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Previdncia no Brasil
Regime Geral de Previdncia INSS Todos os trabalhadores iniciativa privada e servidores que o Ente optou Regime Prprio de Previdncia RPPS Servidores de cargo efetivo Regime Complementar de Previdncia Qualquer pessoa compra
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Financiamento RGPS
Regime Financeiro: Repartio Simples Contribuio dos empregados; Contribuio dos empregadores; CSLL, PIS, COFINS; Percentual sobre as apostas; Existncia de dficit financeiro (contestado) coberto pelo Tesouro.
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Financiamento RPPS
Regimes Financeiros: Capitalizao, Rep. Capitais de Cobertura e Repartio Simples Contribuio dos empregados; Contribuio dos empregadores; Compensao Financeira; Aportes extras (contribuio suplementar); Existncia de dficit financeiro e atuarial na maioria.
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INSS
Benefcio calculado pela mdia (Jul/94 >) Incidncia de Fator Previdencirio
Idade Tempo Contribuio Fator
45 50 50 55 55 60
25 25 30 30 35 35
0,363 (36,3%) 0,429 (42,9%) 0,520 (52%) 0,624 (62,4%) 0,734 (73,4%) 0,891 (89,1%)
RPPS
Benefcio integral para maioria (admitidos at 31/12/2003) Reviso pela paridade Atendimento diferenciado Mesmos benefcios do INSS Novos servidores benefcio pela mdia sem fator previdencirio
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Lei n 9.717/98
Dispe sobre regras gerais para organizao e o funcionamento dos regimes prprios de previdncia social dos servidores pblicos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, dos militares dos Estados e do Distrito Federal e d outras providncias.
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RPPS
Equilbrio Financeiro e Atuarial Sistema Contributivo: desde dez/98 tem que haver contribuio para financiar a previdncia prpria; At dez/98 no havia obrigao de contribuir, o que gerou sistemas deficitrios; Eram financiados pelos Tesouros dos Entes.
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Avaliao Atuarial
Calcular as Reservas Matemticas: representam o compromisso do RPPS Passivo Atuarial Estabelecer o Plano de Custeio Projetar a ocorrncia de novos benefcios Proporcionar: Equilbrio Financeiro e Atuarial
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Portaria n 403/08
O ente federativo, a unidade gestora do RPPS e o aturio responsvel pela elaborao da avaliao atuarial devero eleger conjuntamente as hipteses biomtricas, demogrficas, econmicas e financeiras adequadas s caractersticas da massa de segurados e de seus dependentes para o correto dimensionamento dos compromissos futuros do RPPS.
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Portaria n 403/08
BIOMTRICAS: mortalidade, invalidez, morbidez; DEMOGRFICAS: nmero de ativos, inativos, composio familiar, rotatividade, reposio; ECONOMICO FINANCEIRAS: taxa de juros, crescimento real de salrios, expectativa de compensao.
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Hipteses Biogrficas
Reposio de servidores ativos ser admitida, desde que no resulte em aumento da massa de segurados ativos e os critrios adotados estejam devidamente demonstrados e justificados na Nota Tcnica Atuarial. Rotatividade mxima de 1% ao ano.
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CLCULO ATUARIAL
Segregao de massa para equacionamento de dficit: 1) Plano Financeiro: pagamento de benefcios por RS, sem formao de reservas; 2) Plano Previdencirio: pagamento de benefcios com formao de reservas.
Uma vez instituda somente poder ser alterada com autorizao do MPS.
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Segregao de Massas
Soluo para eliminar custeio suplementar resultante de dficit inicial; A fronteira a data de ingresso do servidor; Criao de dois fundos: um financeiro e outro previdencirio; Maior despesa para o Ente no incio e menor com o passar do tempo.
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Resultado Atuarial
Podero ser includos como ativo real lquido os crditos a receber do ente federativo, desde que: I - os valores estejam devidamente reconhecidos e contabilizados pelo ente federativo como dvida fundada com a unidade gestora do RPPS; II - os valores tenham sido objeto de parcelamento celebrado de acordo com as normas gerais estabelecidas pelo Ministrio da Previdncia Social; e III - o ente federativo esteja adimplente em relao ao pagamento das parcelas.
