qun: trnh mt mt, h hng, hao ht, m bo an ton vt liu, th vic t chc tt kho tng, bn bi, thc hin ng ch qun l i vi tng loi vt liu cng nh hng khng nh ti qu trnh sn xut v kt qu sn xut kinh doanh. Trong khu s dng: i hi phi thc hin s dng hp l, tit kim trn c s cc nh mc, d ton chi ph nhm h thp mc tiu hao vt liu trong gi thnh sn phm, tng thu nhp, tch lu cho Doanh nghip. V vy, trong khu ny cn t chc tt vic ghi chp, phn nh tnh hnh xut dng v s dng vt liu trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh. Trong khu d tr: Doanh nghip phi xc nh c mc d tr ti a, ti thiu cho tng loi vt liu m bo qu trnh sn xut kinh doanh c bnh thng, khng b ngng tr, gin on do vic cung ng khng kp thi hoc gy tnh trng ng vn do d tr qu nhiu. Tm li vt liu l yu t u tin trong qu trnh to ra sn phm. Mun sn phm t tiu chun, cht lng cao v t c uy tn trn th trng nht thit phi t chc vic qun l vt liu. y l mt trong nhng ni dung quan trng ca cng tc qun l ti sn Doanh nghip. 2.2 - Nhim v ca k ton NVL. Khi tin hnh cng tc k ton NVL trong Doanh nghip sn xut v xy dng c bn k ton cn thit phi thc hin cc nhim v sau:

10

- Thc hin vic nh gi phn loi vt liu ph hp vi nguyn tc, yu cu qun l thng nht ca Nh nc v yu cu qun tr ca Doanh nghip. - T chc h thng chng t, ti khon k ton tng hp vi phng php k ton hng tn kho p dng trong Doanh nghip ghi chp, phn loi tng hp s liu v tnh hnh hin c v s bin ng tng gim ca vt liu trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh, cung cp s liu kp thi tng hp chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm. - Tham gia vo vic phn tch nh gi tnh hnh thc hin k hoch mua, tnh hnh thanh ton vi ngi bn, ngi cung cp v tnh hnh s dng vt liu trong qu trnh sn xut kinh doanh. Iii k ton chi tit vt liu. 1. Chng t s dng. p ng nhu cu qun l Doanh nghip, k ton chi tit vt liu phi c thc hin theo tng kho, tng loi, nhm vt liu v c tin hnh ng thi kkho v phng k ton trn cng mt c s chng t. Theo ch chng t k ton quy nh van hnh theo Q1141/TC/CKT ngy 1 thng 1 nm 1995 ca B trng B ti chnh v Q 885 ngy 16 thng 7 nm 1998 ca B ti chnh, cc chng t k ton vt liu Cng ty s dng bao gm: - Phiu nhp kho (mu s 01- VT) - Phiu xut kho (mu s 02 VT) - Phiu xut kho kim vn chuyn ni b (mu s 03 VT) - Phiu xut vt t theo hn mc (mu s 04 VT) - Bin bn kim nghim (mu s 05 VT) - Phiu bo vt t cn li cui k (mu s 07 VT)

11

- Bin bn kim k vt t (mu s 08 VT) - Chng t, ho n thu GTGT (mu 01 GTGT 3LL) Bn cnh , tu thuc vo c im, tnh hnh c th ca tng Doanh nghip thuc cc lnh vc hot ng, thnh phn kinh t khc nhau m k ton s dng cc chng t khc nhau. i vi cc chng t k ton thng nht, bt buc phi c lp kp thi, y theo ng quy nh v mu biu, ni dung phng php lp v phi c t chc lun chuyn theo trnh t thi gian do K ton trng quy nh, phc v cho vic ghi chp k ton tng hp v cc b phn lin quan. ng thi ngi lp chng t phi chu trch nhim v tnh hp l, hp php ca chng t v nghip v kinh t pht sinh. 2- S k ton chi tit vt liu. hch ton chi tit vt liu, tu thuc vo phng php k ton p dng trong Doanh nghip m s dng cc s th chi tit sau: - S (th) kho (theo mu s 06 VT). - S (th) k ton chi tit vt liu, cng c dng c. - S i chiu lun chuyn. - S s d. S (th) kho c s dng theo di s lng nhp xut tn kho ca tng loi vt liu theo tng kho. Th kho do phng k ton lp v ghi cc ch tiu l: tn, nhn hiu quy cch, n v tnh, m s vt liu, sau giao cho th kho hch ton nghip v kho, khng phn bit hch ton chi tit vt liu theo phng php no. phng k ton tu theo tng phng php k ton chi tit vt liu m s dng s (th) k ton chi tit, s i chiu lun chuyn, s s d hch ton nhp xut tn kho v mt s lng v gi tr. 12

Ngoi cc s k ton chi tit nu trn cc Doanh nghip cn c th m thm cc bng k nhp, bng k xut, bng k lu k tng hp nhp xut tn kho vt t phc v cho hch ton ca n v mnh. 3. Cc phng php k ton chi tit vt liu. Vic ghi chp phn nh ca th kho v k ton cng nh kim tra i chiu s liu gia hch ton nghip v kho v phng k ton c tin hnh theo mt trong cc phng php sau: - Phng php ghi th song song. - Phng php s i chiu lun chuyn. - Phng php s s d. Tu theo iu kin c th m n v chn mt trong ba phng php trn hch ton chi tit vt liu, cng c dng c. 3.1 - Phng php th song song. * Nguyn tc hch ton: - kho: vic ghi chp tnh hnh nhp xut tn kho hng ngy do th kho tin hnh trn th kho v ch ghi theo ch tiu s lng. - phng k ton: k ton s dng s k ton chi tit vt t ghi chp tnh hnh nhp xut kho theo c hai ch tiu s lng v gi tr. V c bn s k ton chi tit vt t c kt cu ging nh th kho nhng c thm ct gi tr. * Trnh t ghi chp: - kho: khi nhn c cc chng t nhp xut vt liu, cng c dng c th kho phi kim tra tnh hp l hp php ca chng t ri tin hnh ghi chp s thc nhp, thc xut vo chng t v vo th kho. Cui ngy th kho tnh ra s tn kho ghi lun vo th kho. nh k th kho gi v phng k ton hoc k

13

ton xung tn kho nhn chng t (cc chng t nhp xut vt t c phn loi). Th kho phi thng xuyn i chiu s tn kho vi s vt liu thc t tn kho, thng xuyn i chiu s d vt liu vi nh mc d tr vt liu v cung cp tnh hnh ny cho b phn qun l vt liu c bit c quyt nh x l. - phng k ton: phng k ton m s (th) chi tit vt liu c kt cu ging nh th kho nhng thm cc ct theo di c ch tiu gi tr. Khi nhn c chng t nhp xut do th kho gi ln, k ton vt liu phi kim tra chng t, ghi n gi v tnh thnh tin trn cc chng t nhp xut kho vt liu sau ghi vo s (th) hoc s chi tit vt liu lin quan. Cui thng k ton vt liu cng s (th) chi tit tnh ra tng s nhp xut tn kho ca tng th vt liu i chiu vi s (th) kho ca th kho. Ngoi ra c s liu i chiu vi k ton tng hp th cn phi tng hp s liu k ton chi tit t cc s chi tit vo bng tng hp nhp xut tn theo tng nhm, tng loi vt t. C th khi qut ni dung trnh t hch ton chi tit vt liu theo phng php th song song bng s sau: Th kho

Chng t nhp

Chng t xut

S (th) k ton chi tit

Bng k Ghi hng ngy. tng hp nhp xut tn kho Ghi cui ngy. 14

i chiu kim tra. * u nhc im v phm vi p dng: - u im: Ghi chp n gin, d kim tra, i chiu. - Nhc im: Vic ghi chp gia kho v phng k ton cn trng lp v ch tiu s lng. Ngoi ra vic kim tra i chiu ch yu tin hnh vo cui thng do vy hn ch kh nng kim tra kp thi ca k ton. - Phm v p dng: p dng thch hp trong cc Doanh nghip c t chng loi vt t, khi lng nghip v nhp xut t, khng thng xuyn v trnh chuyn mn ca cn b cn hn ch . 3.2 - Phng php s i chiu lun chuyn. * Nguyn tc hch ton: - kho: vic ghi chp kho ca th kho cng c thc hin trn th kho v ch ghi chp v tnh hnh bin ng ca vt liu v mt s lng. - phng k ton: s dng s i chiu lun chuyn ghi tng hp v s lng v gi tr ca tng loi vt liu nhp xut tn kho trong thng. * Trnh t ghi chp: - kho: theo phng php i chiu lun chuyn th vic ghi chp ca th kho cng c tin hnh trn th kho nh phng php th song song. - phng k ton: k ton m s i chiu lun chuyn ghi chp tnh hnh nhp xut tn kho ca tng loi vt t tng kho. S c m cho c nm nhng mi thng ch ghi mt ln vo cui thng. c s liu ghi vo s i chiu lun chuyn, k ton phi lp bng k nhp, bng k xut trn c s cc chng t nhp xut th kho gi ln. S i chiu lun chuyn cng c theo di c v ch tiu khi lng v ch tiu gi tr. Cui thng tin hnh kim tra i chiu s liu gia s i chiu lun chuyn vi th kho v vi s liu ca s k ton tng hp.

15

Ni dung v trnh t hch ton chi tit vt liu theo phng php s i chiu lun chuyn c khi qut theo s sau: Th kho Chng t nhp Chng t xut

Bng k nhp

S i chiu lun chuyn Ghi hng ngy. Ghi cui ngy. i chiu kim tra.

Bng k xut

* u nhc im v phm vi p dng: - u im: khi lng phm vi ghi chp ca k ton c gim bt do ch ghi mt ln vo cui thng. - Nhc im: vic ghi s vn trng lp gia kho v phng k ton v ch tiu hin vt v phng k ton cng ch tin hnh kim tra i chiu vo cui thng do hn ch tc dng ca kim tra. - Phm vi p dng: p dng thch hp trong cc Doanh nghip c khng nhiu nghip v nhp xut, khng b tr ring nhn vin k ton vt liu do khng c iu kin ghi chp theo di tnh hnh nhp xut hng ngy. 3.3 - Phng php s s d. * Nguyn tc hch ton: - kho: th kho ch theo di tnh hnh nhp xut vt liu theo ch tiu hin vt. - phng k ton: theo di tnh hnh nhp xut vt liu theo tng nhm, tng loi vt liu theo ch tiu gi tr. * Trnh t ghi chp:

16

- kho: th kho cng ghi th kho ging nh cc trng hp trn. Nhng cui thng phi tnh ra s tn kho ri ghi vo ct s lng ca s s d. - phng k ton: k ton m s s d theo tng kho. S dng cho c nm ghi chp tnh hnh nhp xut. T cc bng k nhp, bng k xut k ton lp bng lu k nhp, lu k xut, ri t cc bng lu k lp bng tng hp nhp xut tn theo tng nhm tng loi vt t theo ch tiu gi tr. Cui thng, khi nhn s s d do th kho gi ln k ton cn c vo s tn cui thng, p gi hch ton tnh ra gi tr tn kho ghi vo ct s tin trn s s d. Vic kim tra i chiu c cn c vo ct s tin tn kho trn s s d v bng k tng hp nhp xut tn (ct s tin) v i chiu vi s k ton tng hp. Ni dung, trnh t k ton chi tit vt t theo phng php s s d c khi qut bng s : Th kho Chng t nhp Chng t xut

