AUDITORES UPTC Y ASOCIADOS Carrera 8 N 13 - 73 Tel/Fax: 7265363 Sogamoso, Boyac

INFORME DE AUDITORIA
A los Seores Presidente y Miembros de Junta de Socios PAPEL Y CREACION LTDA. Sogamoso, Boyac

Hemos efectuado una auditora a las transacciones relacionadas con el rubro de Proveedores de PAPEL Y CREACION LTDA. a 31 de diciembre de 2011 y a sus notas aclaratorias a los estados contables correspondientes, por el ejercicio terminado en esa fecha. La preparacin y registro de dichas transacciones y sus notas es responsabilidad de la administracin de PAPEL Y CREACION LTDA. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre los mismos, basados en la auditora que efectuamos. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas contempladas en la Ley 43 de 1990 y sus otras disposiciones. Adems en el Decreto Reglamentario 2649 de 1993 y 2650 del mismo ao. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditora con la finalidad de obtener seguridad razonable que la informacin auditada no contengan errores importantes. Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados contables. Una auditora tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados, efectuada por la administracin de PAPEL Y CREACION LTDA. Consideramos que nuestra auditora constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin.

En la ejecucin del trabajo de auditoria se encontraron las siguientes situaciones irregulares: 1. El saldo que se presenta a corte de 31 de Diciembre de 2010, por la suma de $36.846.500es consecuencia del saldo de la factura 1225 correspondiente al da 26 de Octubre de 2010 perteneciente a la empresa PAPELERIA ECSV, dicha factura su saldo real es de $48.250.000 por lo tanto el saldo inicial presentado en el libro auxiliar del rubro auditado, es errneo. Lo genera una subestimacin de la cuentas de proveedores nacionales del pasivo. 2. El registro de la factura 89 correspondiente al da 5 de Marzo de 2011 de la empresa papeles LTDA se realiz por valor de 28800.000 el cual es incorrecto ya que el valor

real fue de $28.000.000, lo que gnero que la base para el clculo de la retencin fuera el equivocado, y como consecuencia el saldo de la deuda a pagar a Papeles Ltda no fuera el correcto. Hallndose una diferencia de $ 800.000 por encima del saldo real que es $ 27.020.000, segn lo encontrado en PT 3. La compra textos cientficos realizada el da 5 de Marzo de 2011 a Librera Quintero Ltda, segn factura 32 se registr generando un Iva descontable por valor de $8.000.000, el cual va encontra de lo estipulado en el estatuto tributario artculo 478: Estn exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carcter cientfico y cultural, segn calificacin que har el Gobierno Nacional, lo que ocasiono que el saldo de la deuda fuera $ 4.000.000 superior con respecto al valor real que deba se de $24.125.000. 4. La compra a realizada a crdito a DistripapelesLtda, el dia 16 de abril de 2011, Registro incorrectamente la retencin en la fuente debido a que en su clculo se utiliz una tarifa del 1%. Incumpliendo con la normatividad que reglamenta que la tarifa de retencin por compras es del 3.5% lo que est aumentando el saldo a cancelar a ese proveedor. Adems el IVA que est discriminado en la factura no se registr en el comprobante de contabilidad arrojando el saldo a pagar al proveedor por un valor$675.000 menos que la obligacin real.

5. El pago realizado el 25 de abril correspondiente a la factura de la factura 089 de Papeles LTDA, se registr por un valor equivocado debido alos errores cometidos en el registro de la misma. Los documentos soportes de este pago tiene errores, el cheque numero 1025 del banco de Bogot con el cual se cancel la factura presenta una diferencia entre el valor en el valor numrico que es de $27820.000 y el valor en letras: VEINTISIETE MILLONES VEINTE MIL PESOS, el comprobante de egreso contiene dos valores diferentes del mismo pago y dos beneficiarios diferentes para el mismo. 6. Los bienes importados no son facturados con iva, ya que el iva es un impuesto nacional. El IVA en una importacin es pagado a la aduana del pas y se puede llevar como iva descontable de los bienes grabados, por lo tanto el registro de la compra hecha el da 15 de mayo a P&G JNC residentes en Miami - Florida con factura 089 por $8.235 dlares ($14000.000 pesos colombianos, tasa representativa del mercado de 1750) se encuentra incorrecto al cargar el IVA a la cuenta proveedores aumentando los pasivos. 7. El registro de la compra de tableros por valor de 2100.000 a Javier Prez perteneciente al rgimen simplificado contiene inconsistencias en el calculo del iva terico y del rate-iva calculado aplicando un porcentaje del 5% a la base de $2100.0000; este fue registrado por valor de $105.000. Segn los articulo 437y 437-2 del estatuto tributario determina que el rete-iva es el 50% del iva y el iva terico se regisra por el valor del reteiva en este caso iva es del 16% que corresponde a $ 336.000 y segn lo estipulado anteriormente el valor correcto del iva terico y del rete-iva es de $168.000. El comprobante de causacin

registro la compra por valor de proveedores por $69.926.500, el error afecto solo este documento ya que en los libros se encuentra registrado por su valor de compra.

