CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA NORMAS GERAIS

Expositor:

Leandro Tavares

Rio de Janeiro Atualizao: 10/09/2010

SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS NORMAS GERAIS

1. CONSIDERAES INICIAIS.

Conforme prev o art. 128 da Lei n 5.172/66 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao tributria.

Dessa forma, o CTN permite que os Estados e o Distrito Federal excluam a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte e a transfira a outro contribuinte, instituindo, assim, o regime de substituio tributria do ICMS em relao s operaes e prestaes de servios sujeitos a este imposto.

O presente curso visa apresentar aos participantes os aspectos gerais do regime de substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro, com base no Livro II do Decreto n 27.427/00 (RICMS-RJ) e alteraes posteriores.

2. HISTRICO O referido instituto foi criado e implementado pelas Unidades da Federao antes do advento da atual Constituio Federal, por intermdio de legislao infraconstitucional, ou seja, de Convnios e Protocolos celebrados entre os secretrios de fazenda estaduais. Durante muito tempo, a sua constitucionalidade e legitimidade foi argida em juzo pelos contribuintes, sob a alegao de falta de previso constitucional e de lei complementar para a sua implementao. Em face da eficincia desse instituto, uma vez que a sua aplicao fez diminuir a evaso fiscal e facilitou a fiscalizao, a atual Constituio Federal, no seu artigo 150, pargrafo 7, incorporou-o definitivamente e a Lei Complementar n 87/96 veio a legitim-la

3. CONCEITO O instituto da substituio tributria amplamente utilizado pelos Estados e pelo Distrito Federal, e caracteriza-se pelo fato de a legislao atribuir a uma terceira pessoa, vinculada ao fato gerador do

ICMS, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que seria devido pelo contribuinte que deu sada mercadoria naquele momento. A aplicao da substituio tributria no representa somente um recolhimento antecipado do imposto, vez que tambm altera o responsvel pelo recolhimento do imposto. Ou seja, mesmo no tendo dado causa ocorrncia do fato gerador, o Fisco cobrar do responsvel tributrio o imposto que seria devido pelo contribuinte originrio. Por isso, o contribuinte que fica responsvel pelo imposto que seria devido por outro (substituto tributrio), deve estar atento, sobretudo no que diz respeito aos momentos em que ficar responsvel pelo recolhimento desse imposto, bem como em relao aos demais procedimentos contidos na legislao.

4. LEGISLAO PERTINENTE art. 150, 7 da Constituio Federal/88; art. 128, Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172/66) Convnio ICMS 81/93 (Estatuto da Substituio Tributria) Ajuste SINIEF n. 04/93 ( Normas Comuns para o cumprimento de Obrigaes) Lei Complementar n 87/96 Livro II, Decreto n. 27.427/00 (Regulamento do ICMS do Rio de Janeiro) Resoluo SER n. 80/04 Resoluo SER n. 119/04

5. ANTECIPAO DO IMPOSTO

A substituio tributria das operaes subseqentes (substituio tributria pra frente), caracteriza-se pela cobrana antecipada do ICMS.

No regime de recolhimento normal do ICMS o contribuinte pratica o fato gerador do imposto, apura e recolhe o ICMS apenas das operaes e/ou prestaes que ele prprio realizar. Damos a essa sistemtica o nome de Operao Prpria.

J no regime de Substituio Tributria, o Estado atribui a determinado contribuinte, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS incidente nas operaes que vierem a ser realizadas pelos

prximos contribuintes da cadeia de comercializao com a mesma mercadoria, at que esta chegue ao consumidor final. Nessa hiptese, o contribuinte eleito como responsvel, a quem chamamos de Substituto Tributrio, alm de recolher o ICMS da chamada Operao Prpria reter dos demais contribuintes o ICMS devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer.

Temos ento que Substituio Tributria a atribuio, por fora de dispositivo legal, a determinado contribuinte do ICMS, da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto que, regra geral, somente seria devido nas operaes subseqentes

6 SISTEMA PLUTRIFSICO AO MONOFSICO A substituio tributria um regime institudo no mbito Estadual e/ou interestadual com a finalidade de simplificar a fiscalizao do ICMS tambm conhecido como um tributo plurifsico, haja vista que sua incidncia ocorre a cada sada de mercadoria do estabelecimento comercial at que encerre a cadeia de comercializao com a sua venda para o consumidor final que poder ser contribuinte ou no. Nota-se que a aplicao do regime de substituio tributria implica na modificao de um sistema plurifsico, no qual o imposto cobrado e abatido em vrias etapas, para um sistema monofsico onde o imposto cobrado em uma nica etapa que a sada do estabelecimento responsvel pela reteno e recolhimento do imposto.

7 SUJEIO PASSIVA Para melhor entendimento das normas pertinentes ao regime de substituio tributria se faz necessrio tecermos comentrios sobre a sujeio passiva da substituio tributria, ou seja, quem considerado pelo regime como substituto tributrio e substitudo tributrio

7.1 SUBSTITUTO TRIBUTRIO Denomina-se substituto tributrio o contribuinte eleito como responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS.

 o responsvel pelo clculo, reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes subsequentes com a mesma mercadoria, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes de destinem mercadorias e servios a consumidor final.

7.2 SUBSTITUDO TRIBUTRIO aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto.

7.3 RESPONSVEL SOLIDRIO O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel quando: a) da entrada ou recebimento da mercadoria ou servio; b) da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou no-tributada; c) ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.

8 - INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Existem situaes em que o regime de substituio tributria no ser aplicado. Tais situaes esto relacionadas no art. 38, do Livro II, do RICMS-RJ, so elas:

a) operao que destine mercadoria ao contribuinte eleito como substituto tributrio em relao mesma mercadoria;

b) operao de transferncia para outro estabelecimento do contribuinte substituto, desde que no seja varejista, hiptese em que a reteno e recolhimento ficaro sob a responsabilidade do estabelecimento que promover a sada das mercadorias recebidas em transferncia;

Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de que trata os Anexos I e II deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008 (Redao do art. 39, acrescentada pelo Decreto n. 41.842/2009).

c) operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao, exceto no caso de operao realizada com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a regra do 2, do art. 29, do Livro II, do RICMS-RJ.

A remessa de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria para outro sujeito passivo por substituio somente dispensa o contribuinte substituto originrio de fazer a reteno do imposto na hiptese de o destinatrio ser contribuinte substituto de produto da mesma marca e com caractersticas idnticas ao produto remetido (Resoluo SEF n. 2.764/97).

9 - HIPTESES DE APLICAO DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas operaes internas e interestaduais em relao s operaes subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos. Ressalte-se que, nas operaes interestaduais, em relao a algumas mercadorias, a sujeio ocorre, tambm, quanto s entradas para uso e consumo ou ativo imobilizado desde que o destinatrio das mercadorias seja contribuinte do ICMS e nestes casos no incidir na operao a margem presumida, pr-definida pelo Governo, na base de clculo do regime da ST. (Arts. 6 e 9, pargrafo 2, da Lei Complementar n 87/96)

9.1 OPERAES INTERNAS A lei estadual pode atribuir a contribuinte do ICMS ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pela reteno e recolhimento por antecipao, hiptese em que esse contribuinte assumir a condio de substituto tributrio.

art. 150, 7 , Constituio Federal/88

A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias previstas em lei de cada Estado. Portanto, nas operaes internas pode o Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a ttulo de substituio tributria sobre qualquer mercadoria ou servio. O importante que haja expressa previso em lei nesse sentido, inclusive sendo desde logo fixada a margem de lucro (Margem de Valor Agregada MVA) para fins de determinao da base de clculo do imposto. O Estado do Rio de Janeiro disciplina a regra bsica de aplicao de substituio tributria de acordo com o determinado na Lei n. 2.657/96, alterada pela Lei n. 5.171/07, no Regulamento do ICMS, o Decreto n. 27.427/00, no Livro II e IV, alterado pelo Decreto n. 41.482/09, alm do disposto em legislao complementar como o caso da Resoluo SER 80/04 (regulamenta e estabelece prazo de recolhimento do ICMS/ST pelo adquirente) e Resoluo SER n. 119/04 (dispe sobre a escriturao fiscal pelo contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime de ST).

9.2 OPERAES INTERESTADUAIS Preliminarmente, cumpre-nos esclarecer que nos termos do art. 9 da LC 87/96, a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrados pelos Estados interessados. Esses acordos so denominados Convnios e Protocolos (item 4) . Assim, para que o regime de substituio tributria seja aplicado nas operaes interestaduais, em relao a mercadorias ou servio, deve ser celebrado Convnio ou Protocolo no mbito do CONFAZ, determinado as regras para atribuio de responsabilidade, procedimentos e demais aspectos relacionados ao referido regime. Posteriormente a celebrao do Convnios os Estados podem denunciar o mesmo, por intermdio de um Decreto estadual, no absorvendo as disposies do Convnio nas operaes e prestaes. Contudo, a denncia deve ser devidamente justificada junto ao CONFAZ. Da mesma forma que os convnios, os protocolos podem ser denunciados pelo Estado signatrio, por intermdio de ato interno, tambm devidamente justificado.

Assim, tratando-se operao interestadual, o remetente somente estar obrigado reteno e recolhimento antecipado do imposto se houver entre os Estados remetente e destinatrio acordo celebrado para esse fim, ou seja, um Convnio ou Protocolo. Nos casos em que a operao interestadual tenha origem em Estado no signatrio de acordo para aplicao da substituio tributria em operaes interestaduais, a responsabilidade pelo recolhimento antecipado do imposto em regra no poder ser imposta ao contribuinte remetente da mercadoria.

9.2.1 - CONVNIOS E PROTOCOLOS Convnios so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados por todos os representantes de cada um dos Estados e Distrito Federal, que deliberem a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao que tero aplicao no mbito de cada ente federativo e tambm e tambm no mbito interestadual. Protocolos so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados apenas por alguns Estados para determinar a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao nas operaes internas e interestaduais.

9.2.2 OBSERVAES QUANTO S SADAS INTERESTADUAIS J sabemos que para que haja a aplicao da substituio tributria nas operaes interestaduais, necessrio que o Estado remetente e o Estado destinatrio seja signatrios de Convnio ou Protocolo. Alguns contribuintes confundem a aplicao do regime nas operaes interestaduais, haja vista que, mesmo que um Estado participe de Convnio ou Protocolo, para que o remetente seja obrigado aplicao do regime, o Estado destinatrio ter que dispor de norma interna para sua aplicao. O Estado do Rio de Janeiro poder, por exemplo, ser signatrio de determinado Protocolo juntamente com o Estado de So Paulo. Contudo, o Rio de Janeiro poder no aplicar a substituio tributria internamente para os produtos constantes no Protocolo, e So Paulo sim. Assim, o contribuinte fluminense ao remeter esses produtos para o contribuinte paulista estar obrigado a reter e antecipar o imposto em favor do Estado de So Paulo por que: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo; b) So Paulo aplica o regime internamente.