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Plano de Custeio
1) Estabelecer o custo normal e suplementar; 2) Equacionamento de dficit em 35 anos, contados a partir da Lei que instituir; 3) A definio de alquota de contribuio suplementar ou aportes peridicos dever estar fundamentada na capacidade oramentria e financeira do ente federativo para o cumprimento do plano de amortizao.
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Compensao Financeira
O art. 11 da Port. MPS 403/08, dispe o seguinte: - Pode-se utilizar o valor a receber quando existir convnio (RI); - Fundamentado no cadastro que demonstre o tempo de INSS (RO); - Indicar no CA a metodologia utilizada para estimar os valores;
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Compensao Financeira
O art. 11 da Port. MPS 403/08, dispe o seguinte: - Quando no se tem o valor das Remuneraes ou dos Sal. Contribuio, utilizar valor mdio per capita do fluxo do COMPREV; - Quando no se tem fluxo de COMPREV, utilizar o valor mdio dos benefcios do INSS; - Base cadastral inconsistente ou incompleta, utilizar no mximo 10% do VABF; - Apenas da gerao atual de servidores.
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CLCULO ATUARIAL
REGIME FINANCEIRO
PRINCPIO FUNDAMENTAL
RECEITA = DESPESA
PARA CADA UM DOS REGIMES LEGALMENTE PERMITIDOS H UMA VISO DIFERENTE PARA ESSA EQUAO ATUARIAL DE EQUILBRIO
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PRINCPIO FUNDAMENTAL
Contribuies Aportes de Recursos Receita Financeira Compensao Financeira Pagamento Benefcios Despesas Administrativas Despesas de Capital Compensao Financeira
Receitas
Despesas
Clculo Atuarial
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CLCULO ATUARIAL
REGIME FINANCEIRO
Mecanismo que permitir o clculo da contribuio necessria para dar plena cobertura ao Custo Previdencirio do plano. Cabe ao aturio, Gestor Pblico e Gestor do RPPS optarem, dentre os regimes legalmente permitidos, por aquele que considera mais adequado para cada benefcio do plano e de acordo com a massa segurada.
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REGIME FINANCEIRO
REPARTIO SIMPLES
Mtodo que se preocupa em financiar os pagamentos correntes de um determinado perodo, por exemplo um ano, sem exigir a constituio de reservas.
Dever ser aplicado para os RPPS em que a massa de participantes tenha alcanado um estado estacionrio, onde as despesas previstas apresentem estabilidade, devidamente demonstradas nas avaliaes atuariais anuais.
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REGIME FINANCEIRO
REPARTIO DE CAPITAIS DE COBERTURA Mtodo que se preocupa em financiar o custo do pagamento dos benefcios que se iniciam num determinado perodo at seu esgotamento, necessitando de constituio de reserva no instante da concesso do benefcio. Ser utilizado como mnimo aplicvel para o financiamento dos benefcios de risco de aposentadoria por invalidez e penso por morte.
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REGIME FINANCEIRO
REGIME FINANCEIRO DE CAPITALIZAO
CONTRIBUIES + RENDIMENTOS DOS RECURSOS APLICADOS + COMPENSAO PREVIDENCIRIA + PATRIMNIO LQUIDO
Sua estrutura tcnica proporciona que as contribuies pagas por todos os servidores
Mtodos de Financiamento
R E S E R V A M A T E M T I C A
TEMPO
Dez/08
RM
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Mtodo de Financiamento
Os mtodos de financiamento podem variar na avaliao atuarial, mas basicamente eles se enquadram em duas grandes categorias, a saber: o mtodo da avaliao dos benefcios acumulados (accrued benefit valuation method); e, o mtodo de avaliao dos benefcios projetados (projected benefit valuation method).
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Mtodo de Financiamento
CRDITO UNITRIO (UNIT CREDIT, UC): Admitindo-se a inexistncia de inflao ou deflao, este mtodo produz um custo dos servios correntes aplicvel a um servidor, que aumenta cada ano medida que se aproxima a data da aposentadoria; esta situao ocorre, porque o valor presente descontado do benefcio ganho aumenta medida que a data do pagamento fica mais prxima e cresce a possibilidade do empregado permanecer no plano at a aposentadoria.