Bng k nhp

S s d

Bng k xut

Bng lu k nhp

Bng lu k xut

Bng k tng hp nhp xut tn Ghi hng ngy. Ghi cui ngy. i chiu kim tra. 17

* u nhc im v phm vi p dng: - u im: trnh c s ghi chp trng lp gia kho v phng k ton, gim bt khi lng ghi chp k ton, cng vic c tin hnh u trong thng. - Nhc im: do k ton ch ghi theo mt gi tr nn mun bit c s hin c v tnh hnh tng gim v mt hin vt th nhiu khi phi xem s ca th kho mt nhiu thi gian. Hn na vic kim tra pht hin sai st nhm ln gia kho v phng k ton gp kh khn. - Phm vi p dng: p dng thch hp trong cc Doanh nghip xn xut c khi lng cc nghip v ghi chp nhp xut nhiu, thng xuyn, c nhiu chng loi vt t v p dng vi Doanh nghip xy dng c h thng danh im vt t; trnh chuyn mn ca k ton vng vng. Iv k ton tng hp vt liu. Vt liu l ti sn lu ng thuc nhm hng tn kho ca Doanh nghip, n c nhp xut kho thng xuyn lin tc. Tuy nhin tu theo c im vt liu ca tng Doanh nghip m cc Doanh nghip c cc phng php kim k khc nhau. C Doanh nghip kim k theo tng nghip v nhp xut, nhng cng c Doanh nghip ch kim k mt ln vo thi im cui k. Tng ng vi hai phng php kim k trn, trong k ton tng hp v vt liu ni ring, hng tn kho ni chung c hai phng php l: - Phng php k khai thng xuyn. - Phng php kim k nh k. 1 K ton NVL theo phng php k khai thng xuyn. Phng php k khai thng xuyn l phng php theo di v phn nh tnh hnh hin c, bin ng tng gim hng tn kho mt cch thng xuyn lin tc trn cc ti khon phn nh tng loi hng tn kho. Phng php ny c s dng ph bin hin nay nc ta v nhng tin ch ca n, tuy nhin nhng Doanh nghip c nhiu chng loi vt t, hng ho c gi tr thp, thng xuyn

18

xut dng, xut bn m p dng phng php ny s tn rt nhiu cng sc. D vy phng php ny c chnh xc cao v cung cp thng tin v hng tn kho mt cch kp thi. Theo phng php ny, ti bt k thi im no k ton cng c th xc nh c lng nhp xut tn kho ca tng loi vt liu ni ring v hng tn kho ni chung. Phng php ny p dng trong cc Doanh nghip c quy m ln ch yu l Doanh nghip Nh nc sn xut nhiu loi sn phm khc nhau vi s lng ln, gi tr cao. hch ton NVL k ton s dng cc ti khon sau hch ton: - Ti khon 152 Nguyn vt liu. Ti khon ny dng theo di gi tr hin c, tnh hnh tng gim NVL theo gi thc t c th m chi tit theo tng loi, nhm, th, kho tu theo phng din qun l v hch ton ca tng n v. Bn N: Phn nh gi thc t lm tng NVL trong k nh mua ngoi, t gia cng ch bin, nhn gp vn. Bn C: - Phn nh gi thc t lm gim NVL trong k nh xut dng, xut bn, xut gp vn lin doanh, thiu ht, trit khu c hng S d N (u k hoc cui k): Phn nh gi tr NVL tn kho (u k hoc cui k) Ti khon 152 c th m thnh cc ti khon cp 2: TK 1521: NVL chnh TK 1522: Vt liu ph TK 1523: Nhin liu TK 1524: Ph tng thay th TK 1525: Vt t, thit b xy dng c bn TK 1528: Vt liu khc. Ti khon 151: Hng mua i ng.

19

Ti khon ny dng theo di cc loi NVL, CCDC, hng ho m Doanh nghip mua hay chp nhn mua, thuc quyn s hu ca Doanh nghip nhng cui thng cha v nhp kho (k c s gi kho ngi khc). Bn N: Phn nh hng ang i ng tng. Bn C: Phn nh tr gi hng i ng k trc nhp kho hay chuyn giao cho cc b phn s dng hoc bn giao cho khch hng. S d N: Phn nh tr gi hng i ng (y k hoc cui k). Ngoi ra, trong qu trnh hch ton, k ton cn s dng mt s ti khon lin quan khc nh: TK 133, 331, 111, 112. Cn c vo giy nhn hng, nu xt thy cn thit th khi hng v n nI c th lp ban kim nhn vt liu c v s lng, cht lng, quy cch. Ban kim nhn cn c vo kt qu thc t ghi vo Bin bn kim k vt t sau b phn cung ng s lp Phiu nhp kho vt t trn c s ho n, giy bo nhn hng v bin bn kim nhn ri giao cho th kho. Th kho s ghi s thc nhp vo phiu ri chuyn cho phng k ton lm cn c ghi s. Trng hp pht hin tha thiu, sai quy cch, th kho phi bo cho b phn cung ng bit v cng ngi giao lp bin bn. Cc chng t c s dng trong hch ton vt liu Doanh nghip thng bao gm: - Ho n bn hng (nu tnh theo phng php trc tip). - Ho n GTGT (nu tnh theo phng php khu tr - Phiu nhp kho, phiu xut kho kim vn chuyn ni b, phiu xut vt t theo hn mc, phiu xut kho tu theo tng ni dung ch yu ca tng Doanh nghip. 1.1 Hch ton tng NVL i vi cc Doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php khu tr. i vi cc Doanh nghip kinh doanh c iu kin tnh thu GTGT theo phng php khu tr (thc hin vic mua bn c ho n, chng t, ghi 20

chp ho n y ) thu GTGT u vo c tch ring, khng ghi vo gi thc t ca VL. Nh vy khi mua hng trong tng gi thanh ton phi tr cho ngi bn, phn gi mua thc t c ghi tng VL, cn phn thu GTGT u vo c ghi vo s khu tr c th. a) Nguyn vt liu pht trin do mua ngoi * Trng hp mua ngoi hng ho v ho n cng v: - Cn c vo ho n mua hng, bin bn kim nhn v phiu nhp kho, k ton ghi: N TK 152 : Gi thc t vt liu. Chi tit tng loi sn phm N TK 133 (1331) : Thu GTGT c khu tr. C TK 331, 111, 112 : Tng gi thanh ton. - Trng hp Doanh nghip c hng trit khu thng mi, gim gi hng mua, hng mua tr li (nu c), k ton ghi: N TK 331 : Tr vo s tin phi tr. N TK 111, 112 : Nu nhn li bng tin. N TK 138 (1381) : S c ngi bn chp nhn. C TK 152 : S trit khu mua hng, gim gi mua hng c hng gi mua khng c thu. C TK 133 : a) Thu GTGT u vo - Nu c hng trit khu thanh ton: N TK 111, 112, 331,138: C TK 515: S trit khu thanh ton c hng tnh tng trn gi thanh ton c thu b) Vt liu (VT) mua ngoi do hng tha so vi ho n: * Nu nhp kho ton b s hng: N TK 152: Gi thc t s hng( c s tha) N TK (1): C TK331: Tng gi tr thc t phi tr C TK 338(1): Tr gi hng tha( khng VAT 21

* Nu tr li s tha : N TK 338(1) C TK 152: (Tr gi hng tha) Nu mua lun s tha: N TK 338(1): Tr gi hng tha khng thu N TK133(1) C TK 331: Tng gi thc t phi tr thm Nu tha khng r nguyn nhn, ghi pht trin thu nhp: N TK 338(1) C TK 711 * Nu nhp kho theo s ghi trn ho n: + Khi nhp kho ghi nhn s nhp nh trng hp (1) ng thi ghi n: N TK 002. + Tr li s tha: C TK 002 + Nu mua tip s tha: N TK 152 N TK133(1) C TK 331 * Tha khng r nguyn nhn: N TK 152 C TK 711 b) Hng thiu so vi ho n - Khi nhp kho, ghi thm s thc nhp: N TK 152: Gi thc t VL thc nhp kho N TK138(1): Tr gi hng thiu N TK 133(1): VAT tnh theo s trn ho n C TK 331: Tng gi thanh ton theo ho n - Khi s l s thiu: +) i ngi bn giao tip s hng thiu: N TK 152 22

C TK 138 (1) +) Nu ngi bn khng cn hng giao tip: N TK 331: Gim n phi tr C TK138(1): Tr gi hng thiu C TK 133(1) +) Nu c nhn lm mt phi bi thng: N TK 138(8), 334: i, hay tr lng C 138(1) C TK 133(1) b) Vt liu tng do t ch nhp kho, gia cng ch bin nhp li: N TK 152 C TK154 c) Vt liu pht trin do cc nguyn nhn khc: N TK 152: Gi thc t chi tit loi vt liu C 411: Nhn cp pht, vn gp. C 711: Nhn tng C 336, 338(8): Do vay mn tm thi C 632, 122, 222. 4.2. Hch ton NVL, cng c , dng c theo phng php kim k nh k. Cc TK s dng: TK 611 mua hng: L TK phn nh gi thc tvt liu, cng c dng c tng ( ) ( ) gim trong k Bn n: Gi thc t VL, cng c, dng c tn u k, tng trong k. Bn c: Kt chuyn gi thc t VL cng c, dng c tn cui k do: - Gi thc t VL, cng c, dng c gim do hng b tr li, chit khu thng mi - Tng gi thc t VL xut dng.

23

TK ny khng c s d v m chi tit cho tng loi NVL, cng c, dng c. TK 152: ( nguyn liu, VL) l TK theo di gi thc t VL tn kho Bn n: Gi thc t VL tn kho cui k c kt chuyn sangt TK611 Bn c: Kt chuyn gi thc t VL tn kho u k sang TK 611. TK ny d n: Phn nh gi thc t VL tn kho * Phng php hch ton NVL: u k, kt chuyn gi thc t VL( tn kho, ang i ng) N TK 611: Gi thc t C TK 152: VL tn kho C TK 151: VL ang i ng Trong k: - VL mua ( vo kho, nhp kho hoc ang i ng) N TK 611 N TK133 (1) C TK 112, 111, 141: Tng gi thanh ton - Chit khu thng mi, gim gi hng mua, hng mua tr li: N TK 111,112,331 C TK 611: gim tr gi hng C 133 (1) gim VAT tng ng - Chit khu thanh ton: N TK 111, 112, 138(8), 331 C TK 515. - Cc trng hp khc lm tng VL: N TK 611 C 411, 711. C 336, 338: Tng do i vay C 128, 122: Tng do nhn li vn gp lin doanh C TK 631, 711. 24

 Cui k: - Cn c vo bin bn kim k, VL tn kho, v ang i ng, k ton kt chuyn tr gi vt liu tn cui k: N TK 152 N TK 151 C TK 611: - Cn c vo s l thiu ht, mt mt N TK 138(1) N TK 128(8), 334 N TK632 C TK 611 - ng thi xc nh tng gi thc t VL xut dng: N TK 621, 627,641, 642 C TK 611