Ao contrrio disso, quando um contribuinte paulista estiver remetendo esses mesmos produtos para contribuinte estabelecido no Estado do Rio de Janeiro, no ser aplicada a substituio tributria, a operao ser tributada normalmente de acordo com as regras gerais de tributao, haja vista no haver no Estado do Rio de Janeiro regra para aplicao do regime nas operaes internas praticadas por seus contribuintes, sendo incabvel a obrigatoriedade de reteno. Observe-se que nesta caso: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo b) Rio de Janeiro no aplica o regime internamente Portanto, o fato de o Estado do Rio de Janeiro no aplicar o regime de substituio tributria internamente, no significa que o contribuinte fluminense no dever observar as regras estabelecidas no Protocolo ao realizar uma operao interestadual para Estado signatrio do mesmo.

9.2.3 FUNCIONAMENTO NA PRTICA Os critrios para aplicao da substituio tributria nas operaes interestaduais tm como escopo a regra comum aplicvel de acordo com a Constituio Federal, a Lei n. 87/96, os Convnios e Protocolos. Embora um Estado no tenha competncia para exigir imposto ou procedimento de contribuinte localizado fora de seu territrio, tem sido comum a deteno de carga em postos de fiscalizao de fronteira impedindo a entrada da mercadoria no territrio do Estado destinatrio sem que tenha havido a antecipao do imposto. Numa situao que no haja Convnio ou Protocolo estabelecendo a obrigatoriedade de reteno e recolhimento antecipado do imposto pelo contribuinte remetente, o Estado destinatrio tem competncia para exigir o imposto do contribuinte localizado em seu territrio (ou seja, o destinatrio). Percebe-se que o remetente acaba por ser forado a recolher o imposto antecipadamente em favor do Estado destinatrio muitas vezes sem sequer discutir o aspecto legal da operao. Isso porque discutir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pode gerar problemas de ordem comercial com por exemplo, a cumprimento do prazo de entrega da mercadoria, que poder lev-lo, inclusive, a perder o cliente. Diante do exposto, o remetente opta por meio de acordo comercial com o destinatrio, em recolher o imposto antecipadamente mediante ressarcimento financeiro efetuado pelo destinatrio.

9.3 - RESPONSVEL SOLIDRIO

O contribuinte que receber, em operao interna ou interestadual, mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.

Desse modo, aquele que recolher o imposto na situao de responsvel solidrio, ser considerado contribuinte substituto de (carter eventual), devendo ser utilizado os CFOPs 5.403/6.403 quando houver sada posterior dentro ou fora do Estado, dessas mercadorias pelo responsvel solidrio.

A responsabilidade solidria tambm se aplicar em relao mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, apenas nas operaes internas, previstas no anexo II do Livro II, do RICMS-RJ, aprovado pelo Decreto n 27.427/00.

9.4 OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL O recolhimento unificado dos tributos a que o contribuinte optante pelo SIMPLES Nacional est sujeito no exclui a sua responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123/06 As operaes ou prestaes enquadradas no regime de sujeio passiva por substituio tributria, destinadas a estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Simples Nacional, submetem-se regularmente reteno do imposto incidente sobre as operaes ou prestaes subsequentes, aplicando-se para a reteno do imposto a alquota interna a que estiver submetida a mercadoria ou servio. Ou seja, o estabelecimento contribuinte do ICMS que efetuar sada de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria para estabelecimento, tambm, contribuinte do ICMS, enquadrado no Simples Nacional, dever calcular e reter o imposto incidente pelas operaes subsequentes normalmente. No caso de sada de mercadoria de estabelecimento optante pelo Simples Nacional o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de substituio tributria ser calculado mediante aplicao da alquota interna,

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sobre a base de clculo da substituio tributria, submetendo-se o optante pelo Simples Nacional, aplicao da substituio tributria em relao s operaes subsequentes. Diante do exposto conclui-se que o estabelecimento optante pelo Simples Nacional tanto sofrer reteno do imposto (contribuinte substitudo), quanto ser considerado substituto tributrio quando a operao estive sujeita ao regime, conforme o caso.

9.4.1 ATUAO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO De acordo com o art. 3, 8, da Resoluo CGSN n. 51/08, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por substituio tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria, que no caso do ICMS o Estado. Isto quer dizer que o ICMS-ST devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser recolhido mediante DARJ ou GNRE e no ser includo no clculo do DAS.

10 - OCORRNCIA DO FATO GERADOR: MOMENTO EM QUE DEVIDO O ICMS-ST As hipteses de ocorrncia do fato gerador do ICMS esto previstas no art. 3 do Livro I do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ. Observa-se no 13 do referido artigo que o Estado poder exigir o pagamento antecipado do imposto, com fixao, se for o caso, do valor da operao ou da prestao subsequente, observando-se o disposto no Livro II, que regula a substituio tributria. Considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s operaes ou prestaes subsequentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio seja iniciado pelo contribuinte substituto art. 1, p. nico, Livro II, RICMS-RJ

As hipteses mais comuns de ocorrncia do feto gerador do ICMS-ST so: a) sada de mercadoria do estabelecimento industrial; b) sada de mercadoria do estabelecimento importador; c) sada para outra UF signatria de Convnio ou Protocolo em conjunto com o Estado do Rio de Janeiro;

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d) na entrada ou recebimento de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria de outra UF no signatria de Convnio ou Protocolo juntamente com o Estado do Rio de Janeiro, portanto, sujeita ao regime de substituio tributria internamente.

11 MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA ANEXO I LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE JANEIRO (artigo 2 do Livro II) 1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado.

Operaes internas e interestaduais (MVA) Subitem Especificao Industrial, importador, arrematador ou engarrafador 1.1 gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em: - Garrafa plstica de 1500 ml - Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml - No retornvel at 300 ml - gua gaseificada ou aromatizada artificialmente - Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml 120% 250% 140% 140% 100% 140% 70% 170% 100% 70% 70% 100% Demais substitutos (tais como, atacadistas, distribuidores)

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- Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at 500 ml 1.2 1.3 1.4 Cerveja Chope Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH: - garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml - garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata - "pre-mix" e "post-mix" 1.5 1.6 Gelo em barra ou cubo Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e gelo no especificados anteriormente) 100% 140% 70% 70% 140% 140% 140% 40% 70% 100% 140% 140% 70% 115%

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado.

Operaes Subitem NCM/SH Especificao internas e interestaduais (MVA) 2.1 2402 Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos 2.2 2403.10.00 Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em qualquer proporo 50% 50%

3. CIMENTO Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado.

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Operaes Subitem NCM/SH internas e Especificao interestaduais (MVA) 3.1 2523 Cimento de qualquer espcie 20%

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO Embasamento legal: Convnio ICMS 83/00 mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado.

Subitem Especificao 4.1 Energia eltrica

Operaes interestaduais (MVA) Valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria

5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES Embasamento legal: Protocolo ICM 15/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado.

Operaes Subitem Especificao internas e interestaduais (MVA) 5.1 Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides 40%

6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM

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Embasamento legal: Protocolo ICM 19/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado.

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 6.1 Fitas magnticas de largura no 8523.29.21 superior a 4 mm: 8523.29.29 - em cassetes - outras 6.2 8523.29.22 Fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm 6.3 Fitas magnticas de largura superior a 8523.29.23 6,5 mm: 8523.29.24 - em rolos ou carretis, de largura 8523.29.29 inferior ou igual a 50,8 mm (2) - em cassetes para gravao de vdeo - outras 6.4 6.5 8523.80.00 Discos fonogrficos 8523.40.21 Discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo apenas do som 6.6 8523.40.29 Outros discos para sistemas de leitura por raio laser 6.7 Outras fitas magnticas de largura no 8523.29.32 superior a 4 mm 8523.29.29 - em cartuchos ou cassetes - outras 6.8 8523.29.39 Outras fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm 6.9 8523.29.33 Outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm 6.10 Outros suportes: - discos para sistema de leitura por raio 25% 35,80% 25% 35,80% 25% 35,80% 25% 35,80% 25% 35,80% 25% 25% 35,80% 35,80% 25% 35,80% 25% 35,80% 25% 35,80% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado)

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8523.40.11 laser com possibilidade de serem gravados uma nica vez (CD-R) 8523.29.90 - outros 8523.40.19 6.11 8523.40.22 Discos para sistemas de leitura por raio "laser" para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem 25% 35,80%

6.12

8523.29.31 Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem

25%

35,80%

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 7.1 7.2 7.3 8212.10.20 Aparelhos de barbear 8212.20.10 Lminas de barbear 9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis 30% 30% 30% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 41,23% 41,23% 41,23%

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER" Embasamento legal: Protocolo ICM 17/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado

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MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 8.1 8539 Lmpadas e tubos eltricos de incandescncia ou de descarga, includos os artigos denominados "faris e projetores, em unidades seladas" e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de arco 8.2 8540 Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso), exceto os da posio 85.39 8.3 8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de descargas 8.4 8536.50 Outros interruptores, seccionadores e comutadores 40% 52,10% 40% 52,10% 40% 52,10% 40% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 52,10%

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08 Operaes internas (ou aquisies no RJ) Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado)

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a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. 26,50% 37,40%

II

Demais casos

40,00%

52,10%

Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08 Subitem NCM/SH 9.1 Especificao

3815.12.10 Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de 3815.12.90 gases de escape de veculos

9.2

39.17

Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos

9.3 9.4 9.5 9.6

3918.10.00 Protetores de caamba 3923.30.00 Reservatrios de leo 3926.30.00 Frisos, decalques, molduras e acabamentos 4010.3 Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias

5910.00.00 impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com

9.7

4016.93.00 Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao. 4823.90.9

9.8 9.9

4016.10.10 Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas 4016.99.90 Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados 5705.00.00

9.10 9.11

5903.90.00 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico 5909.00.00 Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de outras matrias

9.12 9.13

6306.1

Encerados e toldos

6506.10.00 Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores

9.14

68.13

Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de

18

celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias 9.15 7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva 7007.21.00 9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23 7009.10.00 Espelhos retrovisores 7014.00.00 Lentes de faris, lanternas e outros utenslios 7311.00.00 Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular) 73.20 73.25 7806.00 Molas e folhas de molas, de ferro ou ao Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00) Peso de chumbo para balanceamento de roda

8007.00.90 Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho 8301.20 8301.60 Fechaduras e partes de fechaduras

9.24 9.25

8301.70

Chaves apresentadas isoladamente

8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 8302.30.00

9.26 9.27

8310.00 8407.3

Tringulo de segurana Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87

9.28 9.29

8408.20 84.09.9

Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08.

9.30 9.31

8412.21.10 Cilindros hidrulicos 84.13.30 Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso

9.32 9.33

8414.10.00 Bombas de vcuo 8414.80.1 8414.80.2 Compressores e turbocompressores de ar

9.34

8413.91.90 Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 31, 32 e 8414.90.10 33 8414.90.3 8414.90.39

9.35 9.36

8415.20

Mquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por

8421.23.00 compresso 9.37 9.38 9.39 9.40 8421.29.90 Filtros a vcuo 8421.9 Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases

8424.10.00 Extintores, mesmo carregados 8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso

19

9.41 9.42 9.43 9.44

8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape 8425.42.00 Macacos 8431.10.10 Partes para macacos do Subitem 42 8431.49.2 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas

8433.90.90 agrcolas ou rodovirias 9.45 9.46 9.47 9.48 9.49 8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso 8481.20.90 Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas 8481.80.92 Vlvulas solenides 84.82 84.83 Rolamentos rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao 9.50 84.84 Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos mecnicos) 9.51 9.52 8505.20 Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos

8507.10.00 Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto

9.53

85.11

Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamosmagnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores.