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Mtodo de Financiamento
CRDITO UNITRIO PROJETADO (PROJECTED UNIT CREDIT, PUC) Similar ao anterior com a diferena que o valor do provento projetado com o valor que o servidor se aposenta. Neste caso o CN maior porque a tbua de servio confeccionada com a taxa de desconto do crescimento salarial, isto ao invs de se usar 6%, usa-se (1,06 / 1,014 = 1,045365) fazendo menor a capitalizao, onerando mais o servidor e a municipalidade.
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Mtodo de Financiamento
PRMIO NIVELADO INDIVIDUAL Para este caso o custeio constante ao longo do tempo de contribuio, podendo terminar no instante da aposentadoria, no h separao do custo normal com o custo especial, exceto para perdas (dficits tcnicos) eventuais onde o custo suplementar pode ser usado. Exemplos: no repasse do custeio normal, ganhos de capital abaixo da meta atuarial, devoluo de contribuies, entre outros.
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Mtodo de Financiamento
IDADE DE ENTRADA NORMAL Neste mtodo se presume que cada servidor tenha se filiado ao plano quando originalmente foi admitido no emprego ou logo que tenha se qualificado para filiao. No mtodo da idade de entrada para novos servidores os benefcios so capitalizados atravs de alquota de contribuio durante toda a vida ativa. O passivo atuarial inicial capitalizado separadamente (isto , atravs de pagamentos uniformes distribudos durante o tempo de vida ativa do mais jovem entrante inicial).
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Verdade inquestionvel:
Quanto mais baixa for a alquota de contribuio no incio, mais altas elas sero no final (e vice-versa).
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Contribuio X Benefcio
Grfico Ilustrativo
Perodo de Contribuio
Formao da Reserva
Perodo de Recebimento
Utilizao da Reserva
CLCULO ATUARIAL
LEGISLAO VIGENTE
CLCULO ATUARIAL
TBUA DE COMUTAO
TBUA DE MORTALIDADE TBUA DE ENTRADA EM INVALIDEZ TBUA DE MORTALIDADE DE INVLIDOS
CLCULO ATUARIAL
REGIMES FINANCEIROS UTILIZADOS
CAPITALIZAO Para os benefcios programveis: Aposentadoria por TC, Idade e Compulsria. REPARTIO DE CAPITAIS DE COBERTURA Para benefcios de risco: Aposentadoria por Invalidez e Penso por morte.
REPARTIO SIMPLES
Para os benefcios de Salrio-famlia, Auxlio-doena, Salriomaternidade e Auxlio-recluso.
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Tbuas Biomtricas
Mortalidade Tbua AT 49 AT 83 0,001340 IBGE 07 0,003419
q(40)
0,002025
I(40)
0,00461
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FONTE: www.ibge.gov.br
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Tbuas Biomtricas
Tab. AT49 AT-83 Anos 73,7 79,2
IBGE-07
GER-87M IT-81M
PT-82M
UP-84MF UP-94M
68,9 (75,0)
74,8 78,7
fonte: www.soa.org - (table manager)
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Expectativa de vida ao nascimento (anos) Pas/territrio Geral Homens Mdia mundial 67,2 65,0 Japo 82,6 79,0 Hong Kong (R.P.China) 82,2 79,4 Islndia 81,8 80,2 81,7 79,0 Sua Austrlia 81,2 78,9 Espanha 80,9 77,7 Sucia 80,9 78,7 80,7 78,5 Israel Macau (R.P.China) 80,7 78,5 Frana 80,7 77,1 Canad 80,7 78,3 Itlia 80,5 77,5 Alemanha 79,4 76,5 Estados Unidos 78,2 75,6 Portugal 78,1 75,0 China 73,0 71,3 Brasil 72,4 68,8 Vietn/Vietname 43,5 44,1 Angola 42,7 41,2 Moambique 42,1 41,7 Suazilndia 39,6 39,8
Mulheres 69,5 86,1 85,1 83,3 84,2 83,6 84,2 83,0 82,8 82,8 84,1 82,9 83,5 82,1 80,8 81,2 74,8 76,1 42,6 44,3 42,4 39,4
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Taxa de Juros
Taxa de juros real 6% ao ano.
