EJERCICIO 1 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

La empresa La Magia, S.A. presenta al cierre del ejercicio 2005 un volumen de operaciones de 3.250.150,31 euros. El resultado contable antes de impuesto ha ascendido a 425.314,47. SE PIDE: Calcular el impuesto de sociedades para el ejercicio 2005 y la cantidad a pagar sabiendo que:

1. La Magia, S.A. adquiri en fecha 10.04.05 un mueble cuyo precio de

adquisicin ascendi ha 80.325,31. Se ha amortizado el tipo mximo lineal del 10%. Este ao ha dotado un importe de 8.032,53. Se empieza a utilizar el 01.07.05 2. Tiene adems otros bienes del inmovilizado desde hace aos por un importe total de 75.321,47. Su perodo mximo de amortizacin es de 20 aos, y su coeficiente mximo el 5%. El ao pasado amortiz 376,60 y este ao 8.285,36. 3. La Magia, S.A. todos los aos ha ido amortizando el local donde realiza su actividad que le costo 850.364,34 euros a razn de un 2%. La dotacin contable de cada ao ascenda a 17.007,29 Los datos facilitados en el recibo del Impuesto sobre bienes Inmuebles son: Valor catastral del suelo ..................................................................... 212.591,09 Valor catastral construccin ...............................................................212.591,09 Valor catastral total........................................................................... 425.182,18 SOLUCIN: Resultado contable antes de impuestos.................................................. 425.314,47 AJUSTES: A) Diferencias permanentes 1. Aumento: menor amortizacin local + 8.503,64 (Ver nota 1) TOTAL AUMENTOS DIFERENCIAS PERMANENTES..... 8.503,64 2. Diferencias temporales 1. Aumento: menor amort. Mobiliario 4.016,26 (Ver nota 2) 2. Aumento: menor amort. Otros bienes 1.129,80 (Ver nota 3) TOTAL AUMENTOS DIFERENCIAS TEMPORALES.......... 5.146,06 TOTAL AUMENTOS................................................................. 13.649,70 BASE IMPONIBLE.......................... 438.964,17 35%..................................................... 153.637,45

Asiento contable ____________________ x __________________ 151.836,33 Impuesto sobre sociedades 1.801,12 Impuesto sociedades anticipado a H.P acreedora I.S 153.637,45 NOTA 1 : En virtud de lo dispuesto por el artculo 1.2 del RD 537/1997, de 14 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, cuando se trate de edificaciones, no ser amortizable la parte del precio de adquisicin correspondiente al valor del suelo. Cuando no se conozca el valor del suelo, se calcular prorrateando el precio de adquisicin entre los valores catastrales del suelo y de la construccin en el ao de adquisicin. En nuestro caso prctico el resultado del prorrateo es el 50% con lo que ser slo amortizable el 50% del precio de adquisicin. NOTA 2: En virtud de lo dispuesto por el artculo 1.4 del Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre sociedades, los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaran a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento. Por otra parte, de acuerdo con lo dispuesto por la Norma de valoracin 16 del Real Decreto 1643/1990 de 20 de diciembre por el que se aprueba el Plan General Contable, las diferencias producidas entre la base imponible y el resultado contable antes de Impuestos del ejercicio cuyo origen est en los diferentes criterios de imputacin empleados para determinar ambas magnitudes, y que por lo tanto revierten en ejercicios subsiguientes, son DIFERENCIAS TEMPORALES y NO sern tenidas en cuenta a los efectos de calcular el gasto por impuesto sobre sociedades del ejercicio. NOTA 3: Segn lo dispuesto por el artculo 19.3 de Ley 43/1995 del Impuesto sobre Sociedades, tratndose de gastos imputados en la cuenta de prdidas y ganancias en un periodo impositivo posterior a aqul en el que proceda su imputacin temporal (...) la imputacin temporal se efectuar en el periodo impositivo en el que se haya realizado la imputacin contable, siempre que de ello no se derive una tributacin inferior (...) Por su parte, el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril por el que se aprueba el reglamento del Impuesto sobre sociedades, dispone en su artculo 2.1 que ... A efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artculo 19 de la Ley del impuesto, cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en algn periodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el prrafo b) anterior (TABLAS), se entender que el exceso de las

amortizaciones contabilizadas en posteriores periodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacin de lo previsto en el prrafo a) anterior (COEFICIENTE LINEAL MXIMO), corresponde al periodo impositivo citado en primer lugar, hasta el lmite de la referida cantidad

Coeficiente mximo 5% Defecto amortizacin Exceso de amortizacin Diferencia

3766,08 3389,48 4519,28 1129,80

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