9.54

8512.20 8512.40 8512.90

Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos

9.55 9.56 9.57 9.58

8517.12.13 Telefones mveis 85.18 85.19.81 8525.50.1 Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes Aparelhos de reproduo de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio

8525.60.10 receptor/transmissor) 9.59 8527.2 9.60 9.61 Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia

8529.10.90 Antenas 8534.00.00 Circuitos impressos

20

9.62 9.63 9.64 9.65 9.66

8535.30.11 Selecionadores e interruptores no automticos 8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis 8536.20.00 Disjuntores 8536.4 Rels Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos 8538 aparelhos dos subitens 62, 63, 64 e 65

9.67 9.68 9.69

8536.50.90 Interruptores, seccionadores e comutadores 8539.10 Faris e projetores, em unidades seladas Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou 8539.2 infravermelhos

9.70 9.71 9.72

8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais 8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas 87.07 as cabinas. Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05. Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)

9.73 9.74 9.75 9.76 9.77 9.78 9.79 9.80

87.08 8714.1

8716.90.90 Engates para reboques e semi-reboques 9026.10.19 Medidores de nvel 9026.20.10 Manmetros 90.29 Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios

9030.33.21 Ampermetros 9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo)

9.81 9.82 9.83

9032.89.2

Controladores eletrnicos

9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes 9401.20.00 Assentos e partes de assentos 9401.90.90

9.84 9.85

9613.80.00 Acendedores Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus 4009 acessrios.

9.86

4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto 6812.99.10

9.87 9.88

4823.40.00 Papel-diagrama para tacgrafo, em disco. Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; 3919.10.00 placas metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em 3919.90.00 carrocerias, pra-choques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, 8708.29.99 capacetes, bons de agentes de trnsito e de condutores de veculos, atuando

21

como dispositivos refletivos de segurana rodovirios. 9.89 9.90 8412.31.10 Cilindros pneumticos. 8413.19.00 Bomba eltrica de lavador de pra-brisa 8413.50.90 8413.81.00 9.91 8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica 8413.70.10 9.92 8414.59.10 Motoventiladores 8414.59.90 9.93 9.94 9.95 9.96 9.97 8421.39.90 Filtros de plen do ar-condicionado 8501.10.19 "Mquina" de vidro eltrico de porta 8501.31.10 Motor de limpador de para-brisa 8504.50.00 Bobinas de reatncia e de auto-induo. 8507.20 8507.30 9.98 9.99 9.100 8512.30.00 Aparelhos de sinalizao acstica (buzina) 9032.89.82 Sensor de temperatura 9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda) Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.

- mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08 Responsvel solidrio) Operaes internas (ou aquisies no RJ) I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos 40,00% 52,10% 26,50% 37,40% Aquisies em outro Estado

22

- Submetem-se disciplina da substituio tributria pertinente s peas, partes e acessrios para veculos automotores os produtos classificados em posies, subposies ou cdigos da Nomenclatura Comum do Mercosul Sistema Harmonizado - NCM/SH - discriminados no Anexo acima no Item 9, intitulado Peas, partes e acessrios para veculos automotores, ainda que possam tambm ser utilizados em processo industrial diverso do setor automotivo. 10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS Embasamento legal: Protocolo ICM 18/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 10.1 10.2 8506 Pilhas e baterias de pilhas, eltricas 40% 40% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 52,10% 52,10%

8507.30.11 Acumuladores eltricos e seus separadores, mesmo de forma quadrada ou retangular de peso inferior ou igual a 2.500kg e capacidade inferior ou igual a 15Ah

10.3

8507.80.00 Outros acumuladores

40%

52,10%

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA Embasamento legal: Convnio ICMS 85/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado

Operaes Subitem NCM/SH Especificao internas e interestaduais (MVA) 11.1 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em automveis de 42%

23

passageiros, de uso misto, camionetas e em automveis de corrida 11.2 4011 Pneus novos dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo e conservao de estradas, mquinas e tratores agrcolas, p-carregadeira 11.3 11.4 11.5 4011 4011 Pneus novos para motocicletas Outros tipos de pneus novos, exceto para bicicleta 60% 45% 45% 32%

4012.90.10 Protetores de borracha 4012.90.90

11.6

4013

Cmaras de ar de borracha, exceto para bicicleta

45%

12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo - Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial. - Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado. - No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA). - As mercadorias relacionadas no subitem 12.4 tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento).

Subitem Especificao

MVA Contribuinte substituto

MVA Responsvel solidrio

24

Operaes internas

Operaes interestaduais

Aquisies no Rio de Janeiro

Aquisies em outro Estado

12.1

LISTA NEGATIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, nos itens 3306.10 (dentifrcios), 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.), 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) e 9603.21.00 (escovas dentifrcias) 32,93% 44,41% 32,93% 44,41%

12.2

LISTA POSITIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000 38,24% 50,18% 38,24% 50,18%

12.3

LISTA NEUTRA Operaes com provitaminas e

41,42%

53,64%

41,42%

53,64%

25

vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posio 3005, exceto no cdigo 3005.10.10); fraldas descartveis ou no (posies 6111 e 6209 e cdigos 4818.40.10 e 5601.10.00); mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico (cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e item 7013.3); preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas (cdigo 4014.90.90); absorventes higinicos, de uso interno e externo (cdigo 5601.10.00 e item 4818.40); seringas (item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos dispositivos intra-uterinos - DIU (cdigo 9018.90.9) 12.4 Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como: adoante artificial; albumina; colrio oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante (emoliente ou anti-sptico); homeoptico; laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica 28,82% 28,82% 41,38%

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS

26

Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 13.1 2309 Preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais 46% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 58,62%

14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado

Operaes Subitem NCM/SH Especificao internas e interestaduais (MVA) 14.1 14.2 14.3 2105.00 1806 1901 Sorvetes, mesmo contendo cacau Chocolate e outras preparaes alimentcias contendo cacau Extratos de malte; preparaes alimentcias de farinhas, grumos, smolas, amidos, fculas ou de extratos de malte, no contendo cacau ou contendo menos de 40%, em peso, de cacau, calculado sobre uma base totalmente desengordurada, no especificadas nem compreendidas em outras posies; preparaes alimentcias de produtos das posies 04.01 a 04.04, no contendo cacau ou contendo menos de 5%, em peso, de cacau, calculado sobre uma base totalmente desengordurada, no especificadas nem compreendidas em outras posies 70% 328% 328%

27

14.4

2106

Preparaes alimentcias no especificadas nem compreendidas em outras posies

328%

15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU POLIETILENO

Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 15.1 68.11 3921.90 Telhas, cumeeira e caixas dgua de cimento, amianto, fibrocimento, 30% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 41,23%

3925.10.00 polietileno e fibra de vidro, inclusive 3925.90.00 suas tampas (redao do Item 15 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010) 16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS

Embasamento legal: Convnio ICMS 74/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado

MVA Contribuinte Subitem NCM/SH Especificao Substituto (ou Responsvel solidrio)

28

Operaes internas (ou aquisies no RJ) 16.1 3208, 3209 e 3210 16.2 2707, 2710 (exceto posio 2710.11.30), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 e 3814 16.3 3404, 3405.20, 3405.30, 3405.90, 3905, 3907, 3910 16.4 2821, 3204.17, 3206 Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19. 35% Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao 35% Preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros 35% Tintas, vernizes e outros 35%

Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 46,67%

46,67%

46,67%

46,67%

16.5

2706.00.00, Piche (pez) 2715.00.00

35%

46,67%

16.6

2707, 2713, Produtos impermeabilizantes, imunizantes para 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910, 6807 madeira, alvenaria e cermica, colas e adesivos

35%

46,67%

16.7 16.8

3211.00.00 3815, 3824

Secantes preparados Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao, preparaes catalsticas, aglutinantes, aditivos,

35% 35%

46,67% 46,67%

29

agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas 16.9 3214, 3506, Indutos, mstiques, massas para acabamento, 3909, 3910 16.10 3204, 3205.00.00, 3206, 3212 pintura ou vedao Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes 50% 62,97% 35% 46,67%

17. VECULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Convnio ICMS 132/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado - Em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino a outra unidade da Federao, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios. - Em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de 30%. - Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados. - Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

Operaes Subitem NCM/SH Especificao internas e interestaduais (MVA) 17.1 8702.10.00 Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por 30%

30

compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 17.2 8702.90.90 Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 17.3 8703.21.00 Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1000cm3 17.4 8703.22.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Exceo: carro celular 17.5 8703.22.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3 Exceo: carro celular 17.6 8703.23.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.7 8703.23.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.8 8703.24.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.9 8703.24.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.10 8703.32.10 Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

31

capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio 17.11 8703.32.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3 Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio 17.12 8703.33.10 Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor Excees: carro celular e carro funerrio 17.13 8703.33.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3 Excees: carro celular e carro funerrio 17.14 8704.21.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.15 8704.21.20 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa basculante. Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.16 8704.21.30 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.17 8704.21.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.18 8704.31.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

32

17.19

8704.31.20 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa basculante Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton

30%

17.20

8704.31.30 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor exploso Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton

30%

17.21

8704.31.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a exploso Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton

30%

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS Embasamento legal: Convnio ICMS 52/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado - Em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios. - Em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.

- Inexistindo esse valor, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o preo praticado pelo substituto, includos o IPI, o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como da parcela resultante da aplicao sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro por cento). - Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio.

33

- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).

Operaes Subitem NCM/SH Especificao internas e interestaduais (MVA) 18.1 8711 Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais 34%

19. APARELHOS CELULARES Embasamento legal: Convnio ICMS 135/06 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio Operaes internas Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) 19.1 8517.12.31 Terminais portteis de telefonia celular Terminais mveis de telefonia celular para veculos automveis Outros aparelhos transmissores, 19.3 8517.12.19 com aparelho receptor incorporado, de telefonia celular 19.4 8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18,42% 9% 18,42% 9% (ou aquisies em outro Estado) 18,42%

Subitem NCM/SH

Especificao

19.2 8517.12.13

9%

18,42%

(redao do Item 19 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.223/2010, vigente a partir de 11.01.2010) 20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09

34

mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 20.1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos) sem motor. 20.2 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 20.3 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 20.4 8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 20.5 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 47,00% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 59,70%

(redao do Item 20 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 22.02.2010)

21. BRINQUEDOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 21.1 9503.00 Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de 57% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 70,57%

35

rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo (redao do Item 21 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 22.02.2010) 22. COLCHOARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais, Paran, Santa Catarina, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Rio Grande do Sul. (redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010)

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 22.1 22.2 22.3 9404.10.00 Suportes elsticos para cama 9404.2 Colches, inclusive box 143,06% 76,87% 83,54% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 164,07% 92,16% 99,40%

9404.90.00 Travesseiros e pillow

(redao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 22.02.2010) 23. FERRAMENTAS

Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina (redao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 22.02.2010)

36

MVA - Contribuinte Subitem NCM/SH Especificao Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) 23.1.1 (ou aquisies em outro Estado) 4016.99.90 Ferramentas de borracha vulcanizada no endurecida 23.1.2 4417.00.10 4417.00.90 Ferramentas, armaes e cabos de ferramentas, de madeira 23.1.3 68.04 Ms e artefatos semelhantes, sem armao, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias 23.1.4 82.01 Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podes e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, 32,92% 44,41% 39,64% 51,71% 37,15% 49% 37,15% 49%

