Les Normes ont pour objet : de dfinir les principes fondamentaux de la pratique de l'audit interne ; de fournir un cadre de rfrence

pour la ralisation et la promotion d'un large champ dintervention d'audit interne valeur ajoute ; d'tablir les critres d'apprciation du fonctionnement de l'audit interne ; de favoriser l'amlioration des processus organisationnels et des oprations.

Les Normes sont des principes obligatoires constitues : De dclarations sur les conditions fondamentales pour la pratique professionnelle de laudit interne et pour lvaluation de sa performance. Elles sont internationales et applicables tant au niveau du service quau niveau individuel. Dinterprtations clarifiant les termes et les concepts utiliss dans les dclarations.

Les normes se composent : Des Normes de Qualification : noncent les caractristiques que doivent prsenter les organisations et les personnes accomplissant des missions d'audit interne ; Des Normes de Fonctionnement : dcrivent la nature des missions d'audit interne et dfinissent des critres de qualit permettant de mesurer la performance des services fournis ; Des Normes de Mise en uvre : prcisent les Normes de Qualification et les Normes de Fonctionnement en indiquant les exigences applicables dans les activits dassurance ou de conseil. LAUDIT INTERNE DEFINITION : L'audit interne est une activit indpendante et objective qui donne une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.

Compte tenu de la confiance place en laudit interne pour donner une assurance objective sur les processus de gouvernement dentreprise, de management des risques, et de contrle, il tait ncessaire que la profession se dote dun tel code. Le code de dontologie va audel de la Dfinition de lAudit Interne et inclut deux composantes essentielles : 1. Des principes fondamentaux pertinents pour la profession et pour la pratique de laudit interne ; 2. Des rgles de conduite dcrivant les normes de comportement attendues des auditeurs internes. Ces rgles sont une aide la mise en uvre pratique des principes fondamentaux et ont pour but de guider la conduite thique des auditeurs internes. LES PRINCIPES FONDAMENTAUX : Il est attendu des auditeurs internes quils respectent et appliquent les principes fondamentaux suivants: 1. Intgrit : Lintgrit des auditeurs internes est la base de la confiance et de la crdibilit accordes leur jugement. Objectivit : Les auditeurs internes montrent le plus haut degr dobjectivit professionnelle en collectant, valuant et communiquant les informations relatives lactivit ou au processus examin. Les auditeurs internes valuent de manire quitable tous les lments pertinents et ne se laissent pas influencer dans leur jugement par leurs propres intrts ou par autrui. Confidentialit : Les auditeurs internes respectent la valeur et la proprit des informations quils reoivent ; ils ne divulguent ces informations quavec les autorisations requises, moins quune obligation lgale ou professionnelle ne les oblige le faire. Comptence : Les auditeurs internes utilisent et appliquent les connaissances, les savoirfaire et expriences requis pour la ralisation de leurs travaux.

2.

3.

4.

 REGLES DE CONDUITE : 1. Intgrit Les auditeurs internes : Doivent accomplir leur mission avec honntet, diligence et responsabilit. Doivent respecter la loi et faire les rvlations requises par les lois et les rgles de la profession. Ne doivent pas sciemment prendre part des activits illgales ou sengager dans des actes dshonorants pour la profession daudit interne ou leur organisation. Doivent respecter et contribuer aux objectifs thiques et lgitimes de leur organisation.

2. Objectivit Les auditeurs internes :

Ne doivent pas prendre part des activits ou tablir des relations qui pourraient compromettre ou risquer de compromettre le caractre impartial de leur jugement. Ce principe vaut galement pour les activits ou relations daffaires qui pourraient entrer en conflit avec les intrts de leur organisation. Ne doivent rien accepter qui pourrait compromettre ou risquer de compromettre leur jugement professionnel. Doivent rvler tous les faits matriels dont ils ont connaissance et qui, sils ntaient pas rvls, auraient pour consquence de fausser le rapport sur les activits examines.

3. Confidentialit Les auditeurs internes :

Doivent utiliser avec prudence et protger les informations recueillies dans le cadre de leurs activits. Ne doivent pas utiliser ces informations pour en retirer un bnfice personnel, ou dune manire qui contreviendrait aux dispositions lgales ou porterait prjudice aux objectifs thiques et lgitimes de leur organisation.

4. Comptence Les auditeurs internes :

Ne doivent sengager que dans des travaux pour lesquels ils ont les connaissances, le savoir faire et lexprience ncessaires. Doivent raliser leurs travaux daudit interne dans le respect des Normes Internationales pour la Pratique Professionnelle de lAudit Interne. Doivent toujours sefforcer damliorer leur comptence, lefficacit et la qualit de leurs travaux.