25

Phn 2 thc trng cng tc k ton nvl ti cng ty xy dng hp nht i. c im t chc sn xut kinh doanh v cng tc k ton ti cng ty xy dng Hp Nht 1. Gii thiu v cng ty xy dng Hp Nht 1. Lch s hnh thnh Cng ty xy dng Hp Nht l mt doanh nghip t nhn c thnh lp theo quyt nh s 00841 do trng ti kinh t H Ni cp ngy 9/9/1993 ca UBNDTP H Ni Tr s giao dch 50-Trn Xun son H Ni Cng ty xy dng Hp Nht t khi thnh lp n nay khng ngng u t vo sn xut kinh doanh , xy dng v hon thin dn b my t chc qun l, trang b thm my mc thit b trong dy chuyn thi cng xy dng, m bo nng lc v cht lng thi cng cng trnh. V vy, Cng ty trng thu v c ch nh thu nhiu cng trnh xy dng. a bn hot ng ca Cng ty rt rng, ri rc cc tnh pha bc t Lng Sn, H Giang, Lai Chu , Lo cai, Tuyn Quang, Yn Bi Cng ty c chc nng v nhim v ch yu l nhn thu thi cng xy dng cc cng trnh dn dng v cc cng trnh cng nghip nhm C,xy dng cc loi cng trnh giao thng nh: lm nn, mt ng b,cc cng trnh thot nc ng thi tin hnh qun l v s dng c hiu qu, bo ton v pht trin ngun vn do ngn hng giao 2. Nhim v hot ng: Trong hot ng sn xut kinh doanh, Cng ty c cc nhim v c th sau: 26

1 Xy dng chin lc pht trin, k hoch 5 nm v hng nm ph hp vi mc ch t ra v nhu cu ca th trng, k kt v t chc cc hp ng kinh t k vi cc i tc. 2. i mi, hin i ho cng ngh v phng thc qun l, tin thu t chuyn nhng ti sn phi c dng ti u t i mi thit b cng ngh ca Cng ty. 3.Thc hin cc ngha v i vi ngi lao ng, theo qui nh ca B lut lao ng, lut cng on. 4. Thc hin cc qui nh ca Nh nc v bo v ti nguyn mi trng, quc phng v an ninh quc gia. 5. Thc hin cc ch bo co thng k, k ton, bo co nh k theo qui nh ca Cng ty v chu trch nhim v tnh xc thc ca n. 6. Chu s kim tra ca B xy dng: tun th cc qui nh v thanh tra ca c quan ti chnh v ca cc c quan Nh nc c thm quyn theo qui nh ca php lut t chc tt cc hot ng kinh doanh, Cng ty cn thc hin cc nhim v qun l sau: 1. Thc hin ng ch cc qui nh v qun l vn, ti sn,cc qu k ton, hch ton, ch kim ton v cc ch khc do Nh nc qui nh v chu trch nhim tnh xc thc v cc hot ng ti chnh ca Cng ty. 2. Cng b bo co ti chnh hng nm, cc thng tin nh gi ng n v hot ng ca Cng ty theo qui nh ca Chnh ph. 3. Chu trch nhim np thu v cc ngha v ti chnh khc(nu c) theo qui nh ca Php lut. 3. c im t chc qun l sn xut v qui trnh cng ngh ca cng ty * c im sn xut kinh doanh

27

Cc cng trnh ca cng ty c tin hnh gm c u thu v ch nh thu. Sau khi hp ng kinh t c k kt. Cng ty thnh lp ban ch huy cng trng giao nhim v cho cc phng ban. Chc nng phi lp k hoch sn xut c th, tin v cc phng n m bo cung cp vt t, my mc thit b thi cng, t chc thi cng hp l, m bo tin cng nh cht lng ca hp ng kinh t k kt vi ch u t hay vi Cng ty. Vic qun l vt t cng ty ch yu giao cho Phng Vt t theo di tnh hnh mua vt t cho n khi xut cng trnh. My mc thi cng ch yu l ca Cng ty ngoi ra Cng ty cn phi i thu ngoi m bo qu trnh thi cng v do phng vt t chu trch nhim vn hnh, qun l trong thi gian lm cng trng. Lao ng c s dng ch yu l cng nhn ca Cng ty, ch thu lao ng ph thng ngoi trong trng hp cng vic gp rt, cn m bo tin thi cng k kt trong hp ng. Cht lng cng trnh do bn A qui nh. Trong qu trnh thi cng, nu c s thay i phi bn bc vi bn A v c bn A cho php bng vn bn nn tin thi cng v cht lng cng trnh lun c m bo. Trong iu kin kinh t th trng, bng s n lc ca bn thn, cng vi s quan tm ca cng ty xy dng Hp Nht, Cng ty khng ngng pht trin, m rng phm vi hot ng, to c uy tn vi khch hng v c th trng n nh. * Quy trnh sn xut sn phm Cng ty xy dng Hp Nht hot ng ch yu trong lnh vc xy dng c bn: nhn thu, thi cng cc cng trnh lm ng. Do c im l xy dng c bn nn thi gian hon thnh mt sn phm di hay ngn tu thuc vo cng trnh c quy m ln hay nh.

28

Trong qu trnh thi cng lun c s gim st ca phng k thut v kim tra cht lng ca bn A v cc i phi chu trch nhim v an ton lao ng v cht lng cng trnh. Ta c th khi qut quy trnh sn xut sn phm ca Cng ty qua s sau: S khi qut quy trnh sn xut sn phm T chc h s u thu Hp ng kinh t vi ch u t Thng bo trng thu Thnh lp ban ch huy cng trng Ch nh thu tho lun Lp phng n t chc thi cng T chc nghim thu khi lng v cht lng cng trnh

Bo v phng n v bin php thi cng

Tin hnh thi cng theo thit k c duyt

Lp bng nghim thu thanh ton cng trnh

CT hon thnh lm quyt ton bn giao CT cho ch u t

* c im sn phm Sn phm ch yu ca Cng ty l cc cng trnh xy dng c bn nh nh, ng. l nhng cng trnh sn xut dn dng, c iu kin a vo sn xut, s dng v pht huy tc dng. Ni cch khc r hn, n l sn phm ca cng ngh xy dng v gn lin trn mt a im nht nh, c to thnh bng vt liu xy dng, my mc thit b v lao ng mang nhng c im c bn nh: + C quy m ln, kt cu phc tp, thi gian s dng lu di c gi tr ln, mang tnh cht c nh.

29

+ Ni sn xut ra sn phm cng l ni sn phm hon thnh, a vo s dng v pht huy tc dng. + Sn phm xy dng mang tnh tng th v nhiu mt: kinh t, chnh tr, k thut, ngh thut. N rt a dng nhng li mang tnh c lp. Mi mt cng trnh c xy theo mt thit k, k thut ring, c gi tr d ton ring v ti mt thi im nht nh. Nhng c im ny c tc ng ln ti qu trnh sn xut ca Cng ty. + Qu trnh t khi khi cng xy dng cng trnh cho n khi cng trnh hon thnh bn giao a vo s dng thng di. N ph thuc vo quy m v tnh cht phc tp v k thut ca tng cng trnh. Qu trnh thi cng ny c chia lm nhiu giai on: Chun b cho iu kin thi cng, thi cng mng, trn, hon thin. Mi giai on thi cng li bao gm nhiu cng vic khc nhau, cc cng vic ch yu c thc hin ngoi tri nn n chu nh hng ca thi tit, thin nhin. Do qu trnh v iu kin thi cng khng c tnh n nh, n lun lun bin ng theo a im xy dng v theo tng giai on thi cng cng trnh. Vi pht trin nh hin nay, em thy rng Cng ty xy dng Hp Nht l mt cng ty c tm pht trin kh cao, ph hp vi xu hng pht trin trong nc, trong khu vc. Trong tng lai, nhu cu xy dng v hon thin h thng c s h tng, cc cng trnh giao thng, dn dng cn rt ln, l nhng thun li c bn cho ngnh xy dng ni chung v Cng ty xy dng Hp Nht ni ring. Tuy vy, trong c ch th trng ngy nay cng i hi ban lnh o cng ty v ton th cn b cng nhn vin trong cng ty phi khng ngng nng cao trnh tay ngh xy dng cng ty ngy vng cng mnh hn. I - T chc cng tc k ton vt liu Cng ty xy dng Hp Nht. 1. c im vt liu Cng ty xy dng Hp Nht.

30

Cng ty Hp Nht l mt n v xy dng c bn nn sn phm ca Cng ty sn xut ra bao gm nhiu loi NVL hp thnh t nhiu ngun thu khc nhau. Tt c nhng iu to nn s phong ph v a dng v chng loi vt liu y. Chi ph NVL Cng ty chim ti khong 70 - 80% trong ton b chi ph xy dng v trong tng gi thnh cng trnh. Do yu cu t ra cho Cng ty mt nhim v ht sc nng n trong cng tc qun l v hch ton cc qu trnh thu mua, vn chuyn, bo qun, d tr v s dng NVL. Do iu kin nn kinh t th trng c nhiu thun li trong vic thu mua cc loi nguyn liu, vt liu mang tnh cht c th ca Cng ty v chnh xc khon sn phm n tng t i sn xut, nn ti Cng ty khng b tr h thng kho tng nh thi bao cp m ch c nhng bi d tr NVL phc v cho nhu cu ca tng cng trnh c t chc ngay di chn ca tng cng trnh v ch d tr mt lng va cho cng trnh . B phn qun l vt t l phng kinh t k hoch c trch nhim qun l vt t v lm theo lnh ca Gim c. Tin hnh nhp - xut vt t trong thng. nh k, tin hnh kim k tham mu cho Gim c nhng chng loi vt t cn dng cho sn xut, nhng loi vt t km phm cht, nhng loi vt t cn tn ng... Gim c c nhng bin php gii quyt hp l, trnh tnh trng cung ng khng kp thi lm gim tin sn xut thi cng hay tnh trng ng vn do vt t tn ng qu nhiu, khng s dng ht. Bn cnh cn b ca phng k hoch, thng k i, th kho (c trch nhim nhp - xut vt t theo phiu nhp, phiu xut th tc do Cng ty quy nh hng thng, hng qu) kt hp vi cn b chuyn mn khc tin hnh kim k nguyn liu, vt liu (l ngi lun theo di tin hnh kim k nguyn liu, vt liu), kt hp vi phng k hoch v th kho tin hnh hch ton i chiu, ghi s NVL ca Cng ty. 4- T chc chng t.
S 9:

S quy trnh k ton vt liu ti cng ty

chng t gc

31

s chi tit ti khon

phiu nhp kho

phiu xut kho

bo co lun chuyn kho

bng tng hp s ps cc ti khon

bng k tng hp nhp xut vt liu

s ng k chng t ghi s

chng t ghi s

phiu phn tch ti khon k ton

s ci cc ti khon

bng cn i ti khon

bo co ti chnh

ghi hng ngy ghi cui thng i chiu kim tra II. Thc trng hch ton NVL ti cng ty xy dng Hp Nht 1- K ton tng hp vt liu.