37

cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura 23.1.5 82.02 Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (includas as fresas-serras e as folhas no dentadas para serrar) 23.1.6 82.03 Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas (exceto as para sobrancelhas NCM 8203.20.90), cisalhas para metais, corta-tubos, corta-pinos, saca-bocados e ferramentas semelhantes, manuais 23.1.7 82.04 Chaves de porcas, manuais (includas as chaves dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos 23.1.8 82.05 Ferramentas manuais (includos os diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou lmpadas de soldar (maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessrios ou partes de 42,98% 55,34% 37,15% 49% 29,20% 40,37% 30,17% 41,42%

38

mquinas-ferramentas; bigornas; forjas-portteis; ms com armao, manuais ou de pedal 23.1.9 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas das posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos para venda a retalho 23.1.10 82.07 Ferramentas intercambiveis para ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinasferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 23.1.11 82.08 Facas e lminas cortantes, para mquinas ou para aparelhos mecnicos 23.1.12 82.09 Plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, no montados, de ceramais ("cermets") 47,98% 60,77% 45,15% 57,69% 35% 46,67% 37,07% 48,92%

39

23.1.13

82.11

Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico

30,70%

42%

23.1.14 23.1.15

82.13 90.15

Tesouras e suas lminas Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssolas; telmetros

44,95% 37,15%

57,48% 49%

23.1.16

9017.20.00 9017.30 9017.80 9017.90.90

Instrumentos de desenho, de traado ou de clculo; metros, micrmetros, paqumetros, calibres e semelhantes; partes e acessrios

49,47%

62,39%

23.1.17

9025.11.90 9025.90.90

Termmetros, exceto os clnicos, suas partes e acessrios

37,15%

49%

23.1.18

9025.19 9025.90.90

Pirmetros, suas partes e acessrios

37,15%

49%

mbito de aplicao : Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)

Subitem Operaes internas (ou aquisies no

NCM/SH

Especificao

Aquisies em outro Estado

40

RJ) 23.2.1 23.2.2 8413.30.30 85.13 Bombas para leo lubrificante Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 37% 37% 48,84% 48,84%

(redao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010)

24. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 24.1 24.2 3213.10.00 Tinta guache 3703.10.10 Papel fotogrfico, exceto: (i) os papis 3703.10.29 fotogrficos emulsionados com haleto de 3703.20.00 prata tipo brilhante, matte ou lustre, em 3703.90.10 rolo e, com largura igual ou superior a 3704.00.00 102 mm e comprimento igual ou inferior 4802.20 a 350 m, (ii) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm, 34% 57% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 45,58% 70,57%

41

(iii) papel de qualidade fotogrfica com tecnologia Thermo-autoChrome, que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reao qumica e combinao das camadas cyan, magenta e amarela 24.3 24.4 3824.90.29 Corretivo 4016.92.00 Borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lpis borracha 24.5 4202.1 4202.9 24.6 Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes 57% 70,57% 43% 55,36% 56% 63% 69,48% 77,09%

4421.90.00 Prancheta 3926.90.90

24.7

5509.53.00 Barbante de algodo e de fibra sinttica 5202.99.00 combinada com algodo

57%

70,57%

24.8 24.9

8214.10.00 Apontador de lpis 9017.20.00 Instrumento de desenho, de traado ou de clculo

54% 57%

67,31% 70,57%

24.10 24.11

9603.30.00 Pincis de escrever e desenhar 96.08 Canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, canetas porta-penas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (includas as tampas e prendedores)

75% 57%

90,12% 70,57%

24.12 24.13

9608.10.00 Canetas esferogrficas 9608.20.00 Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas

49% 65%

61,88% 79,26%

24.14 24.15

9608.40.00 Lapiseiras 96.09 Lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate

50% 57%

62,96% 70,57%

24.16

3407.00.10 Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas

57%

70,57%

24.17

3916.20.00 Espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14.

57%

70,57%

24.18

3920.20.19 Papel celofane

57%

70,57%

42

24.19

3926.10.00 Artigos de escritrio e artigos escolares de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos.

57%

70,57%

24.20 24.21 24.22

4802.54.9

Papel seda

57% 57% 49%

70,57% 70,57% 61,88%

4421.90.00 Quadro branco, verde e cortia 4802.20.90 Bobina para fax 4811.90.90

24.23

4802.54.99 Bobina para mquina de calcular ou PDV 4802.57.99 4816.20.00

68%

82,52%

24.24

4802.56.9 4802.57.9 4802.58.9

Cartolina escolar e papel carto, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papis de presente

57%

70,57%

24.25 24.26 24.27 24.28 24.29

4806.20.00 Papel impermevel 4808.10.00 Papel crepon 4810.13.90 Papel almao 4810.22.90 Papel fantasia 48.09 48.16 Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou para chapas ofsete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas

57% 57% 57% 69% 57%

70,57% 70,57% 70,57% 83,60% 70,57%

24.30 24.31

4816.90.10 Papel hectogrfico 48.17 Envelopes, aerogramas, bilhetes-postais no ilustrados e cartes para correspondncia, de papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia

57% 52%

70,57% 65,14%

24.32

48.20

Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou

65%

79,26%

43

outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo manifold, mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto 24.33 4909.00.00 Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca / sentimento) 24.34 24.35 24.36 24.37 5210.59.90 Papel camura 7607.11.90 Papel laminado e papel espelho 9603.90.00 Apagador para quadro 9610.00.00 Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados 24.38 4802.56 Papel cortado tipos A4, ofcio I e II, e carta 24.39 3926.10.00 Estojo escolar; estojo para objetos de 4420.90.00 escrita 4202.3 24.40 24.41 8304.00.00 Porta-canetas 3506.10.90 Cola escolar branca e colorida, em 3506.91.90 basto ou lquida (redao do Item 24 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010) 25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina 57% 71% 70,57% 85,78% 43% 55,36% 25% 35,80% 57% 57% 57% 57% 70,57% 70,57% 70,57% 70,57% 82% 97,73%

44

Subitem Operaes internas (ou aquisies no RJ) 25.1

NCM/SH Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 7321.11.00 7321.81.00 7321.90.00

Especificao

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)

Foges de cozinha de uso domstico e suas partes

38,98%

50,99%

25.2

8418.10.00

Combinaes de refrigeradores e congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas

37,54%

49,43%

25.3

8418.21.00

Refrigeradores do tipo domstico, de compresso

34,49%

46,11%

25.4

8418.29.00

Outros refrigeradores do tipo domstico

48,45%

61,28%

25.5

8418.30.00

Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca, de capacidade no superior a 800 litros

41,51%

53,74%

25.6

8418.40.00

Congeladores ("freezers") verticais tipo armrio, de capacidade no superior a 900 litros

40,84%

53,01%

25.7

8418.50.10 8418.50.90

Outros congeladores ("freezers")

37,22%

49,08%

25.8

8418.69.31

Bebedouros refrigerados para gua

28,11%

39,18%

25.9 25.10 25.11

8418.69.9 8418.69.99 8418.99.00

Mini Adega e similares Mquinas para produo de gelo Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos subitens 25.2 a 25.9

25,91% 50,54% 40,84%

36,79% 63,55% 53,01%

25.12

8421.12

Secadoras de roupa de uso domstico

27,59%

38,62%

25.13

8421.19.90

Outras secadoras de roupas e centrfugas para uso domstico

37,22%

49,08%

25.14

8421.9

Partes das secadoras de roupas e centrfugas de uso domstico e

27,85%

38,90%

45

dos aparelhos para filtrar ou depurar gua, descritos nas posies 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31. 25.15 8422.11.00 8422.90.10 25.16 8443.31 Mquinas de lavar loua do tipo domstico e suas partes Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou transmisso de telecpia (fax), capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede 25.17 8443.32 Outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede 25.18 8443.99 Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 84.42; e de outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios 25.19 8450.11 Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas 25.20 8452.10.00 Mquinas de costura de uso domstico 25.21 8450.12 Outras mquinas de lavar roupa, 38,58% 50,56% 44,08% 56,53% 31,06% 42,39% 32,34% 43,78% 34,82% 46,47% 26,19% 37,10% 41,96% 54,23%

46

mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, com secador centrfugo incorporado 25.22 8450.19 Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 25.23 8450.20 Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca 25.24 8450.90 Partes de mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 25.25 8451.21.00 Mquinas de secar de uso domstico, e suas partes, de capacidade no superior a 10kg, em peso de roupa seca 25.26 8451.29.90 Outras mquinas de secar de uso domstico 25.27 8451.90 Partes de mquinas de secar de uso domstico 25.28 8471.30 Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de peso no superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela 25.29 8471.4 Outras mquinas automticas para processamento de dados 25.30 8471.50.10 Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; 22,03% 32,58% 38,73% 50,72% 24,43% 35,18% 40,04% 52,14% 48,07% 60,87% 32,01% 43,42% 31,49% 42,85% 31,70% 43,08% 31,28% 42,63%

47

baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade 25.31 8471.60.5 Unidades de entrada, exceto as das posies 8471.60.54 25.32 8471.60.90 Outras unidades de entrada ou de sada, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria 25.33 25.34 8471.70 8471.90 Unidades de memria Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e mquinas para processamento desses dados, no especificadas nem compreendidas em outras posies. 25.35 8473.30 Partes e acessrios das mquinas da posio 84.71 25.36 8504.3 Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00 25.37 25.38 8504.40.10 8504.40.40 Carregadores de acumuladores Equipamentos de alimentao ininterrupta de energia (UPS ou "no break") 25.39 25.40 85.08 85.09 Aspiradores Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes 25.41 8509.80.10 Enceradeiras 43,81% 56,24% 34,13% 41,66% 45,72% 53,90% 58,46% 36,26% 72,15% 48,04% 42,49% 54,80% 32,39% 43,83% 34,45% 27,12% 46,07% 38,11% 37,22% 49,08% 49,61% 62,54%

48

25.42 25.43 25.44 25.45

8516.10.00 8516.40.00 8516.50.00 8516.60.00

Chaleiras eltricas Ferros eltricos de passar Fornos de microondas Outros fornos; fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras

48,40% 42,97% 30,78% 33,60%

61,22% 55,33% 42,08% 45,15%

25.46

8516.71.00

Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Cafeteiras

41,92%

54,18%

25.47

8516.72.00

Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Torradeiras

30,01%

41,25%

25.48

8516.79

Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico

37,87%

49,78%

25.49

8516.90.00

Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, descritos nos subitens 25.42 a 25.48

37,87%

49,78%

25.50

8517.11

Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio

38,55%

50,52%

25.51

8517.12

Telefones para redes sem fio, exceto celulares e os de uso automotivo

21,54%

32,04%

25.52 25.53

8517.18.9 8517.62.5

Outros aparelhos telefnicos Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53

40,53% 37,22%

52,67% 49,08%

25.54

85.18

Microfones e seus suportes; altofalantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia,

41,69%

53,93%

49

aparelhos eltricos de amplificao de som; suas partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 25.55 85.19 85.22 Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 25.56 8519.81.90 Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 25.57 8521.90.90 Outros aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos 25.58 8523.51.10 Cartes de memria ("memory cards") 25.59 8525.80.29 Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes 25.60 85.27 Aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo 25.61 8528.49.29 8528.59.20 8528.61.00 8528.69.00 25.62 8528.51.20 Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou 37,60% 49,49% Monitores e projetores que no incorporem aparelhos receptores de televiso 37,22% 49,08% 37,22% 49,08% 40,26% 52,38% 49,68% 62,62% 23,97% 34,68% 27,52% 38,54% 41,69% 53,93%