LES NORMES DE QUALIFICATION :

1000 Mission, pouvoirs et responsabilits : La mission, les pouvoirs et les responsabilits de l'audit interne doivent tre formellement dfinis dans une charte daudit interne, tre cohrents avec la dfinition de laudit interne, le Code de Dontologie ainsi quavec les Normes. Le responsable de laudit interne doit revoir priodiquement la charte daudit interne et la soumettre lapprobation de la Direction Gnrale et du Conseil. La charte d'audit interne est un document officiel qui prcise la mission, les pouvoirs et les responsabilits de cette activit. 1010 Reconnaissance de la Dfinition de lAudit Interne, du Code de Dontologie ainsi que des Normes dans la charte d'audit interne : Le caractre obligatoire de la Dfinition de l'Audit Interne, du Code de Dontologie ainsi que des Normes doit tre reconnu dans la charte d'audit interne. Le responsable de laudit interne prsente la Dfinition de lAudit Interne, le Code de Dontologie ainsi que les Normes la Direction Gnrale et au Conseil. 1100 - Indpendance et objectivit : L'audit interne doit tre indpendant et les auditeurs internes doivent effectuer leurs travaux avec objectivit. Lindpendance cest la capacit de laudit interne assumer, de manire impartiale, ses responsabilits. Afin datteindre un degr dindpendance ncessaire et suffisant lexercice de ses responsabilits, le responsable de laudit interne doit avoir un

accs direct et non restreint la Direction Gnrale et au Conseil. Cet objectif peut tre atteint grce un double rattachement. Lobjectivit est une attitude impartiale qui permet aux auditeurs internes daccomplir leurs missions de telle sorte quils soient certains de la qualit de leurs travaux mens sans compromis.

1110 Indpendance dans l'organisation : Le responsable de l'audit interne doit relever dun niveau hirarchique suffisant au sein de lorganisation pour permettre au service daudit interne dexercer ses responsabilits. Le responsable de laudit interne doit confirmer au Conseil, au moins annuellement, lindpendance de laudit interne au sein de lorganisation. Lindpendance au sein de lorganisation est atteinte lorsque le responsable de laudit interne rapporte fonctionnellement au Conseil.

1111 Relation directe avec le Conseil : Le responsable de laudit interne doit pouvoir communiquer et dialoguer directement avec le Conseil. 1120 - Objectivit individuelle : Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dpourvue de prjugs, et viter tout conflit d'intrt. 1130 - Atteinte l'indpendance ou l'objectivit : Si l'indpendance ou l'objectivit des auditeurs internes sont compromises dans les faits ou mme en apparence, les parties concernes doivent en tre informes de manire prcise. La forme de cette communication dpendra de la nature de l'atteinte l'indpendance. 1200 - Comptence et conscience professionnelle : Les missions doivent tre conduites avec comptence et conscience professionnelle. 1210 - Comptence: Les auditeurs internes doivent possder les connaissances, le savoirfaire et les autres comptences ncessaires l'exercice de leurs responsabilits individuelles. Lquipe daudit interne doit collectivement possder ou acqurir les connaissances, le savoirfaire et les autres comptences ncessaires l'exercice de ses responsabilits.

 1220 - Conscience professionnelle : Les auditeurs internes doivent apporter leur travail la diligence et le savoirfaire que l'on peut attendre d'un auditeur interne raisonnablement averti et comptent. La conscience professionnelle n'implique pas l'infaillibilit.
1230 - Formation professionnelle continue :

Les auditeurs internes doivent amliorer leurs connaissances, savoirfaire et autres comptences par une formation professionnelle continue. 1300 - Programme d'assurance et d'amlioration qualit : Le responsable de l'audit interne doit laborer et tenir jour un programme d'assurance et d'amlioration qualit portant sur tous les aspects de l'audit interne. 1310 - Exigences du programme d'assurance et d'amlioration qualit : Le programme d'assurance et d'amlioration qualit doit comporter des valuations tant internes quexternes. 1311 - valuations internes : Les valuations internes doivent comporter :

Une surveillance continue de la performance de l'audit interne ; Des revues priodiques, effectues par autovaluation ou par d'autres personnes de l'organisation possdant une connaissance suffisante des pratiques d'audit interne.