32

Hch ton chi tit NVL Cng ty thc cht l theo di mi vn v quy cch, chng loi, s lng, gi tr v tnh hnh nhp - xut - tn kho NVL. tin cho vic qun l v xc nh tr gi nguyn vt liu xut dng, cng ty s dng phng php nhp trc xut trc.( FIFO) Chng t k ton: Cn c vo ho n GTGT ca ngi bn, bng k phiu nhp kho, phiu chi, bo co thanh ton tin tm ng, giy bo n ca Ngn hng.. Ti khon s dng : Do c im ngnh ngh v a bn hot ng rng khp, khng c nh m di chuyn theo i, theo cng trnh nn Cng ty xy dng Hp Nht ch c h thng nh kho tm thi do cc i t chc v qun l, v vy phng k ton ca Cng ty s dng ti khon 621 hch ton NVL ( vn phng Cng ty k ton ch hch ton trn ti khon 621 qu trnh xut NVL do k ton i chuyn ln), ti khon 152 Nguyn vt liu ch c s dng di cc i. 1.1- Khi thu mua v nhp kho vt liu. Do c im ca cng tc xy dng c bn vt liu phi c cung cp n chn cng trnh v c cung cp t ngun mua ngoi l ch yu. S lng v n gi NVL thi cng cng trnh c quy nh trong thit k d ton. Gi ny c Cng ty kho st trc ti cc Cng ty gn cng trnh v c tho thun trc. Tuy nhin trn thc t bao gi gi ghi trong thit k d ton cng cao hn i cht so vi gi thc t trnh tnh trng c s bin ng v gi vt liu Cng ty c th b l. Khi nhn thu cng trnh, Cng ty thu mua vt liu trong gii hn sao cho khng qu nhiu gy ng vn nhng cng khng qu t gy ngng sn xut. i vi hu ht cc loi NVL, th thng do i t mua. Nhng hp ng vt t do i k trc tip i vi ngi cung cp th phi c xc nhn ca Gim c Cng ty th mi c hiu lc v mua bn. Nghip v thu mua NVL do k ton i kt hp vi phng k hoch ca Cng ty thc hin. Gi ca vt liu nhp kho c tnh theo gi thc t trn ho n hoc trn hp ng

33

(thng thng bao gm c chi ph vn chuyn), trong trng hp c cc chi ph khc pht sinh trong qu trnh thu mua c Cng ty cho php hch ton vo chi ph ca chnh cng trnh . K ton hch ton qu trnh thu mua NVL c k ton i theo di chi tit, k ton vn phng Cng ty khng theo di m ch ghi s khi xut vt liu. Khi thu mua vt liu nhp kho th tc c tin hnh nh sau : a- i vi vt liu chnh s dng thi cng Khi vt liu v n chn cng trnh, cn c vo ho n GTGT ca ngi bn, k ton i tin hnh kim tra khi lng v cht lng vt liu, ghi s lng thc nhp v lp Bin bn i chiu thanh ton c xc nhn ca hai bn. nh k theo tho thun ca hai bn, thng thng l mt thng, k ton i cng ngi cung cp lp Bng k i chiu vt liu thanh ton c xc nhn ca hai bn cung cp v bn nhn vt liu. Nu pht hin tha thiu khng ng phm cht, quy cch ghi trn chng t, k ton i s bo cho cp trn bit ng thi cng ngi giao hng lp bin bn kim k lm cn c gii quyt vi bn cung cp. Bng s 1:

Ho n (gtgt)
(Lin 2: giao khch hng) Ngy 5 thng 10 nm 2003 n v bn hng: T hp khai thc Tin Hp a ch: Hoa L - Ninh Bnh in thoi: . H tn ngi mua hng: Hong Anh n v: Cng ty xy dng Hp Nht a ch: 50 - Trn Xun Son - HN Hnh thc thanh ton:.

Mu s: 01 - GTKT - 3LL

No: 507445

S ti khon: .. M s: 27 0022671-1

S ti khon: .. M s: 01 0010908 9 -1 34

STT A 1 2

Tn hng ho dch v B hc 1 x 2 Vn chuyn n chn cng trnh

VT C m3 m3

S lng 1 70 30

n gi 2 35.285,8 43.858

Thnh tin 3 = 1x2 2.470.006 1.315.740

Cng tin hng: Thu sut GTGT: 5% Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton:

3.785.746 1.892.873 3.975.033

Vit bng ch: <Ba triu chn trm by mi lm ngn khng trm ba mi ba ngn ng> Ngi mua hng K ton trng Th trng n v

Bng s 2:
Cng ho x hi ch ngha Vit Nam

c lp - T do - Hnh phc
---o0o---

bin bn i chiu thanh ton

Hm nay, ngy 5 thng 10 nm 2003. Ti Ct ng Y Yn, Nam nh Chng ti gm c:
I - i din bn a (i xdct1 - cng ty xdHp Nht)

1. ng Hong Anh - i trng i XDCT 1 2. ng V Hu Hp - K ton i

35

Ii - i din bn b (t hp khai thc Tin hp )

1. ng V Hu Hp - Ch nhim Cng nhau thng nht i chiu cc khi lng hc v 1 2 cung cp ti chn cng trnh ng 10 - Nam nh trong thng 10 nh sau: 1. Khi lng hc T hp khai thc Tin Hp cung cp ti chn cng trnh: 70 m3 36.000 /m3 = 2.520.000 ng 2. Khi lng 1 2 T hp khai thc Tin Hp cung cp ti chn cng trnh: 30 m3 45.000 /3 = 1.350.000 ng 3. Gi tr i XDCT 1 - Cng ty XD Hp Nht phi tr cho T hp khai thc Tin Hp l: 2.484.000 + 1.350.000 = 3.834.000 ng <Ba triu tm trm ba t ngn ng>
i din bn nhn vt liu t hp khai thc Tin Hp

K ton Bng s 3:

Vt t

i trng

Bng k i chiu thanh ton Tn vt liu: hc giao ti chn cng trnh Thng 10 nm 2003
I - i din bn cung cp

1. ng V Hu Hp - Ch nhim a ch: T hp khai thc Tin Hp - Th x Ninh Bnh - Tnh NB

Ii - i din bn nhn vt liu

1. ng Hong Anh - i trng i XDCT 1 - Cng ty XD Hp Nht

36

STT Ngy thng S tick n v

S lng

Lu k

n gi

Thnh tin

1 2 3 4 5 6

3/9/2004 4/9/2004 13/9/2004 14/9/2004 15/9/2004 16/9/2004 Cng

3 tick 6 tick 2 tick 5 tick 2 tick 2 tick

m3 m3 m3 m3 m3 m3

30 14 11 5 5 5 70 44 54 59 64 69

36.000 1.080.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 504.000 396.000 180.000 180.000 180.000 2.520000

<Hai triu nm trm hai mi ngn ng> i din bn cung cp i din bn nhn vt liu i trng Bng s 4: Bng k i chiu thanh ton Tn vt liu: 1 2 giao ti chn cng trnh Thng 10 nm 2003
I - i din bn cung cp

K ton

Vt t

1. ng V Hu Hp - Ch nhim a ch: T hp khai thc Tin Hp - Th x Ninh Bnh - Tnh Ninh Bnh

37

Ii - i din bn nhn vt liu

1. ng Hong Anh - i trng i XDCT 1 - Cng ty XD Hp Nht STT Ngy thng S tick n v S lng 1 2 3 15/10/2004 16/10/2004 21/10/2004 Cng <Mt triu ba trm nm mi ngn ng> i din bn cung cp i din bn nhn vt liu i trng K ton Vt t 1 tick 1 tick 4 tick m3 m3 m3 5 5 20 30 10 30 Lu k 45.000 45.000 45.000 n gi Thnh tin 225.000 225.000 900.000 1.350.000

K ton i cn c vo Bin bn i chiu thanh ton v Bng k i chiu vt liu thanh ton c ch k ca hai bn v cn c vo Ho n GTGT lm th tc nhp vt t (Phiu nhp kho). Phiu nhp kho c lp thnh 3 lin: - Lin 1: Lu phng k hoch - Lin 2: Chuyn cho vn phng k ton Cng ty theo di. - Lin 3: n v gi. Bng s 5:
n v: i XDCT1 Cng ty XD Hp Nht Mu s 03 - VT Q s 1141 TC/ CKT Ngy 1 thng 11 nm 1995 Ca B Ti chnh Quyn s: 4 S : 13

Phiu nhp kho Ngy 3 thng 10 nm 2003

38

H tn ngi giao hng: V Hu Hp Theo: ................ S: .............. Ngy 3 thng 9 nm 2003 Ca: T hp khai thc Tin Hp Nhp ti kho: i 1 n v: Vit Nam ng
STT Tn, nhn hiu, quy cch, phm cht vt t (sn phm, hng ho) B hc VAT 5% M s C n v D m3 S lng Theo CT 1 Thc nhp 2 30 n gi 3 35.285,8 Thnh tin 4 1.058574 520929

A 1

1.111.503

1.080.000

Vit bng ch: <Mt triu mt trm mi mt ngn nm trm linh ba ng> Nhp ngy 3 thng 9 nm 2003
Ph trch cung tiu K ton trng Ngi giao hng Th kho Th trng n v

b- i vi cc loi vt t khc. i vi cc loi vt t ny th ch cn cn c vo cc ho n bn hng, k ton i lm th tc nhp kho. Bng s 6:

Ho n bn hng
(Lin 2: giao khch hng) Ngy 5 thng 10 nm 2004 n v bn hng: V Anh Tun

Mu s: 02 - GTTT - 3LL

No: 0700096

39

a ch: 226 phng Nam Bnh - Ninh Bnh in thoi: .. n v: Cng ty xy dng Hp Nht a ch: 50 Trn Xun Son - HN Hnh thc thanh ton: tin mt STT A 1 2 3 4 5 Tng Kho cp Nha ng Cc ga st Tn hng ho dch v B Dy cp 3 VT C m c c kg c H tn ngi mua hng: Nguyn Mnh Cng

S ti khon:

M s: 27 00123515-1

S ti khon:. M s: 01 0010908 9 1 S lng 1 300 6 9 190 20 n gi 2 2.425 24.250 3.880 2.910 9.700 Thnh tin 3 = 1x2 727.500 145.500 34.920 552.900 194.000

Cng tin hng: Thu sut GTGT: 3% Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton: Vit bng ch: Mt triu by trm linh t ngn bn trm su t ng Ngi mua hng Bng s 7:
n v: i XDCT1 Cng ty XD Hp Nht

1.654.820 49.644 1704.464 Th trng n v

K ton trng

Phiu nhp kho Ngy 5 thng 10 nm 2003

Mu s 03 - VT Q s 1141 TC/ CKT Ngy 1 thng 11 nm 1995 Ca B Ti chnh Quyn s: 7 S : 21

H tn ngi giao hng: Nguyn Mnh Cng Theo: HBH S: 070096 Ngy 5 thng 10 nm 2003 Ca: V Anh Tun - 226 phng Nam Bnh - Ninh Bnh 40

Nhp ti kho: i 9 n v: Vit Nam ng

STT Tn, nhn hiu, quy cch, phm cht vt t (sn phm, hng ho) B Dy cp 3 Tng Kho cp Nha ng Cc ga st VAT 3% M s C n v D m c c kg c S lng Theo CT 1 Thc nhp 2 300 6 9 210 20 3 2.425 24.250 3.880 2.910 9.700 4 727.000 145.500 34920 552.900 194.000 49644 n gi Thnh tin

A 1 2 3 4 5

Cng

1704464

Vit bng ch: <Mt triu by trm linh t ngn bn trm su bn ng> Nhp ngy 5 thng 9 nm 2004
Ph trch cung tiu K ton trng Ngi giao hng Th kho Th trng n v