50

principalmente com uma mquina automtica para processamento de dados da posio 84.71, policromticos 25.63 8528.7 Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) 25.64 8528.7 Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de Plasma 25.65 8528.7 Outros aparelhos receptores de televiso no dotados de monitores ou display de vdeo 25.66 9006.10.00 Cmeras fotogrficas dos tipos utilizadas para preparao de clichs ou cilindros de impresso 25.67 9006.40.00 Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem instantneas 25.68 25.69 25.70 9018.90.50 9019.10.00 9032.89.11 Aparelhos de diatermia Aparelhos de massagem Reguladores de voltagem eletrnicos 25.71 9504.10 Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso 29,67% 40,88% 37,22% 37,22% 36,89% 49,08% 49,08% 48,72% 37,22% 49,08% 37,22% 49,08% 34,22% 45,82% 29,06% 40,21% 42,00% 54,27%

(redao do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 22.02.2010) (redao dos Subitens 25.46 e 25.47 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010)

51

26. ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 26.1 Acar, excetuados o refinado e o cristal 4,78% Aquisies em outro Estado 15%

27. GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 27.1 2202.10.00 guas, includas as guas minerais e as guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas Exceo: os nctares de frutas tornados prprios para consumo por adio de gua, acar ou outros edulcorantes e as bebidas prontas para beber base de leite, de cacau e de leite de soja 36,67% Aquisies em outro Estado 50%

28. GUA SANITRIA, DETERGENTE, PRODUTOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA mbito de aplicao: Operaes internas

52

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 28.1 gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica 18,44% Aquisies em outro Estado 30%

29. LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 29.1 2207 lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80% vol.; lcool etlico e aguardentes, desnaturados, com qualquer teor alcolico 18,44% Aquisies em outro Estado 30%

30. ALIMENTO OU PREPARAES ALIMENTCIAS, INCLUSIVE EXTRATOS, ESSNCIAS E CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAES BASE DESTES EXTRATOS, ESSNCIAS OU CONCENTRADOS BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA BASE DE MATE (CHS PRONTOS PARA O CONSUMO) mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 30.1 2101 Extratos, essncias e concentrados de caf, de ch ou de mate e preparaes 13,89% Aquisies em outro Estado 25%

53

base destes produtos ou base de caf, ch ou mate; chicria torrada e outros sucedneos torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados Exceo: preparados para fabricao de sorvete em mquina 30.2 2106 Preparaes alimentcias no especificadas nem compreendidas em outras posies 30.3 2202.10.00 Bebidas prontas base de mate (chs prontos para consumo) 13,89% 25% 13,89% 25%

(redao do Subitem 30.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010) 31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 31.1 3214.90.00 Argamassas, seladoras, massas para 3816.00.1 3824.50.00 31.2 31.3 3824.50.00 Argamassas e concretos, no refratrios 35.06 Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou adesivos, com peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola basto, cola instantnea e cola branca escolar 33,53% 40% 45,07% 52,10% revestimento, aditivos para argamassas 3824.40.00 e afins 33,53% 45,07% Aquisies em outro Estado

54

31.4 31.5 31.6

39.16 39.16 39.17

Revestimentos de PVC e outros plsticos; Forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil

38,34% 38,34% 30,74%

50,30% 50,30% 42,04%

31.7 31.8

39.18 39.19 39.20 39.21

Revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos

32,97% 28,17%

44,46% 39,25%

31.9

39.22

39,28%

51,32%

31.10 31.11

3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico 3925.30.00 Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes

35% 40%

46,67% 52,10%

31.12 31.13 31.14

3926.90

Outras obras de plstico, para uso na construo civil

30,48% 27,14% 40%

41,76% 38,13% 52,10%

4005.91.90 Fitas emborrachadas 40.09 Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos dos respectivos acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil

31.15

40.16.93.00 Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada no endurecida, para uso no automotivo

40%

52,10%

31.16 31.17

44.09

Pisos de madeira denominados oriented strand board (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, waferboard), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos

34,96% 34,61%

46,62% 46,24%

4410.11.21 Painis de partculas, painis

55

na superfcie com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos 31.18 44.11 Pisos laminados com base de MDF (Mdium Density Fiberboard) e/ou madeira 31.19 44.18 Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados shingles e shakes, de madeira 31.20 57.03 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados 31.21 57.04 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados 31.22 31.23 63.03 68.02 Persianas de materiais txteis Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, nix e outras rochas carbonticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea de at 2m2 31.24 68.05 Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados sobre matrias txteis, papel, carto ou outras matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo 31.25 31.26 6807.10.00 Manta asfltica 68.09 Obras de gesso ou de composies base de gesso 34,44% 28,67% 46,06% 39,79% 35,90% 47,64% 40% 40% 52,10% 52,10% 36,83% 48,65% 36,83% 48,65% 37,27% 49,13% 33,84% 45,41%

56

31.27

68.10

Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr laje e moures

35,46%

47,17%

31.28

69.10

Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios, caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitrios, de cermica

34,29%

45,90%

31.29

69.07 69.08

Ladrilhos e placas de cermica, exclusivamente para pavimentao ou revestimento Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho

35,33%

47,03%

31.30

70.03

36,08%

47,84%

31.31

70.05

Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho

34,41%

46,03%

31.32 31.33 31.34 31.35 31.36 31.37

7007.19.00 Vidros temperados 7007.29.00 Vidros laminados 70.09 Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excludos os de uso automotivo 7214.20.00 Barras prprias para construes, 7308.90.10 inclusive vergalhes de ao 72.13 7214.20.00 7217.10.90 Fios de ferro ou ao no ligados, no 73.12 revestidos, mesmo polidos cordas, cabos, tranas (entranados), lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos Vergalhes de ferro

33,65% 34,93% 38,56% 40% 27,74% 37,88%

45,20% 46,59% 50,53% 52,10% 38,78% 49,80%

31.38 31.39

7217.20.90 Outros fios de ferro ou ao, no ligados, galvanizados 73.07 Acessrios para tubos (inclusive unies, cotovelos, luvas ou mangas), de ferro

39,73% 33,48%

51,81% 45,02%

57

fundido, ferro ou ao 31.40 7308.30.00 Portas e janelas e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou ao 31.41 7308.40.00 Material para andaimes, para armaes 7308.90 (cofragens) e para escoramentos, (inclusive armaes prontas, para estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo 31.42 7313.00.00 Arame farpado, de ferro ou ao arames ou tiras, retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas 31.43 31.44 31.45 73.14 Telas metlicas, grades e redes, de fios de ferro ou ao 7315.82.00 Correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou ao 7317.00 Tachas, pregos, percevejos, escpulas, grampos ondulados ou biselados e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre 31.46 73.18 Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao 31.47 31.48 31.49 73.26 74.07 Abraadeiras Barras de cobre instalaes de gua quente e gs, de uso na construo civil 31.50 74.12 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na 27,67% 38,70% 40% 31,5% 27,67% 52,10% 42,86% 38,70% 40% 52,10% 36,60% 48,40% 40% 52,10% 31,18% 42,52% 40% 52,10% 29,85% 41,07% 29,85% 41,07%

7411.10.10 Tubos de cobre e suas ligas, para

58

construo civil 31.51 74.15 Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso), e artefatos semelhantes, de cobre 31.52 31.53 7607.19.90 Manta de subcobertura aluminizada 7609.00.00 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil 31.54 76.10 Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto as construes, pr-fabricadas da posio 94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para construes 31.55 31.56 76.16 76.16 8302.4 Outras obras de alumnio, prprias para construes, includas as persianas Outras guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para construes, inclusive puxadores, exceto persianas de alumnio 31.57 83.01 Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso automotivo 31.59 8302.10.00 Dobradias de metais comuns, de 40% 52,10% 36,26% 48,04% 35,20% 46,88% 35,20% 46,88% 30,97% 42,29% 34,19% 39,96% 45,79% 52,06% 37,15% 49,00%

59

qualquer tipo 31.60 83.07 Tubos flexveis de metais comuns, mesmo com acessrios, para uso na construo civil 31.61 83.11 Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais comuns aglomerados, para metalizao por projeo 31.62 8419.1 Aquecedores de gua no eltricos, de aquecimento instantneo ou de acumulao 31.63 84.81 Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as termostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes 31.64 8515.90.00 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 31.65 31.66 90.19 Banheira de hidromassagem Outros azulejos, louas sanitrias e de cozinha no especificados nos demais subitens de que trata o Item 31 (redao do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 22.02.2010) (redao do Subitem 31.66 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010) 31,70% 23% 43,08% 35% 39,14% 51,16% 30,18% 41,43% 29,67% 40,88% 37,32% 49,19% 30,55% 41,83%

60

32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA (exceto preparados para fabricao de sorvete em mquina) mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 32.1 1704 Produtos de confeitaria, sem cacau (includo o chocolate branco) 32.2 1806 Chocolate e outras preparaes alimentcias contendo cacau 23% 35% 23% Aquisies em outro Estado 35%

33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS

mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 33.1 1905 Produtos de padaria, pastelaria ou da indstria de bolachas e biscoitos, mesmo adicionados de cacau; hstias, cpsulas vazias para medicamentos, obreias, pastas secas de farinha, amido ou fcula, em folhas, e produtos semelhantes Exceo: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker", "gua e sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo popular, no adicionados de cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao 13,89 Aquisies em outro Estado 30%

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comercial

34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 34.1 Demais produtos de ferro para a construo civil, que no sejam os relacionados no item 31 (redao do Item 34 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 22.02.2010) 18,48% Aquisies em outro Estado 20%

35. INSETICIDA DOMSTICO mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 35.1 Inseticida domstico 23% Aquisies em outro Estado 35%

36. LENTES DE CONTATO mbito de aplicao: Operaes internas

Subitem Especificao

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)

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Operaes internas (ou aquisies no RJ) 36.1 Lentes de contato 36,67%

Aquisies em outro Estado 50%

37. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-APORTA A CONSUMIDOR FINAL mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 37.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-aporta a consumidor final 30% Aquisies em outro Estado 40%

38. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR mbito de aplicao: Operaes internas

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 38.1 2209.00.00 Vinagres e seus sucedneos obtidos a partir do cido actico, para usos alimentares 18,44% Aquisies em outro Estado 30%

39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS Embasamento legal : Protocolo ICMS 158/09

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mbito de aplicao : Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 39.1 84.05 Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou sem depuradores; geradores de acetileno e geradores semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores 39.2 8413.20.00 Bombas manuais para lquidos, exceto das subposies 8413.11 e 8413.19 39.3 8413.50.90 Bombas volumtricas alternativas 39.4 8425.1 Talhas, cadernais e moites 39.5 39.6 8425.49 Macacos 37% 37% 48,84% 48,84% 37% 48,84% 37% 48,84% 37% 48,84% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado )

8515.39.00 Mquinas e aparelhos para soldar metais por arco ou jato de plasma, excludas as automticasNCM 8515.31 37% 48,84%