60 meses 60 meses
R$ 100,00 R$ 86,35
R$ 6.948,46 R$ 6.000,00
60 meses
R$ 100,00
R$ 6.781,37
60 meses
R$ 88,48
R$ 6.000,00
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17,48% 11,86%
18,12% 10,40% 19,04% 11,14%
13,01% 9,65%
15,22% 9,31% 15,53% 8,98%
12,21% 12,87%
11,97% 12,87% 12,57% 12,87%
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Munic. A
Munic. B
LGICA = Guardar $
Contribuies
COMPREV
Rentabilidade
Reservas Matemticas
Pagamento de Benefcios
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CLCULO ATUARIAL
RESERVAS MATEMTICAS
Reserva Matemtica de Benefcios a Conceder (RMBAC)
o valor atual dos compromissos futuros com os benefcios do atual grupo de ativos.
CLCULO ATUARIAL
REGIMES FINANCEIROS
REPARTIO SIMPLES No tem reserva matemtica REPARTIO DE CAPITAIS DE COBERTURA Tem reserva matemtica de benefcios concedidos CAPITALIZAO Tem reserva matemtica de benefcios a conceder Tem reserva matemtica de benefcios concedidos
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CLCULO ATUARIAL
SITUAO DO RPPS
CLCULO ATUARIAL
RPPS SUPERAVITRIO
RESERVA MATEMTICA SUPERVIT
ATIVO LQUIDO
CLCULO ATUARIAL
RPPS EQUILIBRADO
ATIVO LQUIDO
RESERVA MATEMTICA
ATIVO = PASSIVO
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CLCULO ATUARIAL
RPPS DEFICITRIO
ATIVO LQUIDO DFICIT
RESERVA MATEMTICA
Resultado Atuarial
1. Comparar as ltimas 3 avaliaes; 2. Calcular o valor presente dos compromissos futuros; 3. Registrar as RM no PELP; 4. Apurar o resultado atuarial pela diferena entre o passivo atuarial e o ativo real lquido.
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Gesto do RPPS
RPPS = Questo de Estado e no de Governo; RPPS = Fator de equilbrio das contas do Municpio; Necessidade de envolvimento dos Administradores Pb. e Servidores; Diviso de Responsabilidades: Prefeito, Gestor do RPPS e Gestor Financeiro.
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Gesto do RPPS
Atualmente, pouca preocupao com a gesto dos ativos e passivos de forma coordenada; Pouca preocupao com o comportamento do Mercado Financeiro; Pouca preocupao com o comportamento dos benefcios ao longo dos anos.
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Principais Diferenas
Ter Viso de Longo Prazo (Princpio da Continuidade); Dar Foco no Patrimnio (Fortalecimento); Trazer contingncias para o Balano (Riscos, Incertezas); Cuidar da Carteira de Investimentos (Segurana, Liquidez, Rentabilidade e Solvncia); Constituir Reservas Financeiras (Integridade do Patrimnio).
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DRAA
1.2 Plano de Benefcios, Regime Financeiro e Mtodo de Financiamento Benefcios do Plano Sim Aposentadorias por Idade, Tempo de Contribuio e Compulsria Sim Aposentadoria por Invalidez Sim Penso por Morte de segurado Ativo Sim Penso por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuio e Compulsria Sim Penso por Morte de Aposentado por Invalidez Sim Auxlio-doena Sim Salrio-maternidade Sim Auxlio-recluso Sim Salrio-famlia Regime Financeiro * CAP CAP CAP CAP CAP RS RS RS RS Mtodo ** IEN IEN IEN IEN IEN
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DRAA
1.2 Plano de Benefcios, Regime Financeiro e Mtodo de Financiamento Be nefcios do Plano Sim Aposentadorias por Idade, Te mpo de Contribuio e Compulsria Sim Aposentadoria por Invalidez Sim Penso por Morte de segurado Ativo Sim Penso por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuio e Compulsria Sim Penso por Morte de Aposentado por Invalidez Sim Auxlio-doena Sim Salrio- maternidade Sim Auxlio-recluso Sim Salrio-famlia Re gime Financeiro * CAP CAP RCC CAP Mtodo ** PUC UC PUC
CAP RS RS RCC RS
UC
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DRAA
1.2 Plano de Benefcios, Regime Financeiro e Mtodo de Financiamento Benefcios do Plano Sim Aposentadorias por Idade, Tempo de Contribuio e Compulsria Sim Aposentadoria por Invalidez Sim Penso por Morte de segurado Ativo Sim Penso por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuio e Compulsria Sim Penso por Morte de Aposentado por Invalidez Auxlio-doena Salrio- maternidade Auxlio-recluso Salrio-famlia Regime Mtodo ** Financeiro * CAP IEN CAP CAP CAP CAP CAP CAP CAP CAP IEN IEN IEN IEN UC UC UC UC