2- Khi xut kho vt liu Cng ty xy dng Hp Nht l n v xy dng vi cc i XDCT ng trn nhiu a bn ngay ti chn cng trnh nn vt liu xut kho ch yu s dng cho mc ch xy dng cc cng trnh theo nhng hp ng m Cng ty k kt. tin cho vic tnh ton gi vt liu xut dng c tnh theo phng php nhp trc xut trc. Nhn mt bng thi cng cng trnh no mi mua vt liu d tr cho cng trnh ngay ti chn cng trnh nn vic xc nh gi thc t

41

xut kho l tng i hp l v d lm. Vic xut kho vt liu c tin hnh theo trnh t sau. Cn c vo nhu cu vt t ca cng trnh, k ton i c trch nhim cung cp cho cc i ng yu cu ca tin thi cng. K ton i s vit Phiu xut kho cho cng trnh theo yu cu. Vt t c nh sn cho tng cng trnh tuy nhin Cng ty khng s dng phiu xut kho vt t theo hn mc m vn s dng phiu xut kho vt t thng thng. K ton i cn c vo bn khon ca tng t theo di vic cung cp v s dng vt t cho cng trnh. Cc trng hp xut vt t iu ng ni b cng c s dng phiu xut vt t. Phiu xut kho c th lp ring cho tng th vt liu hoc chung cho nhiu th vt liu cng loi, cng kho v s dng cho mt cng trnh. Nu vt liu xin lnh ngoi k hoch th phi c cp trn k duyt. Phiu xut vt t c lp thnh ba lin: - Lin 1: Lu phng k hoch - Lin 2: Chuyn cho vn phng k ton Cng ty ghi s - Lin 3: K ton i gi ghi s theo di tng b phn

Bng s 8
n v: i XDCT1 Cng ty XD Hp Nht Mu s: 02 - VT Q s 1141 TC/ CKT Ngy 1 thng 11 nm 1995 Ca B Ti chnh Quyn s: 4 S :2

Phiu xut kho Ngy 3 thng 10 nm 2003

H tn ngi nhn hng: Nguyn Vn Hon L do xut kho: K km 127 - 128 42

Xut ti kho: i 1 n v: Vit Nam ng

STT Tn, nhn hiu, quy cch, phm cht vt t (sn phm, hng ho) B hc M s C n v D m3 S lng Yu cu 1 Thc xut 2 30 3 4 35.285,8 1.058.574 n gi Thnh tin

A 1

1.058574

Vit bng ch: <Mt triu khng trm nm mi tm ngn nm trm by t ng> Xut ngy 3 thng 9 nm 2003
Th trng n v K ton trng Ph trch cung tiu Ngi nhn hng Th kho

Vi k ton chi tit qu trnh nhp - xut - tn kho vt liu tI cng ty xy dng min ty Hch ton chi tit NVL Cng ty xy dng Hp Nht thc cht l theo di mi vn v quy cch, chng loi, s lng, gi tr v tnh hnh nhp - xut - tn kho NVL. Vic hch ton chi tit NVL ti Cng ty xy dng Hp Nht c tin hnh theo phng php th song song. Ti vn phng k ton Cng ty 43

khi nhn c Phiu nhp kho, Phiu xut kho do phng k hoch chuyn ln, k ton s lp Bo co lun chuyn kho cho tng loi vt liu, tng i, tng cng trnh theo di bin ng ca NVL c v mt gi tr v hin vt.

44

Bng s 9: Bo co lun chuyn kho hc Dng cho cng trnh R4 - Quc l 10 Thng 10 nm 2001
S T T 1 2 3 4 5 6 hc hc hc hc hc hc Cng m3 m3 m3 m3 m3 m3 34.286 34.286 34.286 34.286 34.286 34.286 Chng loi vt t n v n gi Tn u k SL TT Nhp trong k SL 30 14 10 5 5 5 69 TT 1.028.571 480.000 342.857 171.429 171.429 171.429 2.365.714 Xut trong k SL 30 14 10 5 5 5 69 TT 1.028.571 480.000 342.857 171.429 171.429 171.429 2.365.714 Tn cui k SL TT Ph ghi

Ngy 1 thng 11 nm 2001

i trng K ton Ngi lp

Cui thng, cn c vo cc bng Bo co lun chuyn kho ca tng loi vt t, k ton tng hp li lp Bo co lun chuyn kho vt t cho ton b cng trnh

45

Bo co lun chuyn kho vt lIu Dng cho cng trnh R4 Quc l 10 Thng 10 nm 2001
STT Chng loi vt t 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 hc 12 24 Subbase Xi mng Ct btng Cc tre Phn na Ct g ng cng Vi a Cng n v m3 m3 m3 m3 tn tn m3 m tm ct m m2 34.286 42.857 42.857 38.095,2 33.333,3 668.182 709.091 15.714,3 1.000 6.790 14.550 483.920 5.509 3.545 48.275.600 8.400 46.275.600 30.000 106.350.000 229.064.635 3 2.004.546 n gi SL Tn u k TT Nhp trong k SL 69 30 85,6 479,3 1.701,5 10 10 50 2.700 200 20 44 TT 2.365.714 1.285.714 3.668.571 18.259.048 57.016.666 6.681.818 7.090.909 785.715 2.619.000 1.358.000 291.000 21.292.480 Xut trong k SL 69 30 85,6 479,3 1.701,5 13 0 50 2.700 200 20 44 5.342 19.249 785.715 2.619.000 1.358.000 291.000 21.292.480 29.427.078 68.236.559 215.291.909 3.058 10.751 16.848.522 38.113.441 62.052.872 TT 2.365.714 1.285.714 3.668.571 18.259.048 57.016.666 8.686.364 10 7.090.909 SL Tn cui k TT Ph ghi

Ngy 1 thng 11 nm 2001 K ton Ngi lp

46

Trong nn kinh t th trng vic mua bn hng ho c din ra nhanh gn trn c s thun mua va bn. Vt t ca Doanh nghip thng thng c mua chu vi thi hn tr khong mt hoc hai thng. Khi giao hng bn cung cp ng thi lp ho n (thng l ho n ph cn ho n - ho n GTGT th khong mt hoc hai thng mi tng hp mt ln) do vy khng c trng hp hng v m khng c ho n cha v v ngc li. K ton ghi s mt trng hp duy nht l hng v v ho n cng v. theo di quan h thanh ton vi ngi bn Cng ty s dng s chi tit thanh ton vi ngi bn. Trong thng, da vo cc Phiu nhp kho v cc chng t thanh ton nh: Giy bo n ca Ngn hng, Phiu chi, k ton lp s chi tit thanh ton vi ngi bn. S ny c m c nm cho ngi bn hay n v bn v c m ring cho tng i cng trnh v chi tit i vi tng ngi bn. Mi ngi cung cp c m mt hoc mt vi trang s tu theo mc pht sinh nhiu hay t. Vic theo di ghi chp chi tit trn s chi tit thanh ton phi tr ngi bn (Ti khon 331) c thc hin theo di chi tit cho tng ho n t khi pht sinh n khi thanh ton xong.

C s s liu v phng php ghi s; - S d u nm: cn c vo s d u nm trn s ny nm trc ghi s d N hoc C. - Ct ti khon i ng c ghi cc Ti khon c lin quan n ti khon 331- Phi tr ngi bn - Ct s pht sinh: + Bn N: cn c vo cc chng t thanh ton (phiu chi tin mt, giy u nhim chi tin vay, tin gi Ngn hng.) k ton ghi s chi tit Ti khon 331 (s hiu, ngy thng ca chng t) s tin thanh ton c ghi vo ct pht sinh N theo tng chng t.

47

+ Bn C: cn c vo cc ho n ghi vo s chi tit cc ni dung: s ha n, ngy thng trn ho n v ghi gi tr vt liu nhp v phn thu gi tr gia tng u vo c khu tr vo ct pht sinh C theo chng t.

48

Bng s 10:

s chi tit thanh ton vi ngi bn tI khon 331 i tng: t hp kinh doanh vlxd thi nga thng 10 nm 2001 n v: Vit Nam ng

Ngy ghi s SH

Chng t

Din gii

TK

Thi hn c trit khu N

S pht sinh

S d

Ngy thng thanh ton C

Ngy

S d u thng 31/10 004124 15/10 Mua ct bttng Thu GTGT (5%) 004125 15/10 Mua Subbase Thu GTGT (5%) ng c tr tin mua VL 004159 30/10 Mua Subbase Thu GTGT (5%) Cng pht sinh S d cui thng Ngi lp 621 133 621 133 141 621 133 30.000.000 57.016.666 2.850.834 30.000.000 79.864.500 49.864.500 K ton trng 49 785.715 39.285 18.259.048 912.952

Ho n (gtgt)
(Lin 2: giao khch hng) Ngy 15 thng 10 nm 2001

Mu s: 01 - GTKT - 3LL

No: 004124

n v bn hng: T hp kinh doanh vt liu xy dng Sn Nga a ch: Nam nh in thoi: . H tn ngi mua hng: V nh c n v: Cng ty xy dng Hp Nht a ch: 18 H c Di- ng a- HN Hnh thc thanh ton:. STT A Tn hng ho dch v B Ct btng Vn chuyn n chn cng trnh VT C m
3

S ti khon: M s: 0700168262

S ti khon: .. M s: 01 0010908 9 -1 S lng 1 50 n gi 2 15.714,3 Thnh tin 3 = 1x2 785.715

Cng tin hng: Thu sut GTGT: 5% Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton: Vit bng ch: <Ba triu tm trm ba t ngn ng> Ngi mua hng K ton trng

785.715 39.285 825.000

Th trng n v

50

Ho n (gtgt)
(Lin 2: giao khch hng) Ngy 15 thng 10 nm 2001

Mu s: 01 - GTKT - 3LL

No: 004125

n v bn hng: T hp kinh doanh vt liu xy dng Sn Nga a ch: Nam nh in thoi: . H tn ngi mua hng: V nh c n v: Cng ty xy dng Hp Nht a ch: 18 H c Di- ng a- HN Hnh thc thanh ton:. STT A 1 Tn hng ho dch v B Subbase Vn chuyn n chn cng trnh VT C m
3

S ti khon: M s: 0700168262

S ti khon: .. M s: 01 0010908 9 -1 S lng 1 479,3 n gi 2 38.095,2 Thnh tin 3 = 1x2 18.259.048

Cng tin hng: Thu sut GTGT: 5% Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton: Vit bng ch: <Tm trm hai nm ngn ng> Ngi mua hng K ton trng

18.259.048 912.952 19.172.000

Th trng n v

51

Ho n (gtgt)
(Lin 2: giao khch hng) Ngy 30 thng 10 nm 2001

Mu s: 01 - GTKT - 3LL

No: 004159

n v bn hng: T hp kinh doanh vt liu xy dng Sn Nga a ch: Nam nh in thoi: . H tn ngi mua hng: V nh c n v: Cng ty xy dng Hp Nht a ch: 18 H c Di- ng a- HN Hnh thc thanh ton:. STT A Tn hng ho dch v B Subbase Vn chuyn n chn cng trnh VT C m
3

S ti khon: M s: 0700168262

S ti khon: .. M s: 01 0010908 9 -1 S lng 1 1.710,5 n gi 2 33.333,3 Thnh tin 3 = 1x2 57.016.666

Cng tin hng: Thu sut GTGT: 5% Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton:

57.016.666 2.850.834 59.867.500

Vit bng ch: < Nm chn triu tm trm su by ngn nm trm ng> Ngi mua hng K ton trng Th trng n v

52

ng thi, cn c vo S chi tit thanh ton vi ngi bn, k ton lp Phiu phn tch ti khon k ton chi tit Ti khon 331 theo di tng s tin pht sinh khi mua chu vt liu.

