PREGUNTAS IMPORTANTES

Nota : Concepto 045080 de Mayo 11 de 1999 (DIAN) : manifest que la obligacin de presentar la declaracin de IVA comenzaba una vez se iniciara actividades y no desde la creacin de empresa. Nota: concepto 060609 del 23 de agosto de 2010 (DIAN) : para efectos de establecer el momento a partir del cual surge la obligacin de presentar la declaracin de retencin en la fuente es necesario distinguir entre la oportunidad de inscripcin en el RUT, es decir, antes del inicio de las actividades, y el momento a partir del cual surge la obligacin de presentar la declaracin de retencin, es decir una vez se inicien actividades.

1) Nosotros nunca sacamos la resolucin de Facturacin, y NUNCA se emiti ninguna factura, Nunca comenzamos actividades. Que reportes entonces son lo que se debieron haber presentado? Ica Retefuente Declaracin de Renta IVA

La empresa se registro el 28/03/2008. Cuento serian las sanciones por extemporaneidad, cuanto suma?

3) Que es lo mejor para hacer, que debemos hacer para que ese monto no siga subiendo?

2) La empresa solo tiene un patrimonio de 2 millones, y si la sancin es mayor, no haba algo para hacer? O alguna clausula que limite el monto total de las sanciones?

3) Que acciones se podran hacer para que los socios no respondan con patrimonio propio ? - Cambiar la empresa a SAS - Pasarla a S.A - Cambiar los socios por personas que no tenga nada a su nombre. - Preguntarle al abogado que ms opciones pueden haber y cual es la mejor.

4) Existen algunas prescripciones a las sanciones???

5) En la opcin que empecemos a reportar los formatos requeridos en 0s, cuanto tiempo tendramos hasta que la Dian tome acciones para cobrar? Cuales podran ser estas acciones? Que tan probable es?

IMPORTANTE IVA : !!!!!!!!!!!!!!!!!!! La dian en el concepto 83958 de 1998 manifest que la obligacin de presentar la declaracin de Iva comenzaba una vez se iniciara actividades y no desde la creacin de empresa, sta tesis fue reafirmada por la misma dian en el concepto 045080 de Mayo 11 de 1999.

IMPORTANTE RETEFUENTE!!!!!!!!!!!!!!!!!!! http://www.gerencie.com/agentes-de-retencion-que-no-hayan-iniciado-actividades-no-estanobligados-a-presentar-la-declaracion-de-retencion-en-la-fuente.html Son muchas las personas jurdicas que han obteniendo la inscripcin en el registro nico tributario RUT en forma previa al inicio de actividades econmicas, en cumplimiento al pargrafo 2 del artculo 555 2 del Estatuto Tributario, donde relacionan las responsabilidades tributarias que le son asignadas, como es el caso del cdigo 07 retencin en la fuente a ttulo de renta, debido a que conforme a lo dispuesto en el artculo 368 ibdem todas las personas jurdicas son agentes de retencin, sin embargo hay agentes de retencin que no han iniciado actividades econmicas y no han presentado la declaracin mensual de retencin en la fuente, situacin que no les puede generar sancin e intereses de mora, debido a que no estn obligados a presentarla.En relacin al nacimiento de la obligacin de presentar la declaracin de retencin en la fuente, la administracin de impuestos se pronuncio mediante concepto 060609 del 23 de agosto de 2010: ()

En otras palabras, para efectos de establecer el momento a partir del cual surge la obli gacin de presentar la declaracin de retencin en la fuente es necesario distinguir entre la oportunidad de inscripcin en el RUT, es decir, antes del inicio de las actividades, y el momento a partir del cual surge la obligacin de presentar la declaracin de retencin, es decir una vez se inicien actividades. (Subrayado nuestro).Conforme con lo expuesto, es evidente que la ley establece como referentes momentos distintos para determinar cundo surgen las obligaciones citadas. Como se puede inferir, los agentes de retencin que no hayan iniciado actividades no estn obligados a presentar la declaracin mensual de retencin en la fuente, por ausencia del periodo fiscal sealado en el artculo 604 del Estatuto Tributario; no obstante despus de iniciada las actividades, el agente retenedor deber presentar la declaracin de retencin en la fuente en todos los casos, es decir existan o no operaciones en el mes o periodo fiscal, con excepcin a las Juntas de Accin Comunal, las cuales estarn obligadas solamente en el mes o periodo fiscal que realicen pagos sujetos a retencin.

La dian en el concepto 83958 de 1998 manifesto que la obligacin de presentar la declaracin de Iva comenzaba una vez se iniciara actividades y no desde la creacin de empresa, sta tesis fue reafirmada por la misma dian en el concepto 045080 de Mayo 11 de 1999.

PRESENTACION DE IVA El hecho generador del impuesto sobre las ventas IVA est sealado en el artculo 420 del Estatuto Tributario y su materializacin configura el nacimiento de la obligacin tributaria sustancial y procedimental; la realizacin de las operaciones econmicas inician cuando se efecte la primera venta de bienes corporales muebles, la prestacin de servicios en el territorio nacional, la importacin de bienes corporales muebles o la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar, por consiguiente desde esa fecha inicia la obligacin de presentar la declaracin bimestral de IVA; sin embargo algunos funcionarios de la administracin de impuestos asumen que la obligacin de presentar la declaracin bimestral de IVA, se origina por la simple inscripcin en el registro nico tributario RUT en forma previa al inicio de actividades econmicas. En sentencia 16372 del 11 de noviembre de 2009 de la seccin cuarta del Consejo de Estado, considero: () Estas normas le sirvieron a la actora para considerarse responsable del IVA rgimen comn y, en consecuencia, declarante del citado gravamen, sin tener en cuenta que la obligacin de declarar se genera en el perodo en que se realice el primer hecho generador del gravamen, o sea, para el evento tratado, cuando se percibiera el importe del primer servicio prestado, () Como se puede observar, hay dos momentos, antes de iniciar actividades econmicas y cuando se materializa el hecho generador del impuesto sobre las ventas, es decir cuando se inician operaciones econmicas y se realiza el hecho generador; en el primer momento se debe hacer la inscripcin en el registro nico tributario RUT y en el segundo la actualizacin, para registrar la responsabilidad en el impuesto y poder iniciar la obligacin de presentar las declaraciones bimestrales de IVA.

En este orden de ideas, considero que al momento de inscribirse en el registro nico tributario RUT, no es necesario que los sujetos pasivos registren dentro de sus responsabilidades el cdigo 11 Ventas rgimen comn, sino hasta la fecha en que inicien operaciones econmicas gravadas con el citado impuesto y desde ese periodo fiscal (bimestre) presenten las declaraciones del impuesto sobre las ventas.