1312 - valuations externes : Des valuations externes doivent tre ralises au moins tous les cinq ans par un valuateur ou une quipe qualifis, indpendants et extrieurs l'organisation. Le responsable de l'audit interne doit s'entretenir avec le Conseil au sujet : du besoin d'augmenter la frquence de ces valuations externes ; des qualifications de l'valuateur ou de l'quipe d'valuation externes ainsi que de leur indpendance y compris au regard de tout conflit d'intrt potentiel.

 1320 - Rapports relatifs au programme d'assurance et d'amlioration qualit : Le responsable de l'audit interne doit communiquer les rsultats du programme d'assurance et d'amlioration qualit la Direction Gnrale ainsi quau Conseil. 1321 - Utilisation de la mention conforme aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de laudit interne : Le responsable de laudit interne peut indiquer que lactivit daudit interne est conduite conformment aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de l'audit interne seulement si, les rsultats du programme d'assurance et d'amlioration qualit lont dmontr.
1322 - Indication de nonconformit :

Quand la nonconformit de lactivit daudit interne avec la dfinition de laudit interne, le Code de Dontologie ou encore les Normes a une incidence sur le champ d'intervention ou sur le fonctionnement de l'audit interne, le responsable de laudit interne doit informer la Direction Gnrale et le Conseil de cette nonconformit et de ses consquences.

LES NORMES DE FONCTIONNEMENT :

2000 - Gestion de l'audit interne : Le responsable de laudit interne doit grer efficacement cette activit de faon garantir quelle apporte une valeur ajoute lorganisation. 2010 - Planification : Le responsable de l'audit interne doit tablir une planification fonde sur les risques afin de dfinir des priorits cohrentes avec les objectifs de l'organisation. 2020 - Communication et approbation : Le responsable de l'audit interne doit communiquer la Direction Gnrale et au Conseil son plan d'audit et ses besoins, pour examen et approbation, ainsi que tout changement important susceptible d'intervenir en cours d'exercice. Le responsable de l'audit interne doit galement signaler l'impact de toute limitation de ses ressources.
2030 - Gestion des ressources :

Le responsable de l'audit interne doit veill ce que les ressources affectes cette activit soient adquates, suffisantes et mises en uvre de manire efficace pour raliser le plan d'audit approuv.

 2040 - Rgles et procdures : Le responsable de l'audit interne doit tablir des rgles et procdures fournissant un cadre l'activit d'audit interne. 2050 - Coordination : Afin dassurer une couverture adquate et dviter les doubles emplois, le responsable de l'audit interne devrait partager des informations et coordonner les activits avec les autres prestataires internes et externes d'assurance et de conseil. 2060 - Rapports la Direction Gnrale et au Conseil : Le responsable de l'audit interne doit rendre compte priodiquement la Direction Gnrale et au Conseil des missions, des pouvoirs et des responsabilits de l'audit interne, ainsi que du degr de ralisation du plan daudit. Il doit plus particulirement rendre compte : de lexposition aux risques significatifs (y compris des risques de fraude) et des contrles correspondants ; des sujets relatifs au gouvernement dentreprise et ; de tout autre problme rpondant un besoin ou une demande de la Direction Gnrale ou du Conseil.

2070 - Responsabilit de lorganisation en cas de recours un prestataire externe pour ses activits daudit interne : Lorsque lactivit daudit interne est ralise par un prestataire de service externe, ce dernier doit alerter lorganisation quelle reste responsable du maintien dun audit interne efficace. 2100 - Nature du travail : L'audit interne doit valuer les processus de gouvernement d'entreprise, de management des risques et de contrle, et contribuer leur amlioration sur la base dune approche systmatique et mthodique. 2110 - Gouvernement d'entreprise : L'audit interne doit valuer le processus de gouvernement d'entreprise et formuler des recommandations appropries en vue de son amlioration. cet effet, il dtermine si le processus rpond aux objectifs suivants :

promouvoir des rgles d'thique et des valeurs appropries au sein de l'organisation ; garantir une gestion efficace des performances de l'organisation, assortie d'une obligation de rendre compte ; communiquer aux services concerns de l'organisation les informations relatives aux risques et aux contrles ; fournir une information adquate au Conseil, aux auditeurs internes et externes et au management, et assurer une coordination de leurs activits.