Bng s 11: Phiu phn tch tI khon k ton Ti khon 331- Phi tr ngi bn Thng 10 nm 2001

S phiu K 1 2
Phi tr t hp KDVLXD Sn Nga Phi tr ngi bn tin mua VL

Tng s tin Ni dung

TK ghi N TK ghi C

Phn khai cc ti khon TK 621 TK 133

49.864.500 74.314.551 124.179.051

47.371.275 71.552.191 118.923.466

2.493.225 2.762.360 5.255.585

Tng cng

S tin bng ch: <Mt trm hai t triu mt trm by chn ngn khng trm nm mt ng> Ngy 1 thng 11 nm 2001

Ngi lp bng

K ton trng

53

**************************************** T phiu phn tch ti khon k ton Ti khon 331, k ton tin hnh lp chng t ghi s. Chng t ghi s c lp nh k mi thng mt ln, cc s liu trn bng tng hp c tng hp theo tng ti khon, mi ti khon c ghi trn mt dng trong chng t ghi s. K ton nh khon ln chng t ghi s nh sau: Bng s 12: Mu KT - 1 Cng ty XD Hp Nht Chng t ghi s Ngy 31 thng 10 nm 2003 SHTK N 621 133 C Chi ph v VL thng 10/2001 Thu GTGT u vo c khu tr 331 Phi tr nh cung cp Cng 123863440, 5 Trch yu N S tin C S CT: 305

118.623.636 118623636 5239804,5 123863440, 5 123863440, 5

Ngi lp biu

K ton trng

1- K ton tng hp qu trnh nhp vt liu. Vt liu nhp kho ca cc i ch yu t ngun mua ngoi l chnh, cn li l do Cng ty cung cp. i vi cc loi vt t mua ngoi th cc i t tm ngun v k hp ng mua, c kin ca Gim c. Cc i sau khi thu mua

54

nhp kho vt liu c y ho n chng t hp l lm giy vay hoc giy ngh thanh ton gi ln vn phng k ton Cng ty, cn c vo Hp ng kinh t k kt v thi hn n v phng thc thanh ton, phng k ton Cng ty s chuyn tr theo giy vay hoc vit phiu chi cho i. Hch ton k ton vt liu Cng ty chia lm hai phn: - Hch ton k ton vt liu chnh s dng thi cng. - Hch ton k ton cng c dng c v vt t khc. i vi vt liu nhp kho, cn c vo phiu nhp kho v Ho n GTGT, Ho n bn hng m phng k hoch v k ton cc i chuyn n, phng k ton lp phiu nh khon k ton ( Cng ty xy dng Hp Nht phiu nh khon k ton khng c lp chi tit m c lp chung kt hp vi chng t ghi s). Cn c vo phiu nhp kho k ton i gi ln k ton Cng ty tin hnh lp Bng k nhp kho vt liu theo di vt liu nhp trong thng. Bng s 13: Bng k nhp hc Dng cho cng trnh SR4 Thng 10 nm 2002
ST T Ngy thng S P.N Ni dung Tng tin (ng) Hng nhp ngoi Gi gc VAT Hng cng ty Gi gc VAT Ph ghi

1 2 3 4 5 6

3/10/01 4/10/01 13/9/01 14/9/01 15/9/01 16/9/01

VHu Hp V nh Hng V nh Hng V nh Hng V Hu Hp V Hu Hp

1.080.000 504.000 396.000 180.000 180.000 180.000

1.028.571 480.000 342.857 171.429 171.429 171.429

51.429 24.000 17.143 8.571 8.571 8.571

55

Cng

2520.000

2.365.714

118.286

Ngy 1 thng 11 nm 2003

i trng

K ton

Ngi lp

Phn thu GTGT u vo c khu tr hng thng k ton cn c vo cc ho n u vo k khai thu, hng thng bo co cho c quan thu ch qun theo Bng k thu GTGT u vo c khu tr

56

Bng s 14: Cng ty XD Hp Nht i XDCT s 1 BnG thu gtgt u vo c khu tr Cng trnh quc l - Sr4 Thng 10 nm 2003 n v: Vit Nam ng
STT Ngy thng S Ph Tn ngi bn S H M s thu Doanh s cha thu Thu VAT Tng tin Thu sut

5/10 5/10 15/10 15/10 24/10 27/10 30/10

Doanh nghip t nhn Hp Thnh T hp khai thc Tin Hp T hp kinh doanh VLXD Nga Sn T hp kinh doanh VLXD Nga Sn Chi nhnh TB - PT c in Ninh Bnh Cng ty btng v XD Thnh Lit T hp kinh doanh VLXD Nga Sn .. Tng cng

070096 057445 004124 004125 074357 010787 004139

1.951.640 3.785746 785.700 18.259.048 1.453.060 21.292.480 56716099,5 . 104243773,5

60.360 189.287 39.285 912.952 44.940 1.940.664 2.835.805 . 6.023.293

2.012.000 3.975.033 825.985 19.172.000 1.498.000 23.233.144 59.551.905 110.268.067

3% 5% 5% 5% 3% 10% 5%

Ngy1 thng11 nm 2003 Ngi lp K ton trng

S liu trn Bng thu GTGT u vo c khu tr c ly t Bng tng hp vt liu s dng thi cng (Bng s 16) 57

2- K ton tng hp qu trnh xut vt liu. Vt liu ca Cng ty c xut dng cho hot ng sn xut kinh doanh v khi xut dng nguyn vt liu k ton vn phng Cng ty phi theo di chi tit Ti khon 621 - Chi ph NVL trc tip cho tng cng trnh, nu xut vt liu cho b phn qun l n v th hch ton vo Ti khon 627 - Chi ph sn xut chung, nu xut cho b phn qun l Doanh nghip th c hch ton vo ti khon 642 - Chi ph qun l Doanh nghip.

Khi xut dng vt liu k ton ghi: N TK 621 (Chi tit cho tng cng trnh) N TK 627 (Chi tit cho tng cng trnh) N TK 642 (Chi ph vt liu phc v vn phng cng ty) N TK 133 Thu GTGT u vo c khu tr C TK 336 Phi tr ni b

Cn c vo phiu xut kho do k ton i chuyn xung, phng k ton lp Bng k xut vt liu

59

Bng s 15: Cng ty XD Hp Nht i XDCT S 1 Bng k xut hc Dng cho cng trnh SR4 Thng 10 nm 2003
STT Chng t Ngy S Ni dung Tng tin (ng) Phn loi theo cc hng mc Ph ghi

1 2 3 4 5 6

3/10/03 4/10/03 13/10/03 14/10/03 15/10/03 16/10/03 Cng

Nguyn Vn Hon V nh Hng Phm Vn Ph Phm Vn Ph Phm Vn Ph Nguyn Vn Bu

1.058.574 480.000 342.85 171.429 171.429 171.429 2.365.714 Ngy 1 thng 11 nm 2003

i trng

K ton

Ngi lp

Cui thng, cn c vo s vt liu thc xut k ton vn phng Cng ty tng hp lp bng Tng hp vt liu s dng thi cng trong thi cng cng trnh lp Bo co s dng vt t kinh t ln cp trn, ng thi theo di vt liu xut dng cho cng trnh c v mt s lng v mt gi tr. Bng Tng hp vt liu s dng thi cng c lp ring cho tng thng theo tng cng trnh, tng i XDCT.

Cng ty XD Hp Nht

Bng s 16:

60

i XDCT S 1
TT 1 Vt liu hc

Tng hp vt liu s dng thi cng

Dng cho cng trnh R4 Thng 10 nm 2003
n gi SL 70 36.000 70 30 45.000 30 85 45.000 85 2.189,8 40.000 35.000 479,3 1.710,5 0 735.000 0 50 16.500 50 2.700 1.000 2.700 200 7.000 200 20 15.000 20 44 520.000 44 30.000 5.509 3.545 0 30.000 Nhp th trng 2.470.006 2.470.006 1.315.740 1.315.740 3.727.930 3.727.930 74.975.147,5 18.258.048 56.716.099,5 0 0 785.700 785.700 2.619.000 2.619.000 1.358.000 1.358.000 291.000 291.000 21.292.480 21.292.480 106.350.000 0 106.350.000 215.185.003, 5 14.319.280 229.504.283, 5 SL 70 70 30 30 85 85 2.189,8 479,3 1.710,5 13 13 50 50 2.700 2.700 200 200 20 20 44 44 24.591 5.342 19.249 Xut TT 2.470.006 2.470.006 1.315.740 1.315.740 3.727.930 3.727.930 74.975.147,5 18.259.048 56.716.099,5 8.686.364 8.686.364 785.700 785.700 2.619.000 2.619.000 1.358.000 1.358.000 291.000 291.000 21.292.480 21.292.480 97.663.637 29.427.078 68.236.559 215.185.004, 5 14.319.280 229.504.284, 5 7.105.226 528.220 7.633.446 123.500 123.500 65.787 65.787 186.397 186.397 3.748.657 912.852 2.835.805 868.636 868.636 39.286 39.286 81.000 81.000 42.000 42.000 9.000 9.000 1.940.664 1.940.664 VAT Ghi ch

2 3 4

1x2 2x4 Subbase

5 6 7 8 9 10 11

Xi mng Ct b tng Cc tre Phn na Ct g ng cng Vi a

Cng VL 12 Vt t khc Tng cng

Ngy 1 thng 11 nm 2003

61

i trng

Ngi tng hp

V t chc ghi s k ton tng hp NVL Cui mi thng sau khi ln chng t ghi s cc phn hnh, chng t ghi s c chuyn n cho k ton tng hp nh s chng t ghi s v vo S ng k chng t ghi s. S hiu ca chng t ghi s c theo di lin tc v nh s th t t nh n ln. S ng k chng t ghi s c m cho c nm v mi thng c b tr trn mt trang s. Cui mi thng k ton tng hp cng dng tng cng ly s liu i chiu vi S ci

Bng s 18: Mu KT - 1 Cng ty XD Hp Nht Chng t ghi s Ngy 31 thng 10 nm 2003 SHTK N 621 133 336 C Chi ph v VL thng 10/2003 Thu GTGT u vo c khu tr Chi qu tin mt thng 10/2003 Cng trnh R4-QL 10. i XDCT9 Cng Ngi lp biu 101.875.500 101.875.500 K ton trng Trch yu N 96.368.443 5.507.057 101.875.500 S tin C S CT: 218