39.7

9024.10.20 Mquinas e aparelhos para ensaios de dureza 37% 48,84%

64

39.8

9028.10

Contadores de 37% 48,84% e acessrios

9028.90.90 gases, suas partes

39.9

9028.20

Contadores de 37% 48,84% partes e acessrios

9028.90.90 lquidos, suas

39.10

90.29

Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de produo, totalizadores de caminho percorrido, podmetros, excludos os taxmetros); indicadores de velocidade e tacmetros, exceto os das posies 90.14 ou 90.15; estroboscpios; inclusive suas partes e acessrios 37% 48,84%

39.11

90.31

Instrumentos, aparelhos e mquinas de medida ou controle, no especificados nem compreendidos em outras posies do presente captulo; projetores de perfis; suas partes e acessrios; exceto aparelhos digitais de uso em veculos 37% 48,84%

65

automveis-NCM 9031.80.40, aparelhos para anlise de txteis, computadorizadosNCM 9031.80.50 e clulas de cargaNCM 9031.80.60 39.12 8424.81 Aparelhos mecnicos para agricultura ou horticultura 37% 48,84%

(redao do Item 39 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010) 40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 40.1 40.2 8414.5 Ventiladores 35,99% 49,74% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 47,74% 62,68%

8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120 cm

40.3

8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes

35,99%

47,74%

40.4

8415.10 8415.8

Mquinas e aparelhos de arcondicionado contendo um ventilador

39,90%

51,99%

8415.90.00 motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em

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que a umidade no seja regulvel separadamente e suas partes e peas 40.5 8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna 40.6 8415.10.19 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora 40.7 8415.10.90 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.000 frigorias/hora 40.8 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Purificadores de gua 40.9 8421.29.90 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Depuradores de gua eltricos 40.10 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua Filtros de barro 40.11 8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto 40.12 8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de uso domstico 40.13 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 40.14 8424.30.10 Mquinas e aparelhos de jato de gua e 8424.30.90 vapor e aparelhos de jato semelhantes e 8424.90.90 suas partes 40.15 40.16 8424.30.90 Lavadora de alta presso 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22 cm x 36 cm, quando no dobradas 40.17 84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no eltrico) incorporado, de uso manual 42,12% 54,40% 46,45% 42,12% 59,11% 54,40% 42,12% 54,40% 79,76% 95,29% 51,84% 64,96% 42,12% 54,40% 56,89% 70,45% 47,21% 59,93% 34,19% 45,79% 38,58% 50,56% 39,90% 51,99% 48,01% 60,80%

67

40.18 40.19

8467.21.00 Furadeiras eltricas 8468.10.00 Maaricos de uso manual e suas partes 8468.90.10

41,26% 42,12%

53,47% 54,40%

40.20

8468.20.00 Mquinas e aparelhos a gs e suas 8468.90.90 partes

42,12%

54,40%

40.21

8214.90 8510

Aparelhos ou mquinas de barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes

42,12%

54,40%

40.22

8515.1

Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca

42,12%

54,40%

40.23

8515.2

Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia

42,12%

54,40%

40.24

8516.2

Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes

31,60%

42,97%

40.25 40.26

8516.31.00 Secadores de cabelo 8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo

44,45% 44,45%

56,93% 56,93%

Nota 1 - O regime de substituio tributria se aplica tambm entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do estabelecimento destinatrio, sendo a base de clculo corresponde ao preo efetivamente praticado na operao. Nota 2 - Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido da margem de valor agregado.. Nota 3 O regime de substituio tributria com as mercadorias arroladas nos itens 31 e 34, entrou em vigor a partir do dia 1 de maio de 2010.

12 - BASE DE CLCULO ICMS-ST A base de clculo do ICMS-ST para fins de clculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecer aos seguintes critrios:

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a) nas operaes antecedentes a base de clculo corresponder ao valor das operaes ou prestaes anteriores (art. 5, inciso I do Livro II, RICMS-RJ) b) nas operaes subsequentes, a base de clculo ser, pela ordem: b.1) o preo final da mercadoria ou prestao de servio, caso seja fixado por rgo ou entidade competente da administrao pblica; Base de Clculo = Preo fixado (Pauta Fiscal) b.2) preo final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (art. 5, inciso II, c/c 4, do Livro II, do RICMS-RJ); Base de Clculo = Preo sugerido pelo fabricante ou importador b.3) no caso de inexistir os valores referidos nos itens b.1 e b.2 anteriormente citados, a base de clculo corresponder ao somatrio dos seguintes valores (art. 5, II e art. 7, Livro II do RICMS-RJ): valor da operao ou prestao prpria (OP)realizada pelo contribuinte substituto; soma dos valores correspondentes ao seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente; Margem de Valor Agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subsequentes, estabelecida pela UF. Base de Clculo = OP + frete + seguro + IPI + encargos + MVA

12.1 DESCONTOS E BONIFICAES No permitida a excluso da base de clculo da substituio tributria os valores correspondentes as mercadorias bonificadas, descontos e quaisquer outras dedues concedidas, seja no valor total, seja no valor unitrio da mercadoria. Dessa forma, independentemente do valor cobrado na operao, h que se observar os valores totais praticados para a determinao da base de clculo do ICMS ST, incluindo-se aqueles que por qualquer motivo deixaram de ser cobrados do destinatrio art. 5, 1, do Livro II do RICMS-RJ, alterado pelo Decreto n. 41.175/08.

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13 - MARGEM DE VALOR AGREGADO A margem de valor agregado ser determinada com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em Convnio ou Protocolo. art. 10 do Livro II do RICMS-RJ

13.1 MVA AJUSTADA.

Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 10, 12, 13, 16, 19 a 25, 31, 39 e 40 em que a alquota interna aplicvel (* nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes no Anexo I do Livro II do RICMS-RJ, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada:

"MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1", onde:

a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos;

b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao (interestadual);

c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota (reduzidas) prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro (interna).

* Entende-se por alquota efetiva aquela que, aplicada ao valor da operao, corresponda alquota nominal multiplicada pela respectiva base de clculo reduzida. Considerando os valores abaixo, segue exemplo de clculo para ajuste da MVA.

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a) MVA ST Original = 38.58% b) ALQ Inter = 12% c) ALQ Intra (efetiva) = 13% Exemplo: MVA Ajustada = [( 1 + 38,58%) . ( 1-12%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,3858) . ( 1-0,12) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,3858) . ( 0,88) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,3858) . ( 1,0114)] - 1 MVA Ajustada = [1,4015]- 1 MVA Ajustada = 0,4015 x 100 = 40,15 MVA Ajustada = 40,15%

Caso sejam adotadas as disposies descritas acima, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo". Nota: A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos acima, no poder ser inferior a MVA original prevista no respectivo protocolo ou convnio.

14 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO O imposto devido por substituio tributria ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre a base de clculo estabelecida na lei, deduzindo-se do valor obtido, o valor devido por sua prpria operao (contribuinte substituto). Assim, como o contribuinte substituto pratica o fato gerador ao promover a sada das mercadorias de seu estabelecimento e, pela sistemtica do regime, paga o ICMS em relao aos fatos geradores futuros praticados pelos contribuintes substitudos, sabemos que este ter:

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a) o ICMS da operao prpria; b) o ICMS das operaes subsequentes.

14.1 ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL A responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas sadas das mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria fica atribuda ao estabelecimento industrial, eleito pela legislao com contribuinte substituto, conforme determina o art. 2, do Livro II, RICMS-RJ. Assim, em regra, o ICMS devido pelas operaes subsequentes realizadas pela estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista, ser retido e recolhido pelo estabelecimento industrial, na primeira fase de circulao da mercadoria. 14.1.1 OPERAES INTERNAS . Nas operaes internas, contribuinte eleito como responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer, praticados pelos demais contribuintes, o imposto devido por substituio tributria ser calculado na forma a seguir. O valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio consiste na diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna, sobre a base de clculo da substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao prpria do remetente. a) base fixada Tomemos com exemplo um produto cujo o preo de venda a consumidor esteja fixado em R$ 50,00 (valor hipottico). Considerando a venda interna de 10 (dez) produtos no valor de R$ 300,00 temos o seguinte:

valor da operao prpria do remetente ..............................R$ 300,00 alquota interna ............................................................................25% ICMS operao prpria (300 x 25%).......................................R$ 75,00 preo unitrio (hipottico).........................................................R$ 50,00 base de clculo ST (R$50,00 x 10)...........................................R$ 500,00

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Imposto pagar = 500,00 x 25% - 75,00 = R$ 50,00

b) inexistncia de base fixada Neste caso o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de substituio tributria ser a diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna, sobre a base de clculo, acrescida da MVA e o valor do imposto devido pela operao prpria do contribuinte. Tomemos como exemplo um estabelecimento fabricante que efetuar sada de mercadoria de sua prpria produo sujeita ao regime de substituio tributria, com destino a outro contribuinte: I - sobre a base de clculo relativa a operao prpria, aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao; II - sobre o preo de venda (includas todas as despesas e encargos) soma-se a MVA especifica para o produto, obtendo-se o valor da base de clculo da substituio tributria; III sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (item II), aplicar-se- a alquota interna do produto; IV do valor obtido no item III, subtrair o valor da operao prpria (item I).

b.1) como calcular: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa industrial A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B em operao interna, pelo peo unitrio de R$ 400,00. De acordo com a Anexo I do Livro II, do RICMS-RJ, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 40%.

a) Base de clculo da operao prpria valor da mercadoria ............................................... R$ 4.000,00 valor do frete ......................................................... R$ 500,00 valor do seguro ..................................................... R$ 300,00

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valor do IPI (15%)................................................. R$ 720,00

a.1) ICMS Operao Prpria ICMS OP = mercadoria + frete + seguro x alquota interna ICMS OP = 4.000,00 + 500,00 + 300,00 x 19% ICMS OP = 4.800,00 x 19% ICMS OP = 912,00

OBS: No clculo do ICMS operao prpria, o valor do IPI no ser includo na base de clculo por se tratar de mercadoria destinada a revenda. b) Base de Clculo ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + IPI + encargos + MVA BC ICMS-ST = 5.520,00 + 2.208 (MVA 40%) BC ICMS -ST = 7.728,00 b.1) ICMS Retido ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 7.728,00 x 19% - 912,00 ICMS Retido = 1.468,32 912,00 ICMS Retido = 556,32

c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa atacadista B ao industrial A corresponder ao somatrio dos valores constantes no item a e o valor do ICMS-ST

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Valor Total da Nota Fiscal = 5.520,00 + 556,32 Valor Total da Nota Fiscal = 6.076,32

OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos.