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Hipteses Financeiras
2.1 Hipteses Financeiras Valores Taxa de Juros Real 6,00 Taxa Real de Crescimento do Salrio por Mrito 1,40 Projeo de Crescimento Real do Salrio por Produtividade 1,40 Projeo de Crescimento Real dos Benefcios do Plano 1,40 Fator de Determinao do valor real ao longo do tempo Dos Salrios 100,00 Fator de Determinao do valor real ao longo do tempo Dos Benefcios 100,00 Hipteses
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Hipteses Biomtricas
2.2 Hipteses Biomtricas Hipteses Novos Entrados * Tbua de Mortalidade de Vlido (evento gerador morte) Tbua de Mortalidade de Vlido (evento gerador sobrevivncia) Tbua de Mortalidade de Invlido ** Tbua de Entrada em Invalidez *** Tbua de Morbidez Outras Tbuas utilizadas Composio Familiar Valores 1:1 IBGE 2007
IBGE 2007 experiencia alvaro CSO-58 Cnjuge e/ou filho(a) dependente(s) do servidor (conforme dados encaminhados pelo Ente) e/ou experincia no servio pblico municipal.
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429.196,23
0,00
18.268.802,87
0,00
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Ativo do Plano Valor Atual dos Salrios Futuros Valor Atual dos Benefcios Futuros (Benefcios a conceder) Valor Atual dos Benefcios Futuros (Benefcios concedidos) Valor Atual das ContribuiesFuturas do Ente(Benefcios Concedidos) Valor Atual das Contribuies Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefcios Concedidos) Valor Atual das Contribuies Futuras do Ente (Benefcios a Conceder) Valor Atual das Contribuies Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefcios a Conceder) Valor Atual da Compensao Financeira a Receber Valor Atual da Compensao Financeira a Pagar Resultado Atuarial: (+) Supervit / (-)
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Plano de Custeio
3.2 Plano de Custeio - Alquotas de Equilbrio Definidas na Avaliao Atuarial Contribuinte Ente Pblico Servidor Ativo Servidor Aposentado Pensionista Base de Incidncia das Contribuies do Ente Pblico ** Custo Normal * 11,00 11,00 11,00 11,00 FRA Custo Suplementar * 0,00 0,00 0,00 0,00 FRA
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Plano de Custeio
3.2 Plano de Custeio - Alquotas de Equilbrio Definidas na Avaliao Atuarial Contribuinte Ente Pblico Servidor Ativo Servidor Aposentado Pensionista Base de Incidncia das Contribuies do Ente Pblico ** Custo Normal * 13,55 11,00 11,00 11,00 FRA Custo Suplementar * 50,95 0,00 0,00 0,00 FRA
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DRAA
Base de Incidncia FRA = Folha de remunerao dos ativos FRA - PA = Folha de remunerao dos ativos e proventos dos aposentados FRA - PAP = Folha de remunerao dos ativos e proventos dos aposentados e pensionistas FRA - PP = Folha de remunerao dos ativos e proventos dos pensionistas FPA = Folha de Proventos dos aposentados FPP = Folha de proventos dos pensionistas FPAP = Folha de proventos dos aposentados e dos pensionistas
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DRAA - Estatsticas
QUADRO 4 - Estatsticas Situao da Populao Coberta Ativos Aposentados por Tempo de Contribuio Aposentados por Idade Aposentados Compulsria Aposentados por Invalidez Remunerao Idade Mdia Mdia (R$) * Sexo Sexo Sexo Sexo Sexo Sexo Feminino Masculino Feminino Masculino Feminino Masculino 877 643 830,54 811,39 41 42 Quantidade 212 0 0 0 231 0 0 0 832,83 1.215,34 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 64 0 0 0 67 0 0 0
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DRAA
Projeo Atuarial para os prximos 75 anos, contendo a evoluo das receitas e despesas, bem como o saldo acumulado do RPPS; Parecer do aturio sobre a situao do RPPS, contendo crticas, sugestes e recomendaes.
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CONTATO