62

Bng s 20: Mu KT - 1 Cng ty XD Hp Nht Chng t ghi s Ngy 31 thng 10 nm 2003 SHTK N 621 133 336 C Chi ph v CCDC, vt t khc Thu GTGT u vo c khu tr Chi qu tin mt thng 10/2001 Cng trnh SR4. i XDCT 1 Cng Ngi lp biu Bng s 21: Mu KT - 1 Cng ty XD Hp Nht Chng t ghi s Ngy 31 thng 10 nm 2003 SHTK N 623 627 334 336 C Chi ph my Chi ph qun l i Xc nh lng phI tr Chi qu tin mt thng 10/2003 Cng trnhSR4. i XDCT 1 Cng 157.193.554 157.193.554 Trch yu N 548.575 8.077.650 148.567.329 157.193.554 S tin C S CT: 221 14.847.500 K ton trng 14.847.500 Trch yu N 14.319.280 528.220 14.847.500 S tin C S CT: 220

63

Ngi lp biu Bng s 22:

K ton trng Mu KT - 1

Cng ty XD Hp Nht Chng t ghi s Ngy 31 thng 10 nm 2001 SHTK N 331 141 C Thanh ton tin vi ngi cung cp Chi qu tin mt thng 10/2003 Cng trnh SR4. i XDCT 1 Cng Ngi lp biu 30.000.000 K ton trng Trch yu N 30.000.000

S CT: 222

S tin C 30.000.000 30.000.000

Bng s 23: Mu KT - 1 Cng ty XD Hp Nht Chng t ghi s Ngy 31 thng 10 nm 2001 SHTK N 623 336 C Chi ph my thu ngoi Chi qu tin mt thng 10/2003 Cng trnh SR4. i XDCT1 Cng 37.500.000 37.500.000 Trch yu N 37.500.000 37.500.000 S tin C S CT: 223

64

Ngi lp biu Bng s 24:

K ton trng Mu KT - 1

Cng ty XD Hp Nht Chng t ghi s Ngy 31 thng 10 nm 2003 SHTK N 154 621 C Kt chuyn chi ph NVL trc tip sang chi ph SXKD d dang Cng Ngi lp biu Bng s 17 Trch yu N

S CT: 224

S tin C 229.611.189 229.611.189 229.611.189 K ton trng 229.611.189

Cng trnh SR4 Cng ty XD Hp Nht Thng 10 nm 2001 CTGS S hiu Ngy thng 218 31/10/2003 219 31/10/2003 220 31/10/20013 221 31/10/2003 222 31/10/2003 223 31/10/2003 224 31/10/2003 . S tin 98.223.230 124.179.051 14.847.500 157.187.554 30.000000 37.500000 229.611.189 ... CTGS S hiu Ngy thng S tin i XDCT S 1 S ng k chng t ghi s

65

Cng

7.691.548.524

Chng t ghi s sau khi ng k s hiu S ng k chng t ghi s c s dng ghi vo S ci cc ti khon Bng s 25: Cng ty XD Hp Nht i XDCT S 9 s cI Tn ti khon: Phi tr ngi bn S hiu: 331 Ngy CTGS S Trch yu S d u thng 31/10 219 - Mua VL trong thng - Thu GTGT Cng pht sinh S d cui thng Ngi lp biu K ton trng 621 133 30.000.000 30.000.000 124.179.051 149.413.051 TK N S tin C 55.234.000 118.923.466 5.255.585 ghi s Ngy Nm 2003

- Thanh ton tin mua VL 141

Bng s 26: Cng ty XD Hp Nht i XDCT S 1

s cI Tn ti khon: Chi ph NVL trc tip S hiu: 621

TK

Nm 2003

Ngy

CTGS

S tin

66

ghi s

Ngy 31/10

S 218 219 223 224

Trch yu Xut VL cho cng trnh thi cng Xut VL cho cng trnh thi cng Xut CCDC, vt t khc Kt chuyn CPNVLTT sang CP SXKD d dang Cng pht sinh

336 331 336 154

N 96.368.443 118623.626 14.319.280

229.306359 229.306.359 229.306.359

Ngi lp bng Bng s 27: Cng ty XD Hp Nht i XDCT S 1

K ton trng

s cI Tn ti khon: Thu GTGT u vo c khu tr S hiu: 133 TK Trch yu S d u thng

Thu GTGT ca h2 mua vo Thu GTGT ca h2 mua vo Thu GTGT ca CCDC, vt t

Nm 2003

Ngy

CTGS S

S tin N 259.383.596 1.854.787 5.239804,5 528.220 7.622.811,5 267.006407, 5 C

ghi s Ngy

336 331 336

31/10 218 219 223

Cng pht sinh S d cui thng

Ngi lp biu

K ton trng

T S ci cc ti khon, k ton tng hp i chiu vi cc bng tng hp chi tit cc phn hnh k ton v ln Bng cn i pht sinh. T cui k ln Bo co ti chnh

67

VI. kim k, nh gi vt t tn kho Ti Cng ty xy dng Hp Nht cng tc kim k nh gi vt t tn kho c tin hnh nh k 6 thng mt ln. Cc nhn vin k ton ca vn phng Cng ty cng vi cc nhn vin phng k hoch xung hng dn cc i cc kho kim k vt t v ghi kt qu vo bin bn kim k. Do c im ngnh ngh khng c kho d tr vt t m ch c cc bn bi cng trnh v h thng nh kho lu ng nn khi kim k ch c th p dng i vi cc cng trnh anh thi cng d dang. Cng trnh ang thi cng d dang n k kim k nh k hoc Ban kim tra ca Cng ty kim tra t xut vic s dng vt t vo cng trnh . Nu trong thi im kim k, vt t vit phiu xut kho trn phng k hoch nhng cha dng ht m cng trnh cn ang thi cng tip th Ban kim k ch xc nh s vt t cha dng ht c ng vi khi lng cng vic cn li theo di vic s dng vt t cho cng trnh c ng hn mc khng. Nu khng qu hn mc th thng bo cho i tip tc s dng s vt t xut vo cng trnh m khng lm th tc nhp li kho theo dng vt t pht hin tha khi kim k. Bin bn kim k ca Cng ty c lp theo bng sau: Bng s 28: Bin bn kim k vt t, sn phm, hng ho Thi im kim k 8 gi ngy 01 thng 07 nm 2003

Thnh phn trong Ban kim k gm c: 1 - ng: Nguyn Quang Trung - Phng k hoch - Trng ban. 2 - B: Trng Thu Nguyt - Phng TCKT - U vin. 3 - ng: V nh c - i trng - U vin. 4 - B: V Thu Trang - Th kho i - U vin. tin hnh kim k lng vt t tn kho tI i XDCT S 1- Cng ty xy dng Hp Nht- ang thi cng cng trnh SR4 Quc l 10. C th c ghi biu di y:

68

STT

Tn vt t

VT S lng tn kho theo s sch m3 m3 m3 79 36 50

S lng tn kho thc t Cht lng tt 79 110 50 Km phm cht

n gi

Thnh tin

1 2 3

hc 24 Ct b tng .. Cng

36.000 45.000 16.500

2.844.000 4.950.000 825.000

16.248.400

Ngy 01 thng 067nm 2003 Thnh phn Ban kimk

Th kho

i trng

Phng TCKT

Phng vt t thit b

69

Phn th ba
Mt s kin ngh nhm hon thin cngtc K ton vt liu cng ty xy dng Hp Nht
I nhng nhn xt v nh gi v cng tc k ton NVL cng ty XD Hp Nht Tri qua 10 nm thnh lp v pht trin, Cng ty xy dng Hp Nht v vn lun khng nh v tr ca mnh trong nn Kinh t quc dn. Nht l trong nn kinh t th trng m ca nh hin nay, Cng ty nhanh chng t chc li sn xut v tham gia vo cc hot ng u thu, khng ngng phn u, tng cng lin doanh, lin kt vi cc Cng ty trong nc v cc Cng ty lin doanh vi nc ngoi nhm to sc mnh trong vic tham gia u thu xy lp cc cng trnh v gp phn rt ln vo ngnh xy dng trong nc. ng vng trn th trng v to lp c uy tn ca mnh nh hin nay khng th khng ni n s ch o ca Ban lnh o Cng ty v s vn ln ca cc thnh vin trong Cng ty. Tp th lnh o ca Cng ty nhn ra nhng mt yu km khng ph hp vi c ch mi nn c nhiu bin php kinh t hiu qu, mi sng kin lun c pht huy nhm tng bc khc phc nhng kh khn ho nhp vi nn kinh t th trng. Bn thn Cng ty lun phi t tm ra cc ngun vn sn xut, t mnh tm ra cc ngun NVL p ng nhu cu sn xut, ng thi l mt Cng ty nhy bn vi s thay i v s cnh tranh trn th trng, Cng ty lun ch trng ti vic nng cao cht lng cng trnh v cng tc qun l ni chung v cng tc NVL ni ring. Mt trong nhng yu cu quan trng m Cng ty ra l phi tit kim chi ph, h gi thnh sn phm. Cng tc k ton NVL Cng ty c tin hnh da trn cn c khoa hc v c im tnh hnh thc t ca Cng ty v c s vn dng sng to ch k ton hin hnh. Do c im k ton NVL Cng ty rt a dng phong ph v chng loi,

70

cc nghip v nhp - xut din ra thng xuyn, do Cng ty s dng cch tnh gi vt liu rt hp l v n gin (i vi vt liu nhp kho c tnh theo gi thc t xut kho theo phng php khu tr thu; i vi vt liu xut kho c tnh theo gi nhp trc xut trc). Nh bit, vt liu l khon mc chi ph chim t trng ln trong gi thnh. Do cng tc qun l v s dng vt liu tt s gp phn thc hin v ng gp tt mc tiu h gi thnh sn phm m Cng ty ra. iu ny th hin s ch trng t khu thu mua, bo qun cho n khu s dng vt liu. Qua thi gian tm hiu thc t cng tc NVL Cng ty XD Hp Nht, ti nhn thy cng tc qun l v hch ton Cng ty c nhiu u Im cn pht huy, c th nh sau: 1- u im. - V b my qun l: cng vi s ln mnh v pht trin ca Cng ty (s ln mnh khng ch th hin qua c s vt cht, k thut m cn th hin khu qun l c trnh ), l cng tc k ton ni chung v cng tc NVL ni ring, khng ngng c hon thin v nng cao. K ton NVL Cng ty phn nh v gim c cht ch v ti sn cng nh ngun cung ng vn ca Cng ty, ng thi cung cp thng tin chnh xc kp thi cho Gim c, cho cng tc qun l, phn tch c cc hot ng kinh t, thng xuyn gip cho vic ch o nhp - xut vt liu mt cch n nh v nhanh chng. Vi i ng k ton c o to kh vng v am hiu nh hin nay l ph hp vi chc nng v nhim v c phn cng. - V tnh hnh hch ton NVL Cng ty: y l khu c bit c Cng ty coi trng ngay t nhng chng t ban u cng nh nhng quy nh rt cht ch, c lp kp thi, ni dung ghi y r rng, s sch c lu chuyn theo di v lu d kh hp l, khng chng cho. T chc theo di v ghi chp thng xuyn, lin tc thng qua cc chng t nh: phiu nhp kho, ho n (GTGT) v cc loi s sch phn nh ng thc trng bin ng NVL Cng ty. Hch ton vt liu tng hp cng c chia lm 2 phn: hch ton vt liu nhp v hch ton vt liu xut.