8. El comprobante de diario nmero 8 del da 8 de julio pertenece al registro de una diferencia en cambio referente a la compra realizada el 15 de mayo a P&G JNC residentes en Miami - Florida a crdito, con factura numero 089, el cual es innecesario ya que no constituye un hecho econmico de la empresa, sino que es una fluctuacin de la moneda la cual se debe ajustar en el cierre contable el da 31 de diciembre o cuando se haga efectivo el pago segn la tasa representativa del mercado por lo tanto el registro est subestimando los pasivos en $823.000 9. El pago de la factura nmero 39 de la Librera Quintero se realiz por $24125.000 segn el cheque 1033 del Banco de Bogot girado a favor de Librera Quintero. El registro en el comprobante de diario numero 9 est por valor de 2412.500 provocando una sobrestimacin de la cuenta proveedores y de los pasivos en general en $21712.500

10. La factura nmero 1225 de la Papelera ECSV perteneciente al periodo 2010 fue cancelada el da 23 de Octubre del 2011 por valor de $ 36.847.500 segn comprobante diario nmero 10 y cheque 1037 De Banco de Bogot. Este registrocontienen una diferencia conel saldo a pagar en la factura No. 1225 de la Papelera ECSV la cual contiene un saldo a pagar por valor de $48250.000 comprobado por medio de circularizacion estableciendo una subestimacin en el saldo inicial de la cuentaproveedores por valor de $11.402.500. 11. Debido a los errores cometidos en el registro de la compra el dia 15 de mayo a P&G JNC. Factura No 089 en el cual los pasivos en la cuenta proveedores se sobreestimaban en 17% al cancelar el moto se realiza un ingreso mayor al realmente efectuado por la tasa representativa del mercado 12. Al realizar la comprobacin de la facturas vencidas debe tenerse en cuenta que al momento de reconocerlas existe posibles intereses de mora los cuales deben causarsey pagarse segn los trminos y tasas acordadas en la compra. 13. Para la transaccin de las mercancas importadas no se registr el pago del impuesto correspondiente al Iva a la Aduana el cual es de $ 2.240.000. El impuesto debe aparecer en un asiento distinto al de compra. En la mayora de los casos en los montos registrados en los comprobantes no concordaban con los montos que estaban indicados en los soportes (Facturas, Cheques, Comprobantes de Egreso), lo cual no permite que la informacin sea clara, oportuna, ni precisa. En nuestra opinin el rubro de proveedores y el saldo presentado en los estados financieros no reflejan fidedignamente la situacin financiera con corte a 31 de Diciembre del ao auditado, puesto que se encontr que el rubro esta subestimado en un27%,

puesto que el saldo que presenta en libros en el ao auditado es de $-4.138.500, cuando realmente el valor que debera expresar es una obligacin con proveedores Nacionales por $7651500, tal como lo muestra el PT 23, de acuerdo con la evidencia obtenida durante el proceso de trabajo como lo muestra el programa de auditoria, esto evidencia claramente una subestimacin del rubro, lo que conlleva a una disminucin en las utilidades obtenidas durante este periodo, los estados financieros presentados no cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados, ni estn aplicados de manera uniforme. RECOMENDACIONES Realizar los respectivos ajustes, a las transacciones errneas, y elaborar de nuevo los estados financieros, puesto que estos no revelan la situacin financiera de la organizacin. Se debe hacer una revisin total del proceso de registro, aprobacin y ejecucin de las compras a crdito, puesto que se presentaron diversos errores. Se deben revisar la aplicacin de retenciones e IVA puesto que si se presentara una visita de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, podra tener sanciones por no realizar los procedimientos de acuerdo con las normas vigentes.

FIRMA

GRUPO DE AUDITORES: AUDITORES UPTC Y ASOCIADOS

PT 23

PT 20

PT 21

Grafico N1 Variacin del Rubro de Proveedores

Vencimiento de Facturas a Credito

No Concordantes 60%

Concuerdan 40%

Grafico N 2 Revisin de Facturas a Crdito

Personal encargado del pago y registro de transacciones con proveedores

Concuerdan 40% No Concordantes 60%

Grafico N3 Comprobacin de que el personal encargado de pago y registro de obligaciones con proveedores sean los correspondientes.

Comprobacion de Calculos y Registro de Retenciones e Iva

Concuerdan 40% No Concordantes 60%

Grafico N 4 Comprobacion del correcto calculo y registro de los impuestos y retenciones en las transacciones con proveedores

Revision de Abonos a Proveedores

No presentan abono 29%

Concuerdan 28%

No Concordantes 43%

Grafico N 5 Resultados de la planilla de revisin de los abonos a cuenta a los proveedores.

Comparacion de saldos en libros con saldos de Proveedores segun Circularizacion

Concuerdan 40% No Concordantes 60%

Grafico N6 Saldos concordantes y no concordantes con los proveedores despus de circularizacin.