14.1.2 APURAO DO FECP - ST Relativamente s operaes internas, ser aplicado o percentual de 1% sobre a diferena entre o valor da base de clculo do ICMS-ST (item b) e o valor da base de clculo da operao prpria (item a), nos termos do art. 4, inciso I da Resoluo SEF n. 6.556/03; BC ICMS-ST ........................................................................... R$ 7.728,00 BC Operao Prpria ............................................................. R$ 4.800,00 Diferena (7.728,00 4.800,00) ............................................ R$ 2.928,00 FECP-ST (2.928,00 x 1%) ...................................................... R$ 29,28

14.1.3 RECOLHIMENTO EM GUIAS DISTINTAS Os valores referentes ao ICMS-ST e ICMS FECP sero recolhidos em guias (DARJ) distintas. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (556,32 29,28) .... R$ 527,04 (DARJ 023-0) ICMS-ST FECP ............. R$ 29,28 (DARJ 750-1)

14.2 CLCULO DO ICMS-ST: SIMPLES NACIONAL O clculo do imposto devido por substituio tributria devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, at 31/07/2009 se diferenciava do clculo efetuado pelo contribuinte normal pelo fato de que

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era permitido o abatimento do imposto somente pelo montante equivalente a 7% aplicado sobre o valor relativo a operao prpria (art. 3, 9 da Resoluo CGSN n. 51/08) Com o advento da Resoluo CGSN n. 61/09, que altera o inciso II do 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n. 51/08, com efeitos a partir de 01/08/2009, a deduo, agora, corresponder alquota incidente na operao determinada na legislao do ICMS dos Estados e do Distrito Federal. Para o clculo do imposto, as receitas relativas operao prpria decorrentes da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser segregadas. Tambm devem ser segregadas as receitas relativas a venda de mercadorias industrializadas pela prpria empresa, sujeitas a substituio tributria. Assim, o valor do imposto devido por substituio tributria, pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser calculado da seguinte forma: ICMS-ST = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna deduo, onde: Base de Clculo MVA Alquota Interna Deduo o valor operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria (mercadorias, frete, seguro e etc.) a Margem de valor agregado divulgada pelo Estado de destino a alquota vigente no Estado de destino Valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual, sobre o valor da operao prpria do substituto tributrio

Assim, para obteno dos valores a serem informados na nota fiscal temos o seguinte exemplo ( clculo a partir de 01/08/2009): Valor das mercadorias: R$ 4.000,00 Valor do frete: R$ 500,00 Despesas acessrias: R$ 300,00 MVA: 40% Alquota Interna: 19% Deduo: 19% Imposto Devido = Valor da Operao + MVA x Alquota Interna Deduo

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Base de Clculo (operao prpria) MVA Alquota Interna Deduo

4.800,00 ( 4.000,00 + 500,00 + 300,00) 40% 19% 19% sobre operao prpria (4.800,00 x 19% = R$ 912,00)

Imposto Devido = [ 4.800,00 x (1,00 + 40%) x 19%] deduo Imposto Devido = [ 4.800,00 x 1,40 x 19%] deduo Imposto Devido = [6.720,00 x 19%] 912,00 Imposto Devido = 1.276,80 912,00 Imposto Devido = 364,80 COMPOSIO DA BASE DE CLCULO Operao Prpria 4.000,00 + 500,00 + 300,00 Substituio Tributria 4.800,00 + 1.920,00 (MVA: 40%) = 6.720,00

CLCULO DO IMPOSTO Operao Prpria 4.800,00 X 19% = 912,00 Substituio Tributria 6.720,00 X 19% = 1.276,80 912,00 = (ICMS Retido 364,80)

VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL: R$ 5.164,80 ( 4.800,00 + 364,80) Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de substituta tributria, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao.

14.3 OPERAES INTERESTADUAIS Ser considerado contribuinte substituto tributrio o contribuinte que promover a remessa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federao.

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Diferentemente das operaes internas, qualquer contribuinte que remeta para outro Estado mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte do ICMS ser revestido da qualidade de contribuinte substituto, ou seja, dever reter e recolher o imposto devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer com a mesma mercadoria at que esta chegue ao consumidor/usurio final. Cabe-nos ressaltar que, ainda que mesmo que o contribuinte tenha recebido ,ercadoria com o imposto retido, ou seja, figure como substitudo tributrio, na operao de sada interestadual dever ser feito novo recolhimento, haja vista o ICMS -ST ser devido ao Estado onde a mercadoria ser consumida. Para que se proceda de maneira correta quanto ao recolhimento do ICMS devido por substituio tributria para outra UF, deve-se verificar: a) a existncia de Convnio ou Protocolo entre as UF envolvidas na operao b) analisar na legislao interna do Estado de destino da mercadoria, os elementos necessrios ao recolhimento do ICMS-ST, como:

formao da base de clculo; alquota interna; forma de recolhimento (GNRE) Alm disso, o contribuinte remetente dever analisar na legislao interna do Estado destinatrio as hipteses de inaplicabilidade do regime de substituio tributria.

14.3.1 DIFERENCIAL DE ALQUOTAS (DESTINATRIO CONSUMIDOR FINAL) Numa operao interestadual praticada pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substitudo com destino a contribuinte consumidor final caber a aplicao da substituio tributria em relao ao valor do diferencial de alquotas. Contudo, somente ser cabvel quando a legislao (Convnio ou Protocolo) assim dispuser. O clculo ser realizado da seguinte forma: valor da mercadoria............................................................................. R$ 4.000,00 valor do frete ....................................................................................... R$ 500,00

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despesas acessrias........................................................................... R$ 300,00 IPI ....................................................................................................... 10% alquota interestadual ........................................................................ 12% alquota interna (Estado destinatrio)................................................. 18% MVA: No haver. Tendo em vista que o produto se desatina a usurio final.

COMPOSIO DA BASE DE CLCULO Operao Prpria Substituio Tributria

4.000,00 + 500,00 + 300,00 + 480,00 (IPI) = 4.000,00 + 500,00 + 300,00 + 480,00 (IPI) = 5.280,00 5.280,00

CLCULO DO IMPOSTO Operao Prpria 5.280,00 X 12% = 633,60 Substituio Tributria 5.280,00 X 18% = 950,40 950,40 633,60 (operao prpria) = 316,80 Valor total da nota fiscal: R$ 4.963,20 ( 5.280,00 + 316,80 ICMS retido) 14.2 DESTINATRIO CONTRIBUINTE COMERCIANTE

Nas sadas interestaduais de mercadorias de estabelecimento com destino a contribuinte do ICMS cuja aquisio se destine a comercializao caber reteno e recolhimento do imposto incidente pelas operaes subsequentes antecipadamente a favor do Estado destinatrio. O clculo ser efetuado de mo do a se apurar a diferena entre o valor do imposto calculado, mediante aplicao da alquota interna vigente no Estado destinatrio, sobre a base de clculo da substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao prpria do remetente, conforme exemplificado a seguir:

valor da mercadoria..................................................................... R$ 4.000,00 valor do frete ............................................................................... R$ 500,00 Despesas acessrias................................................................... R$ 300,00 IPI ............................................................................................... 10% alquota interestadual ................................................................ 12% MVA ............................................................................................. 50,2% alquota interna (Estado destinatrio).......................................... 18%

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COMPOSIO DA BASE DE CLCULO Operao Prpria 4.000,00 + 500,00 + 300,00 = 4.800,00 *** IPI no integra a base de clculo Substituio Tributria 4.000,00 + 500,00 + 300,00 + 480,00 (IPI) + 2.650,56 (MVA) = 7.930,56

COMPOSIO DA BASE DE CLCULO Operao Prpria 4.800,00 x 12% = 576,00 Substituio Tributria 7.930,56 x 19% = 1.427,50 1.427,50 576,00 (operao prpria) = 851,50

Valor total da nota fiscal: 6.131,50 = (4.800 + 480,00 (IPI) + 851,50 (ICMS retido)) ICMS devido para Estado de Origem: 576,00 (Operao Prpria) ICMS devido para o Estado de Destino: 851,50

14.2.1 REMESSAS PARA O ESTADO DO RJ - APURAO DO FECP No caso de operao interestadual em que o destinatrio seja contribuinte localizado no Estado do Rio de Janeiro, e o remetente esteja localizado em outro Estado com o qual Rio de Janeiro participe de Convnio ou Protocolo, caber ao remetente o recolhimento do ICMS-ST obedecendo a legislao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive com relao ao recolhimento do adiciona relativo ao FECP. Exemplo: valor da mercadoria..................................................................... R$ 4.000,00 valor do frete ............................................................................... R$ 500,00 Despesas acessrias................................................................... R$ 300,00 IPI ............................................................................................... 10% alquota interestadual ................................................................ 12% MVA ............................................................................................. 50,2% alquota interna (Estado destinatrio).......................................... 19%

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COMPOSIO DA BASE DE CLCULO Operao Prpria 4.000,00 + 500,00 + 300,00 = 4.800,00 *** IPI no integra a base de clculo Substituio Tributria 4.000,00 + 500,00 + 300,00 + 480,00 (IPI) + 2.650,56 (MVA) = 7.930,56

COMPOSIO DA BASE DE CLCULO Operao Prpria 4.800,00 x 12% = 576,00 Substituio Tributria 7.930,56 x 19% = 1.506,80 1.506,80 576,00 (operao prpria) = 930,80

Valor total da nota fiscal: 6.131,50 = (4.800 + 480,00 (IPI) + 930,80 (ICMS retido)) ICMS devido para Estado de Origem: 576,00 (Operao Prpria) ICMS devido para o Estado de Destino (RJ) : 930,80

O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMSST).

BC ICMS-ST ...................................................................................................... 7.930,56 FECP ICMS-ST (7.930,56 x 1%) ...................................................................... 79,31

14.2.1.2 RECOLHIMENTO DO IMPOSTO Os valores referentes ao ICMS-ST e ao FECP ICMS-ST sero recolhidos separadamente, assim definidos: ICMS-ST (930,80 79,31) ICMS ST = 851,49 (ser recolhido mediante DARJ*, cdigo de receita 023-0 ou GNRE*) FECP-ST = 79,31 (ser recolhido mediante DARJ, cdigo de receita 750-1, origem 023-0)

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15 RESPONSABILIDADE SOLIDRIA Aquele que receber mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, sem que tenha sido efetuada a reteno ou o recolhimento antecipado pelo remetente, fica responsvel pelo recolhimento do mesmo nos seguintes prazos:

I - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 1. e 10 do ms: at o dia 13 (treze) do ms; II - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 11 e 20 do ms: at o dia 23 (vinte e trs) do ms; III - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 21 at o ltimo dias do ms: at o dia 3 (trs) do ms subseqente.

16 -OBRIGAES ACESSRIAS DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO 16.1 - EMISSO DE NOTA FISCAL

O contribuinte-substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido (art. 22, I, do Livro II, do RICMS-RJ).

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16.1.1 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS

A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria ser lanada no Livro Registro de Sadas do ICMS da seguinte forma (art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ):

a) nas colunas prprias, os dados relativos sua prpria operao;

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b) na coluna observaes, na mesma linha do lanamento da nota fiscal, os valores da base de clculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o ttulo comum Substituio Tributria.

Na hiptese de contribuinte usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, os valores relativos letra b sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou com a utilizao do cdigo ST;

LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICAO VL CONT CONT CFOP COM DBITO BC AL ICMS SEM DBITO CO DBITO SEM DBITO ISENTAS OUTRAS DDBITO ISENTAS OUTRA BC IPI S Subst. Tributria 6.076, 32 5.401 4.800 19% 912 4.800 720 BC ICM ST: 7.728 ICMS ST 556,32 ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS

17.2 - OBRIGAES ACESSRIAS DO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO O contribuinte substitudo que seja estabelecimento distribuidor ou atacadista, ao receber mercadoria com ICMS por substituio tributria, observar o disposto nos arts. 27 a 29, do Livro II, RICMS-RJ. Considerando como exemplo, os dados da operao realizada pela indstria . A nota fiscal de aquisio ser lanada no livro Registro de Entradas do ICMS, com a utilizao das colunas Outras de Operaes sem Crdito do Imposto.