2120 - Management des risques : L'audit interne doit valuer lefficacit des processus de management des risques et contribuer leur amlioration. 2130 - Contrle : Laudit interne doit aider lorganisation maintenir un dispositif de contrle appropri en valuant son efficacit et son efficience et en encourageant son amlioration continue.
2200 - Planification de la mission :

Les auditeurs internes doivent concevoir et documenter un plan pour chaque mission. Ce plan de mission prcise les objectifs, le champ d'intervention, la date et la dure de la mission, ainsi que les ressources alloues.
2201 - Considrations relatives la planification :

Lors de la planification de la mission, les auditeurs internes doivent prendre en compte : les objectifs de l'activit soumise l'audit et la manire dont elle est matrise ; les risques significatifs lis l'activit, ses objectifs, les ressources mises en uvre et ses tches oprationnelles, ainsi que les moyens par lesquels l'impact potentiel du risque est maintenu un niveau acceptable ; la pertinence et l'efficacit des processus de management des risques et de contrle de l'activit, en rfrence un cadre ou modle de contrle appropri ; les opportunits d'amliorer de manire significative les processus de management des risques et de contrle de l'activit.

 2210 - Objectifs de la mission : Les objectifs doivent tre prciss pour chaque mission. 2220 Champ de la mission : Le champ doit tre suffisant pour rpondre aux objectifs de la mission. Le champ de la mission doit couvrir les systmes, les documents, le personnel et les biens concerns, y compris ceux qui se trouvent sous le contrle de tiers. 2230 Ressources affectes la mission : Les auditeurs internes doivent dterminer les ressources appropries et suffisantes pour atteindre les objectifs de la mission. Ils s'appuient sur une valuation de la nature et de la complexit de chaque mission, des contraintes de temps et des ressources disponibles.
2240 - Programme de travail de la mission :

Les auditeurs internes doivent laborer et documenter un programme de travail permettant d'atteindre les objectifs de la mission. 2300 - Accomplissement de la mission : Les auditeurs internes doivent identifier, analyser, valuer et documenter les informations ncessaires pour atteindre les objectifs de la mission.
2310 - Identification des informations :

Les auditeurs internes doivent identifier les informations suffisantes, fiables, pertinentes et utiles pour atteindre les objectifs de la mission. 2320 - Analyse et valuation : Les auditeurs internes doivent fonder leurs conclusions et les rsultats de leur mission sur des analyses et valuations appropries. 2330 - Documentation des informations : Les auditeurs internes doivent documenter les informations pertinentes pour tayer les conclusions et les rsultats de la mission.
2340 Supervision de la mission :

Les missions doivent faire l'objet d'une supervision approprie afin de garantir que les objectifs sont atteints, la qualit assure et le dveloppement professionnel du personnel effectu.

 2400 - Communication des rsultats : Les auditeurs internes doivent communiquer les rsultats des la missions. 2410 - Contenu de la communication : La communication doit inclure les objectifs et le champ de la mission, ainsi que les conclusions, recommandations et plans d'actions. 2420 - Qualit de la communication : La communication doit tre exacte, objective, claire, concise, constructive, complte et mise en temps utile. 2421 - Erreurs et omissions : Si une communication finale contient une erreur ou une omission significative, le responsable de l'audit interne doit faire parvenir les informations corriges tous les destinataires de la version initiale. 2430 - Utilisation de la mention conduit conformment aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de laudit interne : Les auditeurs internes peuvent indiquer dans leur rapport que leurs missions sont conduites conformment aux Normes internationales pour la pratique professionnelle de laudit interne seulement si les rsultats du programme dassurance et damlioration qualit le dmontrent. 2431 Indication de nonconformit : Lorsqu'une mission donne n'a pas t conduite conformment au Code de Dontologie ou aux Normes, la communication des rsultats doit indiquer : les principes ou les rgles de conduite du Code de Dontologie, ou les Normes avec lesquelles la mission na pas t en conformit ; la ou les raisons de la nonconformit ; l'incidence de la nonconformit sur la mission et sur les rsultats communiqus.

2440 - Diffusion des rsultats : Le responsable de l'audit interne doit diffuser les rsultats aux destinataires appropris.

 2450 - Les opinions globales : Lorsquune opinion globale est mise, elle doit prendre en compte les attentes de la Direction Gnrale, du Conseil et des autres parties prenantes. Elle doit galement sappuyer sur une information suffisante, fiable, pertinente et utile. 2500 - Surveillance des actions de progrs : Le responsable de l'audit interne doit mettre en place et tenir jour un systme permettant de surveiller la suite donne aux rsultats communiqus au management. 2600 Acceptation des risques par la Direction Gnrale : Lorsque le responsable de l'audit interne estime que la Direction Gnrale a accept un niveau de risque rsiduel qui pourrait s'avrer inacceptable pour l'organisation, il doit examiner la question avec elle. Si aucune dcision concernant le risque rsiduel nest prise, le responsable de laudit interne doit soumettre la question au Conseil aux fins de rsolution.