71

Bn cnh , vic hch ton chi tit NVL theo phng php th song song l ph hp vi Cng ty, ph hp vi trnh ca k ton vin cng nh th kho, gip cho vic theo di, i chiu gia th kho vi phng kt ton c nhanh chng, d dng v thun li. ng thi m bo cung cp y , kp thi NVL cho sn xut ng tin , ng k hoch. - V khu d tr bo qun: Cng ty lun m bo NVL d tr mc hp l nhm p ng cho vic xy dng c lin tc m khng gy ng vn, Cng ty thng nhp vt liu v xut kho theo phng php xut thng v th m NVL tn kho l khng nhiu, c bit Cng ty c h thng bn bi d tr rng, thun tin cho vic nhp xut NVL - V khu s dng: mi nhu cu s dng NVL u c a qua phng vt t nh gi v xem xt tnh hp l, hp l, hp php ca cc nhu cu trc khi cung ng nhm s dng NVL - V vic s dng h thng s k ton: hin nay Cng ty ang p dng h thng Chng t ghi s theo h thng ti khon thng nht, mi ban hnh. Phng php ny kt hp cht ch gia k ton tng hp v k ton chi tit, tt c cc s sch s dng u c lp theo mu s quy nh. Tuy nhin bn cnh nhng u Im cn pht huy trn th cng tc NVL Cng ty cn c nhng hn ch sau: 2- Hn ch. Cng ty XD Hp Nht l n v xy dng cc cng trnh giao thng v cc cng trnh khc trn ton quc, do m NVL dng vo xy dng l rt phong ph v a dng, thng c Cng ty mua vi khi Ing ln, cc n v bn thng xuyn, mt s n v bn li rt xa cc cng trng thi cng. Bi vy vic vn chuyn NVL t ngi bn n chn cng trnh thng chim mt thi gian di, qu trnh vn chuyn phc tp, do khng trnh khi mt mt h hng trong qu trnh vn chuyn.

72

Bn cnh vic bo qun vt liu khng phi l d, mt s NVL khng c ngoi tri, c nhng loi vt liu mua v phi dng ngay, bo qun tt, khng c qu thi hn cho php, nu khng s km cht lng h hng. Tt c cc trng hp h hng vt liu trong qu trnh vn chuyn va gy mt mt ng vn, va gy thit hi v khon chi ph bo qun lm gim li nhun ca Cng ty. Trong cng tc k ton NVL Cng ty XD Hp Nht s dng phng php ghi th song song, phng php ny ghi chp n gin, d kim tra, i chiu nhng vic ghi chp gia th kho v phng k ton li trng lp v ch tiu s lng. Mt khc do vic kim tra i chiu ch tin hnh vo cui thng nn hn ch chc nng kim tra ca cng tc k ton. Ii mt s kin nhm hon thin cng tc k ton nvl cng ty XD Hp Nht Qua phn nhn xt nh gi chung v phn nhn xt c th trn ta c th nhn thy vic qun l vt liu Cng ty bn cnh nhng vic tch cc trong qu trnh hch ton k ton NVL cn c mt s vn cha hp l. Do hon thin nhng vn tha hp l ny, ti xin a ra mt s kin vic hch ton qun l NVL c tt hn v ph hp hn vi tnh hnh thc t ti Cng ty nhng vn m bo ng ch k ton p dng. Phng hng hon thin cng tc k ton NVL trc ht phi c p ng cc yu cu sau: - Hon thin phi da trn c s tn trng c ch ti chnh k ton v tn trng ch k ton hin hnh. K ton khng ch l cng c qun l nn kinh t ca Nh nc. Vic thc hin ch cng tc k ton cc n v kinh t c php vn dng v ci bin sao cho ph hp vi tnh hnh qun l ti n v, khng bt buc phi dp khun theo ch nhng trong khun kh nht nh vn phi tn trng ch mi v qun l ti chnh.

73

- Hon thin cng tc k ton ti c s phi ph hp vi c im ca Doanh nghip, ph hp vi c im qun l sn xut kinh doanh. H thng k ton ban hnh buc cc Doanh nghip phi p dng, nhng c quyn vn dng trong mt phm vi nht nh cho ph hp vi c im ring ca Doanh nghip nhm mang li hiu qu cao. Cng tc k ton lun phi p ng cc thng tin kp thi, chnh xc, ph hp vi yu cu qun l. - Hon thin nhng phi da trn c s tit kim chi ph v mc ch kinh doanh ca Doanh nghip l phi mang li li nhun cao. Trn c s nhng yu cu ca vic hon thin v tnh trng ca vic qun l NVL Cng ty, ti mnh dn a ra mt s kin gp phn khc phc nhng tn ti trong cng vic qun l vt liu Cng ty: thng thng chi ph NVL thng chim t trng rt ln trong chi ph sn xut v gi thnh sn phm ca Doanh nghip, do vy vic phn u gim thp chi ph NVL c ngha ln i vi vic h thp gi thnh sn phm. M chi ph NVL trong gi thnh sn phm ch yu ph thuc vo hai yu t, l: lng NVL tiu th v gi NVL. Tuy nhin chi ph v NVL khng ch ph thuc vo khu sn xut m cn lin quan n cc khu khc nh: khu thu mua, vn chuyn, bo qun. gim thp chi ph NVL trong iu kin cho php, Cng ty cn phi qun l tt cc khu sau: 1- kin th nht: V qun l NVL: - V tnh hnh cung cp vt t: Cng ty nn la chn v tm n nhng khch hng gn v c kh nng cung cp vt liu, ti chnh lnh mnh v nhng khch hng cung cp thng xuyn tn nhim. V vy NVL ca Cng ty s rt nhiu chng loi, do Cng ty cn phi xy dng S danh im vt t, nh vy lc cn n loi vt liu g th s p ng c nhanh chng v vic qun l s cht ch, d hiu d tm. S danh Im vt t

74

K hiu Nhm 1521 1521-01 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-03 1521-02 1521-02-01 11521-02-02 1521-03 1521-03-01 1521-03-02 .. 1522 1522-01 1522-02 1523 1523-01 1523-01-01 1523-01-02 1522-01-01 1522-01-02 Danh im

Tn, nhn hiu quy cch nguyn liu, vt liu Nguyn vt liu chnh cc loi hc 12 24 . Xi mng Xi mng PC 30 Xi mng PC 40 .. Ct Ct vng Ct b tng Vt liu ph Ph gia b tng Nha ng .. Nhin liu Xng Xng Mogas 83 Xang Mogas 92 .

n v

n gi

Ghi ch

m3 m3 m3

kg kg

m3 m3

Kg Kg

Lt Lt

2 kin 2: V vic hch ton chi tit NVL K ton chi tit NVL c p dng theo phng php ghi th song song. Qua nghin cu tnh hnh thc t ca Cng ty xt trn cc mt qun l ni chung v trnh ca k ton v th kho, ti nhn thy l ph hp, tuy nhin vic p dng phng php ny dn n i chiu chm v mi cng vic u dn n cui thng. Do ,

75

lnh o Cng ty nm c tnh hnh tng, gim NVL, vn lu ng mt cch kp thi, phng k ton nn cp nhp hng ngy cc loi phiu nhp v phiu xut kho k ton vo s chi tit song cn nn bng tnh hnh nhp xut NVL. Nu n cui thng mi hch ton nh vy s gy kh khn trong vic cung cp thng tin, bo co quyt ton s b chm. 3 kin 3: V vic lp bo co vt t cui k. Cng ty trong k s liu vt liu xut dng phc v cho qu trnh sn xut l theo k hoch, do vy trong qu trnh sn xut ti n v thi cng vn cn tnh trng lng tiu hao vt liu thc t t hn so vi k hoch dn n cui k vn cn vt liu n v thi cng cha s dng. Cc n v cn tn vt liu lp phiu bo co vt t cn li cui k gi cho phng k ton theo di vt t tn cui k ng thi lm cn c tnh gi thnh sn phm v kim tra tnh hnh thc hin nh mc s dng vt liu. Sau mi hng mc cng trnh, cc n v thi cng pht hin thy s vt liu cn tn li, cn c vo tng loi vt liu v kh nng s dng vt liu xut dng cc k tip theo. 4 kin 4: V vic p dng k ton my vo hch ton ni chung v hch ton vt liu ni ring. Cng ty xy dng Hp Nht l n v p dng hnh thc Chng t ghi s, hnh thc ghi s ny c nhiu thun li cho vic p dng k ton my. Tuy nhin, hin nay Cng ty vn p dng k ton th cng theo di, hch ton. Vic s dng hnh thc s ny trong iu kin k ton th cng gy ra s ghi chp trng lp, lm tng khi lng cng tc k ton. Trong iu kin khoa hc k thut ngy cng pht trin Cng ty nn p dng k ton my vo hch ton gip cho vic tnh ton, ghi chp c chnh xc v nhanh hn, phc v tt cho yu cu qun l. Ni dung k ton my theo hnh thc Chng t ghi s bao gm: * Cp nhp s liu - Vo chng t

76

- Xem, hiu chnh chng t - H thng danh mc ti khon - H thng danh mc khch hng, danh mc ngi bn - Kt chuyn, phn b - Kho s, chuyn s d sang nm sau * Tng hp s liu - In, xem cc loi s sch: s chng t ghi s, s ci cc ti khon - Xem s liu pht sinh, s d ti khon - In bng cn i ti khon - Tng hp cc s liu *Cc nhu cu khc - t li h thng - Lu tr s liu S k ton bng my vi tnh Nghip v kinh t pht sinh

X l nghip v

Nhp d liu

Tn cc loi s sch S ci v cc s chi tit Bng cn i k ton Cc bo co k ton

Kho s sang k sau 77

Vi vic s dng k ton my cng vic ca cc nhn vin k ton c gim nh. Nhn vin k ton vt liu cng nh cc nhn vin k ton khc ch vic a s liu vo my theo cc chng t gc hp l theo chng trnh ci t ri my s t ng chuyn s liu vo cc s c lin quan v tp hp s liu cn i mt cch nhanh chng v chnh xc, y ngoi vic in ra s sch lu gi theo thng, qu, nm ngi ta c th xem xt chi tit vo s d ca cc ti khon bt k lc no. Tuy nhin c c nhng thng tin chnh xc i hi i vi cc nhn vin k ton trong x l cc chng t ban u phi tht chnh xc v phn nh ng cc nghip c pht sinh.

78

Phn kt lun
Trong nn kinh t th trng cnh tranh v cng gay gt, yu cu t ra vi Doanh nghip l lm th no vi mt lng tin vn nht nh c th to ra c sn phm c cht lng cao nht, hiu qu nht. C th ni, Cng ty xy dng Hp Nht l mt Doanh nghip t nhn hot ng c hiu qu trong lnh vc xy dng c bn. Cng ty tng bc khng nh uy tn ca mnh bng cht lng, trnh k thut, m thut ca cc cng trnh v cung cch lm n ng n, c hiu qu. Trong thi gian thc tp ti Cng ty, c s gip ca cc ng ch lnh o v cn b nhn vin trong Cng ty, em nhn thc c cc vn c bn trong qu trnh kinh doanh ca Cng ty. Do thi gian thc tp c hn, kin thc cn hn ch nn khng th i su vo cc vn lin quan, n c h thng k ton ca Cng ty m ch gii hn mt s vn ch yu b sung thc tin cho phn l thuyt hc. Knh mong cc thy c gio gp , b xung thm, gip em nm vng hn na l thuyt cng nh thc tin phc v tt hn cho cng tc qun l ti chnh trong c ch th trng hin nay. Em xin chn thnh cm n!

79

80