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VL CFOP CONTBIL BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRA S OBS

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1.403

6.076,32

6.076,32

16.2.1 - NOTA FISCAL DE SADA EMITIDA PELO SUBSTITUDO (DISTRIBUIDOR / ATACADISTA) A nota fiscal de sada emitida por ocasio da sada da mercadoria adquirida com ICMS retido pelo estabelecimento distribuidor ou atacadista (substitudo), ser feita sem destaque do ICMS e conter, alm dos demais requisitos, a declarao Imposto retido por substituio, citando o dispositivo legal da legislao que determinou a reteno. Assim, na nota fiscal de sada, o distribuidor ou atacadista dever indicar e cobrar a parcela do imposto retido correspondente operao do varejista, adotando-se para tanto, o seguinte clculo: a) deduzir o valor do ICMS destacado pelo remetente substituto (no nosso exemplo o industrial), do que seria devido na operao prpria do distribuidor ou atacadista em uma operao normalmente tributada. b) do resultado encontrado, abate-se o valor total do ICMS retido pelo substituto tributrio.

Exemplo: Neste exemplo vamos considerar que o distribuidor ou atacadista tenha vendido os mesmos 10 (dez) produtos adquiridos com substituio, pelo valor unitrio de R$ 600,00 cada. ICMS Operao Prpria do substituto industrial ................................ R$ 912,00 ICMS Operao Prpria do substitudo distribuidor (6.000 x 19%)..... R$ 1.140,00 Resultado: 1.140,00 912,00 ............................................................. R$ 228,00 Valor do ICMS-ST do substituto ......................................................... R$ 556,32 Parcela do ICMS retido do varejista (556,32 228,00)....................... R$ 328,32

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16.2.2 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS A nota fiscal de sada do distribuidor ou atacadista ser escriturada no livro Registro de Sadas do ICMS com utilizao da coluna Outras, de Operaes sem Dbito do Imposto

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LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICAO VL CONT CON T BC AL ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTA S OUTRAS CFOP COM DBITO SEM DBITO COM DBITO SEM DBITO ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS

6.328,32

5.405

6.328,32

17 REMESSA INTERESTADUAL COM MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA (RESOLUO SER 119/04). No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria sujeita substituio tributria, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente, este deve adotar o seguinte procedimento:

I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares":

a) o nmero e a data da Nota Fiscal relativa aquisio; b) no caso de devoluo, as razes que deram causa; c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;

II - lanar a Nota Fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST";

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III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na Nota Fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes.

17.1 - RESSARCIMENTO DO IMPOSTO RETIDO (ART. 20, LIVRO II, RICMS-RJ).

O estabelecimento que receber a mercadoria submetida ao regime de substituio tributria com o imposto retido (substitudo), e a revenda para fora do Estado, deve emitir nota fiscal de ressarcimento (CFOP 5603/6903) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno (substituto), pelo valor do imposto que lhe foi retido.

A repartio fiscal visar a nota fiscal emitida para fim de ressarcimento, a qual vir acompanhada de relao que discrimina as operaes interestaduais, facultada a apresentao em meio magntico, na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, no podendo o valor a ser ressarcido ser superior ao valor retido na aquisio da respectiva mercadoria (art. 20, 1 e 2, do RICMS-RJ).

Observamos que o remetente (substitudo) pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 - Outros Crditos, do livro RAICMS.

17.2- RESSARCIMENTO - DOCUMENTOS EXIGIDOS

Ao dispor sobre os procedimentos necessrios ao cumprimento do previsto na clusula terceira do Convnio ICMS n 81/93, estabelece a Resoluo SEF n 3.004, de 3/2/99 sobre os documentos que instruiro o pedido de resssarcimento: I. nota fiscal emitida pelo contribuinte para fim de ressarcimento;

II. relao discriminada das operaes interestaduais de sada que deram origem ao ressarcimento solicitado, acompanhada das respectivas notas fiscais;

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III. relao discriminada das operaes interestaduais de entrada vinculadas s supracitadas sadas acompanhadas das respectivas notas fiscais;

IV. cpias da GNRE (Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais) relativas s operaes interestaduais vinculadas ao ressarcimento.

Os documentos referidos instruiro o requerimento que ser protocolado no Departamento Especializado de Fiscalizao de Substituio Tributria (DEF -06).

Observar que a repartio fiscal poder dispensar a apresentao das notas fiscais a que se referem os incisos II e III citados, desde que o contribuinte fornea arquivo magntico relativo a tais documentos.

As notas fiscais emitidas para fim de ressarcimento devero estar visadas pelo titular do Departamento Especializado de Fiscalizao de Subsituio Tributria (DE - 06), para que possam produzir o efeito fiscal pretendido.

18 RESTITUIO DO ICMS RETIDO assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar, caracterizado pela inocorrncia de operao subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria.

A no realizao do Fato Gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, no prazo de dez dias a contar da data em que ocorrer o evento que, no prazo mximo de 90 dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito correspondente ao imposto retido atualizado, o qual ser lanado no campo 007 - Outros Crditos do livro RAICMS, consignando-se a expresso restituio de imposto retido.

Em no havendo deliberao no prazo de 90 dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito atualizado objeto do pedido, observando que, em havendo deciso contrria irrecorrvel dever efetuar o estorno do crdito no prazo mximo de 15 dias da notificao tambm devidamente atualizado.

o que estabelece os arts. 17, 18 e 19 do Livro II do RICMS-RJ, aprovado pelo Decreto n 27.427/00.

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19 - INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser adotados os seguintes procedimentos: a) levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria; 2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime de substituio tributria. b) clculo do imposto: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I; 2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque referido no item 2 do inciso I; 3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I.

19.1 SIMPLES NACIONAL: NOVAS REGRAS - CLCULO A PARTIR DE 02/09/2009 (DECRETO N. 42.015/09) Para a melhor compreenso entendimento exemplificamos a nova sistemtica:

Valor das compras: R$ 10.000,00 Alquota interna: 19% MVA: 30% ICMS-ST: 10.000 X 30% = 3.000 Valor Adicionado: 3.000 X 19% = R$ 570,00 ICMS-ST = R$ 570,00

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Nota: A Microempresa (ME) e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, em relao ao estoque das novas espcies de mercadorias submetidas ao regime de substituio tributria existente no estabelecimento em 31 de agosto de 2009, devem adotar os procedimentos previstos nos incisos I e II do art. 36 do Livro II do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ vigente em 31 de agosto de 2009 (itens 1 e 2, letra a), em conformidade com a atividade exercida pelo contribuinte, podendo abater o ICMS destacado nas Notas Fiscais dos fornecedores relativas s aquisies mais recentes da mesma mercadoria;

Portaria SSER n. 15/09

19.2 PAGAMENTO DO IMPOSTO (LEVANTAMENTO DE ESTOQUE)

O pagamento do imposto, calculado na forma do item 16, poder ser efetuado em quota nica ou em at 6 (seis) parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.

Nota: Para usufruir do benefcio previsto acima o contribuinte dever requerer, na repartio fiscal, o parcelamento do ICMS devido, at 20 (vinte) dias aps a data limite para efetuar o levantamento de estoque, estabelecida no Decreto que determinar a incluso dos produtos no regime de substituio tributria.

O pagamento do imposto em virtude do levantamento de estoque, ser feito mediante DARJ em separado, da seguinte forma:

1 - no cdigo 021-3 - ICMS normal, e 750-1 FECP, se o pagamento for feito em quota nica ;

2 - em DARJ emitido pela repartio fiscal, se o pagamento for parcelado.

O atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarreta cobrana de atualizao monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.

Caso o contribuinte possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido apurado no levantamento do estoque.

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19.3 PRAZO DE RECOLHIMENTO Nos termos da Resoluo SER 213/05, na hiptese de pagamento parcelado, o vencimento das parcelas ser sempre no dia 20 (vinte), vencendo-se a primeira no ms subseqente ao pedido de parcelamento. Na hiptese de pagamento em quota nica, o pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela, quando solicitado o parcelamento art. 36, Livro II do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ

20 - SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:

I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;

II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e

III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.

Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido no inciso II, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.

21 TABELA DE CFOP E CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA Os principais CFOPs utilizados na emisso ou escriturao de documentos fiscais realtivos a operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com reteno e recolhimento antecipado do ICMS so os seguintes:

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a) operaes de entrada: CFOP Descrio

1.401/2.401

Compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

1.403 /2.403

Compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa.

1.406 /2.406 Compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

1.407 /2.407

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

1.651/2.651/3 .651

Compras de combustveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto.

1.652/2.652/3 .652

Compras de combustveis ou lubrificantes a serem comercializados.

1.653/2.653 /3.653

Compras de combustveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na produo rural, na prestao de servios ou por usurio final.

b) operaes de sada:

CFOP

Descrio

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5.401/6.401 Vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto.

5.402/6.402

Vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto.

5.403/6.403

Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

6.404

Vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente.

5.405

Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo.

5.651/6.651

Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.652/6.652

Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.653/6.653

Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de

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encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.654/6.654

Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.655/6.655

Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.656/6.656

Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.

O cdigo da situao tributria (CST) composto de trs dgitos, na forma ABB; o primeiro dgito indicar a origem da mercadoria ou servio, com base na Tabela A, e os dois ltimos dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B, constantes do Anexo II do Livro VI do RICMS-RJ.

Veja as tabelas a seguir:

Tabela A - Origem da Mercadoria 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importao direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno

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Tabela B - Tributao pelo ICMS 00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 - Com reduo de base de clculo 30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 - Isenta 41 - No tributada 50 - Suspenso 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 - Outras

O CST deve ser indicado no documento fiscal que acobertar a circulao da mercadoria ou a prestao de servio, quando for o caso.

Base legal: Anexo II do Livro VI do RICMS-RJ, aprovado pelo Decreto n 27.427/00.

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22 EXERCCIOS PROPOSTOS 1) Determinado contribuinte realiza a venda de bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, revendedor de bicicletas, localizado no Estado de MG, onde a MVA 59,70%. Calcule o ICMS norma e o ICMS-ST. Valor da Operao Prpria (substituto) ................................................... R$ 5.000,00 Frete (pago)............................................................................................. R$ IPI ........................................................................................................... 10% Alquota interna (MG) ............................................................................ 17% 400,00

2) Determinado contribuinte do ICMS, adquire mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria nas operaes internas, para comercializao, cujo remetente, localizado no Estado do ES, no efetuou a reteno/recolhimento antecipado do ICMS-ST. Diante do exposto adote os procedimentos previstos na legislao fluminense quanto ao recolhimento. Valor da Operao (substituto) .................................................................R$ 1.850,00 Frete (pago).............................................................................................. R$ Alquota interna (RJ)................................................................................ 19% 250,00 MVA: ....................................................................................................... 52,10%

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3) No dia 18/01/2010, determinado contribuinte do ICMS adquiriu mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, para comercializao, cuja alquota interna no Estado do Rio de Janeiro 13%. O remetente localizado no Estado de So Paulo, no efetuou a reteno/recolhimento antecipado. Sabe-se que a MVA original de 29,06%. Ante ao exposto calcule o ICMS a ser recolhido por substituio tributria e informe qual o prazo para recolhimento

Valor da Operao (substituto) ........................................................................ R$ 12.241,00 Frete ..................................................................................................................R$ 200,00

MVA original ..................................................................................................... 29,06% Alquota interna (efetiva) .................................................................................. 13%

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